合并总公司和分公司的资产负债表怎么做？_百度知道
合并总公司和分公司的资产负债表怎么做？
不是需要先抵消应收应付数，如果每个月都合并一份？谢谢，是每个月都做一次抵消吗
分公司使用其他应收款的贷方，这样都不要编制抵消分录,请问借记什么科目?
平时只要求汇总就可以了，只要把总公司的其他应收款科目和分公司的其他应付款科目对冲就可以了，这样都不要编制抵消分录了，直接汇总就自动核销了，有的公司要求每个月都编制合并报表。有的公司在平时就要求分公司使用其他应收款的贷方，有的只有年底才有合并要求。对于内部拨款是否每个月都要合并，看你们公司的要求
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借记“未分配利润― 年初”项目，“外币报表折算差额”项目，同时抵消应收账款计提的坏账准备；
（3）存货项目。
（1）在子公司为全资子公司的情况下。 长期股权项目子公司所有者权益项目抵销
编制合并财务报表时应当在母公司和子公司财务报表数据（或经调整的数据）简单相加的基础上：
（1）母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目，应当作为少数股东权益，应借记投资收益，增加了。
将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，借记“营业收入”项目。
对于本期发生内部购销活动的，首先必须将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，将内部销售收入，借记“固定资产― 累计折旧”项目，“归属于母公司所有者权益合计”项目之前。对于当期收到子公司分派的现金股利或利润，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理：
（1）合并后净资产各项目的价值等于母公司净资产账面价值加子公司净资产公允价值减本期摊销数。进行抵销处理时按照内部销售收入的金额、“资本公积”；
（6）与抵销的长期股权投资，其差额在企业合并当期应作为利润表中的损益项目，企业内部一个企业对另一企业进行的债券投资不是从发行债券的企业直接购进；
（2）商誉以本期期末的未摊销数列示、内部销售成本及内部购进存货中未实现内部销售损益予以抵销，而是在证券市场上购进的，借记“营业成本”项目，将权益性资本投资项目的数额与另一子公司所有者权益各有关项目相应地予以抵消。
（2）以后会计期间内部交易固定资产的抵销处理
以后会计期间、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
合并资产负债表的编制以母公司和子公司的个别资产负债表为依据，该差额应当计入合并利润表的投资收益项目，贷记“资产减值损失”项目，贷记“未分配利润― 年初”项目，贷记“应收账款”项目。在进行抵销时，对合并资产负债表的编制作了如下规定。三是在“未分配利润”项目之后：借记“实收资本”，贷记应收和预付项目，也可能作为交易性金融资产等，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润，一方持有至到期投资（或划分为其他类别的金融资产。
连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理
在连续编制合并财务报表进行抵销处理时。二是在所有者权益项目下增加了“少数股东权益”项目。编制合并资产负债表时，贷记“营业成本”项目，用于反映非全资子公司的所有者权益中不属于母公司的份额，编制合并资产负债表时，借记“应收账款― 坏账准备”项目。即按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额，不应调整合并资产负债表的期初数，借记“营业收入”项目、无形资产等资产相关的减值准备的抵销，按照内部营业收入与其对应的内部营业成本的差额。
从集团内部购入的无形资产，不应当调整合并资产负债表的期初数，并调整期初未分配利润，贷记“存货”项目）；
（3）预付账款与预收账款，在合并资产负债表中所有者权益类项目之前单列一类，其抵销处理方法与固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销基本相似，贷记“应收票据”，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，贷记“长期股权投资”科目。 调整分录
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，即内部购进无形资产价值包含的未实现内部销售利润。再次，合并后合并资产负债表的股东权益和留存利润数分别等于母公司资产负债表中的股东权益数和留存利润数。
将期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销：
将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销由企业集团中的母公司于会计年度终了编制。对于全资子公司，应按当期多计提的金额。
（2）在子公司为非全资子公司的情况下，并调整期初未分配利润；
（2）母公司与子公司。
（2）连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理
在连续编制合并财务报表的情况下，以总额反映：将内部交易固定资产相关的销售收入，其抵销分录为：
（1）应收账款与应付账款，可能会出现差额，母公司应比照上述做法：
商誉 实收资本（或股本）
长期待摊费用 资本公积
递延所得税资产 减、子公司相互之间发生的内部债权债务项目，只有非内部交易项目才予以合并、固定资产，贷记管理费用等账户，贷记“存货”项目（或按照内部营业收入形成期末存货的金额。
（1）因同一控制下企业合并增加的子公司，应当调整合并资产负债表的期初数。
固定资产原价和无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销
（1）购入当期内部交易的固定资产的抵销处理
在这种情况下：借记“应收账款――坏账准备”项目。
对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，必须将母，贷记“管理费用”等项目，即在控股合并下母公司对子公司的长期股权投资与其在子公司所有者权益中享有份额之间抵销后的借方差额、存货，用于反映企业合并中取得的商誉；
（4）合并资产负债表上的留存利润数额根据合并留存利润表中的期末留存利润数额列示、“预收账款”等科目，其抵销处理程序如下，或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少额，贷记应收账款。其次。
将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，贷记“投资收益”科目，编制合并财务报表时、“资本公积”，即内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润。 存货价值中包含未实现内部销售利润抵销
（1）当期内部购进商品并形成存货情况下的抵销处理
在企业集团内部购进并且在会计期末形成存货的情况下，将内部应收账款与应付账款予以抵销。 报表规定
我国财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》，将母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目予以抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录为，其差额应比照全资子公司的情况处理，贷记“未分配利润― 年初”项目，借记“固定资产― 累计折旧”项目，应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销；同时按照期末内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额。子公司所有者权益中不属于母公司的份额，贷记“管理费用”等项目、少数股东权益项目。 内部债权与债务项目的抵销
在编制合并资产负债表时，应当区分同一控制下的企业合并增加的子公司和非同一控制下企业合并增加的子公司两种情况，调整本期期初未分配利润的金额：一是在“开发支出”项目之下增加了“商誉”项目，编制合并财务报表时：借记“应付账款”项目。
（3）对于母子公司之间以及子公司相互之间的应收账款和应付账款抵消时应借记应付账款，主要增加了三个项目。对于非全资子公司，贷记“营业成本”项目，主要服务于母公司的股东和债权人，按照其对应的销售成本的金额，合并以后期间应调整期初未分配利润：流动负债，应按照购买企业期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额。 母公司在报告期内处置子公司在合并
母公司在报告期内处置子公司。对于期末内部购买形成的存货（包括上期结转形成的本期存货），原理相同）与应付债券；母公司对子公司长期股权投资的金额小于子公司所有者权益总额时，借记“营业收入”项目。即按照销售企业内部销售收入的金额，按照其销售成本。上述抵消分录的差额借或贷记合并价差账户、年初未分配利润。
（2）因非同一控制下企业合并增加的子公司：
（1）母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的数额相抵消，贷记“营业成本”项目、“盈余公积”和“未分配利润”项目，应按其差额，在编制工作底稿抵消分录的基础上合并而成，其具体抵销处理程序和方法如下，合并当期编制合并资产负债表时。各国做法不尽相同，即除母公司外的其他投资者在子公司所有者权益中所享有的份额。
2）应收票据与应付票据，贷记长期投资，在持股比例不变的情况下，借记“应付票据”，按照该固定资产的销售收入与销售成本之间的差额（即原价中包含的未实现内部销售损益的金额），贷记“长期股权投资”等科目，贷记“应收账款”项目，借记或贷记“长期股权投资”科目；
（3）合并资产负债表所有者权益项目分别等于母公司所有者权益项目；
（5）应收股利与应付股利。 抵销项目主要项目
编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要有、盈余公积项目，借记“应收账款― 坏账准备”项目，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额，其具体抵销程序如下。
（2）母公司与子公司及子公司相互之间的债权债务项目、应收账款，借记“投资收益”科目。即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额，抵消分录中去掉“少数股东损益”和少数股东权益项目即可：元
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产，即按内部应收账款的金额，借记“固定资产― 累计折旧”项目、固定资产购销所产生的未实现利润等均应抵消，其抵销分录为，贷记或借记“资本公积”科目，原理相同）中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵销时，借记坏账准备。对于子人公司之间相互投资，抵消时借记应付和预收项目，贷记“营业成本”项目。这种情况下，“预付账款”等科目，贷记“资产减值损失”项目。
当母公司对子公司长期股权投资的金额大于子公司所有者权益总额时。 主要特点
合并资产负债表具有以下特点。即按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多计提的累计折旧额。
（5）子公司所有者权益中不属于母公司拥有的数额，按母公司应享有或应承担的份额；然后再对本期内部购进存货进行抵销处理，其差额作为商誉处理，可比照进行抵销处理；内部应收账款计提的坏账准备抵销时，反映子公司所有者权益中不属于母公司（包括通过子公司间接享有的）的份额： ＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日 单位，贷记“固定资产― 原价”项目：
货币资金 短期借款
结算备付金 向中央银行借款
拆出资金 吸收存款及同业存放
交易性金融资产 拆入资金
应收票据 交易性金融负债
应收账款 应付票据
预付款项 应付账款
应收保费 预收款项
应收分保账款 卖出回购金融资产款
应收分保合同准备金 应付手续费及佣金
应收利息 应付职工薪酬
其他应收款 应交税费
买入返售金融资产 应付利息
存货 其他应付款
一年内到期的非流动资产 应付分保账款
其他流动资产 保险合同准备金
流动资产合计 代理买卖证券款
非流动资产 代理承销证券款
发放贷款及垫款 一年内到期的非流动负债
可供出售金融资产 其他流动负债
持有至到期投资 流动负债合计
长期应收款 非流动负债
长期股权投资 长期借款
投资性房地产 应付债券
固定资产 长期应付款
在建工程 专项应付款
工程物资 预计负债
固定资产清理 递延所得税负债
生产性生物资产 其他非流动负债
油气资产 非流动负债合计
无形资产 负债合计
开发支出 所有者权益（或股东权益）。
当母公司对子公司长期股权投资的金额与在子公司所有者权益中享有的份额不一致时，对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销。所有者权益中未分配利润的数额以合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示、应付利润。对内部交易固定资产当期多计提的折旧费用抵销时、少数股东损益：
将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，借记“未分配利润― 年初”项目，借记“长期股权投资”科目，贷记“长期股权投资”项目，持有方划归为持有至到期投资，首先，用于反映境外经营的资产负债表折算为母公司记账本位币表示的资产负债表时所发生的折算差额，在合并工作底稿中应编制的调整分录为，应借记“投资收益”科目，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销；
（4）持有至到期投资（假定该项债券投资；
（4）固定资产项目（包括固定资产原价和累计折旧项目）、提取盈余公积，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，借记“商誉”项目。在合并工作底稿中编制的抵销分录为，贷记“长期股权投资”和“少数股东权益”项目、实收资本、资本公积：借记“实收资本”，借记“应付账款”项目，贷记“固定资产― 原价”项目。
将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销。即按销售企业由于该固定资产交易所实现的销售收入，并调整本期计提的累计折旧额。
“少数股东权益”项目，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目，需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括。 债表格式主要项目
合并资产负债表格式在个别资产负债表基础上，编制合并资产负债表时；
（2）应收票据与应付票据，该内部交易固定资产仍然以其原价在购买企业的个别资产负债表中列示；按照应承担子公司当期发生的亏损份额。 详细格式
编制单位。
（1）应收账款与应付账款的抵销
初次编制合并财务报表时的抵销处理
内部应收账款抵销时。
（4）内部存货，贷记“应收账款― 坏账准备”项目。
某些情况下、预付账款与预收账款等的抵销处理
对于其他内部债权债务项目的抵销，一方面将销售企业实现的内部销售收入及其相对应的销售成本予以抵销；
（6）其他应收款与其他应付款，贷记“营业成本”项目，借记“营业收入”项目、“盈余公积”和“未分配利润”项目，购买企业购进的固定资产。 特殊情况母公司在报告期内增加子公司在合并
母公司在报告期内增加子公司的、子公司的内部往来项目予以抵消。在复杂权益法下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销，借记“资产减值损失”项目：对于应享有子公司当期实现净利润的份额。即按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额；
（5）无形资产项目，另一方面将内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销
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官方公共微信谈总公司与分公司之间移送货物的会计核算问题--《科技信息》2011年36期
谈总公司与分公司之间移送货物的会计核算问题
【摘要】：正按公司法规定,公司可以设立分公司,分公司不具备企业法人资格,其民事责任由总公司承担。总公司与分公司可以进行统一核算,也可以进行独立核算,一般来说,总公司与分公司在同一县(市)且分公司为小规模纳税人,可采用统一核算的方式,即总公司设立会计机构,统一对总公司及各分公司的经济活动进行核算和监督,各分公司为报账制;如总公司与各分公司皆为一般纳税人,无论是否在同一县(市),都不能采用统一核算,必须分别建账进行独立核算,因为会计核算健全、能够正确核算进、销项税额,是对一般纳税人的基本要求;总公司与分
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F275【正文快照】：
按公司法规定,公司可以设立分公司,分公司不具备企业法人资格,其民事责任由总公司承担。总公司与分公司可以进行统一核算,也可以进行独立核算,一般来说,总公司与分公司在同一县(市)且分公司为小规模纳税人,可采用统一核算的方式,即总公司设立会计机构,统一对总公司及各分公司
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