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内部控制_媒介功用_法律环境与会计信息价值相关性_李虹.pdf 9页
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内部控制、媒介功用、法律环境与会计信息价值相关性*李虹田马飞()天津理工大学管理学院300384【摘要】本文以中国年沪深证券交易所A股上市公司5736家为研究对象，以每股盈余和每股净资产与股票价格之间的关系定义价值相关性，对内部控制、媒介功用、法律环境与会计信息价值相关性的关系进行探讨。研究发现，内部控制质量越好，每股盈余、每股净资产与股价的价值相关性越强，在媒介功用中，正面报道与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著正相关，负面报道与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著负相关，内部控制与媒介功用的交互作用与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著正相关，进一步研究中，法律环境较好的地区，媒介功用、内部控制与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性强于法律环境较差的地区。文章丰富了受法律环境规制的内部控制与媒介功用对会计信息价值相关性的研究视野，研究结论为增强会计信息价值相关性提供了一定的借鉴意义。【关键词】会计信息内部控制媒体报道法律环境，，一、引言重对应的会计信息价值相关性就越低。同时表明提升自改革开放以来，我国经济呈现出高速发展状态，但内控质量对于会计信息价值相关性的改善具有明显的促进，，同时出现了地区差异，导致各地经济发展不平衡，而经济作用。从理论上出发作为一项重要的制度安排内控对，发展不平衡引起各地法律执行与监管环境的差异给公司遵于解决不同层级间的代理问题至关重要。可以说内控建设的根本目的就是有助于实现提高会计信息价值相关性等循关于内部控制法规的行为差异提供了可信服的外因解释。相关目标本文通过对财政部网站和各地方财政部门网站2006年与2010年《上市公司内部控制指引》、《企业内部。进行检索整理，截止年，已经出现了项法律法控制配套指引》颁布的主要目的就是保证上市公司提供真201584、(，)规指南性文件用来加强内控关于公司内控的影响因素实并且具有较高价值的会计信息田高良2011。FASB、。，研究，赵渊贤()通过对国外顶级大期刊年来发对会计信息质量定义为“相关性与可靠性”国外学者通2014310过建立相应模型探讨会计信息价值相关性;国内研究相对表的论文进行统计分析，发现研究内部影响因素的论文占，据了绝大多数外部制度性因素作为内控的重要影响因素，宽泛涉及到公允价值、历史成本等的相关性。而本文所。要研究的会计信息价值相关性包含于会计信息相关性中，目前鲜有涉及。()()，会计信息价值降低与内控缺陷存在相关性(田高良，根据田高良2011、叶康涛2014等人研究成果本)，表现为每股盈余每股净资产与股票价格的价值相文以每股盈余、每股净资产与股票价格之间的关系定义价2011、关性下降截止目前，关于每股盈余每股净资产与股价值相关性。对于会计信息价值相关性的重要程度本文采用。、价值相关性的影响因素研究主要涉及到公司盈利能力成长经济学上的乘数效应来解释。性流通盘规模等(党建忠，)外贸进出口总值增Ez=V1×V2、2004、表示对于决策的有用性，表示价值相关性系数，减率居民消费价格指数等(徐忠兰，)，公司董事EZV1、2004当不相关的时候取，最大取，表示信息的可靠性或者会特征高管特征等(程凤朝，)媒介功用对股票01V2、2015。真实性从上式中可以看出，无论取何值，只要价值不市场的影响已经得到了研究者的广泛认可(，;。V2Tetlock2007，，;，;，)相关对于决策就毫无意义。Barber2008张雅慧2012王建新2015。根据本文，，，近些年基于美国市场的研究发现内控的缺陷越严关于价值相关性的定义每股盈余价值相关性、每股净资本文受国家社会科学基金项目()资助*12BGL128。46，，产价值相关性与股票价格直接相关。国外的一些研究表明要的外部监管手段能够随时随地的报道那些隐而未现的，，，媒体监督对金融市场具有系统性影响在吸引投资者注意信息。但是媒体有时会出于自利行为偏离客观真实的，力的同时影响股价。“信息风险补偿理论”认为媒体影响信息标准追求所谓的“轰动效应”而达不到理想的监督，(，股价是通过改变投资者信心成本而实现。有的研究者以投效果与它被赋予的使命相悖。有研究表明赵静梅，，)，，资者行为为主线认为媒体影响股价属于一系列连锁反应2010包括香港在内的国内所有知名网站微博等几乎都，，表现为媒体影响投资者情绪进而影响投资行为最后引存在转载未经证实的股票市场谣言。就连证监会指定的信，起股价变动。息披露媒体也都存在传谣情况且传谣次数位居高位。媒，，，公司构建内控是一项复杂的系统工程需要全员动员、体失信已经普遍存在在肯定媒体监督市场作用的同时，涉及到全业务公司面临持续的资金投入。德勤会计师事也不能忽视媒体混乱报道所带来的损害。非正式制度———，，务所2013年调查了中国内控执行情况33%的受访者表示声
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中小企业会计做假账应对措施
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中小企业会计做假账应对措施范文1目前小企业会计做假账现状及危害性
1．1目前小企业会计做假账的现状
1．1．1对税务机关报送的会计信息。对税务机关报送的假账或称“外账”与企业的真账或称“内账”相比的区别主要有：收入比“内账”小，隐瞒收入，对不需开具发票的、一些不经常发生的收入干脆隐藏全部不入账，得到少交流转税的目的；成本及费用比“内账”大，虚列支出，少交所得税；职工工资标准比“内账”小，隐瞒职工所得，少扣个人所得税；有的小企业报税务机关账不是序时记账，而是到月底在全部业务中抽取部分符合税法要求的单据做账，采取“倒推”税负的办法，人为调节收支来控制当月应交纳的各项税收。
1．1．2对基层银行等金融机构报送的会计信息。对基层银行等金融机构报送的假账或称“外账”与企业的真账或称“内账”相比的区别主要有：收入比“内账”大，夸大收入成本及费用比“内账”小，虚增利润；记账方法也不是序时记账，而是到月底按贷款规模的要求人为编制无附件的会计凭证做账，从利润“倒推”成本和收入的方法，人为调节收入和成本以得到符合银行等金融机构贷款测算指标的要求。与上述对税务机关报送的假账处理方法有些相反，这些企业里会计人员做假账随意性很大，一般是对真账进行“注水”的处理方式，表面“看似合理”但证据不充分，不能环环相扣，报送资料比税务部门稍简单一些，如果仔细分析不难发现其中破绽。
1.2做假账的危害性
1．2．1导致国家税收的大量流失。税收是国家财政收入的主要来源，也是保证国家机器正常运转所必不可少的经济源泉。纳税是企业应尽的义务，也是为享用社会安定的经营环境所提供的经济补偿。但是由于存在虚假会计信息，一些小企业为个人或小单位的利益做假账少纳税，其结果是将原本应归属国家的资产窃为小集体或个人所有。经营者或所有者往往采取各种手段提供虚报会计信息等于变相地将国有资产的一部分划为个人所有，破坏国家机器的正常运转，在同样享受和平安宁的经济环境而付出不一样的代价，侵犯了诚实纳税人的经济利益，也损害市场经济的正常的运行秩序。
1．2．2企业不能真正公平竞争。各个企业所处地理位置和经营范围及行业有区别，企业税赋是不公开的商业秘密，透明性小。由于存在虚假会计信息，纳税多少就会因企业负责人的胆量和会计人员提供虚假会计信息的“水平高低”而异，企业遵循税收法律法规程度不同就会出现企业在税负上有区别，税赋无法做到公平。税负的多少直接影响企业的经济效益和现金流量，从而出现胆小多纳税胆大少纳税的性现象，造成企业在市场经济中不能公平竞争。
1.2．3破坏金融秩序，扰乱经济环境。市场经济体制下资源配置主要在资本市场中完成，基层银行等金融机构作出信贷决策的主要依据是企业提供的会计信息，会计信息所反映的资本安全性、流动性和获利性等财务指标显然对这种决策有着举足轻重的影响。可见，会计信息失真、市场信息混乱，会导致基层银行等金融机构决策失误，出现谁会做假谁就能获得资金支持，而急需资金的企业因诚信而失去金融机构的支持，从而影响市场秩序的正常运作，不利于资本市场的完善，不利于社会资源的优化合理配置，产生较大的金融风险。
1.2．4假账泛滥，社会失去诚信。会计的职能不仅仅是被动地反映已发生的经济活动，它还是国家控制企业的一种手段。会计资料成为监督国家财政政策和法规执行情况的基本工具。企业是社会的一员，然而，许多小企业却通过做假账反映企业的面貌，产生欺诈和违法行为，会造成整个社会诚信度下降，甚至影响国家的政治稳定。
2企业做假账的原因分析
2．1内部经济利益的驱动小企业的经营管理水平相对落后，企业经营者为了追逐高效益，在某些主客观原因不能实现预定的经营目标时，不在管理上下功夫来提高企业效益而是走捷径进行违法操作，在做假账提供虚假的财务资料上动脑筋，通过做假账来达到增加效益的目的。这种内部经济利益的驱动是做假账的主要动因。
2．2缺乏监督机制会计人员受聘于企业当局，其行为必然受控于企业管理当局，会计内部监督“名存实亡”。从企业外部看，有以注册会计师为主体的社会监督，但其执业范围狭窄，审计主要依据仍是企业提供的资料，使有些审计确认的会计信息仍缺乏可靠性。政府审计监督由于受人力、财力的限制，以及其事后监督性质的局限，不可能查出企业的所有违法违纪行为，这也是造成企业会计信息失真的重要原因之一。
2．3会计信息不共享工商、金融、税务等部门对会计信息的需求最频繁，由于缺少会计信息共用平台，缺少一个验正把关的机构，小企业对各部门报送的会计信息就可以根据自身利益需要任意编制，对工商是一个口径，对金融部门是一个口径，对税务又是另外一个口径，甚至对不同的金融机构、不同税务机关报送的会计信息又可能有偏差。
3治理企业会计做假账应当采取的对策
3．1建立外部监督等约束机制要完善社会监督体系，这是制止和防范会计信息失真的根本保证。首先是完善立法、创造良好的法制环境。其次是增强会计监督的全面性与权威性，加强对信息准则和财务会计制度执行情况的监督，增强会计信息的客观性、可验证性。同时健全以注册会计师为核心的社会监督体系，这是保证会计信息真实可靠的一道重要关卡。第三，政府部门通过行政手段强化对企业外部监督，通过政府审计机构、财税部门、银监会等加强审计检查监督，并与会计管理部门合作，建立会计信息规范体系，定期或不定期地对企业会计人员进行培训。
3．2加强会计规范建设应当加强会计规范的建设工作，尽快健全我国的会计规范体系。政府机构要维护会计准则的权威性，对违反准则的行为要进行处罚并曝光，让违反准则做假账者得不偿失，从而想通过提供失真会计信息获取经济利益的动机得以消除。
3．3提高会计人员素质和地位首先要加强会计人员的职业道德教育，增强会计人员的法制观念。其次，会计人员特别是小企业会计人员更要不断学习，提高自身的综合素质。政府部门要制定一套切实可行的办法督促企业提高会计人员的经济和政治地位，让会计人员在企业中发挥管理者和法律法规宣传员的作用。
3．4构建信息共享平台政府部门可根据企业提供虚假信息用途的特点，构建一套信息共享平台，任何需要企业会计信息的部门都可以通过也必须通过信息共享平台查询企业所需要的信息。小企业几乎都要与税务、银行等金融机构打交道，税务、银行势必都要求企业提供各类财务信息，如果两个相反口径的部门都使用唯一的一套信息共享平台，那么任何小企业做假账提供虚假会计信息就无处藏身，也无“用武之地”，谁又会为自己找麻烦呢。
总之，治理会计做假账是一个复杂的系统工程，需要综合治理。只要政府部门、会计界同仁和社会监督机构相互协作，不断努力，会计信息失真问题一定能够得到有效控制。
TA的最新馆藏君，已阅读到文档的结尾了呢~~
论会计信息的可靠性
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