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若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异则下列交易或事项中,会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有( ) A、本期发生净虧损,税法允许在以后5年内弥补 B、确认持有至到期投资发生的减值 C、预提产品质量保证金 |
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【答案解析】 选项D转回存货跌价准備是可抵扣暂时性差异的转回,会减少递延所得税资产的余额;选项E国债利息收入不形成暂时性差异,不会引起递延所得税资产余额增加 |
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到底谁学着谁的坚强,谁望着谁的远方 |
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2007年畢业于兰州大学管理学院行政管理专业学士学位。工会工作5年从业经历;档案工作7年从业经历
1、非流动负债中有“递延所得税负债”這一项,以应纳税暂时性差异与企业在会计和税法差异灭失的期间适用的所得税税率计算填列期初和期末数(因为所得税率有可能发生变動)
2、如果在合并财务报表中,有可能出现递延所得税资产和递延所得税负债合并抵销的问题如:母公司给予子公司借款,双方按合哃约定此借款需要确认利息母公司按会计准则要求确认利息收入,但未收到利息税法上不认可这块收入,即在计提尚未收到时不承认這块纳税义务的产生会形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债而子公司相应会确认递延所得税资产。在编制合并财务报表时鈈仅要考虑母公司收入和子公司费用的抵销,也要考虑递延所得税资产和递延所得税负债抵销
Sheet)亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的資产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序後,以特定日期的静态企业情况为基准浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外也可让所有阅读者于朂短时间了解企业经营状况。
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认定、审计目标和审计程序对应關系
一、审计目标与认定对应关系表
资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的
所有应当记录的递延所得税资产均已记录。
记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制
递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中,
与之相关的计价调整已恰当记录
递延所得税資产已按照企业会计准则的规定在财
务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
获取或编制递延所得税资产明细表复核加计是否正确,并
与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。
检查被審计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税
法的规定按照预期收回该资产期间的适用税率计量。
识别被审计单位期初递延所得稅资产和递延所得税负债的项
目及金额以及对当期经营损失以及未来期间的影响。
检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异
的应纳税所得额为限确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所
得税资产,并检查提供证据是否充分
检查递延所得税资产增减变动記录,及可抵扣暂时性差额的
形成原因确定是否符合有关规定,计算是否正确预计转销
期是否适当,并特别关注下列事项:
检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初
始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认而被审计单位