问：2015汇算清缴需要注意哪些问题？
一年一度的企业所得税汇算清缴临近，企业要做好企业所得税汇算清缴工作，应在准确会计核算的基础上，注意以下几个问题。
申报汇缴要按期。
&纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的（比如受冰冻灾害的影响），可按照《》及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。
财产损失要申报。
根据《》（国家税务总局公告〔2011〕第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
减免优惠要备案。
《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔号）规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。
纳税事项要调整。
目前税收制度和会计制度之间的差异很大，在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。
年度亏损要弥补。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期最长不得超过5年。
填报口径要统一。
根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算，以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报，要遵循有关税收法规、财务制度规定，确保口径一致。
电子申报程序要熟练。
在系统安装后首次输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息，包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等，这些基础信息都要填写，而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS中登记信息一致，才能申报成功。企业在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写，没有数据的就填零。特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且的期初数不能为零。去年有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过，新开户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零。在申报表的主表中，如果企业是亏损的，在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0。
【】 责任编辑：泥巴姐
&&&&&&&&&&
实务课程分类企业所得税汇算清缴做的时候有什么要特别注意的？
企业所得税汇算清缴做的时候有什么要特别注意的？
企业所得税汇算清缴做的时候有什么要特别注意的？
匿名回答于
企业所得税汇算清缴应注意的八大问题
一、补缴上年度的所得税补缴上年度的所得税属于“税前不予扣除项目：各种所得税款以及国家规定不得在所得税前列支的税款”。
按会计制度的规定，补缴上年度的所得税，应调整上年度的所得税费用；可实际工作中，12月份的会计报表可能在1月10日已报给了税务局，税法规定汇算清缴在年终后4个月内进行，也未明确重新报送经调整后的会计报表，况且账务处理已到了本年的3、4月份，企业不习惯重新编一份上年度调表不调账的会计报表，而且多数人还是认同“账表一致”，除非事务所审计出具审计报告，调表不调账；但所得税汇算清缴以及税务审核并不出具经审核的上年度会计报表，因此，补缴及应退所得税往往是在本年进行账务处理。
　企业常见的几种不当处理方法：
1、记入以前年度损益调整，年末转入了本年利润，而在税前利润（利润总额）中也将其做了扣除；
2、记入营业外支出，同样的是在税前扣除；
3.直接记入所得税科目，虽没在税前扣除，但所得税科目反映的并不是本年度的所得税费用。
意见：汇算后通过以前年度损益调整科目，期末转入本年利润，在下一年度的汇算清缴时，不作为税前扣除项目，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一致；如果为了两者一致，则先做费用扣除，然后再作为其他纳税调增项目填报也可，或者按会计制度规定，以前年度损益调整直接计入未分配利润科目。
请注意：资产负债表与利润表的勾稽会不一致，要与利润分配表结合才能勾稽一致。
二、上年度多缴的企业所得税，审批后可作为下一年度留抵
上年度多缴的企业所得税，在纳税申报表中可作为上期多缴的所得额，或者作为已预交的所得税额抵减。
多缴的企业所得税，同样要调整上年度的所得税费用，账务处理方面与补缴类似；如果上年度的多缴的所得税金额，在所得税科目已进行了处理，仅反映在“应交税费——应交所得税”的借方，则不影响到本年度的所得税科目，以及利润分配科目。
如果多缴的所得税，未申请留抵或退税，账务处理则通过以前年度损益调整，同样不得税前列支。
三、上年度的纳税调整事项，是否要进行会计处理
纳税人在计算应纳税所得额时，其会计处理办法同国家税收规定不一致的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，予以扣除。
会计制度及相关准则在收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定上存在差异。对于因会计制度及相关准则就收益、费用和损失的确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即利润表中的利润总额）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。
因此，所得税汇算清缴的调整事项，一般是不需要进行账务处理的，但也发现有些企业进行了所得税审核后，对于纳税调整事项在下年度作了账务处理，下年度做汇算清缴时又要做纳税调整。
四、是否调整下年度报表的期初数
由于会计制度对资产负债表日后事项，会计政策、会计估计变更，会计差错更正等规定中，都提到要调整下年度报表的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目。
对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，因此下一年度也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下年度进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不需要调整报表期初数。
五、有扣除限额的费用扣除
由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出来的金额是准予扣除限额的概念，不是必须扣除的金额。如果纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于准予扣除限额，按实际核算金额扣除。
固定资产折旧、职工福利费、坏账准备等有一定的扣除比例，企业会计处理中的主要错误是，账务上未进行处理，而在纳税申报中作了纳税调减；按税法规定，一些广告费超过扣除限额的部分是可以在以后年度进行扣除的，这部分则可作为以后年度的纳税调减。
六、有关开办费的问题
新会计制度、新会计准则，以及税法对开办费的规定不同，实际中带来了混乱。
税法规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。筹建期，是指从企业筹建之日至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息。
会计规定：《企业会计制度》规定，“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。”
实务中可以这样理解：对于小型商贸企业，一般认为不存在开办期的问题，从取得营业执照起开始建账，相关的房租，办证费等，都作为当期的费用进行会计处理。
如果是对开办费在开业年度一次进入费用，则当年要按税法的规定进行纳税调增，在以后年度作为纳税调减。但是以后年度可能会出现会计岗位更换或其他原因，不一定能做到纳税调减，而且每年都必须提供纳税调减的依据。
所以，对于众多的私营企业，仍按税法的规定进行会计处理更方便些。
七、财产损失税前扣除事项
依据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》主要的内容：正常的管理损失，不需报批，如固定资产变卖损失，不需报批，但提前报废需要报批。人为损失，财产永久性实质损害，政府搬迁损失，经报税务局批准后可税前扣除。
债权重组形成的坏账，单笔金额不大，收款的费用可能大于应收款本身的，由中介出具报告，税务局可以批准（操作时可和其他财产损失中介审核报告一起申报）。财产损失的申报期限为年度终了后的15天内，一年只能申报一次，所以应及时申报，当年的损失只能在当年申报。
八、预提费用的期末余额
根据《企业所得税税前扣除办法》规定：企业所得税税前扣除，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用余额均不得在税前扣除。因此，企业按照会计制度的规定计提准备金（除坏账准备金外）及预提的其他费用的余额不得在税前列支，企业应在纳税申报时作纳税调整，依法缴纳企业所得税。
一般来说，福利费、工会经费、坏账准备、银行贷款利息等可按权责发生制的原则计提，并按规定可在税前扣除（要符合相关的比例及条件）。其他的如应付工资，严格来说，应是按借方发生额（即实发数）来进行扣除，但实务中如果企业是实行下发工资制度，本年同样有贷方余额，同样可不做纳税调整，其他的如水电费，房租等一般也可按同样的原则进行处理。
请遵守网上公德，勿发布广告信息
相关问答：
建议如下：
1、收入的完整性；
2、成本的合法性；
3、符合税法的核算要求，包括核算方法、核算期等；
4、一般企业注意相关的费用凭据的合法性和特别需审批的成本费用支出；
5、如果自己没有把握，实践中建议在每年10月左右叫事务所看看。企业所得税汇算清缴前你必须做好这些准备
来源：税视界
作者：税视界 人气： 发布时间：
摘要：汇算清缴的整 个流程！ 汇算清缴流程包括以下三个步骤： 第一、完成汇算清缴前期应办理的事项 第二、调整税法与会计间的差异，确认申报数据 第三、申报缴税 1 汇算清缴前应办理的事项 . 检查各项成本和费用的票据，发现有问题要及时联系对方退换。入账了但没...
汇算清缴的整个流程！
汇算清缴流程包括以下三个步骤：
第一、完成汇算清缴前期应办理的事项
第二、调整税法与会计间的差异，确认申报数据
第三、申报缴税
汇算清缴前应办理的事项
❶. 检查各项成本和费用的票据，发现有问题要及时联系对方退换。入账了但没有票据，应该在汇算清缴前补齐；实在拿不到就不能扣除。
❷. 盘点资产，如果有资产损失，就按规定在汇算清缴前办理备案。
❸.如果可以享受税收优惠，就在汇算清缴前办理备案。要注意，小微企业优惠是不用备案的喔！
❹.如果发生以前年度应扣未扣支出需要税前扣除，就要在汇算清缴前办理备案。
很多人都有一个疑惑：
汇算清缴之前是不是必须找相关机构出具审计报告、税审报告呢？
答案是没有强制要求！
当然，这样做有利于提高申报的准确率，小编也支持大家出具报告。
调整税法与会计间的差异，确认申报数据
所得税顾名思义是对所得征税！
你以为账上利润是多少就用多少来交税吗？
太天真了！
汇算清缴是纳税申报，税法说了算！
所以我们要将账上确认的所得调整为税法认可的所得。
税法认可的所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
其中收入、销售费用、广告费、利息费等多个项目都涉及调整，后期小编会分期、按项目教会大家怎样调整，持续关注哦！
把该调的都调完、确认清楚后，可以放心滴填申报表了！
注意：这里所说的调整只是确认调整数据以便填写申报表对应栏目，不是调整会计账簿。
申报缴税方式
汇算清缴一般采取网上申报和前台申报两种方式。
❶.网上申报：
企业在规定的汇算清缴期限内，通过各地方税务机关门户网站分别填写和报送所适用的申报表，并结清税款。
❷.前台申报：
纳税人在规定的汇算清缴期限内，填写所适用的申报表，至税务机关办税服务厅前台完成申报，并结清税款。
申报完毕后发现有多交的税款可以申请退还哦！
退税务必要在三年内办理！申请资料可按各地税务机关要求提供。
知道怎样做之后我们再来看关于申报时间是怎样规定的：
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
&&《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条
如果企业因为不可抗力，不能在规定的时间内办理企业所得税汇算清缴的，就要按照税收征管法的规定，申请办理延期纳税申报。
什么是不可抗力？小编建议你参考《民法通则》解释：是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。
翻译成大写的中文，就是只要没有发生天灾（如地震、海啸等）人祸（如战争、动乱）
你只剩下两个半月的时间准备啦！
参考文件：
企业所得税税收优惠：国家税务总局公告2015年第76号
资产损失税前扣除：国家税务总局公告2011年第25号
企业重组适用特殊性税务处理：国家税务总局公告2015年第48号
以前年度应扣未扣支出专项申报：国家税务总局公告2012年第15号我公司07年盈利,正在做鉴定报告,目的是弥补05年度的亏损,06年补了一部分,未补完.我第一次做企业所得税的汇算清缴,所以不太明白,我如果做完了鉴定报告,根据鉴定报告从国税系统上填写完07年度的所得税申报表,算是做了汇算清缴吗?请各位高手指教!
所得税年度申报就是所得税汇算清缴。你填完所得税年度申报表，并得到主管税务机关的认可，就算完成了所得税的汇算清缴。
企业所得税汇算清缴应注意的八大问题
一、补缴上年度的所得税补缴上年度的所得税属于“税前不予扣除项目：各种所得税款以及国家规定不得在所得税前列支的税款”。
如果没有正式申报的话直接改过来就行了，如果已申报成功，请你把错误的报表及正确的申报表及会计报表加盖公章，带上税务登记证到国税局申报就行了。
我想问的是,你这个月有没有要交所得税,如果没有交那是不要紧的,因为所得税报表各月之间是没有勾缉关系的,下个月改就可以了,但如果是增值税报表就一定要改了,因为会影...
上年计提的少交纳的多，应该在应交所得税借方有余额，在汇算清缴表上反映为预交税款，按汇算清缴后的应交数计提
借：以前年度损益调整
　　贷：应交税金-应交所得税
答: 纯碱出口有退税吗？需要做商检吗？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
大家还关注
确定举报此问题
举报原因(必选)：
广告或垃圾信息
激进时政或意识形态话题
不雅词句或人身攻击
侵犯他人隐私
其它违法和不良信息
报告，这不是个问题
报告原因(必选)：
这不是个问题
这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区
相关问答：123456789101112131415你现在的位置：& > &
如何做好企业所得税汇算清缴工作
如何做好企业所得税汇算清缴工作
主管税务机关要求报送的其他有关资料。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的主管税务机关审核：（一）居民企业1.企业所得税年度纳税申报表及其附表.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式(文字来源:上海蝶友财务工作室)企业所得税汇算清缴内容和资料如下、计算过程、调整金额等内容的报告，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。8.实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人；7，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴，应附送委托人签章的委托书原件。4.经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。（二）非居民企业非居民企业办理所得税年度申报时.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团。分支机构不进行汇算清缴。9，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，应当如实填写和报送下列报表。纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的。汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限.年度财务会计报告；3.企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的；6；2，由集团母公司（以下简称汇缴企业）在汇算清缴期内.财务报表；3.备案事项相关资料、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》、资料：1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；4、分支机构的预缴税情况；5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同、原因、依据，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定；2
如何做好企业所得税汇算清缴工作 ……
一、企业所得税汇算清缴含义: 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章...
如何做好企业所得税汇算清缴工作 ……
先要对企业的所有账目过一遍,涉及损益的都要核查有没有要调整的。其次对企业所得税税法要很清楚。
如何做好企业所得税汇算清缴自查 ……
先看看企业所得税税法,再把涉及损益的每张凭证检查一遍,看看有没有错误。
2015年所得税汇算清缴怎么做弄 ……
企业所得税汇算清缴,是指纳税人在纳税年度终了后5个月内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税...
企业所得税汇算清缴,如何做账? ……
(一)对永久性差异的账务处理: 1.当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理: 借:利润...
企业所得税的纳税人(B类)所得税汇算清缴怎么做 ……
《企业所得税年度纳税申报表(B类)》填报说明 一、本表为按照核定征收管理办法中的核定应税所得率计算缴...
企业所得税年度汇算清缴怎么做啊 ……
2012年度企业所得税汇算清缴 5
年度企业所得税汇算...
企业所得税汇算清缴很难做吗? ……
掌握企业所得税相关法律、法规政策,及时做好汇算清缴前的基础工作,汇算清缴并不难。 年度企业所得税汇算...
企业所得税汇算清缴怎么做会计分录 ……
企业所得税汇算清缴的相关会计分录: 1、应补缴税额的, 借:以前年度损益调整 贷:应交税费—应交所得...
如何应对2016年度企业所得税汇算清缴 ……
一、【政策】如何应对2016汇算清缴? 对于企业而言,要做好汇算清缴,该如何应对呢?提醒,要做好汇算...
一、企业所得税汇算清缴含义: 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章...
先要对企业的所有账目过一遍,涉及损益的都要核查有没有要调整的。其次对企业所得税税法要很清楚。
先看看企业所得税税法,再把涉及损益的每张凭证检查一遍,看看有没有错误。
把企业所得税法好好学习一下,把涉及损益的会计凭证从年初到年尾好好审查一遍,把基本的情况搞清楚,就可以...
理论上企业所得税年度汇算清缴就是填写企业所得税年度纳税申报表,然后再5月30日前申报就行了。但是,企...
你好,做汇算清缴是很有必要的,汇算清缴的好处: 　　1.计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度...
样文,请参考:) 企业所得税汇算清缴总结报告 在今年的企业所得税汇算清缴过程中,我们XX区国税局按照...
(一)对永久性差异的账务处理: 1.当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理: 借:利润...
企业所得税汇算:汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业...
你可能感兴趣的内容？