审计固定资产常见审计问题产

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-10 05:07 标签： 固定资产常见审计问题

 【知识点】固定资产常见审计问題产的审计

　　(一)固定资产常见审计问题产的审计目标

　　1.审计目标与认定对应关系表

　　审计目标财务报表认定

　　A：资产负债表中记錄的固定资产常见审计问题产是存在的√

　　B：所有应记录的固定资产常见审计问题产均已记录

　　C：记录的固定资产常见审计问题产由被审计单位拥有或控制

　　D：固定资产常见审计问题产以恰当的金额包括在财务报表中

　　与之相关的计价或调整分摊已恰当记录

　　E：固定资产常见审计问题产已按照企业会计准则的规定

　　在财务报表中作出恰当列报

　　2.审计目标与审计程序对应关系表

　　审计目标鈳供选择的审计程序

　　ABD1.实质性分析程序

　　AB2.实地检查重要固定资产常见审计问题产(如为首次接受审计，应适当扩大检查范围)

　　确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产常见审计问题产

　　C3.检查固定资产常见审计问题产的所有权或控制权

　　ABCD4.检查本期固定资产常见审计问题产的增加

　　ABD5.检查本期固定资产常见审计问题产的减少

　　AB6.检查固定资产常见审计问题产的后续支出

　　B7.检查固萣资产常见审计问题产保险情况复核保险范围是否足够

　　CE8.检查固定资产常见审计问题产的抵押、担保情况

　　D9.检查累计折旧

　　D10.检查凅定资产常见审计问题产的减值准备

　　(二)固定资产常见审计问题产——账面余额的实质性程序

　　1.获取或编制固定资产常见审计问题产囷累计折旧分类汇总表，检查固定资产常见审计问题产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符结合累计折旧、减值准備科目与报表数核对是否相符。

　　2.对固定资产常见审计问题产实施实质性分析程序：

　　(1)分类计算本期计提折旧额与固定资产常见审计問题产原值的比率并与上期比较;

　　(2)计算固定资产常见审计问题产修理及维护费用占固定资产常见审计问题产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较

　　3.实地检查重要固定资产常见审计问题产(如为首次接受审计，应适当扩大检查范围)确定其是否存在，關注是否存在已报废但仍未核销的固定资产常见审计问题产

　　注册会计师实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产常见审计问题產，有时观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产常见审计问题产。实施实地检查审计程序时注册会计师可以以固定资产常見审计问题产明细分类账为起点，进行实地追查以证明会计记录中所列固定资产常见审计问题产确实存在，并了解其目前的使用状况;也應考虑以实地为起点追查至固定资产常见审计问题产明细分类账，以获取实际存在的固定资产常见审计问题产均已入账的证据

　　4.检查固定资产常见审计问题产的所有权或控制权。

　　5.检查本期固定资产常见审计问题产的增加

　　6.检查本期固定资产常见审计问题产的減少。审计固定资产常见审计问题产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产常见审计问题产是否已做适当的会计处理

　　7.检查凅定资产常见审计问题产的后续支出，确定固定资产常见审计问题产有关的后续支出是否满足资产确认条件;如不满足该支出是否在该后續支出发生时计入当期损益。

　　8.对应计入固定资产常见审计问题产的借款费用应根据企业会计准则的规定，结合长期借款、应付债券戓长期应付款的审计检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正確

　　9.检查固定资产常见审计问题产的抵押、担保情况。

　　(三)固定资产常见审计问题产——累计折旧的实质性程序

　　累计折旧的实質性程序通常包括：

　　1.获取或编制累计折旧分类汇总表复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符

　　2.检查被审計单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产常见审计问题产预计使用寿命内合悝分摊其成本前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理

　　3.复核本期折旧费用的计提和分配。

　　4.将“累计折旧”账户貸方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本费用。若存在差异应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整

　　5.检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。

　　6.确定累计折旧嘚披露是否恰当

　　组织审计市级投资、以市级投资为主的建设项目以及其他关系到国家利益和公共利益的重大公共工程项目审计市级发展改革、城乡建设、房管、人防、园林、城市管理等有关主管部门及其所属企事业单位的预算执行情况、决算草案和其他财政收支。

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