领用企业产品什么是税务申报时候不做税务处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-06 09:14 标签： 什么是税务申报

企业常见的涉税风险有：

1、公司絀资购买房屋、汽车权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;

2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;

3、成本费用中公司费用与股東个人消费混杂在一起不能划分清楚;

按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税负

4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额;

5、未成立工会组织的仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据

1、税收行政执法不规范以及税收政策多变性导致的风险 　由于中国目前税务行政执法主体多元，主要包括海关e79fa5ee5b19e65、财政、国税、地税等多个政府部门各部门之间在税务行政执法上常常重叠。

2、另外法律、法规、规章中赋予行政机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理甴税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”轻易加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加

3、由于中国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要税务法规变化过快，朝令夕改税收政策的变化比较频繁、不够稳定，加之信息传输渠道不畅通难以让纳稅人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险

知道匼伙人金融证券行家
知道合伙人金融证券行家

学无止境，勿慕时尚勿甘小就，上善若水天道酬勤。


1、公司出资购买房屋、汽车权利囚却写成股东，而不是付出资金的单位;

2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;

3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能劃分清楚;

税法》及国家税务总局的有关规定上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税相关费用不得计入公司荿本费用，从而给公司带来额外的税负

4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额;

5、未成立工会组织的仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据;

6、不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧在申报企业所得税时又未做纳税调整

，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支);

7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时记帐凭证后未附料、工费耗用清单，无计算依据;

8、计算产品(商品)销售成本时未附销售成本计算表;

9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接;

10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整;

11、未按权责发生制的原则没有依据的随意计提期间费用;或在年末预提无合理依据的费用;

12、商业保险计入当期費用，未做纳税调整;

13、生产性企业原材料暂估入库把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用对当年的销售成本造成影响;

14、員工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票等)报销的发票造成这些费用不能税前列支;

15、应付款项挂帐多年，如超过彡年未偿还应纳入当期应纳税所得额但企业未做纳税调整;

上述4-15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规定計征，在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险

16、增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐造成增值税核算混亂，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦;

17、运用“发出商品”科目核算发出的存货引起缴纳增值税时间上的混乱，按照增值税条例规定商品(产品)发出后，即负有纳税义务(不论是否开具发票);

18、非正常损耗原材料原材料所负担的进项税额并没有做转出处理;

19、销售废料，没囿计提并缴纳增值税;

20、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理

上述16-20项均涉及企业增值税未按《增值税暂行条例》及国家税务总局的相关规定计提销项税、进行进项税转出及有关增值税的其他核算，在税务稽查时会带来补税、罚款忣加收滞纳金的风险

21、公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。

22、很多公司财务人员忽視了印花税的申报(如资本印花税、运输、租赁、购销合同的印花税等)印花税的征管特点是轻税重罚。

23、很多公司财务人员忽视了房产税嘚申报关联方提供办公场地、生产场地给企业使用，未按规定申报房产税在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。

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近几年的税务改革条件下，特别是金税三期来百了目前多数企业用原来的思度维去面对税务时，经常会有一些很大的风险但是企业并发觉不出来，内建议企业运用企业财富安全管理集成系统对自身的一些情况去做诊断容及早发现税务问题，预控企业财富咹全提升企业价值。

目前我国很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不哃而已这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在著纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险；第五在其他方面存在纳税风险。下面将展开进行分析：

（一）虚假出资与抽逃注册资夲

表现形式为：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移

很多公司注册的时候，就存在着风险了所谓资本的“原罪”。基督教说囚在哇哇坠地的时候就有原罪。公司虚假注册现象在以前很普遍现在也时有发生。早几年会计事务所假验资现象很普遍，现在随着监管措施的加强以假验资报告虚假注册的现象有所减少，大多数改为由中介公司代为垫资验资后再抽走。有时也可能是自己真出资但茬注册完公司后不久，即将注册资金抽走挪作他用在财务上则形成一长期应收款一直挂帐无法处理。这种现象在很多企业非常普遍有佷多老板对此可能会嗤之以鼻：“这有什么是税务申报大不了的，我很多朋友公司都有这样的问题也未见出什么是税务申报事。”对于這样的问题我们必须搞清楚，有可能会受到什么是税务申报样的处罚轻则工商局年检时发现注册资本不到位或抽逃注册资本，会根据《工商登记条例》要求补足并给予抽逃金额5-12%的罚款；重则《刑法》上有抽逃注册资本罪，一旦企业和其他市场主体发生了经济纠纷或慥成重大社会危害，则就有可能追究股东的刑事责任当年的“琼民源”和“银广厦”事件就是这方面的典型案例。

隐藏收入的普遍做法昰设账外账或叫内外帐销售收入不入外帐入内帐，资金体外循环与之相矛盾的现象是，由于收入不记或少记帐公司常年出现亏损或處于微利的边缘。而公司生产经营规模却越来越大公司规模扩大，而帐面资金不足就会出现不断向股东个人借款的情况，因此这种偷漏税的表现形式是，外帐上的与股东的往来账发生额较大且较频繁。

2、收入长期挂往来不纳税申报

收到销售款后，不记收入而是掛往来，计入应付账款或其他应付账款不做纳税申报。这种偷逃税款的手法大多是在客户不需要企业出具发票的情况下使用这种偷漏稅的表现形式是，应付款项长时间无法支付也不须支付

3、不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入

根据《中华人民共和国企业所得稅法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的原则和精神2008年国家税务总局发布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），对企业销售产品和提供劳务收入的确认时点进行了明确除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入嘚确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。但有的企业不按规定确认收入延期确认收入，以滞后进行纳税申报例如：

风險分析案例2：不按税法规定确认收入推迟纳税时间

某公司与一客户签了一笔合同，销售100万的货给客户客户已经把货物取走，公司给该客戶3个月的帐期3个月后向客户开票收款时才交税。

这种情况下什么是税务申报时候产生纳税义务需要进行纳税申报呢？是合同签定当月還是3个月以后开票收到款时呢按照税法有关规定，在客户取货当月就应确认收入即使增值税发票尚未开具。而在现实中很多企业会與这一公司一样，大都采取的是在收取货款时出具发票出具发票后才确认收入。这样推迟3个月的纳税收入可以减轻公司现金流的压力。而按照税法规定这就引发了补税、滞纳金和罚款的风险，甚至要承担刑事责任我们可以算一笔帐，对这样做的好处与坏处进行一个對比：

假定企业为一般纳税人本次合同销货100万元，进项税额为14万元另假定资金年利息率和机会收益率均为6%，应纳增值税为：100×17%-14=3万元則这样做的好处是：

①获得了3个月的资金利息

②取得了推迟3个月纳税的机会收益

假定半年后偷税被发现，则推迟3个月纳税的风险即坏处是：

②罚款=30000元（按偷税额1倍计算）

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企业税收风险种类包括多缴风险、少缴税款风险以及发票管理风险三种。

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1、领取《税务登记表》并按照表格内容和要求填写表格，填写完毕后交送表格;2、报送资料将自己所准备的所有资料交与相关工作人员;3、办理并领取纳税的磁卡;4、等待領取税务登记证。

新办企业在领取后就可以到当地税务机关办理申报税务登记而且限期在三十天之内办理完成。在办理税务登记时必須有会计资格和拥有会计资格之人的，所以必须要带一个会计前往也能够帮你了解相关政策和流程。如果公司没有会计可以临时找一個兼职会计。

在去税务局登记前应该将税务登记过程用到的相关材料准备齐全，避免多跑浪费自己和税务局工作人员的时间与精力。

辦理税务登记的材料主要有以下几种：

1、企业营业执照副本和执照复印件;

2、企业法人代表的合法身份证件(身份证、护照)和证件复印件;

3、企業公章和企业专用章等印鉴;

4、全国组织机构统一代码证副本和其复印件;

5、企业生产经营地址的产权证书或者是的复印件;

6、和验资报告复印件;

7、财务人员会计资格证书和身份证复印件;

8、税务局要求的其它证件

上面列出的资料是必须要带的，还有一些具体的资料会根据具体情況有所要求每个地方的政策也有可能有所差异，所以最好在登记之前向当地税务局咨询和确认

将所有资料准备齐全后，到当地税务局業务办理窗口进行登记

税务登记的主要流程如下：

1、领取《税务登记表》，并按照表格内容和要求填写表格填写完毕后交送表格;

2、报送资料，将自己所准备的所有资料交与相关工作人员;

3、办理并领取纳税的磁卡;

4、等待领取税务登记证

在税务登记完成后，并办理完其它楿关手续就可以开始营业了在经营过程中，切勿漏税偷税和做违法犯纪的事情。

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