会计从业资格（财经法规与职业道德）模拟试题题库
本试题来自：（2007年会计从业资格（财经法规与职业道德）模拟试题，）一、单项选择题
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会计从业资格（财经法规与职业道德）模拟试题最新试卷
会计从业资格（财经法规与职业道德）模拟试题热门试卷关于申银万国证券股份有限公司等81家证券公司归还所挪用客户交易结算资金方案的批复 - 法规库 - 110网
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关于申银万国证券股份有限公司等81家证券公司归还所挪用客户交易结算资金方案的批复
、沈阳、、武汉、广州、深圳、成都、西安证券监管办公室，、证券监管办事处，石家庄、太原、呼和浩特、长春、大连、哈尔滨、南京、杭州、宁波、合肥、郑州、南昌、长沙、福州、南宁、厦门、海口、贵阳、兰州、银川、乌鲁木齐证券监管特派员办事处：　　你们关于辖区内证券归还所挪用客户交易结算资金的方案和初审报告收悉，现批复如下：　　一、经审核，中信证券股份有限等44家证券(名单见附件1)已按照要求对客户交易结算资金进行了清理，其客户交易结算资金已全部归位；
　　二、原则同意申银万国证券股份有限等37家证券(名单见附件2)归还所挪用客户交易结算资金的方案；
　　三、请你们督促辖区内存在挪用行为的证券按我会批准的方案及时归还所挪用的客户交易结算资金，并按有关和《关于印发(建立客户交易结算资金存管制度及清理整顿客户交易结算资金的若干意见)的通知》的要求，督促辖区内各证券将客户交易结算资金与自有资金分开存放，分开核算，加强客户交易结算资金的管理，防止发生新的挪用；
　　四、我会将对各证券归还挪用客户交易结算资金的情况及客户交易结算资金的使用情况进行检查。对不能在规定期间内归还所挪用的客户交易结算资金或发生新的挪用行为的，我会将按有关进行处罚。
附件：1．客户交易结算资金已归位的证券名单　2.存在挪用客户交易结算资金的证券名单附件1　　 客户交易结算资金已归位的证券┌──┬───────────┬───────┐│序号│　　　　　　　　　│派出机构　　　│├──┼───────────┼───────┤│1　 │中信证券股份有限　│监管办事处│├──┼───────────┤　　　　　　　││2　 │证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┼───────┤│3　 │湘财证券有限青任　│长沙特派办　　│├──┼───────────┼───────┤│4　 │省证券有限责任│成都证管办　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││5　 │成都证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┼───────┤│6　 │大连市财政证券　　│大连特派办　　│├──┼───────────┼───────┤│7　 │省闽发证券有限│福州特派办　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││8　 │省华福证券　　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││9　 │兴业证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┼───────┤│10　│广发证券有限责任　│广州证管办　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││11　│佛山证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││12　│中山证券　　　　　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││13　│东莞证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││14　│江门证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││15　│惠州证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┼───────┤│16　│省证券　　　│哈尔滨特派办　│├──┼───────────┤　　　　　　　││17　│佳木斯市证券　　　│　　　　　　　│├──┼───────────┼───────┤│18　│省证券　　　　│合肥特派办　　│├──┼───────────┼───────┤│19　│证券有限责任│呼和浩特特派办│├──┼───────────┼───────┤│20　│宁波证券有限责任　│宁波特派办　　│├──┼───────────┼───────┤│21　│华泰证券有限责任　│南京特派办　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││22　│南京证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││23　│无锡证券有限责任　│　　　　　　　│└──┴───────────┴───────┘┌──┬──────────────┬───────┐│序号│　　　　　　　　　　　　│派出机构　　　│├──┼──────────────┼───────┤│24　│国泰君安证券股份有限　　│证管办　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││25　│东方证券有限责任　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││26　│财政证券　　　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┼───────┤│27　│国信证券有限责任　　　　│深圳证管办　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││28　│国通证券有限责任　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││29　│大鹏证券有限责任　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││30　│长城证券有限责任　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││31　│蔚深证券有限责任　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││32　│联合证券有限责任　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││33　│平安证券有限责任　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┼───────┤│34　│证券有限责任　　　　│沈阳证管办　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││35　│沈阳财政证券　　　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┼───────┤│36　│证券有限责任　　　　│太原特派办　　│├──┼──────────────┤　　　　　　　││37　│大同证券有限责任　　　　│　　　　　　　│├──┼──────────────┼───────┤│38　│证券有限责任　　　　│证管办　　│├──┼──────────────┼───────┤│39　│证券有限责任　　　　│乌鲁木齐特派办│├──┼──────────────┼───────┤│40　│长江证券有限责任　　　　│武汉证管办　　│├──┼──────────────┼───────┤│41　│宝鸡证券　　　　　　　　│西安证管办　　│├──┼──────────────┼───────┤│42　│证券有限责任　　　　│银川特派办　　│├──┼──────────────┼───────┤│43　│开封证券　　　　　　　　│郑州特派办　　│├──┴──────────────┼───────┤│44　　西南证券有限责任　　　　│监管办事处│└─────────────────┴───────┘附件2　　存在挪用客户交易结算资金的证券┌──┬───────────┬───────┐│序号│　　　　　　　　　│所属派出机构　│├──┼───────────┼───────┤│l　 │华夏证券有限　　　│监管办事处│├──┼───────────┼───────┤│2　 │大连证券有限责任　│大连特派办　　│├──┼───────────┼───────┤│3　 │证券股份有限　│广州证管办　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││4　 │汕头证券股份有限　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││5　 │珠海证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││6　 │湛江证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┤　　　　　　　││7　 │广州证券有限责任　│　　　　　　　│├──┼───────────┼───────┤│8　 │证券　　　　　│贵阳特派办　　│└──┴───────────┴───────┘┌──┬────────────┬──────┐│序号│　　　　　　　　　　│所属派出机构│├──┼────────────┼──────┤│9　 │齐齐哈尔市证券　　　│哈尔滨特派办│├──┼────────────┤　　　　　　││10　│哈尔滨财政证券　　　│　　　　　　│├──┼────────────┤　　　　　　││11　│牡丹江市证券　　　　│　　　　　　│├──┼────────────┼──────┤│12　│省证券　　　　　│海口特派办　│├──┼────────────┼──────┤│13　│证券有限责任　　│杭州特派办　│├──┼────────────┼──────┤│14　│证券有限责任　　│长春特派办　│├──┼────────────┤　　　　　　││15　│长春证券有限责任　　│　　　　　　│├──┼────────────┼──────┤│16　│证券有限责任公日　　│兰州特派办　│├──┼────────────┼──────┤│17　│省证券　　　　　│南昌特派办　│├──┼────────────┼──────┤│18　│常州证券有限责任　　│南京特派办　│├──┼────────────┤　　　　　　││19　│苏州证券有限责任　　│　　　　　　│├──┼────────────┼──────┤│20　│证券有限责任　　│南宁特派办　│├──┼────────────┼──────┤│21　│申银万国证券股份有限│证管办　│├──┼────────────┤　　　　　　││22　│海通证券有限责任　　│　　　　　　│├──┼────────────┤　　　　　　││23　│光大证券有限责任　　│　　　　　　│├──┼────────────┼──────┤│24　│鞍山证券　　　　　　│沈阳证管办　│├──┼────────────┤　　　　　　││25　│沈阳北方证券　　　　│　　　　　　│├──┼────────────┤　　　　　　││26　│锦州证券　　　　　　│　　　　　　│├──┼────────────┼──────┤│27　│证券有限责任　　│石家庄特派办│├──┼────────────┼──────┤│28　│武汉证券有限责任　　│武汉证管办　│├──┼────────────┤　　　　　　││29　│三峡证券有限责任　　│　　　　　　│├──┼────────────┼──────┤│30　│证券有限责任　　│西安证管办　│├──┼────────────┤　　　　　　││31　│西安证券有限责任　　│　　　　　　│├──┼────────────┼──────┤│32　│夏门证券有限责任　　│夏门特派办　│├──┼────────────┼──────┤│33　│证券有限布仟　　│郑州特派办　│├──┼────────────┤　　　　　　││34　│洛阳市证券　　　　　│　　　　　　│├──┼────────────┤　　　　　　││35　│黄河证券有限责任　　│　　　　　　│├──┼────────────┼──────┤│36　│南方证券有限　　　　│深圳证管办　│├──┼────────────┤　　　　　　││37　│深圳特区证券　　　　│　　　　　　│└──┴────────────┴──────┘
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按地域找律师您所在的位置：>>>正文龙湾国有全资公司会计涉嫌贪污挪用公款1380余万来源：字体：
核心提示：
浙江在线10月25日讯
在同事眼中，他是一个“老实人”，生活朴素、为人低调。即使在接受检察机关询问时，仍有同事不相信他因为炒外汇、赌博而贪污千万余元公款。
昨天上午，温州龙发运输有限公司原主办会计沈某在温州中院接受审判，所涉罪名为贪污和挪用公款，数额高达1380余万元。
法庭上，沈某对占用公款的犯罪事实供认不讳。他的律师在辩护时说，沈某作案三年没有被发现，反映出国有资产监管不力，应该引起重视。
　　盗取公章、U盾，
　　128次盗用1380余万元
沈某，1972年出生，温州鹿城人，原为温州长运集团有限公司(现交运集团)的合同职工，于1993年2月进入该公司下属的温州龙发运输有限公司担任出纳。
2007年，沈某迷上投资外汇保证金，几次小赚之后开始赔钱，最多一次赔了40多万元。把存款和房产变卖款赔光后，他将手伸向了自己保管的公款。
据起诉书指控，2008年9月至今年5月期间，沈某利用其担任温州龙发运输有限公司出纳、主办会计的职务便利，通过盗用单位公章、支票、U盾，分128次将金额高达1380多万元的公司经营所得从公司账户上转移到个人账户(之后归还28万元)，用于金融投资、网络赌博和日常生活消费。
直到日，龙发公司需要一笔几十万元的支出，而单位账户资金已不足以支付，沈某决定逃跑。
5月24日上午，沈某从柜员机取了2万元后，先后逃到厦门、漳州、广州等10余个城市，于7月5日在山东威海被当地警方抓获。
该案将择期宣判。
　　EXCEL制作对账单，
　　骗过审计3年
据了解，龙发公司的财务支出需经4道程序：出纳制表、会计审核、财务经理签字、法人代表盖章，每道程序有专人负责，并加盖专门公章。四道程序中，涉及沈某掌握的法人公章和出纳保管的财务章。此外，公司账目每年都会委托会计事务所进行审计。
在这样的审查、审计制度下，为何一个主办会计持续三年占用公款而无人发现？
沈某说，他负责保管公司的支票和法人章，只需要加盖会计保管的财务章就能取款。他每次办理业务的时候，就偷偷多盖几个财务章，然后提现或转账，一共占用了500多万元。
此外，沈某最常用的手法是网络转账。网络转账需要2个U盾，一个进行操作，一个进行审核，分别掌握在沈某和科长手中。沈某窃取了审核U盾的密码，并从科长办公室偷用U盾，转走了800万元左右。
沈某在法庭上说，公司的公章和U盾，虽然放在抽屉或保险箱并上了锁，但钥匙都在旁边，他可以轻易取用。
2008年至2011年5月，龙发公司曾接受多次审计，均没有发现异常。沈某说，为了掩饰犯罪行为，他每次都亲自去银行开对账单。领回对账单后，他又用EXCEL表格，消掉自己的提现和转账记录，将账面对齐，然后再加盖自己伪造的公章及私章，交科室领导审核。
同时，他还伪造了会计事务所的询证函，瞒过了审计部门。
　　这起案件让人警醒：
　　国有单位要管好“钱包”
在为沈某辩护时，浙江海昌律师事务所律师胡列温提出，占用公款过程中，沈某心存贪念违法犯罪确实属实，但该案也反映出了国有资产管理、审计中的漏洞。
胡列温说，沈某在占用公款过程中，只对银行对账单进行修改，并不存在涂改、销毁账目的行为。而且，龙发公司还有系统自动生成的日记账，如果审查或审计时对日记账和对账单进行仔细核对，很容易就能发现沈某的犯罪行为，“如果早两年发现，他挪用的钱就不会这么多，罪名也不会这么重。”
一名会计，轻易把持转账所需公章和U盾，导致1300多万元国有资产无法追回，直到逃跑才被发现。日前审结的温州红十字会女出纳5年挪用126万元善款，与这起案件有些相似之处。
检察人员也向记者表示，历年经手的案件中，许多村干部和国有企业会计贪污、挪用公款都有一个共同点：单位对公章管理不严，对单位账目的审查不细。“这样的案件，确实需要反思，国有单位应该加强对账目管理、审计的监管。”记者
关键词：沈某|挪用公款|贪污编辑: 温网编辑昵称：
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