2笔一般借款资本化率公式和一般借款利息资本化金额怎么计算？计算公式是什么？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2023-12-19 12:18 标签： 2笔一般借款资本化率公式

对于一般借款资本化金额的计算，很多同胞都很头疼，不知道什么时候考虑资金支出的金额，什么时候不予以考虑，下边给大家总结一下，希望对大家的学习所有帮助！一般借款利息资本化金额可以按照下面的公式来计算：一般借款利息的资本化金额=至当期末止一般借款累计支出加权平均数×资本化率（1）累计支出加权平均数的计算累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数÷会计期间涵盖的天数）（2）资本化率的计算（不与资产支出相挂钩）购建固定资产只占用一笔一般借款，资本化率为该项借款的利率；购建固定资产占用一笔以上的一般借款，资本化率为这些借款的加权平均利率。加权平均利率=借款当期实际发生的利息之和÷借款本金加权平均数其中：借款本金加权平均数=∑（每笔借款本金×每笔借款实际占用的天数÷会计期间涵盖的天数）分析：①如果在资本化开始时两笔或者两笔以上的一般借款已经存在，那么计算一般借款资本化率就是一般借款的加权平均利率。如1月1日开始资本化，期间没有中断，在资本化期间开始前就存在两笔一般借款，一笔金额是100，利率是10%，另外一笔金额是500，利率是8%。此时的年资本化率=（100×10%＋500×8%）/（100＋500）。②如果是资本化期间开始以后又借入了一笔一般借款，那么计算的时候就要考虑本金的加权平均。如1月1日开始资本化，期间没有中断，有一笔一般借款100，利率是10%，4月1日又借入了500，利率是8%。此时的年资本化率=（100×10%＋500×8%×9/12）/（100＋500×9/12）。（3）计算出资本化率以后，再计算资本化金额就可以了。资本化金额=资产支出加权平均数×一般借款资本化率注意：计算的一般借款资本化率和计算的资产支出加权平均数所选用的期间必须是一致的。如以1年为一个期间，或者以完工时为一个期间。简而言之，就是在计算一般借款加权平均资本化率时不需要考虑资金支出的金额，只需要考虑资金借入的时间；在计算一般借款支出加权平均数时，则需要考虑时间权重，计算到底动用了多少一般借款。大家清楚吗？
承接上文。对借款费用资本化、费用化的分析（一）、（二）两篇文章最主要是介绍了专门借款的借款费用资本化和费用化问题，今天重点介绍下一般借款利息费用资本化问题，这是一个难点。一般借款：通常没有特指必须用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。简单来说就是除了专门借款外的其他借款。根据会计准则第六条(二)规定，在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额应当按照下列公式计算：1、一般借款利息费用的资本化金额＝累计资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率
2、累计资产支出加权平均数=∑[（每笔资产支出金额×每笔资产支出在实际占用的天数）/会计期间涵盖的天数] 3、所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款的加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 4、所占用一般借款本金加权平均数＝∑[（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数）/当期天数] 估计很多朋友看到上面那一连串的公式头又要晕了，我会用最通俗易懂的文字来加以解释。有人会问了为什么要算一般借款的资本化率？因为当存在两个以上一般借款的时候，而且当这两个借款的利率又不一样，占用一般借款就不知道是占用哪一个，所以要对着两个借款算一个平均利率。需要指出的是计算这个平均利率，和占用了多少借款无关，只和这两个一般借款的利率以及这两个借款在当年存在的时间长短有关。这对于后面例子的理解很关键。例:5：A公司2018年1月1日向中行借了一笔贷款500万，属于一般借款，利率6%；同年:3月1日又从中行贷款600万，也是属一般借款，利率6.5%，问两笔借款的资本化率？借款资本化率=（500*6%+600*6.5%/12*10）/（500+600/12*10）=6.25%有朋友可能会问了，为什么分母中不是1100万（500+600）呢？这就是上面提到的“和占用了多少借款无关，只和这两个一般借款的利率以及这两个借款在当年存在的时间长短有关”。也就是说在计算一般借款资本化率的时候，利息和本金同时要考虑时间权数，及这笔借款在当年存在了几个月。在例4里借入的一笔600万在2018年整个年度里只是存在了10个月，因而分子和分母的利息和本金都须按存在的时间权数进行计算。而且还要重点指出的是在计算一般借款资本化或费用化金额的时候，不考虑闲置资金的利息问题，和专门借款需要区别开来。例6：A公司于2018年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，2018年一般借款有两笔，分别为2018年1月1日向A 银行借入长期借款1000万元，期限为3年,年利率为6％，按年支付利息；2018年1月1日发行公司债券2000万元，期限为5年,年利率为8％，按年支付利息；一笔专门借款：2018年4月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付。工程采用出包方式，2018年支出如下：5月1日支付工程进度款5000万元；10月1日支付工程进度款2000万元。办公楼于2018年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。计算一般借款利息费用资本化金额及分录？ 解析：题目中不要求计算专门借款的资本化费用，只要求计算一般借款资本化金额。由于两笔一般借款税率不同，因而需要计算加权平均数。一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率 其中：累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝（5000-4000）/12*5＋2000/12*3＝916.67万 一般借款资本化率＝（1000*6%+2000*8%）/（1000+2000）=7.33% 一般借款利息费用资本化金额＝916.67*7.33%=67.22万 应付利息＝1000*6%+2000*8%=220万一般借款利息费用化金额＝220-67.22=152.78万借：在建工程 67.22
财务费用 152.78
贷：应付利息 220

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