下面是小编为大家整理的2022年度有关会计核算办法规章制度7篇,供大家参考。

在发展不断提速的社会中,越来越多人会去使用制度,制度是各种行政法规、章程、制度、公约的总称。一般制度是怎么制定的呢?下面是由小编给大家带来的有关会计核算办法的规章制度7篇，让我们一起来看看!

有关会计核算办法的规章制度篇1

1、财务管理采取综合概算制、科室包干制和节约激励制相结合的机制。财务室对全年经费安排要作好综合预算，预算方案报部务会研究决定。

2、以州财政对本部的预算总额对项目经费、包干经费和公共经费进行综合预算，经费开支优先保工作运转，年度节余和超支都结转下年。和财政共管的专项经费由相关科室报审后实施。

3、各科室包干经费以职能与职数为依据计算，主要用于办公、出差、会议、调研、接待、培训、用车等开支。经费使用要优先保证调研、会议支范围。财政预算外争取或联系赞助支持的项目经费，必须经会计核算中心进部里账户，为厉行节约，部里预留20%，其余经费由科室凭工作实际开支发票报帐。涉及科室收费的，须由部财务人员开具收款收据。争取财政预算外资金必须先经分管财务副部长同意后才能盖章。凡年初财政已预安排预算经费的工作项目，根据实际工作需要，报部务会研究审定列入项目开支范围。

4、严守财务纪律。财务审批实行分管财务副部长一支笔审批，大额支出须报部长同意或部务会研究决定，其中，凡价值10000元以上的固定资产的购置、处置必须经部务会研究;各科室办公用品的购置，须先报办公室备案，经分管财务副部长同意后，由办公室统一购买;经费列支需按预算科目和拨款项目进行，严禁挪作他用;每月向部长和分管财务的副部长报送一次财务收支情况;采取适当方式对各科室及相关人员包干经费使用情况进行点对点通报;因公出差必须先报告，再办理出差借款手续，并严格按州财行文件规定及时报销差旅费。

5、经费开支凭发票报销。科室包干经费支出，科室负责人签字后，报送分管财务副部长签字报销。专项经费需科室负责人报分管副部长签批后，再经分管财务副部长签字报销。发票上必须有经办人签“经手”，分管副部长签“属实”，分管财务副部长签“同意”后才能报销，否则，财务室拒绝报销。

6、本部各项收款，经手人必须在收到款项的次日，足额向财务室交帐，任何人不得坐支、拖欠、代付和提前支取。

7、经费开支坚持做到日清月结，凡差旅、活动、办公、借款等经费开支，必须在公务结束后的一个月内完成报账，逾期不再签字报账，特殊情况除外。

8、每三年组织机关妇女同志在“三八”节期间外出考察一次，每二年组织机关全体人员体检一次。

有关会计核算办法的规章制度篇2

县委办公室有关财务上的一切收入和支出，包括不同渠道不同名义的各种经费，均由主任一支笔签批。

正常办公经费数额较少，由分管主任确定支付后，要按期报主任签字，数额较大的支出由分管主任请示主任同意后方可支付。

职工子女入托费由分管财务副科长直接确定支付。

工作人员差旅费由主任签字支付。

2、主管会计和现金会计之间的业务责任

主管会计负责管理总帐，分类明细帐，记帐凭证和各种报表。

现金会计负责记好现金日记帐，银行存款帐，负责管好各种支票和现金。

两个岗位要做到钱帐两分开，钱物两分开，票印两分开。

享受公费医疗人员，必须到县医院就诊，凭医疗费收据和处方笺到财务报帐。

车辆维修及更换易耗材料，如数额较小，由分管主任确定支付并按时报主任签字支付;数额较大，须由分管主任请示主任同意后支付。道桥费由队长统计后由分管主任签字并报主任签字报销，一次一结。

办公用品实行统一采购、保管、发放，实行定点采购，享受最低价，严把质量关。

具体实施由行政科长统计，报主管主任确定，并与分管财务副科长一同购买，现金会计保管。如数额较大，须由分管主任报主任同意后实施。出、入库要严格履行登记手续，做到帐物相符;办公用品不重复购置。

要认真执行各项财经纪律，及时纠正和制止各种违纪现象。要自觉接受审计部门和本单位领导的监督和审计，反映情况要实，提供资料要准。

对弄虚作假和严重失职者要追究当事人的责任，问题严重的要交由司法机关处理。

有关会计核算办法的规章制度篇3

一、敬岗敬业，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，按照国家统一的会计制度建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

二、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和结算业务。

三、对审批手续不全的财务收支应当退回，要求更正。

四、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

五、职工公出借款凭证必须附在记帐凭证后面。职工出差回来三天内应向财务报帐。收回借款时，应当另开收款收据，不得退还原借款凭证。要及时清收欠款。

六、正确计算销售收入和经营业务收入，认真审查收入凭证，正确计算和分配利润。

七、按照税法规定及时足额缴纳各项应交税金。

八、按照会计管理档案的办法、规定和要求当年会计档案年终后，由会计档案管理员审查核对，整理立卷，制定目录，装订成册，妥善保管，严格执行安全和保密制度。

有关会计核算办法的规章制度篇4

一、坚持来客对口接待。上级业务主管部门，一般由对口业务股室负责接待，陪客人数一般限制在1―3人，严禁一客多陪。

二、坚持精简节约，杜绝铺张浪费，不抽名烟、不喝名酒;早餐3元每人、午餐25元每人、晚餐同午餐标准。

三、坚持来客接待审批制度。凡来客接待均由有关业务股室向主管领导提出申请，向局长提交“来客接待审批单”，局长签署同意后方准接待，否则有关费用由接待人自费。

四、坚持来客接待由主管局长和秘书股统一安排。

1、成立司机班，由后勤统一管理。

2、小型轿车司机每月定补100元，微型面包司机每月定补50元。设年终安全奖每人300元。

3、司机下午5点半交汽车钥匙，早8点领钥匙。

4、每天晚上留一司机值班，(接送领导和路政值班，按司机值班编排)。

5、车辆限额加油：桑塔那、昌河每月200升，长安之星每月250升。由总务跟车加油。

6、修车由司机申请，班长和股室领导把关，主管领导同意，经局长审批后，总务跟车修理。

7、实行每月一日例会制，司机做好行车记录。

8、其它事项仍按公路局(20__)52号文件和安全合同及原车辆管理制度执行。

9、本制度自20__年6月1日施行，施行后由全局干部职工监督，举报一次经核实后奖举报人现金50元，并为举报人保密。

有关会计核算办法的规章制度篇5

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

二、公司设财务部，财务部主任协助总经理管理好财务会计工作。

三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。

四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。

五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。

六、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由建设局财务科监交。

七、公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

八、记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。

九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

十、公司以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：

1、房屋及其他建筑物;

3、电子设备(如微机、复印机、传真机等);

十一、各类固定资产折旧年限为：

1、房屋及建筑物35年;

3、电子设备、运输工具5年;

固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧;提前报废的固定资产要补提足折旧。

十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。

十三、固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

1、盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。

2、盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

3、报废的固定资产的变价收入(减除清理费用后的净额)与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。

4、公司对固定资产的购入、出售、清理、报要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。

十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

十五、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账。

十六、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

十七、银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。

十八、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

十九、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途;非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位(人)。

二十、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。

二十一、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。

二十二、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。

二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。

二十四、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。

二十五、未经董事会批准，严禁为外单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款。

二十六、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

办公用具、用品购置与管理

二十七、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置。

二十八、所有用具必须统一由办公室专人管理。办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。

二十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

三十、按照上级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。

三十一、积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。

三十二、配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。

三十三、自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作。

有关会计核算办法的规章制度篇6

第一条 为规范公司现金使用，管理明确使用范围，加强财务监督，根据经济法规和总公司实际情况，特制定本制度。

第二条 公司任何部门、个人都必须自觉遵守，严格执行本制度的相关规定。

第三条 公司财务部负责人统一管理财务收支。

第四条 本制度所指现金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。

第五条 现金的收入、支出保管仅限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。

第六条 公司各部门的现金收入须及时送交财务部报账，严禁各部门、货场、门市截留收入或坐支现金。

第七条 按照“收支两条线”原则 ，财务部收入的现金、结算票据应及时存入银行账户，不得坐支现金。

第八条 出纳人员从银行中提取现金，当填写“现金支票领用单”，并写明用途和金额，由财务负责人签字批准后提取。

第九条 收取的代收款专户存储。

第十条 公司大额款项及重要的经济事项的支出，原则由部门主管、分管副总同意、总经理批准、经财务审核方可支付现金。

第十一条 现金付款业务应当依据公司的有关制度经过批准，须有经过复核会计人员复核的原始凭证，有经办人签字和符合审批权限的负责人员审核批准，并填制付款凭证后，出纳才能付款，并在付款凭证上加盖 “付讫”戳记后入账现金付款所附的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实、数字准确、不得涂改、未经复核的会计复核，或违法、违规、不真实、不正确、不完整的原始凭证，出纳人员必须拒绝付款，否则由出纳人员承担全部的经济损失。

第十二条 下列业务可以支付现金：

1、公司业务相关的运输费、广告费。

2 员工工资、奖金、津贴福、副利费、医药费和其他劳务报酬。

3、差旅费、培训费、业务招待费。

4、司机的车油费、过路费、过桥费、行车费以及小型维修费及所需的零配件等其他材料费。

5、员工工伤事故、生活困难、突发事件和临时借款。

6、确需现金支付的其他支出。

因公外出人员携带必要的现金要填写借款单，并由总公司机关领导审批签字后方可支付外出人员。外出人员返回后应在当月15日或25日前报销，不允许长期借款否则会在工资中扣除，并前期借款未清后期不再借款的原则。财务会计在报销时必须按规定标准支付，同时，认真核实车船票和住宿费，检查发票是否注明每天每人住宿标准，未注明和发票填写项目不全及超标准住宿的不予报销，另对参加培训和开会的人员，要有培训和开会通知的证明文件。

第十四条 代收款的现金不能挪用。

第十五条 通过银行转账支付的严禁签发空头支票，远期支票及空白支票。

第十六条 公司按核定标准设立备用金，不包括在库现金限额内其他部门因业务需要备用金的，应报总公司机关领导审批并报财务执行。

第十七条 公司财务代收款出纳每人实行元备用金，客服部的备用金 元。

第十八条、库存现金限额原则上以满足总公司机关3～5天日常零星开支为标准，一般在元。超过限额的部分应及时存入银行，并对每周二、周三适当增加现金库存。

第十九条、出纳员从银行提取现金时，应由公司专车前住，否则出现的损失由出纳人员负责。

第二十条 库存现金、现金支票及转账支票由出纳人员保管，银行预留印鉴应由财务部经理负责保管。

第二十一条 财务部出纳应将各种结算凭证及金融券物存放在保险柜内，保险柜应打乱密码，钥匙随身携带，人离门锁，防盗防失保险柜密码：出纳人员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防止他人利用出纳人员调转或更换使用新的密码。对保险柜的钥匙和密码公司应指定两个专人分别保管。

第二十二条 调动岗位，新出纳人员对库存现金要做到日清月结，账实相符，出纳人员发现账款不符应及时报部门经理并追查原因，追究相关人员责任。

第二十三条 财务经理不定期对库存现金进行抽查确保现金账面余额与实际库存现金是否相符。若发现不符，及时查明原因，做出处理。主管会计应经常与出纳核对库存现金情况，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪行为。

第二十四条 每个季度财务负责人至少会同主管会计抽查一次库存现金，对差异情况进行分析，形成库存现金盘点报告，提出改进意见。

第二十五条 严禁私人借用公款，严禁白条抵库，更不得挪用现金。

第二十六条 财务室不准替私人存放现金，防止发生意外 。

第二十七条 财务室金库实行晚上值班制。

第二十八条 代收款出纳在前往工作地点途中，司机监负保安职能，确保资金的安全。

第二十九条 财务科应严格按照银行支付结算办法及相关制度的规定开立存款账户，并由出纳负责管理。

第三十条 出纳应不定期或定期与银行对账，并于每月末编制银行存款余额调节表，确保数额相符若发现不符，应查明原因，追究相关人员责任。

第三十一条 不准擅自租借银行账号给任何单位和个人办理结算业务。

第三十二条 对网上银行的支付须经两人以上确认才能支付款项。

第三十三条 财务部应按照国家财政部规定建立日记账。出纳在电算化中登记现金、银行存款日记账，严禁登记总账。

第三十四条 出纳在根据业务票据，编制逐笔登记现金日记账时，做到账目日清月结，确保账款相符。

第三十五条 出纳应予每月月末核对未达帐项，并及时催查清理。

第三十六条 记账时应再一次严格审核凭证，严禁用不符合财务制度规定的凭证登记入账。

第三十七条 出纳与会计应定期于每月15日、25日结账日核对现金、银行日记账与总账，确保账账相符。

第三十八条 对违反本办法造成公司损失的，视其情节轻重，给予相关人员行政处罚和经济赔偿。

第三十九条 凡超出规定范围内限额使用现金，用不符合制度的凭证充抵库存现金，未经批准坐支现金，私设小金库，编造用途套取现金，公款私存的，除给有关财务处分外，视其情节轻重分别给予违纪金额10%～30%的罚款。

第四十条 本制度由财务部制定，本制度由财务科负责解释。

第四十一条 本制度经公司批准通过后执行。

有关会计核算办法的规章制度篇7

财务泛指财务活动和财务关系。前者指企业再生产过程中涉及资金的活动，表明财务的形式特征;后者指财务活动中企业和各方面的经济关系，揭示财务的内容本质。因此，概括说来，企业财务就是企业再生产过程中的资金运动，体现着企业和各方面的经济关系。财务不仅是国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系，更主要的是财产和债务，即资产和负债等。

二、公司财务管理制度有哪些

企业财务管理制度：为了保障国有资产的安全、增值，保护投资者的合法权益，规范公司企业财务行为，有利于企业的发展，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》，结合本公司的实际情况，制定企业财务管理制度。企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。小企业财务管理制度是小企业实施经营管理活动，对财务管理体系建立、维护，规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用。

格局影响思维的高度。作为财务人员时时应该以“所有者的身份考虑”一系列的问题，如果不具备这样的高度，工作开展就会有局限性。

建立一套健全的科学又适合的内部控制体系是财务人员的职责。一个企业如果内部控制没到位，就会出现漏洞，得到利益的人会觉得财务太没水平了。

作为财务人员应该非常认真、细心，做任何事情都要有复核的意识。一个数字多写一个零或少小一个零都相差十万八千里，有时候所犯的错误是承担不起的。

财务人员的应对能力是非常重要的，有时候过于刻板会影响业务的发展。

作为财务人员哪些话该说，哪些话绝对不说是非常重要的，如果做不到这一点，有时候是要负法律责任的，即使没有这么严重，也是得不到上司、股东们的胜任的，一定要懂得一些常识。

6、以所有者的身份考虑问题

每一位财务人员都应该站在所有者的身份去考虑问题。财务人员不是资金流的管理者，就是物资流的管理者，所以财务人员身边每天都与钱有关的东西工作，如果不为企业的利益价值最大化考虑，就会损失公司的利益，非常重要。

7、要有过硬的专业技术水平

财务人员是属于管理与技术并存的工作岗位，如果专业技术水平不过硬，同样会给企业带来损失，有时候这种损失是不可估量的，所以应该不断地学习，再学习。

财务人员是实现企业价值最大化的重要岗位，如果不懂得整合企业内外资源，不懂得借力，是做不好工作的。财务人员面对的是公司的每一个部门，信息非常广，我们要通过数据去反映企业的经营情况，再利用数据去分析每一个部门的绩效，从而得到改善;另要与银行、供应商、客户、税务等部门处理好关系，从而实现企业价值最大化。

关于对账外账和账外资金进行清理和整改的

依据****年**月**日***财会网发[2014]*号《关于对账外账和账外资金进行清理和整改的通知》（简称《通知》）要求，*****分公司计划财务部迅速行动，于**月**日当日即向分公司总经理室成员、各部门负责人及机构总经理室和财务负责人转发《通知》和财会发[2014]*号文《关于禁止设立账外账和保管账外资金的管理规定》（简称《规定》），并结合**分公司**月**日举办的“**分公司2014 年度第*期合规经营培训班”进行了再动员和账外资金清理整改培训。现将**分公司本次开展账外账和账外资金清理、整改工作进行报告：

一、成立清理整改领导小组，层层组织发动

（一）成立相应的领导组织

1、分公司成立了以***为组长、各分管总为副组长、部门经理为组员的领导小组，负责**公司的清理和整改组织工作；分公司计划财务部为领导小组的联系部门，负责收集整理全疆的信息资料收集和整理，并向领导小组报告工作进展情况。

2、机构成立了以总经理为组长、分管总为副组长和部门经理为组员的执行小组，负责落实本机构的清理和整改工作；机构财务部为执行小组的联系部门，负责收集本机构的清理整改工作，按时间进度向分公司财务报告工作。

（二）开展政策法规学习，掌握工作重点和方法

1、高度重视，统一思想。依据《通知》要求，**分公司领导小组利用总经理室开展经营分析会的时机，专题学习了《通知》精神和财会发[2014]**号文《关于禁止设立账外账和保管账外资金的管理规定》，计划财务部向总经理室成员通报了**、**、**等公司，总经理室成员**实例进行深刻反省，领导小组和总经理室成员一致认为“设立账外资金的行为，严重违反了国家法律、监管规定和公司制度，是严重的违法问题”，是公司实现跨越发展、合规经营的绊脚石和拦路虎，**分公司要想真正实现飞速发展，必须坚决杜绝这种违法行为在公司的滋长和蔓延。

2、制定工作计划，掌握清理重点。本次清理整改工作时间紧、任务重，总公司要求在**月**日这前完成违规资金的清理和上收工作。为确保本次工作扎实和卓有成效，**分公司财务部联合**部，对前期总公司稽核查出的问题进行归类疏理，及时向分公司各部门和各机构转发本次清理的重点范围：一是清理各类收入渠道，如**费、**变卖收入、**扣款、**押金收取等收入渠道；二是清理支出渠道，如**扣款返还使用流程；三是重点清理***、**费真实性支出渠道。

3、层层组织发动，签订责任追究承包书。**分公司各机构为确保清理整顿工作具体有成效，在组织政策法规学习的基础上，将《通知》打印出来1式2份，要求各部门负责人签字确认，承诺对清查结果进行负责，领导小组和执行小组保留继续追究责任的权利。

（三）内外发动，确保工作成效

为保证本次清理整改工作近期和将来具有一定的震慑和教育效应，清理整改领导小组利用**月**日举办的“**分公司2014 年度第*期合规经营培训班”，对**公司部门和高专以上的所有内勤人员开展了**个课时的培训。在本次培训中，**领导**就《**的发展与监管》，为**公司内勤伙伴进行了授课；总公司稽核监察部***就《案例解析与启示》，向培训学员开展了教育授课。通过二位老师的授课，全体参会人员对本次清理整改工作有了更清醒的认识，教育培训取得显著效果。

二、本次清理整改工作所取得的成效

（一）建立了领导小组和执行小组的长效工作机制

通过开展本次活动，各级机构的单位负责人清醒认识到：单位负责人是账外账的第一责任人，私设账外账不仅是违法，也是阻碍公司跨越发展，监管要求所不允许的。机构负责人明确认识到账外账是一条不可逾越的红线，任何人都不得以身试法。各级机构负责人要想让公司健康发展，都要在目前和今后一段时间把打击私设账外账和小金库，作为领导小组的一项重要工作抓实、抓紧、抓出成效，确保所有人员知法、懂法、自觉守法。

（二）疏理工作流程，建立和健全制度保证机制

通过开展本次活动，各级机构、各部门对工作职责范围内的收支渠道的处理程序有了进一步的认识，使业务、财务部门明确了各级的工作职责，也促使分公司财务部下决心联合相关的业务部门，拟出台《***管理规定》、《***管理规定》、《***押金管理办法》、《营业外收支管理规定》等管理规定。通过完善制度，保证各级在防范和打击账外账工作中具有一定的可操作性。

（三）清理违规资金和流程，建立责任追究制度

1、在本次清理整改过程中，**中支清理**扣款资金***元，于**月*日交回**中支财务部。

2、机构收取***费，由原来积累一定金额上交财务改为每天缴存或一周缴存一次。

3、机构**门票收入，必须在活动结束后及时上缴机构财务账户，由机构财务按要求进行账务处理。

4、机构按分公司统一要求收取的各类押金款，统一打款至分公司指定账户，由分公司统一进行账务处理；机构收取的各类押金，必须当日缴存机构账户，由机构统一进行账务处理。

**分公司计划财务部决心以本次清理整改为契机，在清理整改小组的领导下，进一步统一思想和认识，坚持正面宣导与反面案例警示为教育手段，坚持落实经常性的财务风险管理检查，确保建立经常性的工作检查制度，重点在完善制度、经常督导检查、定期报告工作上抓好落实，确保本次打击和防范账外账工作坚持经常，为**分公司健康发展和实现跨越式发展创造良好的内部防范风险的环境。

二〇一四年**月**日

“账外账”进行“账外经营”偷税行为，税务机关会如何查？ 编者按：会计信息是反映企业财务状况、经营成果以及资金变动的财务信息，是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反映企业财务状况，评价经营业绩进行再生产或投资决策的重要依据，同时也是税务机关进行税收管理和税务检查的基础。一些企业为了偷逃国家税款，攫取非法利益，通过提供虚假的会计信息等手段，大肆搞账外经营，从而达到其非法目的。账外经营偷逃税款会使得部分企业因此而承担较低税负，导致市场竞争失序，引起企业同业之间的恶性竞争，扰乱税收征管秩序，具有严重的社会危害性。企业设置“账外账”并不是万全之策，随时面临着被税务稽查的风险。本期华税为读者分享一则文章，以期读者能对“账外账”有所了解。

一、设置“账外账”进行“账外经营”构成偷税

有些企业违反国家规定设置两本账：一本是大账（外账、明账），为法定会计账簿，记录正常业务；另一本是小账（内账、暗账），为颇具神秘色彩“账外之账”。此之“账外之账”有两层涵义：隐匿、转移资金于大账之外的小账；为逃避国家税务监管，巧施手段账外作祟。

所谓“账外经营”，是指纳税人利用会计信息源的垄断性，对其所发生的经济活动事项故意不在法定会计信息载体上记载，使对外披露的会计信息严重失真，以逃避相关经济责任的一种经济违法行为。

《税收征管法》第六十三条规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

企业设置账外账，形成账外资金，在真实账簿上多列支出或者不列、少列收入等等，在形式上具备构成偷税行为的要件，企业的此种行为随时都面临着被税务机关稽查的风险，一旦查出，企业将面临着大额的财产损失，不仅需要缴纳滞纳金，还需承担0.5-5倍的罚款。

二、“账外账”的形成方式

单位对于本应通过编制记账凭证登记相应的总分类账和明细分类账，在对外报告的财务报表中反映经济业务，却没有按会计制度的规定加以记录反映，并且另设内部“账簿”进行记录，这些账就是所谓的账外“账”。根据行业管理模式和造假手段的不同, 企业账的存在形式多种多样, 一般表现为以下情形：（1）开设一个账外账号，常见的有个人存折、信用卡、外埠存款户、存出投资款，用于账外经营；或者利用被审计单位开立的银行账户，作为过渡账户，账外收入暂存在该银行账户，然后通过支票转出，账外资金转入、转出均不做账务处理；（2）销售收入不入账，产品成本则通过账面核算。即企业发生料、工、费通过账面核算，而将部分销售收入通过现金交易，体外循环；（3）购销双方事先议定，互不开票，形成账面无任何反映的账 外资产；（4）购买固定资产，虚开购买材料的发票再以材料领用，挤占成本，或自制的固定资产领用挤占材料成本，形成账外资产；（5）生产经营过程中，采用多结转成本、多报耗用数量，或少报产成品入库等手法，形成账外存货；（6）将已收回的其他应收款、应收账款、预付账款不入账，或核销的债权重新取得所有权后不作账务处理，形成账外资产；（7）被审计单位股东借出资金账外投资，收到投资收益不入账；（8）出售或出租闲置房屋、场地；变卖报废车辆、旧设备不入账；（9）变卖材料、积压物资、边角废料以及收取门面房的水电费和物业费、返还的押金、将保险公司的事故理赔款截留不作账务处理，形成账外资金，设立“小金库”；（10）漏记个人或关联方借款及逾期借款罚息；低估因漏记账外收入而形成的未记税金以及与之相关的税收滞纳金、罚款；隐藏对外提供担保、未决诉讼等；（11）上年余额结转或本年科目对冲，形成账收账，譬如，将上年末的预收账款和存货余额，在本年初同时不结转；或者本年将反映个人借款的其他应收款和其他应收款不同名等额对冲，将本来在账面还有反映的经济业务，隐去了痕迹，形成账外资产和未入账负债；（12）利用账户对应关系，将应付票据与银行承兑保证金同时不入账，同时形成账外资产和未入账负债；（13）以领代报、以借代报形成的账外资金。先将资金借出或转出，然后以差旅费、会议费、考察费、劳务咨询费、赞助费报账。

账外资产形成的原因除了记账不及时以外，主要为了解决一些账上不好直接列支的项目，由于股东报销请客送礼、销售回扣、账外分红、职工福利性支出的需要，故意舞弊造成的。

三、账外经营偷税的检查方法

企业设置“账外账”进行经营，其经营过程中的账外资金或者其他形式的账外资金具有很大的隐蔽性,税务机关采用常规的方法很难发现。这也是为什么企业愿意承担巨大税务稽查风险的原因之一。在税务实践中，税务机关到底是如何去查实企业存在账外经营偷逃税款的呢？

（一）账外经营偷税检查的基本方法

税务检查的基本方法，指税务机关实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取各种手段和措施的总称。即对稽查对象会计报表、会计账簿、会计凭证等资料系统审查，以确认稽查对象缴纳税款真实性和准确性。这是查处账外经营偷税的基础工作。其按照查账顺序分为顺查法（正查法）和逆查法（倒查法或溯源法），按照审查的详细程度分为详查法（精查法或详细审查法）和抽查法（抽样检查法），按照审查方法分为审阅法和核对法。

一是应仔细审阅会计资料，严格审查年末结转数；二是将会计资料相互核对，包括证证、账证、账账、账表、表表核对；三是会计资料与其他资料核对，包括与对账单、其他原始记录、审计报告、税务处理决定核对；四是账实核对，各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额核对，包括现金日记账账面余额与库存现金实有数额、银行存款日记账余额与银行对账单余额、各项财产物资明细账余额与财产物资实有数额、债权债务明细账余额与对方单位账面记录等的核对。

在检查中，应注重搜集账外经营偷税的主要证据，证明业务真实发生的账簿凭证、业务合同，资金流资料。对于账外经营的应税收入或将应税收入挂在往来账户未按规定结转收入，应取得反映其真实业务状况的会计凭据、资金收支单据、货物出入库单据及业务合同、协议等相关资料。资金流凭据包括进账单、对账单、现金或银行存款结算凭据等。物流凭据包括出库单、入库单、送货单据，存货盘点表、日销单、账外账等。

（二）账外经营偷税检查的一般方法

1.观察法。即通过对纳税人生产经营车间、仓库（包括外部仓库）、工地等现场进行实地观察，以了解和掌握其生产、供应、销售各环节运行情况和内部管理控制情况，从而发现存在问题和涉税疑点的一种检查方法。主要是核对账、证、事物所反映情况是否真实准确，有无账外经营。观察法是账务检查基本方法延续和补充，要与查询法有机 结合，形成书面记录并请有关人员签章，或录像、摄影。

2.外调法。即对有疑点凭证、账项记录或其他经济业务，通过委托发生地税务机关协查，或派出检查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系单位（或个人）的实地调查，以取得问题证据的一种检查方法。外调法主要用于外部证据核实或取证。外调包括函调和派人外调。函调可以较快速度取得证明，且节省人力和办案开支，适用于案情较 为简单案件；对案情较复杂案件，宜采取派员异地调查。

3.盘存法。即通过对货币资金、存货、固定资产等实物清点，并与账面结存记录相对照来确定账实是否相符，以确定其是否存在问题的一种检查方法。采用盘存法时一般在季末或年末进行，如案情需要可突击盘点。盘点应着重清点产成品、库存商品和贵重物资。对品种繁多、量大的原材料等物资，可只就可疑部分抽查。盘存法可分为直接盘点法和监督盘点法（观察盘点法、共同盘点法）两种。

4.查询法。即通过向有关人员询问和记录，以获取某些资料或信息的一种检查方法。一是面询法（询问法），即由检查人员向有关人员当面口头询问，以了解、核实情况。二是函询法（询证法），即根据检查需要，按照既定函件格式，提出需要询证问题或事项并制作函件，寄给有关单位或人员，根据对方回答获取有关资料或求证某些问题是否存在。函询可分为默认式函询和答复式函询两种。

“账外账”带来的弊端是显而易见的：一是财务报表不能真实反映企业的资产情况。财务报表是否真实、公允，很大程度上取决于提供财务信息的完整性，无完整性便没有真实性可言；二是账外收入偷逃国家税款，侵害国家税权；三是账外资产游离于内部控制之外，容易给不法分子以可乘之机。账外资金一直以来都是企业偷逃税款的惯用手法，虽然具有一定的隐蔽性，但是一旦被税务机关稽查，企业将面临巨大的财产损失，因此，任何企业都不要抱有侥幸心理。

内部审计怎样才能查出账外资金

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。

一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：(1)业务性质、经营规模及组织结构;(2)审计期间经营情况及上级单位考核情况;(3)财务会计机构及工作组织;(4)被审计单位管理人员的素质;(5)内部控制的设计和运行情况等。

了解上述基本情况的方法主要包括：(1)查阅上一会计的审计报告及工作底稿;(2)查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料;(3)实地查看被审计单位生产经营场所及设施;(4)询问被审计单位财务及管理人员。

通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。

了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。

二、尽可能取得被审计单位审计全部合同及协议，并检查合同编号是否连续

审查合同协议是否存在如下问题：(1)将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的;(2)审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，合同规定的剩余收入213万元已转入该公司多种经营企业账户。

三、审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户

审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致;银行账与企业账借贷方发生额是否一致;对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。

企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。

四、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账

用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。

五、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况

在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查(下转第69页)(上接第55页)出该单位将各种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”。

六、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级

部门剔除因素或解决的费用并查明原因。我们在审计某单位时，发现该单位年底经营考核汇报提到“考核费用中需总公司将某项目成本201万元剔除”。通过该线索详细查证，发现该项目账面反映亏损较大，原因是该单位将该项目收入265万元直接结回转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。

七、留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾

在某单位审计中，我们发现凭证三级明细科目列示该单位有航煤管道项目，但报表没有披露该工程收入及成本，经初步统计，该项目成本达172万元，经进一步落实，该工程收入已转入多种经营单位账户，而成本已全部于年底分摊计入其它项目。

查证账外资金的方法很多，视被审计单位的经营环境、行业特点、核算方式及经营理念等因素的不同，审查方法也有所不同。说到底，具体审查方法与审计人员的业务水平、工作经验及职业判断能力等因素密切相关。

随着各单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及，被审计单位账外设账的方式也变得更加隐秘，给审计工作带来更大的挑战。但“魔高一尺，道高一丈”，只要审计人员不断加强业务学习，提高业务素质，尽职尽责，就能将各种形式的账外资金查个水落石出，确保国有财产安全完整和有效运行。

本文作者：侯本树 郭强周 好范文原创投稿

转发县纪委、监察局《关于对农村集体资金、资产、资源进行清理的实施方案》的通知

各乡镇党委、县委各部门、县直各单位党委（党组）、总支、支部：

县纪委、监察局《关于对农村集体资金、资产、资

源进行清理的实施方案》已经县委领导同意，现转发给你们，请认真贯彻落实。

关于对农村集体资金、资产、资源进行清理的实施方案

为全面贯彻落实科学发展观，深入推进农村基层党风廉政建设工作，县委、县纪委决定通过全面清理农村集体资金、资产、资源和规范全县村级财务管理，发现并解决农村财务管理中存在的突出问题，进一步建立健全农村财务管理制度和监督机制，源头防腐、堵塞漏洞，切实维护群众利益，维护农村社会稳定。依据中共中央纪委《2010年农村党风廉政建设工作要点》、中央办公厅、国务院办公厅《关于加强农村基层党风廉政建设的意见》，中央纪委、监察部、财政部、农业部《关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》、《关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》以及县纪委全会精神，特制定本工作方案。

（一）指导思想。全面贯彻党的十七届三中、四全会精神，认真落实中共中央纪委《2010年农村党风廉政建设工作要点》、中共中央纪委、监察部《关于印发〈关于深入学习贯彻党的十七届三中全会精神进一步加强农村党风廉政建设若干问题的意见〉的通知》的要求，在保持农村集体“三资”所有权、使用权、收益权不变的前提下，全面加强监管工作，充分落实群众知情权、参与权、表达权和监督权，努力推动农村党风廉政建设再上新水平。

（二）目标要求。通过加强监督管理，推进农村集体“三资”管理制度化、规范化，建立起权责明确、产权明晰、公开透明、监督民主、运作规范、管理科学的长效机制，有效预防农村基层消极腐败现象发生，促进我县农村经济社会又好又快发展。

本次农村集体资金、资产、资源的对象是全县各个行政村。

清理范围是2006年以来村级财务运行情况，包括集体各项收入、支出、主要包括集体资金、资产、资源三项内容。

（一）标本兼治，重在规范。这次清理，既要查清底数，发现问题，又要纠正错误，认真整改；既要严肃纪律，教育干部，又要维护农村稳定，建立管理机制，起到标本兼治的作用，达到重在规范的目的。

（二）统筹谋划，有序推进。精心组织，通盘考虑，既要立足当前，认真搞好清理，又要着眼长远，建立健全农村集体资金、资产、资源基层财务管理的长效机制，积极稳妥地推进农村财务清理和规范管理工作。

（三）明确重点，注重实效。着力解决群众意见大、社会反映强烈的农村财务问题，重点清理农村“资金、资产、资源”管理使用情况，做到重点明确，措施得力，成效明显。

（四）民主清财，民主监督。各乡镇要成立“三资”清理工作领导小组；成立有党员代表、人大代表、村民代表参加的清财监督小组，参与清理全过程。要将清理的农村集体资金、资产、资源情况公示于众，接受群众监督，保障和维护群众的参与权和知情权。

四、强化农村集体“三资”监管措施

（一）全面实行村集体会计委托代理。认真学习、借鉴《福建省村集体会计委托代理制度暂行规定》，进一步规范开展村级会计委托代理服务。在坚持村集体自愿原则及村集体资产所有权、资金使用权、财务审批权和基本核算单位“四不变”的前提下，经村民会议或村民代表会议讨论同意，村集体将会计业务委托给所在乡（镇）设立的村集体会计委托代理服务中心，由会计委托代理服务中心聘请专业会计人员对村集体财务实行“五统一”管理，即统一记账、统一制度、统一审核、统一公开、统一建档；村集体取消会计和出纳岗位，设立一名报账员，负责村集体出纳和报账工作。推行村集体委托代理制，要严格依法履行委托手续，严禁合并账户，严禁乡（镇）挪用村集体资金等侵犯村集体利益和村民民主权益的做法。

（二）全面开展农村集体资产产权登记。产权登记是资产资源管理的基础性工作，包括清查资产、界定产权、核实资产、登记产权等。一是清查资产。组织各村对所有集体资产资源进行盘点，彻底清查，逐一核实，全面摸清资产资源的存量、种类和分布。对有账无物、有物无账的，根据不同情况，分类妥善处理；对产权不清、存在纠纷的，依据有关规定，实事求是地作出权属界定。二是清理合同。对各村历年来的经济合同进行清理登记，查清合同承包期、承包金、合同履行等情况；对违反政策法规和显失公正的承包合同，依据《物

权法》、《合同法》等法律法规，通过法定程序予以变更、撤销或解除；在清理规范合同的基础上，建立合同管理档案，监督合同履行情况。三是产权登记。将资产清查和合同清理结果在政务、村务公开栏上进行公开，接受干部、群众监督；在此基础上，建立农村集体资产明细台账，对集体所有的资产资源进行登记、归档，据实反映资产资源的数量、种类以及经营使用情况。

在合同签订或终止时，应及时、准确登记台账，定期进行资产资源盘点，做到账实相符。

（三）全面推行农村集体资产出让、资源开发利用公开竞价和招标投标。全面引入市场竞争机制，对农村集体资产出让、租赁、承包和资源开发利用等实行公开竞价和招标投标。各地要根据实际，明确相应数额的农村工程项目、大宗物品采购以及村集体资产产权交易、资源开发利用必须实行公开竞价和招标投标。有条件的乡（镇）要学习、借鉴《福建省招标投标条例》等相关政策法规，设立集中交易场所，对农村招标投标活动实行统一规范管理，统一提供活动场所、信息发布、技术咨询和集中办公等服务。实行委托招标投标的，应由村“两委”提出招标投标方案，提交村民会议或村民代表会议讨论同意后，签订委托招标投标协议，遵循公开、公平、公正和诚信的原则，要有一定名额的村民代表参与招标投标监督，招标投标结果及时公开。同时，指导中标方和招标方依法签订规范性合同，明确双方的权利和义务。

五、清理规范的主要内容

（一）清理集体资金。盘点农村集体库存现金、存款和有价证券，登记农村集体一切资金收入，包括原始积累，发包收入、经营收入、租赁收入、投资收入、土地补偿收入、处置集体资产收入、财政转移支付收入、国家及上级拨入的资金收入，社会捐赠收入和借入资金等。

（二）清理集体资产。农村集体资产包括：交通工具、通讯工具、建筑物及其它办公设施；农业机械、机电设备、农田水利设施；公共文化设施；集体投资投劳、参股企业形成的资产和产权；社会捐赠的资金、物资等；集体债权；在村屯范围内，由村集体投资或村民共同出资修建的水泥路、桥梁。

（三）清理集体资源。农村集体资源包括：集体所有的耕地、林地、村内空闲地、工商企业占地、废弃砖窑、荒地、荒滩、石场、沙场、水库、塘坝、沟渠等；集体所有的林木资源；如天然林，人工林，道路和沟渠两旁的林木等。

整个清理工作分五个阶段进行，时间要求是从现在开始到9月9日结束。

第一阶段：宣传发动，发挥试点单位的典型示范作用（3月18日—3月28日）

3月18日召开清理农村集体资金、资产、资源工作动员大会，统一思想，明确任务，提出要求。各单位都要学习借鉴试点乡村的经验，结合自身实际，广泛宣传清理规范农村财务工作的重要意义和农村基层财务管理的有关法规，增强基层广大干部群众对集体资金、资产和资源的清理规范农村财务工作重要性、必要性的认识，消除各种思想顾虑和抵触情绪，取得基层干部群众的支持和配合。

第二阶段：自查自纠阶段(3月29日—5月6日)

一要做好三资清理人员的培训工作，培训重点是清理农村集体资金、资产、资源规范农村财务工作的有关政策和具体操作方法；二要按照自查自纠有关事项的要求，对各项内容进行一次彻底清理；三要规范帐目，做到帐目清楚、手续齐全、整理归档、张榜公布、以备核查；四要查找问题，做好整改，做到实事求是、客观公正，不得虚报瞒报。

对制度不严、财务混乱、群众意见大、社会反映强烈或者自查自纠不认真、不上报自查材料的村，纪工委要进村帮助，重点开展“三清三查三改”工作：清理收支来往账据，清理集体资金、存款、有价证券，清理集体资产和资源；查非生产性开支，查村干部报酬和补贴，查专项资金使用和项目招投标；改变无人管理、改变无章无制、改变无人监督的状况。

在清理整顿过程中查出党政机关干部、村干部等侵占集体资金、资产和资源，铺张浪费管理不善失控造成集体资产流失资源浪费等给集体造成损失的，要责令其如数退赔和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责任人党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究当事人的法律责任。对在清理工作中设置障碍的领导干部，要依照党风廉政建设责任制的规定追究责任。

第三阶段：重点核查阶段（5月7日—6月7日）

在自查自纠的基础上，抽调政治性强、精通业务的人员组成督查组，对所辖村的财务清理工作进行核查，纪工委将组织专业人员、专门力量对自查自纠情况进行重点督查。对工作不力、进展缓慢、工作走过场的单位要查明原因，督促整改；对群众屡次上访反映强烈的村，纪检监察机关将依照程序根据群众提供的重要线索，组织力量立案查处。对不符合清理工作要求的，要责令其限期整改。

第四阶段：集中整改阶段（6月8日—7月8日）

本阶段的重点是对清查出来的各种问题，按照有关政策和规章制度，逐一进行处理，该补记入账的补记入账，该退赔的退赔、该清收的清收、该纠正的纠正，该立案处理的立案处理。

第五阶段：检查验收，建章立制阶段（8月9日—9月9日）

针对“三资”清理工作中发现的问题，结合《中央纪委、财政部、农业部关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》（中纪发[2006]24号）和农村集体财务管理规范化建设的要求，农经站要指导和帮助财务管理混乱村，健全财务会计制度、规范账务处理程序、建立民主管理机制、培训财会人员上岗，使“三资”管理混乱村尽快走上规范化、制度化的轨道。

各乡镇纪委要积极探索建立农村基层财务管理工作的长效机制，建立健全村级“资金、资产、资源”管理制度；规范村级“三资”工作流程，加强会计档案管理；建立健全“三资”公开、民主管理、使用审批等制度。达到帐帐相符、帐款相符、帐实相符、帐据相符、帐内与帐外相符。清理结束后，每个村要建立帐务，确定余额，界定产权，完善帐、表、册、据，固定专门的会计和出纳。

这次清理工作，主要以自查自纠和建章立制为目的，对于在过来资金、资产和资源管理工作中，存在的这样和那样的问题，只要能在这次清理工作中主动说明，积极公示，接受监督，取得上级领导和广大群众理解和谅解的、问题较轻的一般不予追究；

对群众反映强烈，问题较大，但本人能主动认识错误，积极改正的，给予从轻或减轻处理；对问题较大，弄虚作假，欺骗组织，蒙骗群众的，一经发现一律给予从重处理；对这次自查清理规范活动结束以后，仍然拒不落实整改措施，我行我素，顶风违纪的，依据党纪政纪规定一律给予加重处理。

本次清理工作涉及到全县20乡镇448个行政村，工作时间紧，任务重，为使清理工作能够顺利开展，县成立了清理工作领导小组：

组 长：邢乃玉 县委常委、县纪委书记

副组长：孙洺生 县纪委副书记

王平海 县委农工委书记

李俊禄 县农牧局农业生产办主任

成 员：安志民 财政局党组书记、副局长

李卫红 民政局党组副书记

领导小组下设办公室，办公地点设在县纪委，办公室主任由孙洺生同志兼任。

各纪工委、各乡镇都要成立清理工作领导小组，由纪工委书记任组长，纪工委副书记和乡镇纪委书记任副组长，乡镇部门负责人为成员，纪工委副书记任办公室主任。

附：《永年县农村集体资金、资产、资源工作自查一览表》

主题词：党风廉政建设 农村 三资清理 方案 通知

中共永年县委办公室 2010年3月18日

物业部于2012年7月25日下发对餐饮区各专柜清理烟道的标准与通知，在8月5日前清理完毕。但在物业部检查时却发现各餐饮区并未按照要求在规定的时间内清理。为保证餐饮区的防火安全，确保消除隐患营业正常，根据国家安全局和郑州地区集团日安全管理的相关规定，要求餐饮区所有店铺必须在8月20日前清理完毕，否则将对餐饮娱乐业种和卖区负责人给予相应的经济处罚。此通知下达后请餐饮娱乐业种积极配合。

会计凭证(借贷记账法)资料.ppt

中山职业技术学院经济管理系 项目二：会计凭证第二部分：借贷记账法 小李和小张于2009年3月1日用10，000元银行存款投资开办了一家电脑维修部，从事电脑维修，并附带销售电脑配件。 他们首先租了一间小门脸，每月房租1000，第一个月房租已经支付； 花费2500购买了一些修理用的工具和配件； 为了方便出行花费400买了一部自行车； 在报纸上做广告，广告费750，其中250的广告费未支付； 支付请来帮助修理电脑同学的报酬300； 3月15日，小李和小张从银行提取1000用于个人生活支出， 31日收到水电费缴费单，共计100元，尚未支付。 当月电脑维修全部收入已存入银行，31日银行账户余额为7000元。 小李和小张认为他们第一个月经营情况不错，尽管亏了3000元，但是打开了市场。 1.分析小李和小张依据什么计算亏了3000元，依据正确么？ 2.分析电脑维修部3月底有哪些资产和负债？ 3.计算电脑维修部3月份的收入和费用是多少? 模块二 借贷记账法 –一种科学、完善、通用的记账方法 项目2.1 会计要素的识别 1、依据不正确。计算盈亏，不能以货币资金的余额为依据。 2、他们的资产： (1)工具和配件（存货）：2500元 (2)自行车（固定资产）：400元 (3)银行存款（货币资金）：7000元 (4)他们的生活费支出（其他应收款）：1000 资产总额：10900元 （注：个人的生活支出，不能作为维修部这个“会计主体”的费用，而应作为他们的借款） 他们的负债： (1)未付广告费用：250元 (2)未付水电费：100元 合计：350元 3、收入：00+400+(750-250)+300+=2700元 （假定所有的收入都收到现金） 费用：+100=2150元 他们的毛利润为：0元 任务二 掌握会计恒等式 假设张三将所购房屋用于出租，每月租金收入是 3000元，因出租房屋而发生的各项支出为500元， 那么每月出租的收益是多少？ 3000－500＝2500元 企业概况： 企业名称：湘诚服装有限责任公司 法人代表：张天才 地址：青年大道88号 电话： 开户银行：工商银行北湖支行 银行账号：035 税务登记号：002 财务主管：周庆功 会计主管：王青 例1 湘诚服装有限责任公司月初拥有资产总额1 000 000元，包括银行存款300 000元，其中100 000元是从开户银行取得的短期借款，200 000元是由投资人提供；仓库有原材料150 000元，是从华宁布业有限责任公司赊购取得的，缝纫机50台，总计价值550 000元，是由投资人提供。 资产=1 000 000（银行存款= 原材料= ） 负债= （短期借款= 应付账款= ） 所有者权益= 会计等式的扩展式 资产=负债+所有者权益+收入 资产=负债+所有者权益+收入-费用 资产=负债+所有者权益+利润 例2 假定上例中该企业本月出售一批产品，收到货款100 所有者权益的增加：=550元 也就是毛利润增加了550元，跟上面的结果是一样的。 项目2.2 会计科目和账户 账户 （一）借贷记账符号及账户结构 账户结构 账户的借方和贷方都是按相反的方向记录其增减变动金额,即如果用借方登记增加金额,那么贷方就登记减少金额;如果用贷方登记增加金额,那么借方就登记减少金额。至于账户的哪一方记增加，哪一方记减少，则要根据账户所反映的经济内容或账户的类别来决定。 1．资产类账户的结构 借方 账户名称 贷方 期初余额xxx 增加额 xxx 减少额 xxx xxx