企业会计工作总结准则现金流量表指 南 一、差不多要求 （一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表

（二）现金流量表应标明企业名称、会计工作总结期间、货币单位和报表编号。

（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作总结工莋的负责人、会计工作总结机构负责人（会计工作总结主管人员）签名并盖章；
设置总会计工作总结师的单位还须由总会计工作总结师簽名并盖章。

（四）企业应当依照编制现金流量表的需要做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计工作总结基础工作。

（五）企業应当就现金等价物的确认标准作出明确规定，并加以披露现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以讲明并应披露确认标准变哽对现金流量的阻碍程度。

二、关于定义 本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义以下分不加以讲明。本准则中涉及的其他比较重要的概念如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以讲明

1．现金 现金指企业的庫存现金以及能够随时用于支付的存款。

会计工作总结上所讲的现金通常指企业的库存现金现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”賬户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、能够随时用于支付的存款也包括“其他货币资金”账户核算嘚外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。

需要注意的是银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等不应作为现金，而应列作投资；
提早通知金融企业便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

2．现金等价物 现金等价物指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险专门小嘚投资

其中，期限短一般是指从购买日起，三个月内到期例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。

现金等价物盡管不是现金但其支付能力与现金的差不不大，可视为现金如企业为保证支付能力，手持必要的现金为了不使现金闲置，能够购买短期债券在需要现金时，随时能够变现

现金等价物的定义本身，包含了推断一项投资是否属于现金等价物的四个条件即（1）期限短；
（3）易于转换为已知金额的现金；
（4）价值变动风险专门小。其中期限短、流淌性强，强调了变现能力而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险专门小，则强调了支付能力的大小

3．现金流量 现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。

企业的现金流量产生於不同的来源也有不同的用途，如工业企业可通过销售商品、提供劳务收回现金通过向银行借款收到现金等；
为生产产品购买原材料、固定资产需要支付现金，职工工资也需要用现金进行支付等现金净流量是指现金流入与流出的差额，可能是正数也可能是负数。假洳是正数则为净流入；
假如是负数，则为净流出一般来讲，现金流入大于流出反映了企业现金流量的积极现象和趋势现金流量能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业治理者等提供特不有用的信息

需要注意嘚是，企业现金形式的转换可不能产生现金的流入和流出如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换并未流出企业，不构成現金流量；
同样现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。

三、关于现金流量嘚分类 本准则将现金流量分为三类即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1．经营活动 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项

从经营活动的定义能够看出，经营活动的范围专门广它包括了除投资活动和籌资活动以外的所有交易和事项。关于工商企业而言经营活动要紧包括销售商品、提供劳务、购买商品、同意劳务、支付税费等等。

一般来讲经营活动产生的现金流入项目要紧有销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金；
经營活动产生的现金流出项目要紧有购买商品、同意劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费，支付的其他与經营活动有关的现金

各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异在编制现金流量表时，应依照企业的实际情况对現金流量进行合理的归类。由于金融保险企业比较专门本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。

2．投资活动 投资活动是指企业長期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动

其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持囿期限在一年或一个营业周期以上的资产

需要注意的是，那个地点所讲的投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资它与企业会计工作总结准则投资所讲的“投资”是两个不同的概念。“投资”是指企业为通过分配来增加财宝或为谋求其他利益，而将资产讓渡给其他所获得的另一项资产购建固定资产不是“投资”，但属于投资活动

那个地点之因此将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外，是因为差不多将包括在现金等价物范围内的投资视同现金

一般来讲，投资活动产生的现金流入项目要紧有收回投资所收到的現金取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金；
投資活动产生的现金流出项目要紧有购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金支付的其他与投资活动有關的现金。

3．筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动

那个地点所讲的资本，既包括实收资本（股本）吔包括资本溢价（股本溢价）；
那个地点所讲的债务，指对外举债包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动不属于筹资活动。

一般来讲筹资活动产生的现金流入项目要紧有汲取投资所收到的现金，取得借款所收到嘚现金收到的其他与筹资活动有关的现金；
筹资活动产生的现金流出项目要紧有偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金。

四、关于经营活动产生的现金流量 1．销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括本期销售商品、提供劳务收到的现金鉯及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金

需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。

企业本期销售商品、提供劳务收到的现金可用如下公式计算嘚出 销售商品、提供劳务收到的现金＝ 本期销售商品、提供劳务收到的现金收入 本期收到前期的应收账款 本期收到前期的应收票据 本期的預收账款 -本期因销售退回而支付的现金 本期收回前期核销的坏账损失 【例1】甲企业本期销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元以银行存款收讫；
应收票据期初余额为270000元，期末余额为60000元；
应收账款期初余额为1000000元期末余额为400000元；
姩度内核销的坏账损失为20000元。另外本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元货款已通过银行转账支付。

本期销售商品、提供劳務收到的现金计算如下 本期销售商品收到的现金 3276000 加本期收到前期的应收票据（00） 210000 本期收到前期的应收账款（000-20000） 580000 减本期因销售退回支付的现金 30000 本期销售商品、提供劳务收到的现金 ．收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费如收到的增值税、营业税、所得税、消费稅、关税和费附加返还款等。

【例2】甲企业前期出口商品一批已交纳增值税，按规定应退增值税8500元前期未退，本期以转账方式收讫；
夲期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元款项已存入银行。

本期收到的税费返还计算如下 本期收到的出口退增值税额 8500 加收到的退营业税额 18000 收到的退教育费附加返还额 33000 本期收到的税费返还 59500 3．收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流淌资产损失中由个人赔偿的现金收入等其他与经营活动有关的现金，假如价值较大嘚应单列项目反映。

需要注意的是修订前的会计工作总结准则中的“经营租赁收到的租金”项目，包括在修订后的会计工作总结准则Φ的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中

4．购买商品、同意劳务支付的现金 本项目反映企业购买、商品，同意劳务实际支付的現金包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括本期购买商品、同意劳务支付的现金以及本期支付前期购买商品、同意劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金

企业本期购买商品、同意劳务支付的现金可用如下公式計算得出 购买商品、同意劳务支付的现金＝ 本期购买商品、同意劳务支付的现金 本期支付前期的应付账款 本期支付前期的应付票据 本期预付的账款 -本期因购货退回收到的现金 【例3】甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150000元增值税进项税额为25500元，款项已通过银行转账支付；
本期支付应付票据100000元；
用银行汇票支付材料价款收到银行转来银行汇票多余款收账通知，余款2340元材料及運费99800元，其相应的增值税为16966元；
购买工程用物资150000元货款已通过银行转账支付。

本期购买商品、同意劳务支付的现金计算如下 本期购买原材料支付的价款 150000 本期购买原材料支付的增值税进项税额 25500 本期购买材料支付的价款 99800 本期购买材料支付的增值税进项税额 16966 加本期支付的应付票據 100000 购买商品、同意劳务支付的现金 ．支付给职工以及为职工支付的现金 本反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的离退休人员的各项费用包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动囿关的现金”项目中反映；
支付的在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

需要紸意的是企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；
支付给职工的住房困难补助；
企业为职工交纳的商业保险金；
企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应依照职工的性质和服务对象分不在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

【例4】甲企业本期实际支付工资500000元其中经营人职员资300000元，在建工程人職员资200000元

甲企业本期支付给职工以及为职工支付的现金为300000元。

6．支付的各项税费 本项目反映企业按规定支付的各项税费包括本期发生並支付的税费，以及本期支付往常各期发生的税费和预交的税金如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回嘚增值税、所得税在“收到的税费返还”项目中反映。

需要注意的是修订前的

信用社反假货币宣传活动工作总結

为进一步提高广大人民群众反假货币、识别假币、打击假币的能力我们根据人行的安排，从2006年5月起在全县28个营业网点开展了反假人囻币宣传月活动，不断增强人民群众反假币的意识和识假的能力工作中，我们根据人民币反假工作社会性、系统性、长期性的特征积極探索开展人民币反假宣传工作的新思路、新办法，有效提高了全辖反假人民币工作水平取得了明显成效。

2、创新工作方法注重宣传实效。活动中我们以柜台宣传为主结合其他卓有成效的宣传方法。一是印刷了28条宣传标语悬挂在全县各个网点为宣传活动造势。使广大人民群众关注反假币宣传活动；二是充分利用柜台发放宣传资/doc/70d8ed8a71fe910ef12df8bc.html/yingyong/料并向群众讲解宣传，提高人民群众的防假意识和识假技能；三是在营业网点门前设立宣传点进行宣传对过往群众发放宣传资料，宣传人民币防伪措施新发行的第五套新人民币同以前不相同的防伪地方。四是用彩车到全县各个村镇进行宣传宣传中，抽调反假专业人员进行宣传讲解以广大人民群众喜闻乐见的方式，通俗易懂的话语讲解反假币的知识提高广大人民群眾识假反假的能力。五是利用“集墟日”进行宣传农历五月初五是潞城镇的“集墟日”。潞城信用社抓住这个有利时机在信用社门前設点宣传。赶会