补缴以前年度社保及住房公积金补缴说明书可否在当期税前扣除

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-28 21:35 标签： 住房公积金补缴说明
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【每日一题】补缴以前年度基本社会保险是否可以税前扣除？
中国税网咨询部
　　发自中国税网《每日税讯》微信平台
　（点图片上方“每日税讯”蓝字，可直接订阅本微信）
中国税网会员问：2014年补缴2013年五险一金，2014年汇算清缴时是否属于以前年度费用要做纳税调增？
　　答：《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条第一款规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
　　根据上述规定，2013年度的五险一金应作为2013年度费用处理，2014年补缴时，应做出专项申报及说明后，追补至2013年度税前扣除。
　　所属地区有特殊规定的，可以遵照执行。如《河南省地方税务局所得税处关于印发&2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答&的通知》第五条关于“企业补缴的基本社会保险费和住房公积金是否可以税前扣除”回复，企业补缴以前年度的基本社会保险费、住房公积金，凭缴款凭据可暂在补缴年度扣除，扣除金额不得超过以前年度的扣除标准。
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补缴以前年度基本社会保险是否可以税前扣除
小编导读：
问：2014年补缴2013年五险一金，2014年汇算清缴时是否属于以前年度费用要做纳税调增？
《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条第一款规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
根据上述规定，2013年度的五险一金应作为2013年度费用处理，2014年补缴时，应做出专项申报及说明后，追补至2013年度税前扣除。
所属地区有特殊规定的，可以遵照执行。如《河南省地方税务局所得税处关于印发的通知》第五条关于&企业补缴的基本社会保险费和住房公积金是否可以税前扣除&回复，企业补缴以前年度的基本社会保险费、住房公积金，凭缴款凭据可暂在补缴年度扣除，扣除金额不得超过以前年度的扣除标准。
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补缴以前年度社保及住房公积金可否在当期税前扣除？
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【标&&&&&&&签】
【来&&&&&&&源】
【引用文档】&&政策解读（0）篇
【正&&&&&&&文】
&&　　问：本集团辖下有10余家公司均在同一工业区，最终投资方均同一家境外公司，但在中国境内有10个营业执照，公司因为以前经营政策及一些人事问题，有些员工可能在2家以上的公司任职，但因均是在本集团任职，故员工年资是有延续的，不会因为换一家公司就重头开始计算。现在我们集团所有公司均在补缴2000年至2013的养老保险及住房公积金（因以前年度少缴纳或未缴纳，已与社保局及住房公积单位谈好，可以补缴），如果一个员工曾任职过2家公司，即年在a公司，从2006年开始至今在b公司上班（ab公司均属于本集团）。 　　问题1、补缴的从2000年至2013年的费用，是否可以全额认列当期损益，会不会被税前扣除？ 　　2、2000年至2005年因期不在b公司任职，归属此这期间的费用是否可以认列在b公司，并税前扣除？ 　　答：《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入
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