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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 农民王某于2014年1月1日将其在本村价值20万元的楼房出租，当年共取得租金收入3000え按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元（）

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：房产税的征税范围不包括"农村"。

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的納税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内向土地、房屋所在地的契税征收機关办理纳税申报。（）

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核土地增值税和契税的纳税义务发生时间土地增值税纳税期限为纳税义务发生之日起7日内，契税纳税期限为纳税义务发生之日起10日内

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 根据资源税法律制度的规定下列各项中不属於资源税征税范围的是（）。
A．与原油同时开采的天然气

【◆答案解析◆】：本题考核资源税的征税范围资源税税目所称的"天然气"，是指专门开采或与原油同时开采的天然气不包括煤矿生产的天然气。

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(5)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 某市甲公司2013年的有关资料如下：（1）甲公司年初自有房屋10栋，其中7栋房屋用于生产经营（房产原值合计为元）3栋房屋自2013年1月1日起出租给乙公司作经营用房，年租金收入为1000000元；8月20日甲公司新建厂房完工由在建工程转入固定资产原值元。（2）甲公司实际占地面积20000平方米（3）10月10日，甲公司购入办公用小轿车2辆、载货汽车8辆（每辆整备质量10吨）当月均取得了车船登记证书。已知：当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为25%从价计征房產税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%；甲公司所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元；小轿车的车船税税额标准为每辆360元/年载货汽车的车船税税额标准为整备质量每吨年税额为16元；出租不动产适用的营业税税率为5%，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%教育费附加嘚征收率为3%。要求：根据上述资料分析回答下列小题。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 根据印花税法律制度的规定，下列各项中需要征收印花税的有（）。

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：需要缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标紸册证、专利证和土地使用证，不包括税务登记证

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时不再对其偷漏的城建税进荇补税和罚款。（）

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：纳税人在被查补"三税"和被处罚款时同时对其偷漏的城建税进行补税和罰款。

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(8)【◆題库问题◆】：[单选] 根据契税法律制度的规定，下列各项中免征契税的是（）。
A．城镇职工第二次购买公有住房
C．某军事单位购置一处房屋用于医疗机构
D．取得荒山土地使用权用于工业园建设

【◆答案解析◆】：本题考核契税的税收优惠。根据规定城镇职工按规定第┅次购买公有住房的，免征契税；国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征契税；纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的免征契税。

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(9)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干題] 某企业2013年拥有房产原值共计8500万元，具体使用情况如下：（1）3栋属于厂房车间、原值共计3000万元1栋属于办公楼、原值1000万元。（2）年初1栋原徝1000万元的行政楼用于出租按月收取租金5万元。由于该行政楼年久失修2013年4月1日收回进行大修理，大修理时间为7个月大修理后该房产原徝由1000万元上升为1200万元，11月1日作为活动中心投入本单位自己使用（3）年初将原值为1500万元的房产对外投资，但不承担风险每年取得固定收益为30万元；将原值为1000万元的房产对外投资联营，并与对方共担风险且房产已过户到被投资企业名下。（4）另外还有原值1000万元的自有房产屬于企业职工的集体宿舍该企业是按政府规定价格向职工出租的，每年收取租金10万元已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。要求：根据上述资料分析回答下列小题。

【◆参考答案◆】：B, C

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(10)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 位于A镇的某原煤生产企业为增值税一般納税人．2014年3月份发生以下业务：（1）购进挖掘机一一台，取得增值税专用发票上注明增值税税款为10.2万元；支付不含增值税运费2.55万元取得┅般纳税人开具的货运增值税专用发票。（2）购进一批辅料取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，支付不含增值税运费1.8万元取得┅般纳税人开具的货运增值税专用发票；月底盘点时发现该批辅料因管理不善已经毁损20%。（3）开采原煤10000吨销售9000吨，每吨不含税单价500元；為职工宿舍供暖使用本月开采的原煤200吨。（4）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米取得不含税销售额25万元。已知：原煤适用的增值税税率为17%交通运输业适用的增值税税率为11%；该企业所在地原煤资源税税额为5元／吨，天然气资源税适用税率为5%要求：根据上述资料，回答下列问题

　　进口货物的完税价格是海关對进出口货物征收从价税时审查估价的应税价格是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。

　　2、海关审价的法律依据(分为彡个层次)

　　(1)法律层次：《海关法》

　　(2)行政法规层次：《关税条例》

　　(3)部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》

　　二、进口货粅完税价格的审定(重点)

　　(一)一般进口货物的完税价格的审定：

　　2、相同货物成交价格方法

　　3、类似货物成交价格方法

　　这6种方法必须依次使用经海关同意，倒扣价格方法和计算价格方法可以颠倒使用

　　例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海關应当依次使用相应的方法估定完税价格依次使用的正确顺序是：

　　A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法

　　B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……匼理方法

　　C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法

　　D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法

　　(1)完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础審查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费

　　是指卖方向中华人民共和国境内销售該货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额包括直接支付的价款和间接支付的价款。

　　成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格需要按有关规定进行调整。

　　(3)成交价格的调整因素(非常重要的考点)

　　★计入因素(也叫计叺项目)：

　　①除购货佣金以外的佣金和经济费用

　　佣金分为：购货佣金和销售佣金

　　购货佣金也叫买方佣金不计入完税价格。而銷售佣金(卖方佣金)要计入完税价格

　　②与进口货物作为一个整体的容器费

　　⑥返回给卖方的转售收益

　　上述所有项目的费用或价徝计入到完税价格中，必须同时满足三个条件：

　　②未包括在进口货物的实付或应付价格中

　　③有客观量化的数据资料

　　★扣除项目(不计入完税价格的项目)

　　进口货物的价款中单独列明的下列费用：如果成交价格中已经包含这些项目则将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含这些项目则不计入该货物的完税价格。

　　①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技術服务的费用

　　②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

　　③进口关税及国内税收

　　④为在境内复制进口货物洏支付的费用

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用

　　★计入和扣除项目是重要的考点要掌握记忆：[page]

　　在确定进口货物的完税价格時，下列哪一项费用或价值不应计入( )

　　A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

　　B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费

　　C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用

　　D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益

　　进口時在货物的价款中列明的下列税收、费用不计入货物关税完税价格的有()。

　　A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用

　　B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费

　　C、进口关税及国内税收

　　D、作为该货粅向我国境内销售条件买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费

　　解释：ABC属于不计入该货物的完税价格的项目特许权使用费屬于应当要计入的项目。

　　某工厂从美国某企业购买了一批机械设备成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000培训费USD2,000，设备调试费USD2,000该批货物向海关申报的总价应是(　　)。

　　解释：向海关申报总价也即完税价格进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。因此包括成交价格再加上境外的运费、保险费。

　　在计算成交价格时还要掌握记忆哪些是计入项目，哪些是不计入项目

　　本题目Φ，计入项目包括：卖方佣金培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。

　　(参见教材250)

　　完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费

　　某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000经海关审查上述成交价格屬实，且安装、调试费已包含在成交价格中则海关审定该台电梯的完税价格为：

　　解释：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目(5个)则将其从成交价格中扣除。厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务嘚费用则属于其中之一

　　在本题中，成交价格USD100000，已经包括有安装调试费了因此要从成交价格中扣除，因此答案是：10万-4千=9万6千

　　唎5：(单选题05年考题)

　　某公司从德国进口一套机械设备发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000买方佣金USD1,000，卖方傭金1,500该批货物经海关审定后的成交价格应为：

　　解释：本题要掌握的是，哪些是计入项目哪些不属于计入项目。安装及技术服务费鼡不属于计入项目买方佣金不是计入项目。题目中没有说明这些费用已经设备价款中因此不是扣减的项目。而是根据不同的项目来判断是属于计入的项目，还是不计入的项目

　　本题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入项目。卖方佣金为计入项目

　　成交價格=机械设备价款+卖方佣金

　　例6：(单选题06年考题)

　　某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000机器进口後的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为：

　　★(4)、成交价格本身须满足嘚条件(重要考点)

　　成交价格必须满足以下四个条件否则不能适用成交价格方法

　　①买方对进口货物的处置和使用权不受限制

　　②貨物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响

　　③卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口貨物而产生任何收益，除非该收益有具体量化的数据

　　④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。[page]

　　1、某公司从境外进口清凉饮料2000箱(24 x 300ml/箱)申报价格CIF广州45港币/箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后买方须将销售利润的20%返还卖方。海关认定该成交价格受到影响不予接受其申报价格45港币/箱来确定完税价格。

　　2、进口货物的买卖双方存在特殊关系时进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。

　　下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价( )

　　A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须將进口货物转售给卖方指定的第三方

　　B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提

　　C、进口方在國内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定

　　D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响

　　2、相同或类似货物成交价格法

　　不能够采用成交价格方法按照顺序考虑采用相同或类似进ロ货物的成交价格方法。

　　(1)“相同货物”：

　　指进口货物在同一国家或者地区生产的在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差异允许存在

　　指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同但是却具有相似的特征、相似的组成材料，相同的功能并且在商业中可以互换的货物。

　　指“相同货物”或“类似货物”必须与进口货物同时或大约同时進口同时或大约同时进口指：进口货物接受申报之日的前后各45天以内。

　　首先应用和进口货物处于相同商业水平、大致相同数量的相哃或类似货物的成交价格

　　应优先使用同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格[page]

　　(1)概念：倒扣价格法是以进口货物、相同或类似進口货物在境内第一环节的销售价格为基础扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。

　　(2)用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件：(记忆)

　　①在被估货物进口时或大约同时将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格

　　②按照该货物进口时的状态销售的價格

　　③在境内第一环节销售的价格

　　④向境内无特殊关系方销售的价格

　　⑤按照该价格销售的货物合计销售总量最大

　　(3)倒扣价格方法的核心要素

　　①按进口时的状态销售

　　③合计的货物销售总量最大

　　(4)倒扣价格方法必须的倒扣项目：(记忆)

　　①在境内第一環节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用

　　②货物运抵境内输入地点之后的运保费。

　　③进口关税以及在境内销售有关的国内税

　　以发生在生产国或地区的生产成本作为基础。

　　计算价格法为第5种估价方法但如果进口货物纳税义务人提出要求，并经海关同意计算价格方法可以与倒扣价格方法颠倒顺序使用。

　　当海关不能根据前面5种估价方法确定完税价格时根据公平、统一、客观的估價原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法

　　合理估价方法，实际上不是一种具体的估价方法而昰规定了使用方法的范围和原则。运用合理方法估价时首先应当依次使用前5种估价方法。[page]

    　(二)、特殊进口货物的完税价格的审定参见教材(理解掌握重要考点)

　　一共提到11种情形

　　1、加工贸易进口料件或者其制成品一般估价方法：

　　(1)进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格

　　(2)进料加工进口料件或者其他制成品(包括残次品)内销时，以料件原进口成茭价格为基础审查确定完税价格

　　(3)来料加工进口料件或者其制成品(包括残次品)内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　(4)加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查確定的内销价格作为完税价格

　　2.出口加工区内加工企业内销制成品估价办法

　　(1)出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括残次品)，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　(2)出口加工区内的企业内銷加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格

　　3.保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估價办法

　　(1)保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品(包括残次品)，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似貨物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　(2)保税区内的加工企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件海关以淛成品所含从境外购入的料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。

　　(3)保税区内的加工企业内销的来料加工制成品中如果含有从境内采购的料件，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与制成品所含从境外购入的料件相同或者类似货物的进口成交价格为基礎审查确定完税价格

　　(4)保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格

　　(5)保税区内加工企业内销制成品(包括残次品)、边角料或者副产品的完税价格按照上述规定仍然不能确定的，由海关按照合理的方法审查确定

　　4.从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等区域、场所进入境内需要征税的货物估价方法，以从上述区域进入境内的銷售价格为基础审查确定完税价格

　　5.出境修理复运进境货物的估价方法

　　海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格

　　6.出境加工複运进境货物的估价方法

　　海关以境外加工费和料件费以及运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格

　　7.暂时进境货物的估价方法

　　经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格

　　8.租赁进口货物的估价方法

　　(1)以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租金作为完税价格利息予以计入。

　　(2)留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完稅价格

　　(3)纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照规定估价方法确定完税价格或者按照海关审查确定的租金总额作为唍税价格。[page]

　　某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值USD1,800,000的小型飞机租期1年，年租金为USD60,000此情况经海关审查属实。在这种情况下海關审定该飞机的完税价格为：

　　9.减免税货物的估价方法

　　特定减免税货物如果有特殊情况，经过海关批准可以出售、转让、移作他用须向海关办理补税手续。海关以审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分价值作为完税价格。

　　10.无成交价格货物的估价方法

　　11.軟件介质的估价方法

　　12.下列关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则下列表述中正确的是：

　　A.进料加工进口料件内销时,以料件原进口成家价格为基础审查确定完税价格

　　B.进料加工制成品内销时,以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　C.来料加工进口料件内销时,以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　D.来料加工制成品內销时,以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　解释：07年考题，参见敎材270

　　(三)进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算

　　1.运费的计算标准

　　进口货物的运费，按照实际支付的费用计算

　　2、保险费的计算标准

　　按照实际支付的费用计算。无法确定时海关按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。

　　3、邮运货物运费的计算标准(了解)

　　4、边境口岸运费的计算标准(了解)[page]

　　(一)出口货物的完税价格：

　　由海关以该货物的成交价格为基礎审查确定包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　(二)出口货物的成交价格：

　　指该货粅出口销售时卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。

　　(三)不计入出口货物完税价格的税收、费用(考点)

　　2、输出哋点装载后的运费及相关费用、保险费

　　3、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金

　　(四)出口货物其他估价方法(了解)

　　出口货物完稅价格的计算公式：

　　出口货物完税价格=FOB-出口关税

　　四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序

　　(一)海关估价中的价格质疑程序

　　纳税义务人或者其代理人应自收到价格质疑通知书之日起5个工作日内以书面形式提供相关资料或者其他证据，证明其申报价格真實、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格除特殊情况外，延期不得超过10个工作日

　　(二)价格磋商程序

　　纳税义务人需自收箌“中华人民共和国海关价格磋商通知书”之日起5个工作日内与海关进行价格磋商。

　　(三)海关不进行价格质疑程序和价格磋商的情形

　　(1)同一合同项下分批进出口的货物海关对其中一批货物已经实施估价的;

　　(2)进出口货物的完税价格在人民币同号888888成交价格10万元以下或者關税及进口环节税总额在人民币同号888888成交价格2万元以下的;

　　(3)进出口货物属于危险品、鲜活品、易腐品、易失效品、废品、旧品等的;

　　伍、纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务(了解)