临汾“爱心血橙活动”遭质疑 协会领导拒绝回应_新浪山西_新浪网
　　《临汾一公益协会热卖“爱心血橙”遭质疑——是“橙”心“橙”意，还是橙中渔利？》追踪：
　　■不具有公募筹款资格 ■协会超正常范围活动 ■价格成本不公开不透明
　　日，临汾市一家名为公益文化传播协会（以下简称临汾公益协会）的民间公益组织策划发起了一项“全城热购‘爱心橙’救助公益小伙伴”的活动，将一批采购自四川资中县的“血橙”作为义卖商品，所得款项用于救助一位热心公益却罹患癌症的爱心人士王小建。
　　活动内容发布后，众多好心人纷纷解囊购买“爱心血橙”。但让人们没有想到的是，这一血橙义卖活动从举办前后就一直伴随着各种争议和质疑。有的志愿者经过一番调查后，更是直指临汾公益协会借义卖血橙从中渔利。1月中旬，记者赴临汾深入调查，1月22日，《临汾一公益协会热卖“爱心血橙”遭质疑—是“橙”心“橙”意，还是橙中渔利？》一文见报。
　　文章一经刊发，即引发大量关注。临汾市政府有关部门随即介入了事件调查。2月2日，临汾市民政局向临汾公益协会下达了“责令整改”“停止一切活动”的行政处罚决定。
　　公益协会：并未公开明细账目
　　本报的质疑文章，经网络转载后，迅速在临汾当地掀起了一场大讨论。读者、网友纷纷留言，要求临汾公益协会公布血橙采购的明细账目，呼吁“不要让血橙成为血色公益”。临汾当地某网站以“公益？牟利？临汾‘全城热卖血橙’到底多少钱一斤？”转载文章并发起讨论。
　　面对质疑，发起“爱心血橙”义卖活动的临汾公益协会并未以组织的名义做出解释，只有协会的一些成员在网上发帖诉屈，重申活动初衷。
　　1月23日，罗方刚以血橙采购者的名义发帖，喊冤称“好人难当”：“我承认初次做此事，有考虑不周，做得不妥之处，但个别媒体应该亲自当面指出，不应该在公众媒体上大肆猜测、诽谤。”“我回老家采购10000斤血橙，因我不是专业做水果生意的，可能造成采购的品质、价格没把握好，加上差旅费、物流、仓储、损耗、装卸费、人工分装、包装、送货油耗、资金成本等，大家觉得我能挣了暴利吗？”
　　参与血橙义卖活动的爱心志愿者“佛雨”也发帖称：“我佛雨发誓我相信我们协会的每一位成员，他们没有私心。”“我们协会会给大家发出一份关于血橙的价格（成本明细）”。
　　更多的网友也希望临汾公益协会能本着做好公益的原则，公开血橙的采购明细，积极应对质疑。“公开，透明，为人之本，更是做好公益事业的必要保障。”“我们需要的是公开透明，这不但是给你们自己澄清，更是给所有临汾爱心人士一个澄清，一个交代。”
　　但是，在一片公开账目的呼声中，直至记者发稿前，临汾公益协会的领导层和血橙的采购者除了“喊冤”和抱怨，始终没有公开此次血橙采购的明细账目。
　　协会领导：避而不见玩“太极”
　　1月26日，记者在临汾市民政局见到了分管民间组织的副局长朱三六，其称，本报报道已引起有关部门的关注，临汾市政府也发文要求临汾市民政局进行调查，局里对此事比较重视。但正式采访需经市委宣传部同意。
　　记者按其要求前往有关部门登记后返回，碰到了正接受民政部门问询的临汾公益协会的几名负责人：协会会长李晓燕、法人代表韩晓芳、血橙采购者罗方刚等人。记者提出约访意向，李晓燕告诉记者，下午他们要陪临汾市民政局的工作人员查看血橙仓库，记者希望一同前往。“这有啥不可以？一切都是公开的。”李晓燕大方回应，并约定下午与记者电话联系。
　　但是，让记者没有想到的是，一直等到当天下午5时许，也没能等到李晓燕等人的电话。其间，记者几次给李晓燕打电话，一直无人接听，发短信也没有回复。记者拨通罗方刚的电话，罗称，他和李晓燕不在一起，仓库在哪里，作为血橙采购者的他也不知道。好不容易联系到协会的法人代表、临汾晚报记者韩晓芳，她告诉记者，自己正在给民政局写材料，晚上才有时间约见记者。但此后，记者再也联系不到上述几人。
　　1月26日下午，记者采访到一名公益圈内的知情人李波（化名）。他告诉记者，有关血橙成本价的问题，他在协会确定义卖血橙、通知大家开会之初就已有觉察。1月16日，他专门用一整天的时间做了调查，包括去临汾最大的水果批发市场和直接与四川的水果批发商及果农联系。一圈电话打下来，李波得到的血橙批发价格，比记者调查到的更便宜。
　　“除了血橙价格，运输走物流的话，一吨仅需500元，这500元包括装卸人工费，大小包装盒费，物流公司还保证运输过程中不会发生任何破损。”随后，他把自己的调查结论，和四川果商发来的产品质量及价格截图都发给了协会会长李晓燕和协会志愿者“佛雨”。但他的调查并未阻止活动进行，80元一箱的血橙依然只捐赠王小建15元。李波还听一位与罗方刚熟悉的志愿者称，经营木门生意的罗方刚也向周围卖建材的同行兜售血橙，一箱只卖50元。
　　当天下午，记者还约见了参与该协会血橙义卖活动的一名核心志愿者，她告诉记者，自己在义卖血橙的活动中负责接听电话并登记爱心人士的订购意向，然后反馈给负责送货的志愿者，她并不清楚血橙存放在哪里，也不清楚血橙有没有损耗。她自己交了1000元订购血橙，却还没有拿到货。她告诉记者，李晓燕曾对她说过每斤血橙的利润为2元，但她不知道这2元是捐赠后还是捐赠前的。她说，李晓燕等协会负责人曾在协会组建的微信群里称会公布血橙采购的明细，对于协会负责人为何迟迟不公布采购明细，她表示不解。
　　1月27日上午，记者找到协会秘书长李勤勇所说的协会办公地址——临汾宾馆四楼，但未发现协会标识。在四楼临汾市招商局的一间办公室，一位工作人员在记者提到李勤勇后称：临汾公益协会只是有时借用该局的会议室开会。
　　在罗方刚的木门经销店，一名店员起先还称罗方刚就在店后房间内，但进去通报后其称罗方刚已经离开。记者发现，三名店员中的两人正是爱心血橙的送货者（认购血橙者曾拍摄两人照片）。记者了解到，罗方刚与临汾公益协会副会长李晓玲为夫妻。
　　据了解，因协会成立时需向有关部门交纳3万元注册资金，该注册资金最终由临汾公益协会的会长、副会长以及秘书长和法人共6人分担，每人出资5000元。
　　民政部门：最终利润不清楚
　　1月27日下午3时许，临汾市民政局副局长朱三六与该局民间组织管理科郭艳萍科长向记者通报了有关临汾公益协会热卖“爱心血橙”一事的初步调查情况。
　　朱三六告诉记者，临汾市民政局已于1月26日上午指定专人前往血橙存放的仓库进行了调查取样，并向受助人了解了善款收取情况，听取了协会会长李晓燕、橙子销售者罗方刚的情况汇报。
　　“比对核实后有了一个大概了解。我们认为，媒体登载的内容基本属实。”朱三六说，据调查，罗方刚是在听说王小建患病后，自己出资数万元回四川老家购进一万斤血橙进行销售，欲将部分利润捐给王小建。一段时间之后，罗方刚才向协会做出义卖血橙的提议，协会同意后才以“爱心血橙”的名义发动宣传进行义卖。
　　这与临汾公益协会此前宣传中所称“爱心志愿者主动提出”，协会“认为这是一种很好的形式”，“便紧锣密鼓地筹备发动”的说法并不相符。
　　朱三六称，对于血橙的具体进货过程，他们没有做了解。罗方刚的进货渠道，进货价格他们也没有进行调查。血橙最终利润也不清楚。此外，“血橙的销售的确没有任何票据。”能确定的是，协会自称销售了500多箱，承诺的每箱15元的捐赠款共计7500元，已（由罗方刚）给了协会会长李晓燕，并由李晓燕亲自交给了王小建。
　　“协会在销售过程中还公布了王小建本人的账号，同时公布了协会的账号，协会账号只接收到大约1500元左右的捐款，其余大部分捐款打入了王小建账户。”朱三六称。但据了解，临汾公益协会在该活动的公开宣传中，只公布过协会的账号，并未公布王小建本人的账号。对记者的疑问，朱三六称：“协会在为其会员组建的微信群里公布了王小建的账号。”
　　“我们认为：临汾公益协会本身不具有公募筹款资格，不能进行义卖筹款。虽然其出发点是好的，但存在价格成本不公开不透明，缺乏监督的问题，易引起质疑。协会宣传发动，罗方刚销售血橙一事，协会未向民政局申报，民政局也未监督，协会有超正常范围活动的现象。协会接受捐赠应给捐赠人开具票据，但其没有开具票据，导致收支不入账。”
　　朱三六总结了协会在“爱心血橙”事件中存在的问题，提出了处理意见：“虽然是罗方刚在做，但协会宣传发动后，就和协会联系到一起，我们目前对临汾公益协会的处理是：一、停止发售；二、账户上1500元不能动，等待处理，处理完全部给受助人；三、协会停止活动，写出检讨。下一步如何处理，需研究后决定。”
　　“关于活动到底是盈利还是非盈利的问题，我们通过调查有这样的看法，罗方刚作为一个卖门的商人，不是水果批发商，存在经验不足的问题。”朱三六说，“需要说明的是，这一万斤血橙是罗方刚自己出资，自己搞过来的。”
　　记者问：“既然民政局去血橙仓库进行了调查，那么，在仓库里有没有看到腐烂、挤压坏掉的血橙？”朱三六没有正面回答该问题，只是说：“我们调查的是他的库存情况。”
　　行政处罚：停止活动三个月
　　3月24日，记者再次来到临汾市民政局，希望拿到有关此事的正式调查结论和最终的处理结果。临汾市民政局民间组织管理科科长郭艳萍向记者出示了临汾市民政局于2月2日下达给临汾公益协会的《限期整改通知书》。其中表述称：违法事实及依据：经查，你会于日，在未向有关部门报批，不具备公募资格情况下，以支持公益人士名义，组织发起“全城热购‘爱心橙’，救助公益伙伴”的活动。以上事实违反了《社会团体登记管理条例》第29条之规定，依据《社会团体登记管理条例》第33条第1款第2项、第8项的规定，给予责令整改三个月的行政处罚，整改期间，停止一切活动。
　　据了解，《社会团体登记管理条例》第29条规定的内容为：社会团体接受捐赠、资助，必须符合章程规定的宗旨和业务范围，必须根据与捐赠人、资助人约定的期限、方式和合法用途使用。社会团体应当向业务主管单位报告接受、使用捐赠、资助的有关情况，并应当将有关情况以适当方式向社会公布。第33条第1款第2项和第8项的规定是：社会团体有超出章程规定的宗旨和业务范围进行活动；违反国家有关规定收取费用、筹集资金或者接受、使用捐赠、资助的，由登记管理机关给予警告，责令改正，可以限期停止活动，并可以责令撤换直接负责的主管人员；情节严重的，予以撤销登记；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　在临汾市民政局，朱三六称，有关此事已经形成了一份最后的调查报告。记者提出查看该调查报告，朱三六让记者去民间组织管理科查阅，但民间组织管理科郭艳萍却称，具体的调查结论科里没有，在局办公室。临汾市民政局王林局长虽然答应记者可去局办公室查阅，但办公室主任却在王林面前称，该调查报告是向临汾市政府的汇报材料，不能向社会公开。
　　王林最后称，关于此事的调查情况及处罚决定，在临汾民政局的官网上应也做了公布。但是记者登录该网站，却发现该网站的信息几乎全部上传于2009年。除“民政动态”栏目下有两条上传于2010年的省民政厅的活动信息，以及“机构简介”栏目中有三则2013年上传的信息外，就再看不到任何更新信息。在该官网上，也查询不到临汾公益协会的注册登记及章程等信息。记者最终无法见到血橙事件的官方调查结论。
　　那么，“爱心血橙”活动的发起者临汾公益协会究竟有没有“橙中渔利”？临汾市民政局局长王林认为，“爱心血橙”是经销企业也即罗方刚具体负责经营，临汾公益协会没有经营。他举例称：“比如奥运场馆如搞砖头义卖，我们只关心他有没有按其所承诺的数目捐款，不关心他卖了多少钱。”
　　（记者 张海鹰）
　　（原标题：临汾“爱心血橙活动”被叫停整改）
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新浪地方站中注协发布2014年年报审计情况快报（第十二期）
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中注协发布2014年年报审计情况快报（第十二期）
&&&&&&&& 2015年4月23日，中注协发布上市公司2014年年报审计情况快报（第十二期），全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
4月14日―4月20日，38家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为291家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板109家，深市主板42家，中小企业板96家，创业板44家。从审计报告意见类型看，281家上市公司被出具了标准审计报告，7家上市公司（国通管业、新亚制程、美利纸业、中房股份、杭钢股份、武昌鱼和天目药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（方圆支承、大有能源）被出具了保留意见审计报告，1家上市公司（狮头股份）被出具了无法表示意见审计报告。
截至4月20日，40家事务所共为1883家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板729家，深市主板329家，中小企业板521家，创业板304家。从审计报告意见类型看，1853家上市公司被出具了标准审计报告，27家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司被出具了保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
4月14日―4月20日，36家事务所共为144家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板98家，深市主板41家，中小企业板5家。从审计报告意见类型看，136家上市公司被出具了标准审计报告，6家上市公司（中国化学、美利纸业、恒源煤电、华升股份、长城电脑、狮头股份）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（大有能源、天目药业）被出具了否定意见审计报告。
截至4月20日，40家事务所为1028家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板676家，深市主板320家，中小企业板27家，创业板5家。从审计报告意见类型看，1002家上市公司被出具了标准审计报告，20家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。
4月14日―4月20日，8家事务所共出具非标准审计报告18份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告10份，非标准内部控制审计报告8份。
截至4月20日，19家事务所共出具非标准审计报告56份，其中非标准财务报表审计报告30份，非标准内部控制审计报告26份。
二、出具非标准审计报告的原因
（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告
1. 国通管业（大华事务所审计）。如财务报表附注所述，国通管业2014年度归属于上市公司股东净利润为-28,570,135.01元，累计未分配利润为-255,074,716.3元，合并报表资产负债率为110.85%。上述事项导致国通管业持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
2. 新亚制程（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，新亚制程投资的广东赛翡蓝宝石科技有限公司（以下简称广东赛翡）的大客户美国GT公司已申请破产保护，已签订单仍在继续执行。若未来美国GT公司的后续订单终止，且广东赛翡又无法持续取得足够新订单的情况下，可能会对广东赛翡的生产经营产生较大影响。该事项可能导致新亚制程对其可供出售权益工具投资存在减值风险。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
3. 美利纸业（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，美利纸业2013年度、2014年度连续两年亏损，2013年度归属于母公司净利润-23,715.05万元，流动资产小于流动负债计89,444.99万元，资产负债率为81.96%。2014年度归属于母公司净利润-64,909.73万元，归属于母公司所有者权益-16,914.76万元，流动资产小于流动负债计30,181.27万元，资产负债率为111.23%，美利纸业已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
4. 中房股份（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，中房股份累计未分配利润-36,869.61万元，且公司目前无后续在建项目。中房股份已在附注中披露了拟进行的重大资产重组事项，由于该重大资产重组事项尚未确定，其可持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
5. 杭钢股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，根据浙江省人民政府相关会议精神，杭钢股份主要生产经营所在的半山基地将于 2015 年底关停，杭钢股份正在筹划重大资产重组以解决该事项对持续经营带来的不利影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
6. 武昌鱼（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至审计报告日，武昌鱼经营业务萎缩，经常性业务持续亏损，截至2014年12月31日，武昌鱼累计亏损445,984,751.45元，流动负债合计金额超过流动资产合计金额24,048,160.01元，虽然公司在财务报表附注中披露了其应对措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
7. 天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。如财务报表附注所述：（1）天目药业子公司黄山市天目药业有限公司由于整体搬迁等原因尚未取得新的GMP证书，截至报告日，该子公司仍处于全面停产状态，正在按新版GMP认证要求进行改造，如改造结束不能顺利通过GMP认证，该子公司将无法正常生产，天目药业已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性；（2）天目药业于2014年11月27日收到《中国证券监督管理委员会立案调查通知书》，截至审计报告日，中国证券监督管理委员会对天目药业涉嫌违反证券法律法规尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
（二）保留意见财务报表审计报告
1. 方圆支承（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，方圆支承母公司资产负债表列示的递延所得税资产账面价值11,466,305.17元，但截至审计报告日，仍无法提供充分、适当的证据证明很可能获得足够的用来抵扣上述可抵扣暂时性差异的未来应纳税所得额。
2. 大有能源（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。因该转让事项涉嫌信息披露违法违规，2013年 10月中国证券监督管理委员会决定对公司进行立案调查。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12 月31日，该转让事项及涉及的采矿许可证办理尚未取得相关主管部门批准。同时，截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断调查结论对大有能源财务报表可能产生的影响。
（三）无法表示意见财务报表审计报告
狮头股份（中喜事务所审计）。狮头股份子公司太原中联狮头水泥有限公司（以下简称中联水泥，狮头股份股权比例 51%）2014年9月收到太原市国土资源局万柏林分局并国土资万罚听告字[2014]第03号土地行政处罚听证告知书、并国土资万罚告字[2014]第04号土地行政处罚告知书，因中联水泥未经批准，擅自占用位于太佳线大卧龙段北侧的土地、位于太佳线西铭段北侧的土地的行为，违反了《中华人民共和国土地管理法》第43条的规定，拟对中联水泥的土地违法行为作出行政处罚，责令中联水泥退还非法占用的土地；依法没收中联水泥在非法占用的符合土地利用总体规划的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他设施；责令中联水泥15日内自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他设施，并在三个月内恢复土地原状；对中联水泥非法占用的土地处以每平方米10元的罚款，共计2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 狮头股份已支付罚金200,000.00元。狮头股份已配合相关国土部门的确权工作，但由于未取得充分、适当的审计证据，注册会计师对上述事项对公司经营的影响及最终是否能取得土地使用权证书无法确定。
此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，狮头水泥截至2014年12月31日累计亏损-346,656,271.60元，2014年度经营活动净现金流量-32,394,475.57元，针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况，狮头水泥管理层已制定了应对计划，相关情况详见财务报表附注所述内容。
（四）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
1. 中国化学（大华事务所审计）。中国化学的全资子公司中国成达工程有限公司（以下简称成达公司）在2012年至2013年期间，为其客户东源科技有限公司（以下简称东源科技）及其关联方的融资项目提供了增信支持，若东源科技自借款到期之日起六个月仍未清偿借款本息和相关费用，成达公司需无条件受让债权方未受偿的债权。该增信支持事项未经中国化学董事会审议，违反了中国化学《对外担保管理办法》的规定，且成达公司未向中国化学及时报告该事项，导致中国化学未能及时履行披露程序。中国化学在收到成达公司的报告后，及时报告和披露了事件的详细情况，并在2014年度财务报告中预计了该事项可能给中国化学带来的损失，并采取有效措施对该缺陷进行整改。由于存在上述重大缺陷，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者注意相关风险。
2. 美利纸业（立信事务所审计）。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）受整体行业影响，扣除非经常性损益，美利纸业经营业绩连年亏损。2014年度，为实现公司转型，美利纸业中止三个在建工程项目建设，与部分闲置固定资产一并进行了处置，对部分人员进行了调整，亏损额较2013年度有所增加。（2）如美利纸业2014年度内部控制自我评价报告所述，美利纸业于2015年1月22日收到杨云先生和邵进华先生分别转来的中国证券监督管理委员会(以下简称证监会)《调查通知书》,因其涉嫌内幕交易美利纸业股票，根据规定，证监会决定对其进行立案调查。截至审计报告日，杨云先生和邵进华先生己不再担任美利纸业任何职务，证监会尚未对上述事项结案。
3. 恒源煤电（立信事务所审计）。恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限责任公司（以下简称皖北煤电集团）资金管理中心以恒源煤电名义在银行开户进行集中管理，资金管理在一定程度上受到皖北煤电集团的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
4. 华升股份（天健事务所审计）。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）华升股份控股子公司湖南华升洞庭麻业有限公司(以下简称华升洞麻公司)系高新技术企业，按规定所得税税率为15%。2013年度华升洞麻公司应纳税所得额主要来自于处置所持岳阳华一房地产开发有限公司股权收益，在出具2013年度报告时，该项股权转让收益应适用的所得税税率尚未取得主管税务机关的确认，出于谨慎性原则按25%计提了应交企业所得税。2014年8月经岳阳市岳阳楼区地税局对华升洞麻公司提交的高新技术企业认定减免税资料备案，同意华升洞麻公司2013年度按应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。（2）华升股份控股子公司湖南汇一制药机械有限公司（以下简称汇一药机公司)系高新技术企业，按规定所得税税率为15%。根据长沙市高新区国家税务局2014年11月17日出具的税务事项告知书，认定汇一药机公司自2012年度起生产经营活动发生了重大变化，产品（服务）不再属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，应从生产经营变化之日起不得享受高新技术企业所得税减免税优惠，自2012年起按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。报告期内，华升股份对上述事项进行了追溯调整。
5. 长城电脑（信永中和事务所审计）。长城电脑的子公司冠捷科技有限公司（以下简称冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司，其内部控制执行香港联合交易所相关规定。据香港联合交易所发布的《主板上市规则》相关规定，董事会应确保公司内部监控系统稳健妥善而且有效，以保障股东的投资及公司的资产。根据冠捷科技公司审计委员会提供的自我评价报告，冠捷科技公司已按照 1992年COSO整体框架建立公司内部控制体系，并根据COSO框架及冠捷科技实际业务，指定17个关键程序和循环，各地管理者和运营单位每季度向冠捷科技内部审计部门报告结果和执行计划，内部审计部门对业务部门进行定期审计以确保内部控制系统的有效性。由于冠捷科技公司执行的是COSO内部控制整体框架，且香港联合交易所暂未要求主板上市公司执行内部控制审计及对外披露内部控制审计报告，因此冠捷科技公司未包含在本次内控制审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
6. 狮头股份（中喜事务所审计）。狮头股份主要子公司太原中联狮头水泥有限公司（以下简称中联水泥，狮头股份股权比例 51%）仍处在建设和设备调试期，狮头股份2014年主要生产经营活动基本处于停滞状态，内部控制审计中未对生产管理、原料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
（五）否定意见内部控制审计报告
1. 大有能源（中勤万信事务所审计）。在内部控制审计中，注册会计师注意到大有能源的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12月31日，该转让事项尚未取得相关主管部门批准，天峻义海在无形资产中核算的聚乎更采矿权仍未取得采矿许可证，与之相关财务报告内部控制运行失效。（2）大有能源全资子公司天峻义海从2013年开始销售模式由直接销售给终端客户变更为通过青海省矿业集团股份有限公司（以下简称青海矿业）子公司青海省矿业集团天峻煤业开发有限公司及青海木里能源有限公司销售给终端客户。截至审计报告签发日，大有能源未履行相应决策程序，与之相关的财务报告内部控制运行失效。
2. 天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。注册会计师认为天目药业内部控制存在如下重大缺陷：（1）天目药业下属子公司黄山市天目药业有限公司未能有效执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制，上述重大缺陷对财务报表列报中在建工程的存在性、固定资产的完整性和管理费用的准确性存在一定的影响；（2）天目药业虽建立了期末资产减值测试制度，但未得到有效执行，导致存货未及时、合理计提减值准备。天目药业尚未在2014年度完成对上述重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。
三、上市公司审计机构变更总体情况
截至2015年4月20日，共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司151家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有122家，仅前任事务所报备变更信息的有27家，仅后任事务所报备变更信息的有2家。从事务所报备的变更原因看，有43家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满，有25家是因客户发生重大资产重组。
截至2015年4月20日，共有23家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司58家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有42家，仅前任事务所报备变更信息的有14家，仅后任事务所报备变更信息的有2家。