社会团体收取的会费是否需征收企业所得税_税法网_月亮岛教育
月亮岛教育网
考试教育资讯的门户网，主要包括小学、中考、高考、考研、自考、专升本、考编、教师招聘、公务员、事业单位等综合考试信息网
您所在的位置： >
社会团体收取的会费是否需征收企业所得税
更新日期：日　来源：月亮岛教育　作者：编辑组　
&&& 中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三条规定，企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
　　根据上述规定，依照中国法律、行政法规在中国境内社会团体是企业所得税纳税义务人，但《企业所得税法》第二十六条第四项规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。 《企业所得税法实施条例》对该项规定进行了条件限定，但具体的认定管理办法 还没有出台，请关注新法规的发布：第八十四条规定，企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：（一）依法履行非营利组织登记手续；（二）从事公益性或者非营利性活动；（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（四）财产及其孳息不用于分配；（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
　　前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。 　　第八十五条规定，企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
将文章分享到：
全国一对一辅导班注册税务师
&&>>&&>>&&>>&正文
企业所得税纳税人
13:38:30东奥会计在线字体：
　　2014《税法二》基础考点：企业所得税纳税人
　　【小编导言】我们一起来学习2014《税法二》重要知识点：企业所得税纳税人。
　　【内容导航】：
　　1.企业所得税纳税人和非纳税人的划分
　　2.居民纳税人和非居民纳税人的划分
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《税法二》第一章企业所得税第二节企业所得税纳税人、征税对象与税率的内容。
　　【知识点】：企业所得税纳税人
　　1.纳税人与非纳税人的划分
　　企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企业单位和从事经营活动的其他组织。(有收入的组织&企业)
　　【解释1】个人独资企业和合伙企业(非法人)缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
　　【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定在中国境内成立的个人独资企业和合伙企业，不包括在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。
　　2.居民纳税人与非居民纳税人划分
　　【解释1】两个标准符合一个就是居民企业;其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。
　　【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。(实质重于形式)(反避税)
　　非居民企业(两个标准都不符合的)
　　(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%。
　　(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。
　　三种非居民企业：
　　1.境内有机构、境内外所得与境内机构有联系的非居民企业。
　　2.境内有机构，有来源于境内所得，但境内所得与该机构无联系的非居民企业。
　　3.境内无机构，但有来源于境内所得的非居民企业。
　　【本考点相关习题】：
责任编辑：龙猫的树洞
上一个文章：
下一个文章：
注册税务师导航
税务师网课
招生方案科目价格 / 购买
税法（一）
税法（二）
财务与会计
涉税服务实务
涉税服务相关法律
税法（一）
税法（二）
财务与会计
涉税服务实务
涉税服务相关法律
税法（一）
税法（二）
财务与会计
涉税服务实务
涉税服务相关法律
2500元/5科
税法（一）
税法（二）
财务与会计
涉税服务实务
涉税服务相关法律
名师编写权威专业
针对性强覆盖面广
解答详细质量可靠
一书在手轻松过关
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
& Inc. All Rights Reserved
微信关注东奥A．5元B．10元C．50元D．100元；7．因收发货人或其代理人违反规定而造成的少征或漏；8．下列项目中，不计入进口完税价格的有（）；A．货物价款B．进口关税C．运杂费D．由买方负担；9．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价格15万元；10．某公司进口一批货物，海关于；三、多项选择题；1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（）；A．个人
7．因收发货人或其代理人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人义务应缴纳税款之日起，海关在（
）内可以追征。
A．1年B．2年 C．3年 D．5年
8．下列项目中，不计入进口完税价格的有（
A．货物价款
B．进口关税
D．由买方负担的包装费
9．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价格15万元，该批货物应纳出口关税（关税税率为50％）为（
）元。 A．5万
10．某公司进口一批货物，海关于日填发关税专用缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（
）。A．2.75万 B．3万 C．6.5万 D．6.75万
三、多项选择题
1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（
A．个人邮递物品
B．馈赠物品
C．贸易性商品
D．海员自用物品
2．进口货物的关税税率形式有（
A．最惠国税率
B．协定税率
C．特惠税率
D．普通税率
3．以下属于关税的减免项目的有（
）。 A．关税税额在人民币500元以下的一票货物
B．无商业价值的广告品和货样
C．外国政府、国际组织无偿赠送的物资
D．在海关放行前损失的货物
4．进口货物的完税价格还包括以下费用（
A．由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用C．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
5．出口货物离岸价格可扣除（
）。 A．出口关税
B．出口货物国内段运输、装卸等费用
C．售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用 D．包含在成交价格中的支付给境外的佣金
6．关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（
A．补征期1年内
B．追征期1年内
C．补征期3年内
D．追征期3年内
7．下列应征进口关税的货物有（
）。 A．运往境外加工复运进境的货物
B．正在国内举办展览会的进口汽车展品 C．外国政府无偿赠送的物资
D．海关核准免验进口的物资
8．关税的纳税人包括（
A．进口货物的收货人 B．进口个人邮件的收件人 C．进口货物的发货人
D．携带进境物品的携带人
四、业务题
1．某公司从日本进口500吨化肥，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨2 000美元，外汇牌价为1美元=6.8元人民币，货物运达我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费用为每吨人民币1 000元，关税税率为10％，计算应缴纳的关税并作相关会计处理。
2．信光公司从德国进口商品一批，货价420万元 ，运费80万元 ，保险费按货价加运费的0.3％确定，其他杂费10万元，关税税率20％,计算应纳关税、海关代征的增值税并进行会计处理。
3．某公司出口生丝一批，离岸价为450万元人民币，关税税率为50％，计算应纳出口关税并进行会计处理。
4．某出版社印刷厂有一台印刷机1月运往香港修理，出境时已向海关报明该台机械的原值为200万。6月此台机械按海关规定期限复运进境，海关审查确定的修理费为40万，料件费60万元。该机械复运进境时的市价为300万元，关税税率为10％，计算该机械应纳的关税并作相关会计处理。
5．某外贸公司2008年10月发生以下业务：
经有关部门批准从境外进口小汽车20辆，每辆货价20万元，运抵我国海关前的运输费、保险为每辆2万元。公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
该公司委托运输公司将小汽车从海关运回本单位，支付运费5万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出小汽车16辆，每辆含税销售额58．5万元，公司自用2辆小汽车作为本单位固定资产。（小汽车关税税率为20％，增值税税率为17％，消费税税率为5％）
（1）计算小汽车在进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。
（2）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
（3）根据上述业务进行会计处理。
企业所得税计算申报与核算
一、判断题
１．企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体。（
２．利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。（
３．企业自产产品的广告宣传费均可在企业所得税前列支。（
4．企业取得的所有技术服务收入均可暂免征企业所得税。（
5．企业所得税法也适用于个人独资企业、合伙企业。
6．纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳税所得时，可
以按实际发生数扣除。（
7．企业发生的年度亏损，可用以后五个盈利年度的利润弥补。（
8．某内资企业当年应纳税所得额为50万元，但上一年度利润表上亏损48万元，则当年应缴纳企业所得税5000元。（
9．确定应纳税所得额时，对企业生产、经营期间，向经人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构的借款利息支出，可按照实际发生额从税前扣除。（
10．纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除；其在境外发生的亏损也可用境内的利润弥补。（
11．年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为-17万元，因此，当年不需缴纳企业所得税。
12．企业接受其他单位的捐赠物资，不计入应纳税所得额。（
13．确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
14．负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。（
15．资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
二、单项选择题
１．下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是：（
Ａ．企业债券利息 Ｂ．外单位欠款付给的利息收入Ｃ．购买国库券的利息收入 Ｄ．银行存款利息收入
2．企业缴纳的下列税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是：（
）。 Ａ．增值税 Ｂ．消费税Ｃ．营业税
Ｄ．土地增值税
3．下列项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中扣除的项目是：（
Ａ．资本性支出
Ｂ．无形资产开发未形成资产的部分
Ｃ．违法经营的罚款支出
Ｄ．各项税收滞纳金、罚金、罚款支出
4．在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（
）的部分，免征企业所得税，超过部分，减半征收企业所得税。Ａ．５万元
Ｂ．１０万元
Ｃ．２０万元
Ｄ．500万元
5．企业所得税法中所称的小型微利工业企业，必须符合年度应纳税所得额不超过（
）万元，从业人数不超过（
）人，资产总额不超过（
A．30，80，3000；
B．30，80，1000；C．20，100，3000
D．30，100，3000
6．某工业生产企业，从业人员85人，资产总额2800万元，全年销售额1520万元，成本600万元，销
售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。该企业当年应纳企业所得税（
）。Ａ．15万元 Ｂ．19.8万元Ｃ．4万元 Ｄ．6.6万元
7．根据企业所得税法等有关规定，不得提取折旧的固定资产是：（
Ａ．以经营租赁方式租出的固定资产
Ｂ．以融资租赁方式租入的固定资产
Ｃ．以经营租赁方式租入的固定资产
Ｄ．季节性停用的机器设备
8．纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（
）12％以内的部分准予扣除。Ａ．收入总额
Ｂ．利润总额Ｃ．应纳税所得额
Ｄ．应纳所得税额
9．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业所得税法等规定：固定资产计算折旧的最低年限为：
A．房屋、建筑物，为25年；B．与生产经营活动有关的器具、工具、家具、电子设备等，为5年；C．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；D．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为6年；
10．缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的规定期限分别是：（
Ａ．７日、４５日
Ｂ．１５日、４５日
Ｃ．１５日、４个月
Ｄ．１５日、５个月
11．企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过部分的处理方法是：（
Ａ．列为当年费用支出
Ｂ．从本年的应纳所得税额中扣除
Ｃ．用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过５年
Ｄ．从以后年度境外所得中扣除
12．纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（
），向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。Ａ．１５日
Ｂ．４５日
Ｄ．６０日
13. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（
）进行分摊。
Ａ．公平交易原则
Ｂ．方便交易原则 Ｃ．独立交易原则
Ｄ．节约成本原则
14． 甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。日起，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（
）万元。Ａ．186.67
15．资料同14，2008年初“递延所得税资产”的余额为（）万元Ａ．140 Ｂ．120
Ｃ．132 Ｄ．152
16．资料同14，如果甲公司2008年税前会计利润为500万元，则当年的所得税费用为（
）万元 Ａ．145
17．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2008年“递延所得税负债”的本期发生额为（
Ａ．借记7.5万元
Ｂ．借记6万元
Ｃ．贷记7.5万元
Ｄ．贷记6万元
18．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税资产”账户的贷方余额为660万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期转回可抵扣暂时性差异300万元，乙公司2008年“递延所得税资产”的本期发生额为（
Ａ．借记300万元
Ｂ．贷记235万元
Ｃ．借记235万元
Ｄ．贷记300万元
三、多项选择题
1．企业从事（
）项目的所得，减半征收企业所得税。
A．中药材的种植；B．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
C．海水养殖、内陆养殖。Ｄ．牲畜、家禽的饲养；
2．下列项目中，在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有：（
Ａ．职工教育经费支出超标准 Ｂ．利息费用支出超标准Ｃ．公益救济性捐赠超标准 Ｄ．查补的营业税
3．下列项目中，在会计利润的基础上应调整减少应纳税所得额的项目有：（
Ａ．查补的消费税 Ｂ．多提的职工福利费Ｃ．国库券利息收入
Ｄ．多列的无形资产摊销费
4．按照企业所得税法及实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法规定的小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的条件有：（
）。Ａ．年度应纳税所得额不超过30万元 Ｂ．从事加工业Ｃ．从业人数不超过100人
Ｄ．资产总额不超过3000万元
5．在资产负债表债务法下，应设置的账户有：（
Ａ．所得税费用
Ｂ．应交税费――应交所得税Ｃ．递延所得税资产Ｄ．应交所得税
6．下列叙述正确的是（
A．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（简称“三免三减半”）。
B．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”。
C．企业从事以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
Ｄ．企业从事开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
7．下列支出项目不得列为成本、费用和损失的有：（
Ａ．无形资产的受让、开发支出
Ｂ．资本的利息
Ｃ．对外投资所发生的投资费用或损失 Ｄ．违法经营的罚款和被没收财物的损失
8．以下对资产负债表债务法的表述正确的有：（
Ａ．税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
Ｂ．根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。
Ｃ．与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。
Ｄ．递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
9．以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（
Ａ．资产减值准备的计提
Ｂ．非公益性捐赠支出
Ｃ．国债利息收入
Ｄ．税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准
10．下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（
Ａ．某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元。
Ｂ．一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时期初始投资成本及计税基础均为1000万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元后，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元。
Ｃ．一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0，一年的折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元。
Ｄ．企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辩认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该商誉的计税基础为0
11．下列有关所得税的论断中，正确的有（
Ａ．当负债的账面价值大于计税基础时，会派生可抵扣暂时性差异
Ｂ．在计算应税所得时，新增可抵扣暂时性差异额应追加税前会计利润
Ｃ．在计算应税所得时，转回应纳税暂时性差异额应抵减当期税前会计利润
Ｄ．所有长期资产的减值计提均派生可抵扣暂时性差异
12．下列有关负债计税基础的判定中，正确的有：（
Ａ．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
Ｂ．企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元
Ｃ．企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0 Ｄ．企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元。
四、业务题
1．2008年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.2万元。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元，已知该企业适用所得税税率为25%
（１）计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算过程。
（２）计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
2．假如某生产企业2008年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。
计算该企业2008年度应缴的企业所得税额。
3．假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。
计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税额。
4．假定甲企业2008年利润总额为1500万元。企业适用的所得税税率为25%
（1）该企业2008年会计与税收之间差异包括以下事项：
①国债利息收入100万元
②税款滞纳金120万元
③交易性金融资产公允价值增加140万元
④计提固定资产减值准备400万元
三亿文库包含各类专业文献、外语学习资料、专业论文、生活休闲娱乐、35纳税 题目 修改版等内容。　非营利组织企业所得税问题答疑
　西安日报社
第17版：文化新闻
　　社长：夏泽民　总编辑：屈胜文　　　　国内统一刊号 CN61-0002
非营利组织企业所得税问题答疑
&&一、各类非企业单位是否要申报缴纳企业所得税？&&答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业以及取得收入的组织是企业所得税的纳税人，具体包括居民企业和非居民企业，而其中居民企业就包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。也就是说，我国境内各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（包括各类教育、医疗机构，各类协会、商会、基金会等）都有企业所得税纳税义务，应该办理税务登记，并按期申报缴纳企业所得税。&&&&二、为什么要进行非营利组织免税资格认定？&&答：为了支持各类非营利组织的发展，《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的非营利组织的收入是免税收入。而根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2014]13号）文件的规定，各类非营利组织要享受免税优惠，需要先经认定机构认定，并取得非营利组织免税资格，然后才可办理减免税手续，享受优惠政策。因此，进行非营利组织免税资格认定，是各类非营利组织享受税收优惠的前提。为落实这项优惠政策，市地税局和市财政局联合发布了《关于开展非营利组织免税资格认定的通告》，在全市范围内开展免税资格认定。&&&&三、哪些组织可以取得免税资格？&&答：根据财税[2014]13号文件规定，依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织，只要同时符合9个条件，并经过认定，就可以取得免税资格。&&&&四、非营利组织的认定条件都有哪些？&&答：取得非营利组织免税资格，必须同时满足以下条件：&&1.依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织； &&2.从事公益性或者非营利性活动； &&3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； &&4.财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出； &&5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； &&6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织； &&7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行； &&8.除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”； &&9.对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。&&&&五、应该于何时,向哪里申请办理非营利组织免税资格？&&答：非营利组织免税资格认定工作每年组织2次，申请免税资格的单位应于4月30日前或10月31日前报送免税资格申请材料。&&根据财税[2014]13号文件的要求，非营利组织免税资格采取分级认定的方式进行。对经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，由省财政、税务部门组成省级认定工作小组，承担认定工作,具体报送部门请咨询省财政厅(税政处)及省国、地税局（所得税处）。&&对市级登记管理机关批准设立或登记的，且企业所得税向地税部门缴纳的非营利组织，报送资料一式两份分别至市地税局（所得税处）及市财政局（法规税政处）。&&对区县级登记管理机关批准设立或登记的，且企业所得税向地税部门缴纳的非营利组织，由区县财政、税务部门进行认定，具体报送部门请咨询主管地税机关（税政科）。&&需要特别说明的是，非营利组织必须先办理税务登记，然后才可申请免税资格。&&&&六、取得的免税资格有效期是多久？到期以后怎么办？&&答：非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。&&&&七、取得免税资格以后，哪些收入可以免税？&&答：根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[号）文件规定，非营利组织的下列五类收入为免税收入： &&（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入； &&（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； &&（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； &&（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； &&（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。 &&&&八、取得免税资格以后，五类收入就可以免税了，还需要到税务局申报吗？&&答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，非营利组织必须按照规定的期限办理税务登记，并按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税备案手续之后，按期进行纳税申报，其中免税收入可享受对应的优惠。&&&&九、事业单位、社会团体，以及其他取得收入的组织什么时间进行企业所得税申报，如何申报？&&答：事业单位、社会团体，以及其他取得收入的组织应向登记注册地主管税务机关申报办理税务登记，并自月份或者季度终了之日起15日内，向主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；自年度终了之日起5个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人可到主管税务机关直接进行申报，目前，西安市地方税务局向纳税人提供了网上申报服务，各类纳税人也可以通过网络按期进行申报。&&&&十、基金会的主要收入来源是捐款,能否免税?&&答：根据财税[号与财税[2014]13号文件规定，基金会如果取得了非营利组织免税资格,其接受的捐款收入可以作为免税收入；未取得免税资格而接受的捐款，不能免税。&&&&十一、协会、商会的会费，是否免征企业所得税？&&答：根据财税[号与财税[2014]13号文件规定，协会、商会如果取得了非营利组织免税资格, 其按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，以及接受的捐款收入可以作为免税收入；未取得免税资格而收取的会费，以及接受的捐款，不能免税。&&&&十二、国有学校学历教育、非学历教育，民办学历教育、非学历教育，是否免缴企业所得税？&&答：根据企业所得税法相关规定，对于从事教育事业的单位能否适用税收优惠，不再按照教育性质或方式划分，而应按照有关对非营利组织的所得税政策执行。根据现行政策，取得非营利组织免税资格后，教育机构取得的财政拨款以外的其他政府补助收入，接受其他单位或者个人捐赠的收入以及其他符合财税[号文件的收入可以作为免税收入。&&&&十三、非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？&&答： 2008年的《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件，废止了《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）中的企业所得税优惠政策。&&财税〔2014〕13号文件规定，经有权部门批准设立或登记的非营利组织，符合一定条件的，可以向税务机关提出免税资格认定。经认定后，对于其取得的符合（财税〔号）规定的符合免税收入范围的收入，免征企业所得税。对于未经过免税资格认定的，其取得的全部收入，或虽经过免税资格认定，但其取得的收入不符合免税收入条件的，均应计征企业所得税。&&&&十四、纳税人取得的各类财政性资金，是否缴纳企业所得税？&&答：纳税人取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入当年收入总额。&&对纳税人取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。&&纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。&&上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。&&&&十五、纳税人收取的行政事业收费和政府性基金，是否缴纳企业所得税？&&答：行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。&&纳税人收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对纳税人依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。&&需要注意的是，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。&&&&十六、某纳税人取得的收入全都是不征税收入，还需申报企业所得税吗？&&答：纳税人收取的各种不征税收入，应计入企业当年收入总额，符合条件的，准予在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，并按期填报企业所得税预缴申报表与年度申报表，进行纳税申报。&&&&十七、某非营利组织取得了免税收入，还取得了不征税收入，二者在缴纳企业所得税方面有何不同？&&答：企业所得税的免税收入主要包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。其中非营利组织免税收入包括符合条件的捐赠的收入、政府补助收入、会费、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，以及财政部、国家税务总局规定的其他收入。&&不征税收入主要包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，由国务院财政、税务主管部门规定的专项用途的财政性资金。&&在税收处理上，二者虽然都可从收入总额中减除，但处理存在明显差别：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。而免税收入对应的支出是可以在税前扣除的。&&&&十八、有部分经营收入的非营利组织，其符合条件的非营利收入享受免税的优惠后，其经营收入可否再申请享受小型微利企业的税收优惠？&&答：根据《企业所得税法》第二十八条第一项及《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。因此，有部分经营收入的非营利组织，如果同时符合非营利组织条件和小型微利企业条件的，在其非营利收入享受免税优惠的同时，其经营收入可以申请享受小型微利企业所得税优惠。 （供稿:西安市地方税务局）
| 业务联系 QQ:
版权所有 西安新闻网 　合作伙伴：
Copyright (C) , All Rights Reserved
陕新网审字[号　陕ICP备号