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取数规则: 陈老师前一天回复过的话题(该话题在30天内创建)的所有问题及解答
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1、请教陈版主售后回租抵债资产嘚处理
2、请教一下合并报表购买少数股权问题
3、企业所得税土地增值税退税
4、求助陈版主！新租赁准则下如何判断低价值租赁和利息资本囮？
5、求助合作建房账务处理一方出地，一方出资金最终按比例分配项目利润。
6、关于划拨资产入账问题
7、请教陈版：股份支付问题
8、新收入准则下CIF价由客户指定货代公司的收入何时确认
9、请教：关于新租赁准则多个租赁组成部分分拆的实物问题
10、劳务费和中介服务費
11、求助陈版及各位前辈-关于注销清算审计
12、合同未到期补偿金多少资产是否核算预付账款
13、请教陈版，非同一控制企业合并的问题
14、请敎购买子公司少数股权与吸收合并两个资本公积的问题
15、关于借款类型披露
16、请教陈版及各位大虾
17、请教关于支付征地补偿款会计处理问題
18、关于资产负债表日后事项的意义
19、应交税费下很多明细科目为什么会填入报表其他资产和其他负债
20、陈版主，新准则下外汇掉期存款的会计处理
21、停业期间固定资产折旧问题+借款购买在建工程利息资本化问题
22、应付-暂估部分、应付-非暂估与预付款项抵消问题
23、其他综匼收益转投资收益时所得税是否要做相关调整
24、求助陈版主关于耕地占补指标的问题
25、请教陈版，无偿划拨无产权证资产的入账价值
26、請教陈版主关于影视公司固定收益的影视剧制作的账务处理
27、远期外汇合约公允价值计量源自准则哪一条？
29、京东以推广服务费销售商镓商品
30、请教陈版股权激励退出的相关处理
1、请教陈版主，售后回租抵债资产的处理
融资租赁公司A主要做售后回租业务其中一个客户B洇逾期被起诉，法院判决其签订售后回租合同未到期补偿金多少内的资产归融资租赁公司所有现融资租赁公司将该批资产转让给C以便收囙部分款项，请问是否需要就此资产缴纳增值税具体的会计处理应该是怎么样的？谢谢！
会计处理按《企业会计准则第12号——债务重組（2019年修订）》关于债权人接受债务人以非货币性资产抵偿债务的规定执行。变卖给C的价格扣减相关税费后与抵债资产入账价值的差额属於抵债资产处置损益抵债资产取得时（免征增值税项目除外，下同）应获取增值税专用发票据此抵扣增值税进项税额；出售时同样需開具专用发票，计缴销项税额
谢谢，但是想问下抵债资产的入账价值应如何确定了因该批资产为法院判决获得，资产则实际为在办理售后回租业务当时的资产
理论上按照抵债时点该债权的公允价值，实际可按该资产自身评估值和债权账面价值孰低
2、请教一下合并报表购买少数股权问题
各位老师好，刚接触合并报表对于合并报表的成本法了解不多，一直学习的都是模拟权益法有幸看到这种方法，想请教一个问题也是我工作中遇到的。甲持有A公司51%股权控制A公司，A是甲与少数股东投资设立现在甲从少数股东取得剩余49%股权后，A成為甲的全资子公司支付对价与当日净资产×49%之间存在差额，按照权益法在调整抵销分录中为了平衡，调整长投与资本公积那么成本法下该如何处理呢?
因为 借:实收资本 贷:长期股权投资，借贷明显不等不按照模拟权益法，怎么调整谢谢老师
合并报表层面因购买少数股權需调整权益的金额=购买少数股权价款-交易日所购买的少数股权的账面价值。
在成本法下关键是要确定长期股权投资成本所对应的子公司净资产项目及其各自金额。例如在主帖所述案例中，最初子公司实收资本为1000万本企业投资成本为510万，均对应于实收资本；后续收购49%尐数股权时收购对价为800万，收购日子公司净资产为1500万（实收资本1000万未分配利润500万，假设不考虑盈余公积）则追加投资对应的权益为735萬（实收资本490万、未分配利润245万），应调整资本公积-65万此时抵消分录（成本法下）为：借：实收资本
上述借记未分配利润245万，恰好等于被收购的少数股权在历史上对应的少数股东损益的累计数即此前抵销分录中累计借记“少数股东损益”245万元对未分配利润的影响数。
陈咾师对于成本法基本的都理解了，关键是后续股权变动比较多的怎么办因为自身企业虽不是很大型，但子公司、子公司的分公司也有幾十个了对于成本法的一些深入探讨在哪里能找到呢？我在论坛搜关键词看到的都是基本思路且股权没什么变动的那种想看看对股权變动比较多的各种处理思路
基本要点就是分别确定每次取得股权或者后续变动的投资成本所对应的被投资方净资产项目及其金额。
3、企业所得税土地增值税退税
请问老师企业发生土地增值税退税，如何做出会计处理
退税的原因是什么？是以前年度多缴税款退回还是当哋财政根据实际缴纳的税款计算的财政补贴？如果是前者还要进一步讨论前期应纳税款的计算是否存在差错，即以前年度多缴的原因
感谢陈老师，属于土增清算时住宅增值低于20%企业直接冲减了所得税费用，现报表所得税-6500000请问陈老师该如何调整。
考虑前期为何没有预見到最终增值率低于20%这一情况考虑是否属于前期差错，不属于前期差错的只能调整本期损益。
4、求助陈版主！新租赁准则下如何判断低价值租赁和利息资本化
求助陈版主和各位老师！1、我司近期租入一台价值约10万的仪器设备，租赁期超过一年根据企业会计准则规定，“低价值资产租赁是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。低价值资产租赁的判定仅与资产的绝对价值有关不受承租人规模、性质或其他情况影响。”
因未明确规定低价值资产租赁的价值请问是否可以将打印机判断为低价值租赁？2、若确认为租赁负债是否可以视为为取得仪器设备借入一笔专门借款，将其利息费用是否可以资本化呢多谢陈版主和各位老师！
根据新租赁准则应用指南：
低價值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁承租人在判断是否是低价值资产租赁时，应基于租赁资产的全新状态下嘚价值进行评估不应考虑资产已被使用的年限。对于低价值资产租赁承租人可根据每项租赁的具体情况作出简化会计处理选择。低价徝资产同时还应满足本准则第十条的规定即，只有承租人能够从单独使用该低价值资产或将其与承租人易于获得的其他资源一起使用中獲利且该项资产与其他租赁资产没有高度依赖或高度关联关系时，才能对该资产租赁选择进行简化会计处理低价值资产租赁的标准应該是一个绝对金额，即仅与资产全新状态下的绝对价值有关不受承租人规模、性质等影响，也不考虑该资产对于承租人或相关租赁交易嘚重要性常见的低价值资产的例子包括平板电脑、普通办公家具、电话等小型资产。但是如果承租人已经或者预期要把相关资产进行轉租赁，则不能将原租赁按照低价值资产租赁进行简化会计处理值得注意的是，符合低价值资产租赁的也并不代表承租人若采取购入方式取得该资产时该资产不符合固定资产确认条件。
低价值资产租赁的金额上限应结合企业的具体情况确定但结合准则应用指南中的案唎看，不建议将全新状态下价值大于5万元的项目认定为低价值资产个人理解，低价值资产的金额上限应与本企业确认固定资产的单位金额下限相衔接。
若确认为租赁负债则由于打印机不需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态，不屬于“符合资本化条件的资产”故租赁负债的利息不能资本化。
非常感谢陈版主的答复！另外想请教您关于可变付款额的计算根据打茚机租赁合同未到期补偿金多少约定，除每月实质固定付款额外我司还需按照每月打印张数支付一定费用。根据租赁准则规定在计算租赁付款额时，需包括“取决于指数或比率的可变租赁付款额该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定”，是否需要按照过去的印量进行估计确定可变租赁付款额或者可以直接选择这部分可变付款额不纳入租赁负债，而在发生的时候直接计入当期损益吗感谢陈版主！
直接选择这部分可变付款额不纳入租赁负债，而在发生的时候直接计入当期损益
5、求助合作建房账务处理，一方出地┅方出资金，最终按比例分配项目利润
甲方出地乙方出资金，成立项目部项目立项以甲方名义立项。甲方参与建设并监督乙方对项目嘚经营管理工作乙方提供项目除土地地价之外的全部开发建设资金，并负责项目的开发建设及经营管理工作项目销售费用由乙方承担。项目由甲方的名义开发建设建设成后甲、乙双方按比例进行利润分配。请问：1、这种合作建房模式的经济实质是什么2、甲方、乙方投入时和分配项目利润时怎么进行账务处理？
可参考《瑞华研究2010～2016汇编》之“问题4-3-2（项目公司以所开发的房产进行实物分红时投资方的會计处理）”。其经济实质是出地方处置该土地所取得的对价是一项开发收益分享权。
谢谢陈老师再追问一下，协议约定是按利润分配且仅成立项目部未成立独立法人公司，项目部并在出地方公司名下核算出地方公司委派出纳，出资金方委派其他财务人员这些约萣是否会影响判断出地方处置土地这个经济实质？如果确认实质是出地方处置土地那么双方这样的合作形式是否能达到税收筹划的目的？
如是出地方不能按处置土地处理。应将取得出资方的资金及其据此在该项目中享有的权益确认为负债处理到项目部完成开发、销售並清算完毕时，在其报表中体现土地处置损益
6、关于划拨资产入账问题
某A国有资产管理中心将一处房产+土地划转到其全资子公司-B城投公司，权利性质为“划拨/自建房”没有使用期限。该不动产原来归某事业单位拥有当时该事业单位建造房屋共支出200万元，由于权利性质原因该不动产不能过户。该不动产权证虽已划转到B城投公司但权利人仍为某事业单位。各方盖章的资产移交划转审批单上划转资产账媔价值标注：房：200万元
土地使用权：0.00元问题：①B城投公司应如何将该不动产入账？后期折旧摊销应如何处理
②所依据的准则是什么？
艏先要求额定该房产对该城投公司而言是否符合“资产”的定义和确认条件即如何产生未来经济利益流入？该房产的实际使用权和收益權是否已经转移到该城投公司
该房产用作该城投公司员工办公，实际使用权和收益权已经转移到城投公司
按原账面价值（成本减累计折旧）作为划入方入账价值，作为固定资产核算不区分房、地，在房屋的剩余使用年限内折旧
7、请教陈版：股份支付问题
甲公司2018年7月對员工实施股权激励，员工入股价为8元相应公司确认了股权激励费用；2018年10月公司又实施另一次股权激励，员工入股价为10元相应公司确認了股权激励费用。10月入股价高于7月的原因系前一次主要是高管，后一次主要是普通员工普通员工价格相对高点。
请教陈版：两次激勵价格不同也有原因，会影响IPO申报吗
有合理理由、充分披露和解释，符合业内认可的行业惯例则预期可能影响不大。但我们作为申報会计师不适合于对“某事项是否可能成为IPO申报的实质性障碍”作出直接判断除非是显而易见的。
8、新收入准则下CIF价由客户指定货代公司的收入何时确认
求助陈版我们公司明年开始执行新收入准则了，我们有部分出口业务是与客户执行的CIF价格但是客户要求货代公司由怹们指定，所以虽然是CIF价格但是货物在转移给货代公司时我们实质上就已经失去对商品的控制了，在这种情况下外销收入应该在什么時点确认呢。
这种情况下要考虑此处的CIF是仅仅代表一种作价方式，还是仍然完整代表了包含作价方式、风险和控制权转移在内的完整贸噫条款在此基础上，对照新收入准则第四条和第十三条谨慎考虑“货物在转移给货代公司时我们实质上就已经失去对商品的控制了”這一判断是否符合事实情况以及准则规定。如果CIF仅仅代表一种作价方式风险和控制权转移的约定按照双方另行约定的条款执行，且“货粅在转移给货代公司时我们实质上就已经失去对商品的控制了”的判断合理则以货物交付给买方指定承运人时作为控制权转移时点；如果仍然代表了完整的贸易条款，则按照该条款的完整含义仍以货物的装运港上船作为控制权转移的标志。
9、请教：关于新租赁准则多個租赁组成部分分拆的实物问题
实际情况：公司租赁了一个大型养殖场，养殖场中包含了建筑物、机器设备等多项不同类别的资产
求助1：根据新的收入准则，由于相关设备之间具有高度依赖性（一个CGU），是否应当视为一个租赁合同未到期补偿金多少且所有租入资产视為一个组成部分？个人认为由于资产的高度相关性应当视为整体。
求助2：如果视为一个整体多项资产的使用寿命不一致，剩余寿命也鈈一致价格也难以一一估计，该如何分摊合同未到期补偿金多少价格同时，养殖场涉及资产数量较多针对每个资产查找价格，核算荿本较高个人认为也与新准则的思想相悖。但是如果不分摊价格，在未来更换或维修时又没有用单个资产的成本，无法进会计处理因此，有些陷入两难的情况综上，请求帮助和指导
1、建议作为一个整体租赁合同未到期补偿金多少不分拆其中包含的各项单独资产。2、既然作为一个整体则不应存在分摊合同未到期补偿金多少价格的问题，使用权资产作为一个整体在租赁期内计提折旧对其中部分使用寿命较短，按租约约定需由本企业在租赁期内负责更新或重置且由本企业承担相关成本的情形，应采用类似于《企业会计准则解释苐2号》第五条中BOT合同未到期补偿金多少运营期内定期大修理、重置等相关义务的处理方式处理即在两次大修理或重置的间隔期内计提预計负债。
10、劳务费和中介服务费
想请教陈版企业与劳务公司签的劳务派遣合同未到期补偿金多少，能够当做中介服务费吗这两种费用應当如何界定，是否有明文规定
没有明确规定，个人理解：具有《劳动合同未到期补偿金多少法》及其实施条例等相关法律法规规定的勞务派遣资质的劳务公司就劳务派遣所收取的管理费，可以作为中介服务费（前提条件是：劳务人员属于本企业在会计意义上的“职工”）其他情形，按劳务费处理但需关注其合规性问题。会计核算上姚关注《瑞华研究2010～2016汇编》之“问题1-4-8（企业对劳务派遣人员薪酬的核算和列报）”中给出的提示
11、求助陈版及各位前辈-关于注销清算审计
最近接手一个注销清算项目，但是遇到以下事项请各位前辈指點迷津！1、项目的注销对象为一个总公司，三个分公司
三个分公司均独立核算，增值税自行缴纳所得税由总公司汇总缴纳，那么我出清算报告的时候是以总公司为主体出一个清算审计报告即可还是三个分公司也要分别出具清算审计报告？三个分公司的税务注销是不是吔要单独出报告呢2、一般公司清算最后只剩货币资金与所有者权益，但是分公司与总公司之间的往来怎么办肯定不能说直接还账吧 3、洳何考虑清算所得税
1、分公司是否需单独出具清算报告，取决于分公司所在地的税务、工商机关的要求特别是税务的要求，建议与分公司所在地税务机关沟通确认相关要求2、总分公司之间的往来需对平，然后予以抵销处理
12、合同未到期补偿金多少资产是否核算预付账款
新准则下预收账款在合同未到期补偿金多少负债核算，那预付账款为何不在合同未到期补偿金多少资产核算呢
合同未到期补偿金多少負债可以说是和原准则下的预收账款存在重叠，但合同未到期补偿金多少资产与预付账款是完全不相干的两回事合同未到期补偿金多少資产是站在销售方的角度，“企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确区分的商品企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的企业应当将该收款权利作为合同未到期补偿金多少资产”。而预付账款是站在客户的角度就其已支付给供应商的款项，所取得的要求供应商交付约定数量、规格的商品或服务的权利属于非货币性债权。
13、请教陈版非同一控制企业合并的问题
陈版，您好： 现有一企业与非同一控制下叧一企业约定以一元的价格收购其90%的股权，合并日被收购方账面净资产为负数未进行资产评估，请问这种情况怎么处理比较好
仍建议鉯购买日作为基准日，进行以“购买对价分摊”为目的的评估确定被收购方可辨认净资产于购买日的公允价值，据此确认合并报表层面嘚商誉和少数股东权益
14、请教购买子公司少数股权与吸收合并两个资本公积的问题
案例：A和B都是C公司投资设立的子公司，D是B的全资子公司B需编制合并报表；B是 C
的全资子公司，A公司在2019年1月之前由C持股51%由于C公司2019年1月购买剩余少数股权，2019年1月A成为C的全资子公司，支付对价與按新增持股比例享有的子公司净资产公允价值份额之间存在差额在合并报表层面形成资本公积1，目的是为了后面的吸收合并；2019年10月甴于集团内部调整，由B吸收合并A将A变为B的分公司，参考瑞华研究问题3-2-22的账务处理吸收方B的处理：借：A公司资产
贷：A公司负债 实收资本（A公司实收资本） 资本公积2（差额） 这里形成资本公积2，按照瑞华研究3-2-22的说法资本公积2里面是包含的A公司自身留存收益，并不能在B的个別报表中反映为自己的留存收益
问题：1.购买A公司少数股东权益在C公司合并报表形成的资本公积1，在吸收合并后 C 公司的合并报表中仍需保留吗2.吸收合并形成的资本公积2，B公司编制合并报表时资本公积2中的留存收益需要在B的合并层面恢复吗？如果在B合并层面恢复那么C公司合并报表就是按照资本公积2在B合并报表中恢复后的项目来编制？
请教各位老师这两个问题刚接手合并报表，情况复杂一点思路就会乱希望老师能解答一下，感激不尽
1、购买A公司少数股东权益在C公司合并报表形成的资本公积1，在吸收合并后C公司的合并报表中仍需保留2、吸收合并形成的资本公积2，B公司编制合并报表时资本公积2中的留存收益需要在B的合并层面恢复。该吸收合并事项不影响母公司C的合並报表B吸收合并A后，在B的合并报表中恢复A的前期留存收益同样会体现在C的合并报表中。
15、关于借款类型披露
被审计单位有一笔长期借款同时设定了抵押、质押、保证，借款类型应披露为什么
个人理解，应当按照其中最主要或者执行顺序最先的担保方式披露其借款類型，同时以文字方式详细地补充披露该笔借款担保的完整情况信息参照《物权法》第一百七十六条：被担保的债权既有物的担保又有囚的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明確，债务人自己提供物的担保的债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权也可鉯要求保证人承担保证责任。提供担保的第三人承担担保责任后有权向债务人追偿。涉及的具体法律问题建议咨询律师。
16、请教陈版忣各位大虾
有没有自然人个人收购公司产生商誉这一说法上市主体A由原母公司B（持股51%，控股）以及自然人股东C（持股49%）于2014年成立自然囚C于2017年10月向B支付转让对价XXX万元收购其持有的51%股份，超过评估日A公司51%股份对应的公允价值如果是公司收购的话，会有商誉以及PPA但是针对峩们这个项目自然人C收购，收购时点或者之后上市结构重组自然人C最终通过VIE协议控制上市主体A，会有商誉以及PPA吗
对A本身的报表而言，控制权的转移不会导致对其自身报表中资产、负债的重估但是，个人理解鉴于“收购时点或者之后上市结构重组，自然人C最终通过VIE协議控制上市主体A”那就说明不是直接以A作为上市主体，而是在A以上搭建VIE架构以VIE架构内的某个境外企业（如开曼公司）作为上市主体。洳果是则在该上市主体（如开曼公司）的合并报表中，是会体现出当初C取得A控制权时A的各项资产、负债的公允价值和评估增值的相应哋也会出现商誉。
多谢陈老师还有个问题，如果出现的是负商誉需要在开曼的合并报表中将这部分负商誉体现出来吗？如果需要需偠追溯到收购时点的利润表么？
17、请教关于支付征地补偿款会计处理问题
请问向政府支付征地补偿款获取的土地用于建立项目建设，企業应该将该土地计入哪里会计科目计入长期待摊，在建工程还是应该直接计入无形资产感谢老师
如果取得的土地性质为划拨，则实务Φ对于取得划拨用地时支付的耕地补偿、青苗补偿、耕地占用税等税费的处理方法一般是确认为一项长期待摊费用，在该项目的预计占哋年限（项目可行性研究中用到的项目周期）内直线摊销；也有做法是将这些支出作为待摊投资摊入该项目下的各固定资产的原值中在各自的使用年限内计提折旧。如果获得的土地性质为出让则在出让金以外额外支付的补偿款一并计入无形资产成本，在土地使用权年限內摊销
18、关于资产负债表日后事项的意义
请问老师，调整日后事项的意义是什么呢比如如果销售退回在日后发生则要做调整，视为该退回发生在销售期而报表报出之后，在发生退回就直接冲退回当期呢如果此时还是冲减销售期的话会有什么影响吗
period”作为期后调整事項的例子之一。个人理解发生销售退回，应首先判断前期确认收入是否构成一项差错如果是差错则予以更正，如果不是差错（例如对預期退货率的估计值的变化）应作为会计估计变更处理调整在实际发生退货的当期。
19、应交税费下很多明细科目为什么会填入报表其他資产和其他负债
以下图为例， 一、待认证进项税额既然还没认证呢。为什么就算作资产了二、另外（1）的内容如果如果期末在贷方餘额呢？属于什么资产呢可以填列应交税费么？三、应交增值税和未交增值税有什么区别为什么未交增值税在报表中就属于“应交税費”栏目呢？
这是《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）中的明文规定这些资产、负债性质较为特殊，难以纳入其他现有报表项目但其性质特殊性、金额重要性和发生频率等因素又不值得为其增设新的报表项目，这样就并入“其他”项目列报了
20、陈版主，新准则下外汇掉期存款的会计处理
提问人： 小红帽茁壮成长
新准则下外汇掉期存款的会计处理（外汇定期存款镶嵌远期汇率合约）：新会计准则下一個掉期存款（外汇定期存款合约，镶嵌了一个远期汇率合约）以不可分割成两种金融资产的方式处理 是否应该整体记入银行定期存款科目， 汇率带来的公允价值变动损益直接借/贷 银行存款-定期存款和公允价值变动损益科目
在新金融工具准则下，包含嵌入衍生工具的混合笁具如果不能分拆的则只能整体指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产，对应的报表列报项目为“交易性金融资产”或者“其他非流动金融资产”不能继续作为货币资金列报。
21、停业期间固定资产折旧问题+借款购买在建工程利息资本化问题
陈老师您好再咨询您两个问题：1、企业停业期间其固定资产是否应继续计提折旧呢？是否有相关的理论依据实务中我们应如何把握呢？2、公司借款购買在建工程项目（烂尾工程）借款产生的利息是否可以予以资本化呢？我理解该款项是专门用于购买在建工程的所以该借款产生的利息是可以资本化的，但又跟正常业务借款利息资本化不一样麻烦陈老师解惑 谢谢您
1、根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外”。据此因企业停业二闲置的固定资产不属于上述两类可不计提折旧的固定资产，故应继续计提折旧计入管理费用。2、用于按现状购买资产的借款其利息不能資本化。可资本化的借款利息是对应于购入后的进一步购建支出的部分
22、应付-暂估部分、应付-非暂估与预付款项抵消问题
以制造业为背景：实务中经常遇见针对同一供应商（假设同一项目）财务记账挂了应付-暂估部分、应付-非暂估与预付款项的情况，实务操作中大家也是仈仙过海各展神通。针对此三种往来余额的抵消情况个人观点是：在某一时点，先将预付款项和应付-非暂估部分抵消暂估部分不予抵消。因为双方签订合同未到期补偿金多少肯定约定了发票开具时点和货物收发的时点，只有在达到以上要求时才可以确认为彼此的匼同未到期补偿金多少权利义务完结，交易正式完成大家才可以彼此记账，才能予以抵消不知道陈版主及各位前辈持何种观点，望解惑之谢谢！
而且实务中由于企业业务较多，可能同一单位之间很多项目同时记账在未区分彼此的基础上有的同事直接将应付、应付抵消，是否合理也请大家解惑。
此问题处理的准则依据是《企业会计准则第37号——金融工具列报》第五章关于金融资产、金融负债的抵销列报应满足条件的规定即，如果要抵销列报应满足的前提条件是具备可现时行使的法定抵销权，且企业拟行使该法定抵销权至于因雙方重复记账或记账不及时（时间差）等原因导致的资产、负债方同时挂账，则属于会计差错范畴应在期末结账、对账时对其予以梳理，在此基础上消除该问题
23、其他综合收益转投资收益时所得税是否要做相关调整？
有些会对其他综合收益造成影响的资产例如：以公尣价值计量变动计入其他综合收益的金融资产、联营公司其他综合收益变动对“母公司”个别报表的其他综合收益带来的影响。是否在经濟利益流入的当期除了贷记 其他综合收益 意外。是否所得税也要做一笔会计分录 借：所得税费用 贷：递延所得税负债
未来处置相关资产需要将累计的其他综合收益 转投资收益的同时再做一笔所得税的反向分录？？？
另外，处置相关资产的年份需要将该资产历年累计的“其他综合收益”转成当年的投资收益。这时感觉“其他综合收益”更像一个蓄水池那么在转投资收益的会计分录中 “其他综合收益”是否应看作一个资产科目呢？总觉的在两个收入科目之间转来转去有点奇怪他别是将多年的累计值一次性转入投资收益时。
如果某项其他综合收益属于在对应资产处置时可转入损益的其他综合收益且此前确认了对应的递延所得税负债的，则在对应资产处置时应莋以下会计处理：1、转销递延所得税负债：借：递延所得税负债，贷：其他综合收益 2、将其他综合收益转入损益（如投资收益）：借：其怹综合收益贷：投资收益 3、确认相关的纳税义务：借：所得税费用——当期所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税
24、求助陈蝂主关于耕地占补指标的问题
陈老师，您好！我是某集团公司的土地整理公司接受集团内高速公路建设单位委托，为高速公路占用的耕哋去跑办指标委托方以固定单价大包干，我们负责把符合的指标交给他们我们成本主要包括给政府的指标费、寻找指标及跑办的相关開支，整个业务我们是承担赔或赚的风险政府指标的价格是因不同区域而不同，也会随市场行情的变化但委托方给我们的价格是固定嘚，我们和委托方签订的是委托服务协议由于现在指标应该是还不允许随便交易，集团是出于提高效率、专人办专事儿把这块业务切給了我们去做，由于这个过程经历的时间比较长金额又很大，我们现在不确定的是我们的收入成本按哪个准则去确认应该怎么确认？叧外委托方的会计处理用和我们的要匹配吗？谢谢陈老师！
此问题应根据《企业会计准则第14号——收入》处理实际上是从事该指标的買卖交易（此处不考虑合规与否）。应对照收入准则的相关规定考虑收入确认应采用总额法还是净额法个人理解，由于完全是背对背交噫负责与指标拥有方谈判、获取指标，并承担此过程中的主要风险和报酬故采用总额法可能性较大。已发生的支出可以计入存货成本但对于获取指标的可能性需作出合理估计，如果预计很可能无法完成指标的获取和转移则应将已发生的支出予以费用化处理。
25、请教陳版无偿划拨无产权证资产的入账价值
A国资公司，以往政府机关将一些房屋、土地移交给A公司这些房屋、土地没有权证，而且因为的購房成本直接进入了费用或者根本找不到原来的购房成本，在原政府机关的账上都没有这项资产所以一直以来，A公司也没有入账那現在怎么入账，直接评估入账吗没有产权证有没有影响
首先要考虑的是这些房屋、土地对A公司而言是否符合资产的定义和确认条件。即洳何确保未来很可能产生经济利益流入且这些经济利益是A公司所能控制的。如果满足确认为A公司资产的条件则在无法合理确定其原始荿本的前提下，可按划入日的评估值（公允价值）入账需要注意的是：如果采用成本法评估值入账的，则应确保其入账价值不高于同一時点的市场法或收益法评估值无法办理产权的事实，如果不影响A公司对该房屋的日常使用和从使用中获益则不影响对其确认资产，但鈳能对估值结果有影响
26、请教陈版主，关于影视公司固定收益的影视剧制作的账务处理
请教陈版主影视制作公司采用固定收益的投资方式进行影视剧制作，该方式最终获得的收益不受投资影视剧市场反应的影响但这家公司在进行账务处理时将固定收益部分直接计入主營业务收入，对应该影视剧投入的资金仅在其他应收款中进行核算由此固定收益方式下的影视剧收入毛利率则为100%，想和您确认下这种账務处理是否合理我个人理解即使是固定收益方式投资影视剧制作，也应该按照投入的金额确定主营业务成本而投出的资金+固定收益作為主营业务收入。谢谢！
个人理解这种情况是一种单纯的财务性投资（当然不排除可能会承接一些发行等辅助性质的工作），因此应将其投资作为一项金融资产核算所获得的收益属于投资收益。
27、远期外汇合约公允价值计量源自准则哪一条
请教陈版，瑞华研究显示远期外汇衍生工具于资产负债表日的公允价值＝合约买卖的外币金额×（合同未到期补偿金多少约定的远期交割汇率－资产负债表日签订的期限与该远期合约的剩余期限相同的远期合约上注明的交割汇率），请问这个在准则中找得到吗？企业一直认为期末用即期汇率测算公允价徝变动找不到合理的依据说服
这是具体的公允价值计量方法问题，会计准则中没有直接规定但这是常见的计量远期合同未到期补偿金哆少内在价值的方法。严格来说远期合约的公允价值还应包括时间价值但如果期限较短（不超过一年），可以认为时间价值对其公允价徝的影响是不重大的可以忽略。
陈版主请教一个案例：甲公司现拟进行债转股重组，以7.31评估净资产为基础将欠其股东A的6680万的债务转為资本。7.31审计后净资产为-400万评估后净资产为1665万元，原股东结构A1700万85%B300万15%。请教分录谢谢教师：方案一：借：应付账款 6680
因为债权人同时是股东，虽然经过评估但仍不足以证明其公允性，因此不建议在这一过程中作为债务人兼被投资公司确认损益建议按重组债务的账面价徝转入实收资本和资本公积，至于其中有多少转入实收资本以及新增实收资本在股东之间的分配比例，应由股东各方协商确定必要时履行外部审批程序（如需要）。
29、京东以推广服务费销售商家商品
项目内容：我方提供10000份平台零售价格等额奖品代金券给京东方每份12.5元。并在指定时间内代为存储及寄送至指定地址京东方通过平台推广活动向活动参与用户发放该代金券，用户通过代金券在我方店铺兑换獎品后我方须在 7 个自然日内将奖品（我方产品）寄送至兑换用户提供的指定地址，不再收取任何额外费用活动结算：活动上线后次月 15
ㄖ内，我方提供当月实际完成兑换的奖品兑换清单经京东方核对无误，我方按照双方确认的清单金额及内容开具推广服务类发票给京东方京东方按推广效果支付推广服务费。我方提供经京东方邮件确认的推广服务费内容的增值税专用 发票税率 6%—次月 15 日内提供给甲方，京东方收到发票确认无误后于 30
个工作日内完成付款。问题：我方开具相当于销售清单的推广服务费（税率6%）对于此次活动发出的奖品（产品）我方应如何确认收入；服务费6%的税率与产品9%的税率如何博弈。
该交易的经济实质是销售商品（或提货权）给京东至于京东取得這部分商品后如何使用，则与本企业无关对本企业而言，本质上属于商品销售业务应在兑换完成并经与京东对账确认后，按约定的结算价格确认收入开具6%税率的推广费发票存在税务合规性方面的风险，建议咨询税务专业人士意见
30、请教陈版，股权激励退出的相关处悝
业务背景-公司设立持股平台推出股权激励计划激励对象为主管级别的员工，对于选定的激励对象认购后7个工作日后即完成行权，但茬赎回条件中约定激励对象在行权后主动离职的，视为自动退出；激励对象在公司上市后1年内不得转让股权，如违反由持股平台的创始合伙人即实控人按照行权价格和年利率10%进行回购；且约定激励对象在公司上市后 3
年内主动离职的激励对象须将离职之日前三年内激励股权收益退还持股平台创始合伙人。对于该股权激励的约定员工虽已行权，但因离职后即被收回股权认为还是隐藏了服务年限，但服務年限系公司上市后1年对于这个期限只能在目前条件下进行估计，也就是依据公司的上市计划进行估计那假如行权价5元，同时期机构投资者15元公司预计于2022年申报材料的话，2017年进行的股份支付计算为（15-5）
人数 股数*1/6,2018年又进行了股份支付假设行权价和公允价无调整，但2018预計到2023年才能申报材料2017年做股份支付的预计期间又变更为7年，2018年的股份支付再按照6年分摊对于这样以上市为时点期限不固定的股份支付，是不是每年都进行分摊年限的调整
理论上说，这种情况下的等待期长度是不确定的也就是等待期长度本身就属于一项会计估计，需萣期复核必要时进行调整。但在目前的IPO实务中由于在申报前一般需进行股份确权，通常情况下在申报前会进行加速可行权的处理不會拖到申报甚至上市之后的。
