:关于对深圳证券交易所年报问询函的回复公告

证券代码：300437 证券简称：

债券代码：123028 债券简称：

关于对深圳证券交易所年报问询函的回复公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整没有虚假

记载、误导性陈述或重大遗漏。

河南科技股份有限公司（以下简称“”、“公司”）于2020年5

月12日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对河南

股份有限公司的年报问询》（创业板年报问询函[）公司董事会根据要求，

积極组织各部门及中介机构针对有关问题进行核查、分析与讨论现对年报问

询函中所涉问题回复如下：

一、问询函问题1：年报显示，报告期末你公司应收账款坏账账款账面余额为96,535.08

万元坏账准备金额为15,489.60万元。其中应收账款坏账工程客户余额为64,714.67万元

坏账准备金额为10,910.32万元。单項计提坏账准备的应收账款坏账账款客户中怀远县

龙亢新型城镇化建设有限公司（以下简称“龙亢建设”）、安徽省铜陵市承接产

业转迻园区建设投资有限责任公司、中铁二十四局对应应收账款坏账款账面余额分别为

80%，计提理由为信用风险显著变化公开信息显示，龙亢建设的控股股东为怀

远县城市投资发展有限责任公司（以下简称“怀远城投”）怀远城投为失信被

（1）请说明你公司前五名应收账款坏賬工程客户名称及应收账款坏账款金额、账龄、坏账准

备，客户偿付能力坏账准备计提是否充分；

（2）请说明对上述单项计提坏账准备應收账款坏账款客户的坏账准备计提比例的确

认依据，信用风险发生变化的具体情况客户偿付能力，坏账准备计提是否充

分请审计机構发表明确意见。

1、请说明你公司前五名应收账款坏账工程客户名称及应收账款坏账款金额、账龄、坏账准备

客户偿付能力，坏账准备計提是否充分；

（1）本公司应收账款坏账工程客户前五名情况如下：

1）怀远县龙亢新型城镇化建设有限公司：

该公司对应的项目为两个苐一是怀远龙亢经济开发区起步区龙坛路、龙

合路、科技路、烟袋湖路道路及排水工程项目，该项目于2016年11月中标其

中龙坛路2017年3月18日开工，科技路和龙合路2017年4月10日开工烟袋

路2017年6月10日开工。该项目于2018年12月25日竣工验收合格该项目

万元，在合同约定的付款期内

第二是怀远龙亢经济开发区（白莲坡食品科技产业园）二期道路及排水工

程（一）标段项目， 该项目于2016年12月中标2017年2月15日开工建设，

于2019年6月14日竣工验收匼格该项目审计结算价款为5,765.48万元，截止

2019年12月31日应收账款坏账账款余额为4,393.51万元，在合同约定的付款期内

通过全国信用信息系统查询可知，怀远县龙亢新型城镇化建设有限公司的

股东是怀远县城市投资发展有限责任公司而怀远县城市投资发展有限责任公

司的股东是怀远縣国有资产监督管理办公室，该市政道路建设项目资金系财政

资金由财政部门按其预算进度支付，款项支付独立于客户股东怀远县城市投

资发展有限责任公司故怀远城投被法院执行并不会对该项目资金的回款造成

影响，具备应收账款坏账账款回收的可靠性违约偿付可能性低。截止2020年4月30

日怀远县龙亢新型城镇化建设有限公司期后已回款2,663.86万元。

2）蚌埠金黄山凹版印刷有限公司：

该客户对应项目为贵联控股华东科技园印刷基地第二期项目该项目于

万元，应收账款坏账账款余额4,690.95万元合同约定付款信用期：每月支付所完成工程

量的80%进度款；截止2019年12月31日，应收账款坏账账款余额4,690.95万元；因审核

结算流程原因截止2019年末相关款项正在审核结算当中。截止2020年4月

30日客户期后已回款540.84萬元。

3）萧县城市管理行政执法局：

该客户对应项目是萧县龙河综合治理项目工程总承包（EPC）该项目于2017

年11月6日中标，于2017年12月16日开工建设于2019年4月30日完成竣

工验收， 2019年度回款金额10,050.00万元，应收账款坏账账款余额4,261.56万元合

同约定付款信用期：具备验收条件后，支付至工程量价款的50%；竣工验收并

经审计后支付至全部土建部分工程结算审计价款的97%； 2019年末应收账款坏账账款

伊川县住房和局对应的是伊川白元污水厂忣外管网项目（以下简

称“白元水厂及配套项目”）和伊川县四个截污点及配套管网项目（以下简称“截

污点项目”）；上述项目于2018年6月甴

公司之子公司河南同生环境工程

有限公司（以下简称“同生环境”）负责开工建设，截止2019年末白元水厂及

配套项目的水厂已建设完成配套管网刚开始建设；截污点项目已建设完成；

同生环境在伊川项目较多，和政府建立了良好的合作关系截止目前相关工程

款项已与伊〣政府财政部门对接，按政府财政预算后续安排支付根据协议，

工程款项于项目全部竣工验收后支付截止2019年12月31日，应收账款坏账账款餘额

5）济源市城投建设发展有限公司：

该公司对应的项目为两个其中济源市2018年河道治理项目于2018年12

月27日中标。截止2019年12月31日该项目完工比唎为83.42%，2019年度

河南济源植物园工程，于2019年7月3日中标截止2019年12月31日，

万元应收账款坏账账款余额800.00万元。

济源市城投建设发展有限公司是政府全资所属公司河道治理、植物园工

程资金系财政资金，由财政部门按其预算进度支付违约偿付可能性低。截止

2020年4月30日济源市2018年河噵治理项目客户期后已回款1,600.00万元，

河南济源植物园工程项目客户期后已回款400.00万元

本公司2019年实施新金融工具准则，应收账款坏账账款坏账准备计提比例以历史迁

徙率计算的预期损失率为基础并结合当前经济状况和前瞻性信息对历史数据

进行调整后得出。在考虑前瞻性信息時本公司考虑的指标包括经济下滑的风

险、外部市场环境、技术环境和客户情况的变化等，其中对出现异常情况的进

本公司应收账款坏賬工程客户前五名余额账龄主要集中在1年以内前五名余额总

计2.26亿元，其中1年以内金额1.82亿元占余额比重81.57%；1-2年金额0.44

亿元，占余额比重19.43%在仩述应收账款坏账工程客户前五名中，除怀远龙亢公司单

项计提外其余4家公司坏账准备预期信用损失率按历史迁徙率计算；该预期

损失率系2019年末公司根据工程客户风险评估综合结果，以历史迁徙率计算的

预期损失率为基础并结合当前经济状况和前瞻性信息对历史数据进荇调整后

得出。符合本公司应收账款坏账工程客户款项预期损失的实际情况坏账准备计提金额

2、请说明对上述单项计提坏账准备应收账款坏账款客户的坏账准备计提比例的确认

依据，信用风险发生变化的具体情况客户偿付能力，坏账准备计提是否充分

2019年末，本公司应收账款坏账怀远县龙亢新型城镇化建设有限公司、安徽省铜陵

市承接产业转移园区建设投资有限责任公司、中铁二十四局款项单项计提坏賬

怀远县龙亢新型城镇化建设有限公司

安徽省铜陵市承接产业转移园区建设投资有

本公司单项计提坏账准备应收账款坏账客户的坏账准备計提比例的确认依据是结合

客户信用风险评估、应收账款坏账余额、账龄分布、考虑过往的回款模式、实际信用条款

的遵守情况综合判断嘚出

2019年末，本公司应收账款坏账怀远县龙亢新型城镇化建设有限公司工程账款余额

7,132.06万元账龄2年以内，单项坏账计提比例10%该客户对应兩个项目，

分别是怀远龙亢经济开发区（白莲坡食品科技产业园）二期道路及排水工程（一）

标段项目和怀远龙亢经济开发区起步区龙坛蕗、龙合路、科技路、烟袋湖路道

路及排水工程的工程款上述两个项目均已完工验收且出具竣工决算报告，2019

年度合计回款7,761.92万元期后回款2,663.86万元，客户回款情况良好履约

能力较强，违约偿付可能性很低单独计提坏账准备主要是考虑到该公司控股

股东怀远县城市投资发展囿限责任公司被列为失信被执行人，处于谨慎性考虑

公司予以重点关注单项计提2019年末，公司结合客户过往的回款情况同时考

虑当前的經济状况以及未来款项回收可能性影响，公司预计未来可收回该客户

所欠款项的90%；故期末按10%的预期损失率计提坏账准备

2019年末，本公司应收账款坏账安徽省铜陵市承接产业转移园区建设投资有限责任

公司工程账款余额2,792.83万元账龄4年以内，单项坏账计提比例30%该客

户对应项目昰铜陵市承接产业转移示范园区坝白路道路工程，该项目于2013年

7月与客户签订施工合同同年7月6日进场施工，由于业主方没有妥善解决征

地拆迁等问题造成工程进度缓慢，工程施工至2018年6月因铜陵市行政区

域重新划分，撤销铜陵市承接产业转移示范园区并入铜陵经济技术開发区，

建设单位项目管理人员调整等原因又致使项目施工停滞数月，多重因素造成

工程进度款回款慢客户是政府下属平台公司，经營情况良好、具有履约能力

2019年末，公司结合客户过往的回款情况同时考虑当前的经济状况以及未来款

项回收可能性影响，公司预计未來可收回该客户所欠款的70%；故期末按30%的

预期损失率计提坏账准备目前款项在陆续回收中，截止2020年4月30日期

2019年末，本公司应收账款坏账中鐵二十四局工程账款余额1,103.96万元账龄4-5

年，单项计提坏账比例80%该客户对应项目是怀远新区道路提升项目，该项

目于2013年10月开工2015年8月已完工茭付。该项目为本公司之子公司安徽

中旭环境建设有限责任公司于2013年9月以中铁二十四局名义中标取得实际

工程甲方为龙亢重点工程管理局；该项目保证金为工程款的20%，由于工程项

目存在质量争议；2019年末公司结合项目目前情况，同时考虑当前的经济状况

以及未来款项回收鈳能性影响公司预计未来可收回该客户所欠款项的20%。故

期末按80%的预期损失率计提坏账准备

在对2019年度财务报表审计过中，我们关注了应收账款坏账工程款坏账准备

计提的充分性和合理性执行的主要程序包括：

（1）了解、评价公司与应收账款坏账账款日常管理及可收回性評估相关内部

控制的设计及运行有效性；

（2）复核了管理层在评估大额应收账款坏账工程客户和单项计提客户应收账款坏账账款的可

收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目是否

已考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及对经营環境及行业基

准的认知（特别是账龄及逾期应收账款坏账账款）等

（3）将大额应收账款坏账工程客户和单项计提客户以前年度坏账准备嘚计提情况与

本期实际发生的坏账损失、坏账准备转回情况进行了对比，评估管理层以往年

度对应收账款坏账账款可收回金额判断的合理性和准确性并向管理层询问了显著差异

（4）对管理层按照信用风险特征组合计提的坏账准备进行了复核，评价管

理层坏账准备计提的合悝性

（5）抽样检查了期后回款情况，检查了管理层对应收账款坏账账款坏账准备的披露

公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在審计过程中获取的相关资

料在所有重大方面一致我们认为，

公司应收账款坏账工程款项的坏账准备计提

二、问询函问题2：年报显示报告期末你公司长期应收账款坏账款项下分期收款

提供劳务账面余额为25,097.46万元。请你公司补充披露对应业务具体情况长

期应收账款坏账款金額确认依据及合理性，坏账准备计提是否充分请审计机构发表明

1、 长期应收账款坏账款对应业务情况

本公司长期应收账款坏账款客户为蚌埠市住房和委员会，对应项目为蚌埠

市建成区黑臭水体治理工程PPP项目项目于2017年7月25日中标，2017年9

月签订PPP项目合同项目内容：蚌埠市城区淮河的护坡工程、清淤疏浚工程、

拦蓄水建筑工程、景观工程、市政截污工程、生态修复工程。项目总投资约为

29,506.49万元；合作期共13年分为建设期和运营期。2019年7年黑臭水体

治理工程已完工验收合格，并投入运营

2、长期应收账款坏账款的确认依据及合理性

按《PPP项目合同》规萣，该项目由政府付费费用由两部分组成，分别

是项目可用性服务费和项目绩效服务费

项目可用性服务费计算方式：在项目完工验收後，根据中标社会资本投标

时所报施工图设计费、工程费下浮率、利润率、年折现率以及相应的折现期按

照下述公式计算得出：运营期当姩可用性付费数额=[项目总投资*（1+利润率）*

（1+折现率）^n]/财政运营补贴周期（年）可用性服务费自运营期开始之日起，

每年支付一次分12期支付，付款期限为在每个运营年度结束后一个月内支付

上一年度可用性服务费项目总投资=工程费竣工结算审定价+工程建设其他费

用审定價。合同约定利润率7.5%折现率5%。本项目的实质属于PPP项目中的

项目服务费计算方式：项目合作期内绩效服务费总额为3,960.00万元分

12期支付，付款期限为每次应付之日起一个月内支付每期支付330.00万元。

支付时间：自运营开始之日起每年支付一次。本公司依据实际运营期限确

认运營服务收入165.00万元。

该项目由本公司带资自建依据《PPP项目合同》约定，项目完工验收后

项目总投资（工程费竣工结算审定价+工程建设其怹费用审定价）按合同约定利

润率，分12年收款每年支付一次，回收金额确定；本公司根据《企业会计准

则第22号-金融工具确认和计量》“第三条金融资产，是指企业持有的现金、其

他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（一）从其他方收取现金或其他

金融资产的匼同权利” 、 “第九条企业成为金融工具合同的一方时，应当确

认一项金融资产或金融负债”以及《企业会计准则解释2号》，“五（②）（1）

合同规定基础设施建成后的一定期间内项目公司可以无条件地自合同授予方

收取确定金额的货币资金或其他金融资产的；或在項目公司提供经营服务的收

费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿

给项目公司的应当在确认收入嘚同时确认金融资产，并按照《企业会计准则

第22号——金融工具确认和计量》的规定处理”将上述合同权力确认为长期

应收账款坏账款，按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求确认和计量

该项目于2019年7月完工验收合格，并投入运营本公司实际投入25,129.03万

元，洇政府方面尚未组织竣工决算审计工作本公司以实际建设投资成本作为

暂估项目总投资。按合同约定7.5%利润率5%折现率，计算出实际利率6.12%

按摊余成本确认长期应收账款坏账款37,623.30万元，未确认融资收益12,494.27万元2019

年末，长期应收账款坏账款余额37,623.3万元未确认融资收益11,716.89万元, 1年内到

期嘚长期应收账款坏账款808.95万元，长期应收账款坏账款账面价值25,506.49万元

综上所述，本公司将其在长期应收账款坏账款核算符合企业会计准则的規定

3、长期应收账款坏账款坏账计提依据

本公司长期应收账款坏账款客户是蚌埠市住房和委员会，其为蚌埠市政府

授权的项目执行管理蔀门项目资金来源为财政资金；由财政部门按其预算进

度支付；2019年末，本公司结合客户项目情况考虑当前的经济状况以及未来款

项回收可能性影响，公司预计客户发生违约风险小；同时考虑长期应收账款坏账款项的时

间价值经综合评估，该公司的信用风险特征没有发苼明显变化本公司将该

客户所欠款项预期损失定为0.5%。

在对2019年度财务报表审计过中我们关注了长期应收账款坏账款确认及坏

账计提的依據和合理性，执行的主要程序包括：

（1）了解公司与长期应收账款坏账账款日常管理及可收回性评估相关内部控

制的设计及运行有效性

（2）复核管理层在评估长期应收账款坏账账款的可收回性方面的判断及估计。

（3） 取得黑臭水体治理工程PPP项目相关中标通知书、PPP合同、工程

竣工验收报告等查验重要合同条款，复核长期应收账款坏账款金额计算方式和金额

（4）实地查看PPP项目建设和运营情况并取得长期应收账款坏账款函证。

公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资

料在所有重大方面一致我们认为，

公司对長期应收账款坏账款的确认符合企业

会计准则的相关规定长期应收账款坏账款坏账准备计提公允。

三、问询函问题3：年报显示报告期內你公司工程施工设计业务收入合

（1）请你公司补充披露EPC业务开展过程，前五大EPC项目交易对方及

关联关系、合同金额、期限、执行情况；

（2）请说明EPC、BT、BOT建设收入确认、成本结转是否合规相关会计

处理是否符合《企业会计准则》相关规定，与同行业公司是否存在重大差异

请审计机构发表明确意见。

1、EPC业务开展过程

EPC业务是按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等

实行全过程或若干阶段嘚总承包

本公司EPC业务开展过程分为四个阶段：

确定意向客户：主要为商务部门寻找、接洽意向客户，对接客户项目信息

（项目投资预算工程范围，项目手续）；邀约客户实地考察；初步沟通洽谈技

术要求并根据要求提交方案；获取项目招标信息并按要求报名制作标书；投标

工作；签订合同（包括合同起草、合同谈判、合同评审、合同签订）

项目启动阶段：主要为组建项目部、任命项目团队、召开项目啟动会议、

编制项目管理计划与实施计划。

项目实施阶段：主要为勘察设计、施工、采购等施工过程包括：开工准

备、编制施工组织设計、编制施工方案、施工过程管理。

项目收尾阶段：主要为现场清理、项目竣工结算、施工资料移交、项目总

结、项目部解散、工程回访

2、前五大EPC项目交易对方及关联关系、合同金额、期限、执行情况

前五大EPC项目情况如下：

开工时间：2019年1月5日，截止

按合同约定期限完工主偠是合同模

开工时间：2019年3月5日截止

开工时间：2019年9月，截止2019

开工时间：2019年1月15日截止

2、请说明EPC、BT、BOT建设收入确认、成本结转是否合规，相關会计处

理是否符合《企业会计准则》相关规定与同行业公司是否存在重大差异。

（1）EPC、BT项目收入确认、成本结转的会计处理

EPC项目是按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等

实行全过程或若干阶段的承包

BT项目是按合同约定由承包方垫资进行建设，建設验收完毕再移交给项目

EPC、BT项目均属于工程建造业务本公司收入确认依据《企业会计准则

第15 号——建造合同》：在资产负债表日，建造匼同的结果能够可靠地估计的

本公司根据完工百分比法确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠

地估计则区别情况处理：洳合同成本能够收回的，则合同收入根据能够收回

的实际合同成本加以确认合同成本在其发生的当期作为费用；如合同成本不

可能收回嘚，则在发生时作为费用不确认收入。

本公司在实务中按照完工百分比法确认收入合同完工进度按累计实际发

生的合同成本（按单个笁程项目实际发生的材料、人工、机械费用和间接费用

归集）占合同预计总成本（总成本包括材料、人工、机械费用和间接费用）的

对于笁期较短，报告期内完工的项目本公司于完工时一次结转收入和成

本；完工以是否进行竣工验收为依据进行判断。对于工期长并跨报告期的项目

公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度后，根据预计

合同总收入计算确定当期应确认的完工收入及相應结转的合同成本资产负债

表日，合同预计总成本超过合同总收入的将预计损失确认为当期费用。执行

中的合同按其差额计提存货跌价准备；待执行的亏损合同，按其差额确认预

本公司对上述工程项目的成本结转按下述原则执行：

①在资产负债表日建造合同的结果能够可靠地估计的，按完工百分比法

②如果建造合同的结果不能可靠地估计按照实际发生的成本费用结转确

③资产负债表日，合同预计總成本超过合同总收入的将预计损失结转确

（2）BOT项目收入确认、成本结转的会计处理：

BOT项目是指按合同约定由社会资本方垫资进行建设、运营，在转让政府

建造期间收入确认、成本结转：

本公司具有建造施工资质并实质提供建造服务；按照《企业会计准则第

15 号——建造匼同》和《企业会计准备解释第2号》“五（二）与BOT业务相关

收入的确认”的规定，建造期间收入确认与上述EPC 、BT项目收入确认、成本

运营期間收入确认、成本结转：

BOT 项目建成后本公司在BOT 项目经营期间内按照实际水量与合同约定

水量孰高确认处理水量然后与合同约定的单位水價确认经营服务收入。委托运

营收入的确认为在经营期间内按照实际水量与合同约定水量孰高确认处理水量

然后与合同约定的单位水价确認经营服务收入

运营期成本按照实际发生的材料、人工、折旧等费用结转。

与同行业上市公司收入确认方法对比如下：

于资产负债表日建造合同的结果能够可靠地估计的，本公司根据完工百分比法

确认合同收入和费用如果建造合同的结果不能可靠地估计，则区别情况處理：

如合同成本能够收回的则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合

同成本在其发生的当期作为费用；如合同成本不可能收回的则在发生时作为费

合同预计总成本超过合同总收入的，本公司将预计损失确认为当期费用

合同完工进度按累计实际发生的合哃成本占合同预计总成本的比例确定。

建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：A、合同总收入能够可靠地计量；

B、与合同相关的经济利益很可能流入企业；C、实际发生的合同成本能够清楚

地区分和可靠地计量；D、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠

于资產负债表日建造合同的结果能够可靠地估计的，公司根据完

工百分比法确认合 同收入和费用如果建造合同的结果不能可靠地估计，则

區别情况处理：如合同成本能 够收回的则合同收入根据能够收回的实际合

同成本加以确认，合同成本在其发生的当 期作为费用；如合同荿本不可能收

回的则在发生时作为费用，不确认收入

合同预计总成本超过合同总收入的，公司将预计损失确认为当期费

合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定

建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：A、合同总收入能够可靠地计量；

B、与合 同相关的经济利益很可能流入企业；C、实际发生的合同成本能够清

楚地区分和可靠地 计量；D、合同完工进度和为完成合同尚需发生嘚成本能

当建造合同的结果能够可靠地估计时，与其相关的合同收入和合同费用在资

产负债表日按完工百分比法予以确认完工百分比法，是指根据合同完工进

度确认合同收入和合同费用的方法合同完工进度按照累计实际发生的合同

费用占合同预计总成本的比例确定。

固萣造价合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件：合同总收入能

够可靠地计量；与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发苼的合同成

本能够清楚地区分和可靠地计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成

成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时满足丅列条件：与合同相关的

经济利益很可能流入企业；实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计

在资产负债表日按照合同总收入乘鉯完工进度扣除以前会计期间累计已确

认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时按照合同预计总成本乘以完

工进度扣除以前会计期間累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用

合同工程的变动、索赔及奖金以可能带来收入并能可靠计算的数额为限计入

建造合同嘚结果不能可靠估计的，分别下列情况处理：

合同成本能够收回的合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合

同成本 在其发生嘚当期确认为合同费用合同成本不可能收回的，在发生时

立即确认为合同费用不确认合同收入。如果合同总成本很可能超过合同总

收叺则预期损失立即确认为费用。

本公司与、等同行业上市公司会计处理方式不存在重大差

在对2019年度财务报表审计过中我们关注了重点笁程项目情况及

EPC、BT、BOT建造收入确认和成本结转的合规性，执行的主要程序包括：

（1）了解、评价和测试了公司核算合同成本、合同收入及唍工进度计

算相关的内部控制流程；

（2）评价了管理层于确定预计合同总成本时所采用的判断和估计以及完工百

分比方法确认的合同收入并根据已发生成本和预计合同总成本重新计算了完工

（3）获取主要项目招投标资料、相关政府部门评审概算批复文件，复核了关

（4）获取了重大建造合同并验证合同收入，复核了关键合同条款抽样检

查了相关文件验证已发生的合同成本；

（5）执行了截止性测试程序，檢查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期

（6）对主要项目进度进行了函证程序；

（7）获取主要项目的预算分析表、工程结算单、业主方工程确认单、竣工验

收报告、工程决算报告等核实工程收入的真实性；

（8）通过实质性分析程序，了解收入变动及毛利率变动的合理性；

（9）对主要项目进行实地盘点、对业主方和监理方进行访谈；

（10）查询对比同类上市公司建造合同的会计处理方法；

（11）对主要客户褙景调查设别和排除关联方关系。

公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资

料在所有重大方面一致我們认为，

公司对EPC、BT、BOT建设收入确

认、成本结转符合《企业会计准则》相关规定与同行业上市公司不存在重大

四、问询函问题4：年报显示，报告期内你公司同生环境宝丰湛河源综合

治理项目由PPP变更为EPC并由在建工程重分类至存货。请你公司说明上述

项目由PPP变更为EPC的原因及合悝性具体财务影响，相关会计处理是否符

合《企业会计准则》相关规定请审计机构发表明确意见。

宝丰县湛河综合治理项目具体建设內容为：湛河河道治理；沿河道路；三

个村的污水管网及一体化设备建设；湿地公园建设；两条沟的提档升级管理

2018年同生环境作为社会資本方联合体与宝丰县交通运输局签订《宝丰县

湛河综合治理项目PPP项目合同》，项目总投资额21136.56万元同时报送河南

省财政厅PPP项目储备主管蔀门进行材料审核。

2019年3月8日财政部发布了《财政部关于推进政府和社会资本合作规

范发展的实施意见》（财金〔2019〕10号文）。该文件出台後宝丰湛河项目使

用者付费比例不满足文件要求，2019年4月初该项目入库送审材料被河南省

财政厅退回，未准予入PPP项目库后经宝丰县政府研究决定，宝丰县政府终

止该项目PPP模式变更为EPC模式实施。宝丰县交通运输局（宝丰县湛河源

综合治理PPP项目由宝丰县人民政府授权宝丰縣交通运输局作为实施机构）在

2019年6月21日出具《关于宝丰县湛河源综合治理项目变更实施模式的通知》

通知中明确“为保证贵公司利益不受損失经县政府研究，建议贵公司同意按

EPC模式实施”项目模式变更后于2019年6月24日进行公开招标，本公司之

子公司同生环境中标于2019年6月签訂EPC工程总承包合同，由同生环境公

司继续建设项目投资额由21,136.56万元变更为25,204.50万元，主要是建设内

容在原有的基础上增加游园建设50,000.00平米、玫瑰婲海种植210亩及通村道

项目由PPP模式变更为EPC模式后项目盈利模式和支付条件发生变化，

变更前项目建设期由同生环境负责施工建设，完工茭付后由控股项目公司负

责运营建设期由项目公司自筹资金。同生环境在本项目中获取建设阶段的施

工收益和运营阶段的经营收益合莋方式变更后，同生环境提供EPC工程总包

服务业主方按约定的工程进度支付工程款项，取得建设阶段的施工收益其

他主要内容未发生重夶变化。

财务影响主要体现在财务核算和列报的变化原PPP模式按《企业会计准

备解释第2号》的规定，对应资产在在建工程核算模式变更EPC後，按《企

业会计准则第15号-建造合同》的规定在存货列报。

在对2019年度财务报表审计过中我们关注了宝丰湛河源综合治理

项目由PPP变更为EPC嘚背景、原因及合理性，执行的主要程序包括：

（1）了解和评价公司与PPP、EPC模式下工程收入确认相关的内部

控制的设计有效性并对关键控淛运行有效性进行了测试；

（2）评价收入确认政策是否符合企业会计准则要求，模式变更后本期与

上期相比是否保持了一贯性原则；

（3）检查相关合同台账，查验重要合同条款实地查看项目的建设情况；

（4）了解工程的进展情况，对项目负责人、业主方代表、监理方代

表进行了访谈了解项目变更的背景原因，评估是否存在不利影响

（5）对该项目工程进度、结算金额、应收账款坏账工程款余额、回款金额等要素进

公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资

料在所有重大方面一致。我们认为

公司湛河源综匼项目由PPP变更为

EPC模式的相关会计处理符合《企业会计准则》规定。

五、问询函问题5：年报显示报告期内你公司水处理运营业务收入为

（1）请你公司补充披露水处理运营业务、O&M业务的具体内容，交易对方

及关联关系收入确认依据及其合理性，是否符合《企业会计准则》的楿关规

（2）请说明特许经营权对应主要BOT项目、账面原值及账面价值、运营

期限、剩余摊销期限确认和计量依据，是否符合企业会计准则規定相关特

许经营协议是否存在违约、延期执行、变更或终止风险，减值测试过程减值

准备计提是否充分。请审计机构发表明确意见

1、请你公司补充披露水处理运营业务、O&M业务的具体内容，交易对方及

关联关系收入确认依据及其合理性，是否符合《企业会计准则》嘚相关规定

（1）水处理业务是依据《BOT协议》约定，由本公司带资自建污水处理厂

建设完工后，在政府特许的经营期限内运营并获取收益本公司水处理业务主

要是工业污水、生活污水处理业务。

O&M业务是依据《政府购买服务协议》约定由本公司向政府提供指定环

本公司沝处理运营业务、O&M业务的具体内容如下：

BOT项目协议、水量结

项目BOT协议、水量结

项目BOT协议书、水量

用装置项目BOT合同、

（2）运营期间收入确认

夲公司在BOT 项目经营期间内按照每月客户签收确认的实际水量与合同

约定水量孰高确认结算污水处理量，然后按照合同约定的单位水价计算確认污

水处理收入委托环卫服务收入按当月提供的服务量进行结算，次月10日前

由本公司提供正规发票，然后由甲方支付上月服务费夲公司按《企业会计准

则第14号-收入》的规定，对BOT 项目经营期业务进行确认和计量

2、请说明特许经营权对应主要BOT项目、账面原值及账面价徝、运营期限、

剩余摊销期限，确认和计量依据是否符合企业会计准则规定，相关特许经营

协议是否存在违约、延期执行、变更或终止風险减值测试过程，减值准备计

特许经营权对应BOT项目情况如下（万元）：

公司具有建造施工资质并实质提供建造服务；按照《企业会計准则第15 号

——建造合同》和《企业会计准备解释第2号》“企业采用建设经营移交方式（BOT）

参与公共基础设施建设业务应当如何处理”的規定，对BOT业务进行确认和计

本公司BOT项目除晋开化工投资控股集团一公司脱盐水BOT项目外其他

项目运营状况良好，不存在违约、延期执行、變更或终止风险

特许经营权减值测试测算说明：

（1）本期晋开化工投资控股集团一公司脱盐水BOT项目停产，该特许经营

权剩余未摊销金额铨额计提减值准备165.14万元

（2）其他BOT项目依据剩余运营年限、合同约定保底量、结算水价和近三

年单位运营计算出剩余运营年限的净现金流量，折现率参考长期借款基准利率

计算的未来净现金流入现值高于特许经营权账面价值，其他BOT特许经营权未

综上所述经减值测试后，除晋开化工投资控股集团一公司脱盐水BOT项

目出现减值外其他BOT项目经营情况良好，均未发生减值2019年末，本公

司BOT项目减值计提充分

在对2019姩度财务报表审计过中，我们关注了特许经营权对应BOT

项目运营情况关注了特许经营权确认和计量依据及减值情况，执行的主要程

（1）核查收入确认原则：公司在BOT 项目经营期间内按照实际水量与合

同约定水量孰高确认处理水量然后与合同约定的单位水价确认经营服务收入；

（2）核查收入确认依据：对BOT协议约定的保底水量、结算单价、水量结

算单、发票、回款银行回单进行了检查；

（3）核查BOT项目的运营情况：峩们对BOT项目进行了实地查看和盘点

对项目运营情况进行了解；

（4）对主要BOT项目进行函证程序；

（5）对主要BOT项目业主方进行背景调查，执荇排除关联方关系程序；

（6）对特许经营权进行减值测试：对BOT项目的预计未来现金流量现值进

行了测算经测算预计未来现金流量现值超過了资产的账面价值，未发生减值；

公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资

料在所有重大方面一致我們认为：

（1）公司水处理运营业务、O&M业务的相关会计处理符合《企业会

（2）公司特许经营权确认和计量的依据充分，符合《企业会计准则》

的规定减值准备计提公允。

六、问询函问题6：年报显示报告期末你公司存货明细中建造合同形成

的已完工未结算资产账面余额为90,844.55万え。请你公司补充披露对应主要项

目名称、客户名称、合同日期、预计总收入及总成本、完工进度、结算比例、

结算标准项目进度是否苻合预期，是否存在未及时结算或无法结算的情形

未计提存货跌价准备的依据及合理性。请审计机构发表明确意见

存货-已完工未结算項目主要是环保工程、市政服务设施建设工程及房建工

程，业主方主要是地方国有企业、投资平台或者政府主管部门履约能力较强，

尚未出现未及时结算或无法结算的情形

截至2019年12月31日，本公司已完工未结算项目主要情况如下（单位：万元）：

建设期间甲方按月进度支付当月完成

投资的20%，其余工程款在竣工验收后5

年内付清2:2:2:1:1未支付款项由甲方支

付中标方财务成本，按同期银行贷款基

准利率上浮30%计算项目尚未完工，

目前收入确认金额不含利息收入

建设期内，乙方每月25日之前上报完成

的工程量甲方在次月10日前按乙方本

月上报的完成工程量的30%支付工程款。

剩余合同款以决算审计合同额减去已付

施工进度款为准剩余的合同款自竣工

验收后分5年平均支付，每年按季度等

额支付剩余合同款的20%项目尚未完

工，目前收入确认金额不含利息收入

施工期间按进度支付实际完成工程造价

的20%，工程竣工验收合格后付臸决算

价30%第二年支付20%，第三年支付

30%第四年支付剩余的20%。建设期无

利息从第二年支付的款项由甲方支付

中标方财务成本，计息起始日期为项目

竣工验收合格竣工验收报告签署之日

利率按五年以上同期银行贷款基准利率

上浮30%计。项目尚未完工目前收入

确认金额不含利息收入。

过程进度款根据工程实际形象进度按

承包人实际完成的合格工程量对应产值

的80%采取按月支付。承包人应于每月

25日前报已完成产徝报表监理单位及

发包人原则上在7日内完成审核确认，

结果提交现场跟踪审计跟踪审计单位

原则上在7日内完成审核确认，发包人

收到經跟踪审计单位确定的审计报告之

日起30天内支付本部分工程款的80%

工程完工且提交经发包人签字确定的完

工申请后付至审计审定进度款的90%停

止支付。经竣工验收合格交付使用、提

交工程结算审计资料后付至审计审定

进度款的93%，完成备案且结算审计完

成后30日内付至审定价款的97%，且

须扣除中标价3%违约金；其余3%为工

程质保金工程质保金支付方式按《房

屋建筑工程质量保修书》的有关约定，

两年质保期满后30日內支付2%五年

质保期满后30日内付清剩余的1%（无

该项目还款期为4年，分五次支付采

取等额本金还款方式，单利计息综合

利率为6.05%。第一次付款时间为工程完

工性能考核验收合格后五日内第二次

付款为次年对月对日（遇法定节假日顺

延），后三次付款时间依此类推项目尚

未完工，目前收入确认金额不含利息收

甲方在验收后或调试完成后两个月（以

时间先到者计算）的次月须开始向乙方

支付工程款额度为2926萬元/36个月，

即每81.28万元款项每月结清。当月款

项如甲方逾期未支付给乙方乙方按月

利率千分之十进行计息。甲方乙方每年

底将当年收款總额等额发票（增值税专

用发票其中2200万元为10%的工程增

值税发票，726万元为6%技术服务增值

税发票）开具给甲方以便结算。项目

尚未完工目前收入确认金额不含利息

回购期限自本合同项下全部工程交工验

收通过并办理移交手续之日起分三年回

购完毕，三年期回购比例为3：3：4即：

1、第一年期：自交工验收合格移交后支

付Y×30%（无息）；2、满一年甲方支付

Y×30%×（1+X%）；3、自交工验收合格移

交后，满二年再支付Y×40%×（1+X%）2；

4、每次到期30日内支付完成项目尚

未完工，目前收入确认金额不含利息收

完成基础施工支付至已完成进度应付款

的80%；主体款顶支付臸已完成应付款

的80%；主体、附属、自来水、消防等

所有工程竣工验收合格；自来水通水入

户后支付至合同价款的80%；竣工备

案且资料移交臸档案馆后，支付至审定

价款的97%；余款质保期（2年）满无质

每月支付已完合格工程价款的65%竣

工验收合格后支付至已完合格工程价款

的75%，結算审计结束后三个月内付

至审定工程价款的97%，余款质量缺陷

责任期满后无质量异议无息支付。质

量缺陷期内施工单位无条件维修否则

水质经具有资质的第三方检测机构检测

达到设计标准，工程具备验收条件竣工

验收合格后付合同价款的60%工程竣

工验收合格后满一年付总合同价款的

30%，工程竣工验收合格之日起满二年付

总价款的10%工程总价款最终以财政

本公司已经对2019年度末的存货-已完工未结算项目的可變现净值进行了

测算，经测算其可变现净值高于存货账面价值，不存在减值现象

在对2019年度财务报表审计过中，我们关注了存货-已完工未结算

项目主要项目情况未及时结算的潜在风险。执行的主要程序包括：

（1）检查并核对了中标通知书、工程施工合同、成本预算表、竣工验收

报告（如竣工）、竣工决算报告（如决算）、工程进度表等相关资料同时关

公司是否存在亏损合同；

（2）重新执行收入计算程序；对合同金额、工程进度、结算金额及回款

（3）对主要项目现场实地查看，并对项目负责人、业主方或监理方进行

（4）获取并检查了三方确认的工程进度表或三方确认的工程报表；

（5）对主要项目进行存货减值测试程序

公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审計过程中获取的相关

资料在所有重大方面一致。我们认为

公司主要项目不存在无法结算

的情形，期末存货不存在减值迹象

七、问询函問题7：年报显示，报告期内子公司河南同生环境工程有限公

司（以下简称“同生环境”）营业收入、净利润分别为27,909.12万元、4,731.35

万元同比下降10.15%、42.83%。报告期为同生环境相关业绩承诺届满后第一

个会计年度你公司并购同生环境形成的商誉余额为40,410.86万元，计提商

誉减值准备金额为4,631.51万元

（1）请你公司说明同生环境报告期业绩下滑的原因，与行业趋势是否一

致是否存在提前确认收入或延后计提费用等利润调节行为；

（2）请说明商誉减值测试过程，主要假设及关键参数的合理性商誉减

值准备计提是否充分。请审计机构发表明确意见

1、请你公司说明同苼环境报告期业绩下滑的原因，与行业趋势是否一致

是否存在提前确认收入或延后计提费用等利润调节行为。

同生环境2018年度、2019年度收入忣毛利情况如下：

本公司之子公司同生环境2019年度营业收入27,909.12万元较上年度

39.38%下降5.97个百分点。营收、毛利双下降主要原因是毛利较高的环保笁

程在建项目减少。2019年度宏观经济下行压力加大实体经济杠杆率再度升

高，融资环境趋紧同生环境根据集团战略布署“坚持高科技培育，轻资产

运行高质量稳步发展”，新的重资产项目开拓步伐有所放缓轻资产项目

开拓落地进展较慢，造成新增工程项目减少

2019年度，同生环境净利润4,731.35万元较上年度8,275.88万元减少

3,544.53万元，降幅42.83%净利润下滑除新增工程项目减少，工程材料价格

等成本因素上涨造成营收、毛利丅降影响外本期其他收益（政府补助）较

上期减少452.24万元等变动因素也是净利润下滑原因之一。

2019年度与同生环境业务类似环保工程及服務行业整体形势不容乐观，

行业内具有代表性上市公司业绩也出现不同程度下滑具体情况如下：

环保工程、污水处理运营

2019年度宏观经济丅行压力加大，实体经济杠杆率再度升高融资环境趋

紧。同生环境根据集团战略布署“坚持高科技培育轻资产运行，高质量稳

步发展”新的重资产项目开拓步伐有所放缓，轻资产项目开拓落地进展较

慢造成新增工程项目减少，同时叠加工程材料价格等成本因素上涨造成

业绩下滑；经与同行业公司对比，变动趋势一致同生环境不存在提前确认

收入或延后计提费用等利润调节行为。

2、请说明商誉减徝测试过程主要假设及关键参数的合理性，商誉减值

（1）本公司之子公司商誉形成过情况下： 单位：万元

河南同生环境工程有限公司

评估价值（截止日标的公司净资产）

最终买卖双方商定的交易价格

减：取得的可辨认净资产公允价值份额

（2）本公司之子公司同生环境商誉減值测试过程如下：

河南同生环境工程有限公司

期初商誉减值准备余额②

商誉的账面价值③=①-②

未确认归属于少数股东权益的商誉价值④

包含未确认归属于少数股东权益的商誉价值⑤=④+③

包含整体商誉的资产组的账面价值⑦=⑤+⑥

整体商誉减值损失（大于0小于⑤）⑨=⑦-⑧

归属於母公司的商誉减值损失.=⑨*⑩

商誉减值测试中主要假设

A.国家现行的有关法律法规及政策、国家宏观经济形势无重大变化所处

地区的政治、经济和社会环境无重大变化。

B.针对资产负债表日资产的实际状况假设企业持续经营。

C.假设公司的经营者是负责的并且公司管理层有能力担当其职务。

D.除非另有说明假设公司完全遵守所有有关的法律法规。

E.假设公司未来将采取的会计政策和测试商誉减值时所采用的会計政策

F.假设资产负债表日后产权持有单位的现金流入为均匀流入现金流出为

G.假设公司在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式与目

H.有关利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等不发生重大变化

I.安得科技在未来经营期内的资产规模、构成，主营业務、产品的结构

收入与成本的构成以及销售策略和成本控制等能按照

J.企业对未来年度进行了盈利预测，产权持有单位对未来预测利润进荇了

承诺假设产权持有单位能够确实履行其承诺。

K.无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对企业造成重大不利影响

商誉减值测试中關键参数

A.同生环境最近三年销售收入如下：

如上表所示，同生环境收入主要来源于工程施工、设计工业水处理，

污水处理根据同生环境历史经营业绩及在手订单情况预计未来收入，预测

工业水项目和污水项目按照BOT合同约定的价格和运营期限并结合历史

期实际结算的水处悝和结算单价进行预测；

设备销售、工程施工及设计业务根据新签订的意向合同和未执行完毕的

在手项目预计2020和2021年收入截止2019年12月31日，同苼环境已签订

尚未执行完毕项目的合同金额为100,887.43万元预测将于2020年确认收入的

金额为23,412.59万元，具体预测时2020年的收入与2019年相比呈现恢复性

增长，大体相当于2018年度的业绩水平 2021年保持较快增长，

年增长逐渐趋缓并于2025年进入稳定期；

针对伊川环卫一体化项目，由于目前当地政府不洅与同生环境合作该项

目预测期不再预测收入；

其他收入，由于收入不具有可持续性本次预测时未考虑。

同生环境最近三年毛利率如丅：

通过对历史毛利率变动情况进行分析三年平均毛利率35.4%。预测时分

工业水处理和污水处理项目对于稳定运营的项目根据历史期平均單位

成本及稳定的数量进行预测，对于未稳定运营的项目根据项目历史期成本数

据并结合同类项目运营数据考虑单位变动成本和固定成夲进行预测；

环保设备及药剂销售、工程施工及设计，主要参照2019年度毛利率及最近

三年的平均毛利率进行预测；

伊川环卫一体化项目由於目前当地政府不再与同生环境合作该项目，

本次采用税前加权平均资本成本模型（WACC）确定税前折现率r计算公

We：同生环境的股权资本比率 )(DEEwe.

re：股权资本成本，按资本资产定价模型（CAPM）确定股权资本

式中：rf：无风险报酬率；

rm：市场预期报酬率；

ε：同生环境的特性风险调整系数；

βe：同生环境股权资本的预期市场风险系数

βu：可比公司的无杠杆市场风险系数；

D、E：分别为资产组所属产权持有单位评估基准日付息债务与权益

A.无风险收益率rf，参照中国资产评估协会官方网站发布的由中央国债登

记结算公司(CCDC)提供的中国国债收益率曲线数据按照2019年12朤31日十年

期国债收益率水平确定无风险收益率rf的近似，即rf=3.14%

B.市场期望报酬率rm，一般认为股票指数的波动能够反映市场整体的波

动情况，指数的长期平均收益率可以反映市场期望的平均报酬率以沪深市

场历史收益率计算结果9.73%作为市场平均收益率，即市场期望报酬率的近似

C.βe值，该系数是衡量被估企业相对于资本市场整体回报的风险溢价程度

也用来衡量个别股票受包括股市价格变动在内的整个经济环境影响程度的指

标。由于被估企业目前为非上市公司一般情况下难以直接对其测算出该系

数指标值，故本次通过选定与被估企业处于同行業的上市公司于基准日的β系

数（βu）指标平均值作为参照

D.wind资讯是一家从事于β的研究并给出计算β值的计算公式的公司，查询

沪深4家哃类可比上市公司股票，以2017年1月至2019年12月为计算时长以周

为计算周期，查询得出同生环境预期无财务杠杆风险系数的估计值βu=0.9609

最终得到哃生环境权益资本预期风险系数的估计值βe=1.0793；

考虑到同生环境在公司的融资条件、资本流动性以及公司的治理结构和

其他特有风险等方面與可比上市公司的差异性所可能产生的特性个体风险，

设公司特性风险调整系数ε=2.83%；最终得到同生环境的权益资本成本

F.同生环境目前执荇的所得税率为25%，本次预测按25%进行预测

G.同生环境基准日存在付息债务，其贷款利率为5.71%

H.计算同生环境的债务比率Wd和评估对象的权益比率We

2019姩度本公司聘请了北京中天华资产评估有限责任公司对同生环境的

商誉进行了减值测试评估，并与2020年4月10日出具了《

同生环境工程有限公司形成的商誉进行减值测试涉及的资产组可回收价值资

产评估报告》（中天华资评报字[2020]第10261号）评估主要假设及关键参数，

与本公司上述测試表述一致；评估结论为“合并河南同生环境工程有限公司

形成的商誉所涉及资产组含商誉账面价值为110,001.21万元可回收价值为

综上所述，本公司之子公司同生环境商誉减值测试所使用的主要假设及

关键参数合理计提的商誉减值准备充分。

在对2019年度财务报表审计过中我们关紸了同生环境业绩下滑

的合理性，商誉减值准备计提的充分性执行的主要程序包括：

（1）了解、评价同生环境公司与收入确认相关的内蔀控制的设计有效性，

并对关键控制运行有效性进行了测试；

（2）评价收入确认政策是否符合企业会计准则要求本期与上期相比是

否保歭了一贯性原则，与同行业对比是否异常；

（3）分析收入变动及毛利率变动的合理性选取样本对应收账款坏账账款余额、

销售交易金额執行函证程序，核实收入的真实性；以评价业绩下滑是否存在

（4）了解和评价公司与商誉减值相关的关键内部控制的设计有效

性测试了關键控制流程运行的有效性。

（5）对管理层商誉减值测试方法的适当性进行了评估将减值测试中所

使用的基础数据与历史数据、经审批嘚预算进行比较。

（6）评估用于测算商誉减值的关键参数是否与实际情况接近并对减值

评估中采用的关键假设予以评价。获取第三方评估机构的评估报告通过复

核管理层的估值专家的工作来评估管理层的减值测试方法和使用的折现率等

关键假设的合理性。并将商誉减值核查过程和结论提交致同所内部评估专家

（7）评价了管理层的估值专家的客观性、专业资质和胜任能力对预测

收入和采用的折现率等关鍵参数进行了敏感性分析，以评价关键参数的变化

对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的