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本贴作为本人财务方面的读书笔记和想法，开个贴以激励自己不断思考并记录，可能有很多错误之处，欢迎有缘者看到并交流指正。&&&&&&&本人认为分析财务报表应该为两个目的服务：&&&&&&&1.预测公司下个（或后续几个）会计报告期的业绩情况：同比上升还是下降，上升下降的幅度。&&&&&&&2.识别公司可能潜在的风险。&&&&&&&先开个头，后面有空陆续记录。
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财报的质量鉴定书：审计报告，类型有：保准无保留意见。非标意见包括：带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。&&&&&&&&&&&&&&对于出具非标意见的上市公司，要特别小心，一般来说不要买入了。因为“非标意见”会产生一系列连锁后果：再融资受阻、股权激励无法实施、成份股剔除、股改追加对价等。&&&&&&&实战中，对于更换会计事务所的上市公司要特别小心（见诸于年报的“重大事项”部分，有披露），因为上市公司更换会计事务所的原因往往是：如果事务所要出具非标意见的审计报告，而上市公司对此无法接受，当这种矛盾极端激化无法调和时，上市公司就有可能采取更换会计事务所的方式，以得到其希望得到的会计报告。因此，上市公司更换会计事务所，特别是更换理由不充分之时，投资者需要高度警惕。这往往是“财务造假”的“征兆”。
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我一直想找财报分析的文章。&&&&&&&但是粗略读一下，感觉还不够!&&&&&&&主要是以查理芒格的观点来看，这完全不是他选大牛股的逻辑起点。&&&&&&&&&&&&&&我个人以为，先要识别标的上市公司的行业空间及其商业模式，然后再谈其他财务指标的进一步考察。&&&&&&&不可以上来就抄报表数字的。&&&&&&&这是战略规划的方向性问题。不可不察。&&&&&&&钻进去容易，怕出不来而已。&&&&&&&&&&&&&&读表表，这样的思维，局限性太厉害了。&&&&&&&或者经常在市场里转悠，亲身感受一下市场的氛围---从消费终端入手，考察市场新产品与生命力。&&&&&&&这样比较省力气。&&&&&&&还是加油一张。支持原创写手分享心得吧。
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杠杠效应：上市公司财务中存在，经营杠杆、价格杠杠、财务杠杠、复合杠杠的效应，杠杠的存在，使得最初变量的微小变化，会导致净利润的放大变化。经营杠杆，比如公司的产品价格略微增长，会导致净利润的成倍增长。比如生产草甘膦的企业业绩会因为其价格上涨而发生暴增。2008年因为铜价的下跌导致利润暴跌。
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没人支持？？&&&&&&&&&&&&&&无油，干推楼主
很好的帖子，学习中。
不错，建议继续
传说一些经济学家连基础财务会计知识都缺乏
上市公司持有其他公司的股票在会计上可以划分为以下三类：交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。这三类对公司的净利润的影响是不同的。当所持有的股价变动时，交易性金融资产会影响当期利润，可供出售金融资产会影响净资产，长期股权投资无任何影响。但是对长期股权投资来说，投资的公司的当年业绩的变化会对上市公司的业绩产生影响。例如持有2.3亿股广州控股，被长江电力归类为长期股权投资。如果长江电力不抛这些股票，广州控股股价如何涨跌，对长江电力都不会有任何影响。只有广州控股的业绩变化会对长江电力的业绩产生影响，假设广州控股某年净利润是1亿元，长江电力持股占10%，那么长江电力会有1000的收入。&&&&&&&&&&&&&&这可以用来解释一些参股银行，参股券商的金融上市公司在今年初金融股大涨的行情下，股价也会跟随上涨。
财报的质量鉴定书：审计报告，类型有：保准无保留意见。非标意见包括：带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。&&&&&&&&&&&&&&对于出具非标意见的上市公司，要特别小心，一般来说不要买入了。因为“非标意见”会产生一系列连锁后果：再融资受阻、股权激励无法实施、成份股剔除、股改追加对价等。&&&&&&&实战中，对于更换会计事务所的上市公司要特别小心（见诸于年报的“重大事项”部分，有披露），因为上市公司更换会计事务所的原因往往是：如果事务所要出具非标意见的审计报告，而上市公司对此无法接受，当这种矛盾极端激化无法调和时，上市公司就有可能采取更换会计事务所的方式，以得到其希望得到的会计报告。因此，上市公司更换会计事务所，特别是更换理由不充分之时，投资者需要高度警惕。这往往是“财务造假”的“征兆”。
楼主想必是专业人士，很好的辨别财务报表的文章，希望继续多说些。&&&&&&&
股权激励，首先股权激励是有条件的，行权价格不应低于下列价格较高者：1.股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司股票收盘价；2，股票激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司股票平均收盘价。&&&&&&&&&&&&&&良好的股权激励一般对公司来说是利好，二级市场常见一些公布的股权激励后，价格上涨。但也要具体情况具体分析。&&&&&&&需要注意的是：&&&&&&&一、股权激励草案未落实，股权激励方案草案公布后，股东大会一般都会批准，但实际中有些方案可能会卡壳在国资委或证监会。&&&&&&&二、由于市场的系统性风险，一些上市公司退出股权激励方案后，遇到股市暴跌，结果股价大大低于行权价，最后使得上市公司推行草案的动力大为减弱，甚至最终取消激励方案。&&&&&&&三、股权激励，对上市公司业绩而言，也存在负面效应，如果激励规模很大，这一负面效应将相当明显。因为按照会计准则的要求，对上市公司管理层的期权激励，视为公司管理层发放的薪酬，而薪酬将计入公司的管理费用，从而影响上市公司的利润。如2007由于实施股权激励导致亏损2000万元。&&&&&&&四、实施股权激励，还可能使得上市公司存在一定的潜在风险。比如在巨大的利益诱惑面前，上市公司管理层为了完成业绩目标，促进股价上涨，有可能大量从事高风险高收益业务，甚至不惜做假账。（美国的安然事件为例）。&&&&&&&总之，对于实施股权激励的公司，也要具体综合的分析，看看其业绩目标定得是否严格，股东中机构投资者较多，往往相对安全一些。
所得税对公司业绩的影响。2008年开始我国基本税率由33%调整为25%，高新技术企业可以享受15%的所得税税率。25%与15%的差距不要小看。因此对于首次认定为高新技术企业的公司来说，无疑是一个大大的利好。实战中要注意一些有税收优惠的企业，及他们的税收优惠到期日。
知识普及贴&&&&&&&我给楼主上第一桶油！
谢谢楼上兄弟。这贴只是我看书的心得或体会。欢迎专业人士点评。&&&&&&&关联交易。关联方：母公司和兄弟公司。关联交易发生在两个环节：采购和销售。关联交易容易滋生黑幕：一是虚增利润，如母公司或兄弟公司高价购买上市公司产品；二是抽走利润，如高价向上市公司卖出产品或服务。&&&&&&&关联方向上市公司输送利益往往可怕，因为一旦这种输送断掉，上市公司业绩可能会大变脸。&&&&&&&如何识别关联交易？虚增上市公司利润的情况：往往其应收账款、存货呈明显的增加趋势，而经营性现金流量净额会明显低于净利润。&&&&&&&打压上市公司利润的情况的标志：产品毛利率与同行业公司相比明显偏低。
担保：一句话担保比例不应过高，过高有时会突发风险。超过净资产比例10%以上的，要多加小心。担保风险的特点是突发性，这与经营风险不一样，经营风险往往有一个逐渐的过程：经营性现金流净额低于净利润，然后应收账款增多，接着是营业收入下降。
虽然难受，只能干推！
学习！推荐！谢谢分享
加油，学习留念。
不错，楼主继续。
科普贴，感谢楼主
“当所持有的股价变动时，交易性金融资产会影响当期利润，可供出售金融资产会影响净资产，长期股权投资无任何影响。”&&&&&&&&&&&&&&当所持有的股价大幅下跌，计提长期股权投资减值准备时，该资产价值和当期利润都会受影响。
多谢楼上兄弟更正。&&&&&&&&&&&&&&继续记录，说一些资产负债类的会计科目：&&&&&&&应收票据：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，产品较为热销的上市公司，普遍会要求收货人支付具有银行信用作保证的银行承兑汇票。相反，产品不算热销的上市公司，应收票据则大多数为商业承兑汇票。因此可以从一家上市公司销售商品的收款方式，可以看出公司的市场竞争实力。产品极为枪手的上市公司，可能是先收款，再发货，在年报中，则体现为预收账款多。。。市场竞争实力从大到小，体现在会计科目上依次为：预收账款多、货币资金多、应收票据中银行承兑汇票、应收票据中商业承兑汇票、应收账款。&&&&&&&应收账款：一般而言，应收账款与上市公司的营业收入应该保持比较稳定的比例关系，如果应收账款突然大增，且增幅高于营业收入增幅，往往不是什么好兆头。反之，在营业收入增加的前提下，应收账款能够减少，则是吉兆，说明企业的产品竞争力增强了。&&&&&&&应收账款账龄情况表（见财报附注中），一年以内的应收账款所占比例越多越好，经验显示，优秀上市公司，其一年以内应收账款所占比例至少应在85%以上。对于薄利多销的上市公司，应特别注意其应收账款的坏账率，也许1%的坏账率就会损失掉一年的利润，导致赔本生意。&&&&&&&坏账准备，计提方式原则上越严格越对投资者有利。
其他应收款：这个往往是“藏污纳垢”之地，很多危险都潜伏在“其他”中，如大股东占用上市公司资金，绝大多数都体现在上市公司其他应收款中，一些公司间非正常的与经营无关的资金拆借也会体现在该科目中。总体来说，越是经营规范、主业突出、业绩优良的上市公司，其他应收款越少，甚至为零。&&&&&&&&&&&&&&预付款：顾名思义是指上上市公司尚未拿到货时，支付给供货单位的定金或货款。一般来说预付款较少为好。当然对于一些需大量采购作为原材料的上市公司来说，在大宗商品紧缺、价格处于上涨区间时，增加预付款，有利于保障原材料来源以及降低成本。但是如果对价格走势判断失误，在原材料价格上涨时大量支付预付款，待原材料到手时，其价格已经大跌。这就会大大挤压产品的利润空间，甚至形成原材料价格高于产品价格的尴尬情况。例如2008年半年报中，预付款猛增55亿元（主要用途增加存货），但其后铜价遭遇大跌，其盈利可想而知。因此对存在大量预付款，用以购买原材料的上市公司，投资者务必密切关注原材料和产成品的价格走势。一旦价格出现拐点，对上市公司利润的影响，不是暴涨就是暴跌。
存货，是一个很重要的流动资产类会计科目。&&&&&&&&&&&&&&1.存货与上市公司营业收入之间应该保持一个稳定的比例。若存货增多，产品有滞销嫌疑，自然影响利润。可仔细看看会计附注中存货的明细表。&&&&&&&2.与预付款项一样，当市场价格出现拐点时，大量的存货对上市公司利润有助涨和助跌的作用。在经济衰退时，计提存货跌价准备往往成为上市公司巨额亏损的首要原因。&&&&&&&3存货的计提标准和计提比例，会影响到上市公司当期利润，因此可以通过对比同行业中上市公司的存货跌价准备计提方法和比例，考虑其是否充分与恰当。&&&&&&&4.一些上市公司由于产品本身的特殊性，其存货跌价风险较一般公司要高得多，对这些公司而言，一旦产品出现滞销，存货价值会大大缩水，甚至归零。如彩电类公司采购的液晶面板，其价格往往会在几个月之间，大幅下调。乳品企业的鲜奶产品，若几天滞销，存货价值就归为零。
老兄可谈谈预收账款的奥妙。
留名学习。
预收账款：简单来说，体现了公司产品的抢手，有人愿意提前付款订货。
1.存货与上市公司营业成本之间应该保持一个稳定的比例。
准确的说，应该是主营业务成本
继续资产负债表类的一些科目：&&&&&&&&&&&&&&固定资产：指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具等。制造业上市公司固定资产占比往往很大，一般都会超过50%。具体看在会计附注中的固定资产明细表看出，公司将资金都用在什么地方，是热衷于建设豪华办公楼，还是投向了直接与生产有关的机器设备。&&&&&&&&要特别关注的是：固定资产折旧的会计政策。盈利能力强的上市公司，往往趋向于缩短折旧时间。反之。与同行业公司相比，如果一家公司的折旧期较长，往往不是什么好事，相反，折旧期较短的公司，更值得关注。&&&&&&&在建工程：在建工程建好后，投入使用就将转入固定资产。其与固定资产的最大不同在于，在建工程不需要计提折旧。这是因为这个不同，该科目容易成为公司业绩造假的“死角”。比如说，一项本早已完工的项目，上市公司迟迟不将其转入固定资产科目，由此少计提折旧费，虚增利润。因此投资者有必要查看一下附注中，在建工程明细表，如果对照以前的明细表，发现一项工程拖了几年不完工，则要保持警惕。
楼主继续，总结得不错。
资产减值准备：实战中，上市公司计提各类资产减值准备，有可能不是按照实际贬值速度逐年计提，而是突然大幅计提，从而导致上市公司当期利润大幅下滑。往往，那些盈利能力差、应收账款多、现金流又不畅的上市公司，容易出现大幅计提的现象——有隐瞒实际损失的动机。&&&&&&&商誉：简单来说，是收购时支付的超出净资产的部分。如A公司收购B公司，B公司股权价值为1亿，而由于B公司盈利能力很强，A公司支付了3亿，超出的2亿即为商誉部分。对于商誉数额较大的上市公司，投资者应当细究所收购公司的盈利状况。这是考察商誉是否名实相符的重要依据。
短期借款与长期借款：&&&&&&&&&&&&&&1.考虑企业利息支出在费用中占比大小，当央行调整利率时，计算下利率调整对企业利润的影响力度。&&&&&&&2.上市公司的贷款条件。如果贷款中有相当部分是信用贷款，说明银行对上市公司的基本面相当信任。&&&&&&&3.关注贷款利率。银行的贷款利率设下限，上限是浮动的。当上市公司的贷款利率较优惠时，也可以看出银行眼中公司的信誉度与安全性。我国的信贷环境，总是由于宏观经济环境及政策调控因素，呈现出明显的冷热交替的大幅波动特征，银行一会儿可能不顾自身风险乱放贷，一会儿是不顾客户死活不放贷。在这种情况下，一旦银根紧缩，那些业绩一般、在银行眼中信誉度差可靠性不高的客户，是首先挤压的对象，这些企业要么是拿不到贷款，要么是必须接受高额的贷款利率。因此结合上市公司的贷款条件和贷款利率，可以看出上市公司面临的外部融资环境优劣与否。&&&&&&&4.留意大额外币贷款。这就要关注人民币汇率波动了，有可能有些公司会出现很大的汇兑损益。比如2008年净汇兑收益达到19.7亿元。
实战中，在季报中有“公司主要会计项目、财务指标大幅变动的情况及原因”说明，年报中“董事会报告”也会有对资产负债损益现金流量情况的分析说明，对这些分析说明，一要了解已发生的情况及导致的原因&二要分析这些情况可能导致的后果及未来趋势
8楼深深地受教了&&&&&&&昨天刚向一个注会的朋友请教了这个问题&，这下更清楚了
能给我们看的财务数据，是公司及审计人员修正后的，粉饰的工夫在表外，谓之：真实地反映虚假的业务
利润表科目，关键要寻找的结论是：上市公司自己的生意是不是在赚钱。&&&&&&&净利润是一系列运算得到的，夹杂了营业外收入、营业外支出、以及投资收益、公允价值变动收益的影响因素。&&&&&&&归属于母公司所有者的利润，才是真正的利润。因为净利润中包含少数股东损益。少数股东损益指，被控制公司的除上市公司之外的股东所应享有的利润份额。稀释每股收益，是考虑到一些潜在的、可能增加总股本的事项。
营业收入：&&&&&&&1.营业收入是上市公司实现利润的根本。营业收入的大幅增长，往往说明了上市公司扩展能力以及市场占有率的提高，或者说明了上市公司推出了被市场成功接受的新产品、新服务。&&&&&&&2.由营业收入与营业成本之间的比例关系，可以推算出上市公司的产品毛利率。这个数据一般可直接由炒股软件查到。&&&&&&&3.营业收入与应收账款、存货之间的比例关系，可以看出上市公司盈利的含金量。&&&&&&&4.营业收入与三项期间费用的比例关系，可以看出上市公司的管理水平。一般而言，三项期间费用的增长比例应该低于营业收入的增长比例。否则，说明上市公司的管理水平存在问题。
大多数虚增利润的上市公司，都涉及虚增销售收入或提前确认销售收入。这可以从各项财务数字之间的关系，观察一些异动：如企业销售收入的大幅增长没有引起销售费用的上升，或者应收账款大幅增加，或是经营性现金流没有相应的变化，这些都可能预示财务造假。
受教了。向你致敬
经营现金流量净额具有预警作用。如果经营现金流量净额明显低于净利润，那就得小心了。导致原因可能为：&&&&&&&一、公司销售回款速度下降，卖出货后没收回钱。二是存货出现积压，采购来的原材料尚未形成产品或产品尚未销售。为了验证，投资者可以查询资产负债表这两个科目是否明显增加了。若是，基本可以判断这两个原因导致了经营现金净额低于净利润。&&&&&&&如果经营现金净额长期明显低于净利润，甚至为负数时，这是十分危险的信号。如果再加上企业负债很高，就更危险了。很可能突然发生巨额亏损。
经营活动产生的现金流量中，有一个项目值得关注：支付给职工以及为职工支付的现金。&&&&&&&&&&&&&&这个项目有两点意义：&&&&&&&1.由于职工薪酬普遍具有单向刚性——只升不降的特征，它是分析一家上市公司经营杠杆时的重要构成因素。&&&&&&&2.通过分析一家上市公司薪酬支出总额与净利润的对比，以及职工平均收入，可以评估一家公司的利润增长空间，或者经营风险。&&&&&&&在上市公司年报中，会发现，多数上市公司的职工薪酬支出要大于公司净利润，有些公司甚至当期薪酬支出远远超过当期净利润。这个特点决定了一个结果：如果给职工涨薪酬，那么上市公司的净利润将遭受重大影响，相反，减工资，也会大大增加净利润。这是由于薪酬与净利润之间的倍数关系导致的杠杠作用。&&&&&&&因此在选择公司时，最好选择哪些净利润与职工薪酬之比较高的公司，这样才能留出较多的安全边际，避免利润增长为薪酬开支所累。
楼主请继续。能不能找一支票作为例子讲解，这样更具体形象些。
财务知识是投资的基本要求，加油
&&后面会找个具体案例来分析下&多谢兄支持
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财务报表分析方法有哪些？
一、财务报表分析的含义和目的。财务报表是总括地反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果等信息的书面文件?其内容有两方面:一是企业经营成果?包括企业营业收人、成本控制和费用节省情况、利润的多少和投资者获得的红利等；二是企业财务状况的好坏?包括资金供应、偿债能力和企业的发展潜力等。财务报表分析又称财务分析，以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动。目的是了解过去、评价现在和预测将来，帮助利益关系集团改善决策。财务分析的最基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。二、财务报表分析的方法：基本方法有趋势分析、结构分析、对比分析、因素分析、比率分析法几种。1、趋势分析法趋势分析法是通过观察连续数期的财务报表?比较各期的有关项目金额?分析某些指标的增减变动情况?在此基础上判断其发展趋势?从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法运用趋势分析法?报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势?判断这种趋势是否有利并对企业的未来发展作出预测。2、结构分析法所谓结构分析法是指将财务报表中某一关键项目的数字作为基数(即为100%)?再计算该项目各个组成部分占总体的百分比?以分析总体构成的变化?从而揭示出财务报表中各项目的相对地位和总体结构关系。3,对比分析法对比分析法是将财务报表中的某些项目或比率与其他的相关资料对比来确定数量差异?以说明和评价企业的财务状况和经营成绩的一种报表分析方法。4、因素分析法因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素及其对指标的影响程度?说明本期实际与计划或基期相比较发生变动的主要原因以及各变动因素对财务指标变动的影响程度的一种分析方法。5、比率分析法比率分析是在同一张财务报表的不同项目或不同类别之间?或在不同财务报表的有关项目之间?用比率来反映它们互相之间的关系?据以评价企业的财务状况和经营业绩?并找出经营中存在的问题和解决办法。
采纳率：94%
来自团队：
如通过资金结构的合理性、相关比率法 (有反映企业流动状况的比率报表分析方法有1，与本企业过去时期的同类数据资料进行对比、框图分析法 (框图既可以反映绝对值、单一分析法(来自分析者的经验和财务分析基本知识。)7、假设分析法(主要用于对企业挖潜能力的预测分析、水平分析法 (是仅就同一会计期间的有关数据资料所做的分析，作用在于客观评价当期的财务状况、经营成果以及现金流量的变动情况。但这种分析所依据的资料和所得的结论并不能说明企业各项业务的成绩、能力和发展变化情况。)10、垂直分析法 (是将当期有关会计资料和水平分析中所得的数据，也称资金来源和资金运用的比率。)3、因素替代法 (有对综合指标构成因素的分析;对会计报表项目的构成因素的分析。)4、流动比率等指标来判断。)5、比重法 2。)8、趋势分析法 (主要目的是了解引起变动的主要项目;判断变动趋势的性质是有利或不利;预测未来的发展趋势。)9，也称短期偿债能力比率;反映企业资产管理效率的比率，也称资产周转率;反映企业权益状况的比率;反映企业经营成果的比率，也称盈利能力比率、比较分析法(比较对象一般有计划数、上一期数，分析企业各项业务、绩效的成长及发展趋势、历史最好水平、国内外先进行业水平、主要竞争对手情况等。)6，而且简明、直观，又可以反映比例和相对值。这种分析方法目前越来越受到重视。此分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度;反映企业偿付债务费用的比率
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