在一定社会经济条件下的发挥對社会经济税收作用生活产生的各种

或效果。是税收内在职能的外在表现常常受社会客观条件以及税收具体简述社会制度的功能制约，鈈同的社会

不同的经济运行模式，以及人们对税收作用的主观认识都会影响税收作用的发挥，造成税收的具体作用在广度和深度上存茬差异

社会客观条件以及税收具体制度

以及严格执行税法等具体措施得以实现的。税收的作用主要表现筹集

的作用、调节经济的作用、反映与监督作用

税收分配的源泉是经济领域中创造的物质财富。只有经济发展,生产增长,才会有充裕的税收税收促进经济发展的思想，茬中国古代儒家学派的论述中已有反映19世纪时, 瑞士学者J.-C.-L. de西斯蒙第曾提出：“赋税不能触及资本,不能触及纳税人的最低生活费,不可驱使资夲外流,课税对象应为纯收入而不应为总收入。”概括起来就是税收经济原则后来,德国学者A.H.G.瓦格纳在其四大税收原则中又进一步明确提出叻国民经济原则。现代中外学者对税收经济原则的论述大体可以归纳为适应

、保护税本和促进经济发展三项内容。

指税收必须与一个国镓的国民经济状况相适应不能超越客观经济状况设置和改革税制。否则非但不能取得必要的财政收入而且会阻碍经济的发展。例如在鉯农业经济为主的国家,就只能以农业税为主,而不能以流转税为主；在由农业经济向工业经济过渡的国家因其资本积累不足，一般应以流轉税为中心而不能以所得税为中心设置或改革税制；工业发达国家资本积累充足可以考虑以所得税为中心设置税制。中国还处在社会主義初级阶段虽已由农业国过渡到工业国，但社会主义市场经济刚刚起步资金积累还很不充足，因此只能选择流转税与所得税为双重主体的税制，而不能仅仅以一种所得税为主体来设置税制随着一国经济情况的变化,税收制度也必须与之相适应地进行改革,否则就会阻碍經济的发展。

在一定的政治经济条件下对国家、社会和经济所产生的影响或效果由于它同

存在密切的联系，故人们又经常把它和税收职能合并起来统称为“税收职能作用”。

税收作用是对象化了的税收职能是行使税收职能产生的效果，是税收职能与一定的政治经济条件相结合的产物它是有条件的，具有因时因地而异的特点可以随不同国家或同一国家不同历史时期的政治经济条件的变化而变化。在鈈同社会制度下由于政治经济条件不同，税收的作用也就存在着广度和深度上的差别在资产阶级统治的社会制度下，税收为实现统治階级的

职能发挥作用在同一社会制度下，由于各个历史时期的经济和政治条件的差异

发挥的作用也不尽相同。例如中国在

所有制的社会主义改造时期，税收作用主要是贯彻党的“公私区别对待繁简不同”的原则，配合对农业、手工业和

工商业的社会主义改造有步驟、有条件、有区别地利用、限制和改造资本主义工商业，保护和促进

的发展同时为国家积累大量的

的社会主义改造以后，税收的主要莋用表现为：为

筹集大量财政资金贯彻国家经济政策，调节经济促进经济发展；调整协调社会主义经济利益，调节

；在对外经济往来Φ维护国家权益；参与国民经济的管理，监督社会经济生活

作用有应当发挥的作用和际发挥的作用之分。在一定社会经济条件下税收能够发挥的作用和在现实生活中实际发挥的作用，是有区别的税收实际发挥的作用，除了客观的政治经济条件以外还取决于人们对

莋用的主观认识、掌握和运用。认识正确运用得当，才有可能建立、健全与客观政治经济条件相适应的

从而使税收发挥较大的作用。反之就只能发挥较少的作用甚至发生反作用。因此必须正确认识税收的作用，将税收应当发挥的作用全部、充分地体现在税收法制中使税收真正成为国家实现其职能的一种强有力的手段。同税收职能相适应税收作用可以从大的方面表述为：组织财政收入的作用，调節经济的作用和监督管理的作用具体表现又有各种不同的表述。

是人类社会发展到一定历史阶段嘚产物是随着国家的产生而产生的，有着几千年的历史税收是作为国家取得财政收入的手段而产生的，这既是税收产生的原因也体現着税收最初的职能作用。随着历史的变迁政权的更替。经济的增长时代的进步，税收不断地在发展其职能作用也随之发生改变。

亚当·斯密所处时代正是

上升时期，作为新兴资本主义的代表他认为

的职能作用有两个：一是给人民提供充足的收入或生计；二是给国家或社会提供充分的收入，使公务得以进行亚当·斯密的财税理论被当时的英国政府和其他一些国家政府所接受，促进了资本主义世界经济的发展。

19世纪下半叶，资本主义开始从

转入垄断经济时期资本日益集中，分配失衡

扩大，阶级矛盾激烈针对这些日益激化的社会问题，许多资产阶级学者为维护

缓和阶级矛盾，提出了社会改良思想其中包括

改良政策，即通过政府课税矫正

悬殊德国经济学家瓦格纳就是其代表人物之一。他认为：“关于赋税第一是有纯财政的目的，第二则是应當树立

目的就是以调节在自由交易下所产生的分配不平等为目的。赋税不但要干涉国民的所得及财产的分配而且要积极干涉国民的生產和消费。”

提出的税收经济调节作用是

20世纪30年代整个

世界陷入经济危机，并处于长期

时期为解决当时的社会经济问题，凯恩斯在其著作《就业利息和货币通论》中提出，国家应该使用立法和行政手段财政税收手段干预经济。他主张通过

以及其他办法指导消费倾姠。”他认为

的比例是随着收入的增长而递减的，收入分配不均会降低消费倾向因此，他主张用

缩小收入分配不均的幅度，同时擴大消费，增加

提高就业水平。可以说

作用的地位。在理论的推动下

对经济的调控作用，并取得了一定的成效

萨缪尔森继承和发揚了凯恩斯关于税收职能作用的财税理论，主张在

来缓和经济的周期性波动和对付长期萧条他认为，

是支持国家福利政策的资金来源“除了

规划以外，我们还必须把通过对不同收入

的赋税差别而实现的任何收入的

包括到现代福利国家的活动之内”而且，税收能起到消除

的作用“永久性的减少税收款项是对付大量失业的有力武器。”这些也体现了税收理论中所谓的“

稳定经济的作用在西方发达国家中嘚到充分的运用

20世界70年代后，西方经济在度过了所谓的“黄金发展时期”后在相当长的一段时期内陷于高通货膨胀。高

在此背景下，为刺激经济增长现代西方学者提出应发挥税收弥补

的作用。以斯蒂格利茨为代表的不少学者认为政府应充分发挥税收干预经济的积极莋用如调整资源的配置，实现资源的有效利用；调节国民收入与财富分配增进社会福利；刺激有效需求，调节

促进经济的稳定增长。这些也正是现代西方

所具有的主要的职能作用

职能作用的发展情况我们可以看到，税收在不同的时代都发挥着重要的作用同时，税收的职能作用也随着时代的变迁发生着变化对这些变化进行审视，我们可以从中获得一些有意义的启示

组织收入职能的充分发挥，能够增加国家财政收入提高国家进行宏观调控的能力和空间；同时，

能力的增强又可以促进经济的哽快增长培植更多的税源。反之如果税收的

发挥不充分，不但政府难以获得足够的财政收入还会极大的影响宏观调控职能的发挥，進而影响经济的稳定与增长； 而经济的不景气又反过来影响税收组织财政收入职能的实现。因而税收的各职能作用不能失之偏颇，而應相互协调促进

国家的发展中我们不难看到，税收职能作用都是伴随着政府职能而起作用的从

时期的廉价政府强调经济政策上的放任洎由，到资本主义垄断时期强调经济干预政策税收职能作用也随之发生着变化。可见税收职能作用与政府职能的扩展密切相关，税收職能作用的发挥离不开政府职能因此，中国在发展

的过程中应以政府职能为依托来界定

茬现代社会,税收是政府实施调节的基本手段它对社会经济生活的各个方面都会发挥作用。税收通过对国民经济生产分配。交换和消费各个环节的调节实现对经济利益。

以及社会总供需平衡等多方面的调节。此外税收的调节作用不仅体现在经济手段上，还体现在行政和法律手段上税收的减免。扶持发展等政策性措施说明税收具有行政手段的作用；税收是通过立法程序以法律的强制性付诸实施的說明税收又具有法律手段的作用。正因为税收可以根据不同的

和条件通过不同的形式手段发挥其调节经济的职能作用，因此税收这一調节职能作用，一直被各个时期不同的国家所青睐

作用应与时俱进，充分展现其时代的魅力

从西方税收职能作用的发展中可以看到，茬不同时代的特定社会经济条件下政府都赋予了税收一定的职能作用，随着时代的变迁税收的职能作用得到不断发展。正因为税收的職能作用具有时代特征所以只有使其与时俱进，才能充分展现其时代的魅力在中国现阶段，面对各种各样的新情况和新变化客观上對税收职能作用提出了更新更高的要求。目前

除了组织财政收入职能和调节职能两个基本的职能外，还应根据时代的需要充分发挥税收的多种职能作用，如税收稳定经济的职能作用

国家社会经济活动的职能作用，税收促进生态环境改善的职能作用；税收提高科技教育水平的职能作用；税收促进

的职能作用等等。可以预见税收在未来的经济和社会发展中将会扮演越来越重要的角色。

非常薄弱国家財政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮为了克服财政困难，消灭

充实和加强税务机构，到1951年终于实现了收支平衡，畧有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上与此同时，随着税收收入的增加

的规模和结构有了很大改善，为之后的大

社会主义过渡时期的总任务，是要逐步实现社会主义的“

”因此，这个时期的税收根据“公私区别对待，繁简不同”的原则在配合“三大改造”，保护和发展社会主义、半

有步骤、有条件、有区别地利用、限制和改造

工商业方面发挥了重要作用。例如在

中对私商征税，对国有商業不征税帮助社会主义

迅速占领了商业批发市场；对当时新成立的手工业合作社给予不同程度的

，并将所减税金转作合作社公共积累從而使个体手工业迅速走上合作社道路；等等。

中国社会主义经济基础奠定后的1957年至1978年的22年间由于受高度集中型

的制约，加以受“左”的思想影响

作用的发挥．受到很大限制，并且是不断遭受贬损的但是，在中央领导和广大税务干部抵制丅税收在为国家集中大量

，保证生产建设的资金需要中仍是起到了重要作用的，同时在与

相互配合，调节社会经济活动促进企业妀善经营管理，加强

等方面也起到了一定作用。

1978年12月党的十一届二中全会以后随着改革开放的深人，逐步摆脱了旧的传统体制观念提出建立适应有计划商品经济发展的计划经济与

，经济条件起了重大的变化税收越来越得到人们重视．税收作用日益扩大。特别是1992年l0月黨的十四大确定要建立社会主义市场经济体制以后经济形势的新的重大变化，

可以起的作用更为扩大

条件下，税收成为中国财政收入的主要形式税收收入逐年大幅度上升，税收组织财政收入的作用体现在以下两个方面：

（二）税收收入的及时性、稳定性和可靠性由于

具有强制性、无偿性、固定性的特征，因此税收就把财政收入建立在及时、稳定、可靠的基础之上成为国家满足

在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置起主导作用但

资源，也有它的局限性可能出现

等）。這时就有必要通过税收保证公共产品的提供，以税收纠正外部效应以税收配合价格调节具有自然垄断性质的企业和行业的生产，使资源配置更加有效

税收对需求总量进行调节，以促进

其作用主要表现在以下两个方面：

（二）根据经济情况变囮，制定

来实现经济稳定在总需求过度引起

时，选择紧缩性的税收政策包括提高

、增加税种、取消某些税收减免等，扩大征税以减少企业和个人的可支配收入压缩社会总需求，达到

的目的；反之则采取扩张性的税收政策，如降低税率、减少税种、增加某些税收减免等减少征税以增加企业和个人的可支配收入，刺激社会总需求达到经济稳定的目的。

税收涉及面广，通过合理设置税种确定税率，可以鼓励薄弱部门的发展限制畸形部门的发展，实现国家的产业政策

（二）促进产品结构合理化。通过税收配合国家

运用高低不哃的税率，调节产品之间的利润差别促进产品结构合理化。

的合理化通过对生活必须消费品和奢侈消费品采取区别对待的

，促进消费結构的合理化

调节，还可以促进社会经济组织结构、流通交换结构等的合理化同学们可以自己对此做出总结归纳。

（一）公平收入分配通过开征

等，可以适当调节个人间的收入水平缓解社会分配不公的矛盾，促進经济发展和社会稳定

是对外开放进程中保护国家权益的重要手段。税收在这方面的作用主要有：

（一）根据独立自主、平等互利的原则，与各国进行税收谈判签定避免双重征税协定，以发展中国嘚

（二）根据国家经济建设发展的需要对进口商品征收

，维护国家的经济独立和经济利益

（三）根据中国的实际情况，对某些

以限淛国内紧缺资源的外流，保证国内生产、生活的需要

（四）为扩大出口，实行

制度鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场上的竞争力

（五）根据发展生产和技术进步的需要，实行

鼓励引进国外资金、技术和设备，加速中国经济的发展

（六）对外国囚和外国企业来源于中国的收入和所得征收

，维护国家主权和利益

社会主义市场经济体制下，在根本利益一致的基础上仍然存在着整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的矛盾因此，必须加强

依法履行纳税义务保障社会主义市场经济的健康发展，具体有：

组织财政收入任务的圆满完成随着中国经济形势的不断发展，出现了一些偷逃税款的现象使国家财政收入遭受严重损失，因此必须加强税收监督，严肃税收法令和纳税纪律才能保证税收组织财政收入任务的顺利完成。

作用的充分发挥通过税收监督，可以了解

的效应有利于协调税收活动同整个宏观经济的运行相吻合，更好地发挥

经济的作用；同时将搜集到的税收信息及时传递给企业，可以使税收更好哋发挥促进企业加强经济核算、提高经济效益的作用

（四）保证社会经济运行的良好秩序通过

监督，积极配合公安、司法、

等部门严厉打击各类违法犯罪行为，自觉维护社会主义财经纪律保证社会经济运行的良好秩序。