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2017投资性房地产转换业务中的所得税会计处理
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　　摘 要：27年1月1日新企业会议准则实施，我国的会计准则已与国际会计准则趋同，用例子计算投资性房地产转换业务中所得税。? 　　关键词：投资性；新企业会计准则；资本公积? 　　 　　随着新企业会计准则27年1月1日的实施，我国的会计准则已与国际会计准则趋同。新增的和变化的内容很多，现就自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产所引起的所得税问题进行相关账务处理设计。? 　　［例］27年12月底，A公司将自用办公楼出租，该办公楼原价5万元，预计使用年限1年，假设净残值为零，已使用1年，提折旧5万元，公允价值7万元。税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。28年12月底，该项投资性房地产公允价值为76万元，28年度A公司利润表中利润总额为1万元。29年1月1日租赁期满，A公司收回该投资性房地产，并以8万元出售。出售时计算应交5％的营业税、7％的城建税及3％的教育费附加。29年度A公司利润表中利润总额为9万元。A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。? 　　A公司有关账务处理如下（计量单位：万元）：? 　　（1）27年12月底，A公司出租自用办公楼? 　　借：投资性房地产-成本 7? 　　累计折旧5? 　　贷：固定资产5? 　　资本公积-其他资本公积25? 　　（2）27年12月31日所得税调整（企业所得税暂行条例规定企业所得税税率33％），其企业所得税费用确认和计量表如下：? 　　 　　项目会计账面价值计税基础应纳税暂时性差异递延所得税负债 　　投资性房地产％＝82.5 　　借：资本公积-其他资本公积82.5? 　　贷：递延所得税负债82.5? 　　（3）28年12月31日，投资性房地产公允价值76万元，升值6万元? 　　借：投资性房地产-公允价值变动6? 　　贷：公允价值变动损益6? 　　（4）28年12月31日所得税调整（企业所得税法规定28年1月1日起企业所得税税率25％），其企业所得税费用确认和计量表如下：? 　　 　　 　　借：递延所得税负债2? 　　贷：资本公积-其他资本公积2? 　　借：所得税费用-递延所得税费用27.5? 　　贷：递延所得税负债27.5? 转贴于 看准网
　　（5）28年度利润表中利润总额1万，其中房地产公允价值变动损益6万作纳税调减，会计未提折旧按税法应提折旧5/1＝5万作纳税调减? 　　应纳税所得额＝利润总额1-公允价值变动损益6-折旧5＝89万? 　　应纳所得税＝89×25％＝222.5万? 　　借：所得税费用-当期所得税费用222.5? 　　贷：应交税费-应交所得税222.5? 　　（6）29年1月1日该投资性房地产以8万元出售? 　　借：银行存款8? 　　贷：其他业务收入8? 　　借：其他业务成本76? 　　贷：投资性房地产-成本7? 　　-公允价值变动6? 　　出售投资性房地产，交纳营业税、城建税及教育费附加：? 　　应交营业税＝8×5％＝4? 　　应交城建税＝4×7％＝2.8? 　　应交教育费附加＝4×3％＝1.2? 　　借：其他业务成本44? 　　贷：应交税费-应交营业税4? 　　-应交城建税2.8? 　　-应交教育费附加1.2? 　　（7）29年1月1日该投资性房地产出售时，结转“资本公积-其他资本公积” 余额? 　　借：资本公积-其他资本公积187.5? 　　贷：其他业务收入187.5? 　　同时，结转“公允价值变动损益”? 　　借：公允价值变动损益6? 　　贷：其他业务收入6? 　　（8）29年度利润表中利润总额9万，其中：? 　　①计算应纳所得税如下：? 　　出售投资性房地产时，投资性房地产会计账面价值为76万元，税法上确认的成本为4万元，应调增应纳税所得额36万元(76-4) 。而调增的36万和29年度利润表中利润总额9万都包括资本公积转入利润总额的187.5万和公允价值变动损益转入利润总额的6万，在计算应纳税所得额时，将会造成重复计税，所以应将这两项扣除。计算如下：? 　　应纳税所得额＝利润总额+纳税调整=9+36-187.5-6＝112.5万? 　　应纳所得税＝112.5×25％＝253.125万? 　　②计算当期所得税费用如下：? 　　资本公积和公允价值变动损益已在以前年度确认过所得税费用，相应计入“递延所得税负债”科目。29年该投资性房地产出售，此项“递延所得税负债”转回，所以在计算当期所得税费用时，应从利润总额9万扣除资本公积转入利润总额的187.5万和公允价值变动损益转入利润总额的6万。计算如下：? 　　当期所得税费用＝（9-187.5-6）×25％＝163.125万? 　　③同时，结转递延所得税负债余额9万 ? 　　相关会计分录为：? 　　借：所得税费用-当期所得税费用163.125? 　　递延所得税负债9? 　　贷：应交税费-应交所得税253.125 转贴于 看准网 """
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卖房人一般要交税吗，
全部11个回答
有些税是需要房东交但是现在好多业主都知道把房价提高那么就相当于这些税的费用是由客户在交了哈
实收的情况下不交，实际上上面的费用多的都是卖方出的。
按正常程序是有税费的，但是很多业主选择净收房款。这个是可以协调的！
如果是到手价，就由下家出。如果是各付价，买卖双方的税费各自承担。
您好，现在一般买卖二手房，税费都是买家出，房主得净得价、
名义上你是要交营业税和个人所得税，但现在卖家都是要到手价，税费都让下家承担了。本来下家只交契税
您好！根据国家政策一般业主卖房过程中需要产生的税费有营业税、个人所得税、契税、以上前两者是需要业主交付的，不过目前业主卖房价格基本是到手价格，所以税费都由下家承担。
按正常来说，业主会缴纳个人所得税，交易服务费的一半，
特殊情况有营业税或者土地出让金的，增值税的都由卖方承担的！
不一定，要看您房子是不是满五唯一的，如果是可以免税
房产交易买卖当中所产生的税费有几种
1，个人所得税
3，交易手续费
其中个人所得税是上家的如果非普通住宅上家还会产生差额营业税
下家只有契税
交易手续费很少的这个可以忽略不计
现在就是看您的这个房价是什么卖的净到手价还是各付价？如果净到手价那么这些就全部是下家的如果是各付价那么由上家所产生的税费就是由上家承担不过这些都是羊毛出在羊身上
你好，其实按理来说的话！房屋交易过程中除了下家契税，其他税都是要上家付的！不过现在二手市场房东都是报到手价！
主要契税，其他的都不多
您好，需要先办理继承手续后才能再交易。需要办理继承公证，之后去房管局办理继承过户新后续。继承只需缴纳继承公证费，继承过户时免征交易时的契税、个税和营业税，还需缴纳手续费和...
卖房者承担个税，增值税及附加税。
个税本来是→房东承担，长沙这边流程都是客户承担的。
如果卖的房子是家庭单位名下唯一住房，再买就可以减免契税。
待解决问题
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2017初级会计职称《初级会计实务》答疑精华：投资性房地产
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2017年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，中华会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第一章&投资性房地产&提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
&：投资性房地产
　　详细问题描述：
老师，给职工住的宿舍为什么不是投资性房地产？
　　答疑老师回复：
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，主要包括已出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
给职工住的宿舍，这并不是为了赚取租金或资本增值的，所以不属于投资性房地产。
您再理解理解。
　　祝您学习愉快！
注：本文原创于中华会计网校（），转载请注明出处！
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2017年办理营业执照需要交税吗？
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　　最近有很多网友问关于“办理营业执照需要交税吗？”的问题，下面大律师网将就“办理营业执照需要交税吗？”这一问题，结合公司法及相关法律法规，整理总结相关知识，希望对大家有用。
　　办理营业执照需要交税吗？
　　一、一般个体工商户实行定额税，即每月按固定金额交税，不与收入挂钩。国家从日开始，对个体工商户月销售额不到2万元的免流转税（营业税、增值税、附加税等），但不免个税。营业执照批下来后30天内要到所在地税务所进行税务登记，填些表格，等待税务专员核定你的税额。一般专员会到经营地考察一下，核定你的收入情况，房租合同、雇佣员工、经营面积、经营项目等作为核定的参考。
　　二、属于有限责任公司，那么要交的税大致为以下几种：
　　1、增值税 & &小规模3% & 一般纳税人17%
　　2、企业所得税25%
　　3、城市维护建设税 7%
　　4、教育费附加 &3%
　　5、地方教育费附加 2%
　　注意：
　　1、小规模纳税人税率是多少？
　　答：小规模纳税人增值税3%，附加税是增值税的12%，印花税：万分之三（具体看税局核定）企业所得税25%。
　　2、公司怎么报税法？
　　答：公司前三月可以0申报，第四个月开始建议报三万以下的收入，没有不交增值税及附加税，季度交一些企业所得税，在企业能接受的范围内缴纳，长期不申报收入会引起税局注意，有被查账的风险。
　　以上，就是大律师为大家整理的“办理营业执照需要交税吗？”有关知识。如果还有什么不清楚，可以来电或者网络咨询大律师网，我们有专门律师为您排难解疑。（编辑：不一）
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