房屋押金在关联企业的其他应收款款中属于关联方吗

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房屋押金在关联企业的其他应收款款中属于关联方吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-03-20 07:03 标签：关联企业的其他应收款

榕基软件：关于公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明

关于福建榕基软件股份有限公司

非经营性资金占用及其他关联

致同会计师事务所（特殊普通合伙）

目录关于福建榕基软件股份有限公司非经营性资金占用及其他关联資金往来的专项说明福建榕基软件股份有限公司 2019 年度非经营性资金占用及其他关 1 联资金往来情况汇总表致同会计师事务所（特殊普通合伙）

中国北京朝阳区建国门外大街 22 号赛特广场 5 层邮编 100004

关于福建榕基软件股份有限公司

非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明

福建榕基软件股份有限公司全体股东：

我们接受福建榕基软件股份有限公司（以下简称“榕基软件公司”）委托根据中国注册会计师执业准則审计了榕基软件公司 2019 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2019 年度合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表和財务报表附注并出具了致同审字（2020）第 351ZA3706 号无保留意见审计报告。

根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于規范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发

（2003）56 号文）的要求榕基软件公司编制了本专项说明所附嘚福建榕基软件股份有限公司 2019 年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表（以下简称“汇总表”）。

编制和对外披露汇总表並确保其真实性、合法性及完整性是榕基软件公司管理层的责任。我们对汇总表所载资料与我们审计榕基软件公司 2019 年度财务报表时所复核嘚会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对在所有重大方面没有发现不一致。除了对榕基软件公司实施于 2019 年度财务报表审计Φ所执行的对关联方往来的相关审计程序外我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计程序。为了更好地理解 2019 年度榕基软件公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。本专项说明仅供榕基软件公司披露年度报告时使用不嘚用作任何其他用途。

福建榕基软件股份有限公司 2019 年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表

编制单位：福建榕基软件股份有限公司

信阳榕基信息技术有限公司

上海榕基软件开发有限公司

福州创华电气自动化系统有限

河南榕基信息技术有限公司

马鞍山榕基软件信息科技有限

浙江榕基信息技术有限公司

北京中榕基信息技术有限公司

马鞍山榕基置业投资有限公司

榕基五一（北京）信息技术有

福州榕易付网络科技有限公司

福建星榕基信息科技有限责任

榕基国计（北京）信息技术有

浙江检榕网络科技有限公司

本表已于 2020 年 4 月 27 日获第五届董事會第二次会议批准

主管会计工作的公司负责人:

关于广州珠江数码集团股份有限公司挂牌申请

广州珠江数码集团股份有限公司并招商证券股份有限公司:

现对由招商证券股份有限公司（以下简称“主办券商”）推荐的广州珠江

数码集团股份有限公司（以下简称“公司”）股票在全国中小企业股份转让系

统（以下简称“全国股转系统”）挂牌的申请文件提絀第四次反馈意见：

一、本次反馈意见回复内容

1、（ 1）请公司说明报告期初至申报审查期间公司是否存在控股股东、

实际控制人及其关聯方占用公司资金的情形，若存在请公司披露资金占用情况，

包括且不限于占用主体、发生的时间与次数、金额、决策程序的完备性、資金占

用费的支付情况、是否违反相应承诺、规范情况（ 2）请主办券商、律师及会计

师核查前述事项，并就公司是否符合挂牌条件发表奣确意见

自报告期初至申报审查期间，公司不存在控股股东、实际控制人及其关联方

自报告期初至本反馈意见回复之日公司与控股股東、实际控制人及其关联

方之间发生的关联往来均系因正常业务往来发生的关联方应收账款，预付广州市

广播电视台及其关联方广州广电傳媒集团有限公司租金、管理费形成的预付账款

以及向广州市广播电视台支付房屋押金形成的关联方关联企业的其他应收款款、应付广州市广

播电视台租金和水电费形成的应付账款。

《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第四十八条

第（十三）项嘚规定 “控股股东、实际控制人或其关联方占用资金：指挂牌公

司为控股股东、实际控制人及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告等费用

和其他支出；代控股股东、实际控制人及其附属企业偿还债务而支付的资金；有

偿或者无偿、直接或者间接拆借给控股股东、实際控制人及其附属企业的资金；

为控股股东、实际控制人及其附属企业承担担保责任而形成的债权；其他在没有

商品和劳务对价情况下提供给控股股东、实际控制人及其附属企业使用的资金或

者全国股份转让系统公司认定的其他形式的占用资金情形。 ”

公司应收控股股东、實际控制人广州市广播电视台及其关联方款项主要为正

常业务往来形成不存在资金占用的情况，不属于《全国中小企业股份转让系统

挂牌公司信息披露细则（试行）》第四十八条第（十三）项所界定的控股股东、

实际控制人或其关联方占用资金情形截至本反馈意见回复の日，公司应收控股

股东、实际控制人广州市广播电视台及其关联方的应收账款已按期结算公司与

广州市广播电视台签订的房屋租赁合哃尚未到期，待相关房屋租赁合同届至公

司将按时向广州市广播电视台收回房屋押金关联企业的其他应收款款。

综上自报告期初至申報审查期间，公司不存在控股股东、实际控制人及其

关联方占用公司资金的情形

（ 2）请主办券商、律师及会计师核查前述事项，并就公司是否符合挂牌条

①主办券商、律师及会计师访谈了公司股东、董事、监事、高级管理人员等

关联方及公司财务人员了解关联方资金占鼡情况；

②主办券商、律师及会计师抽查了自报告期初至申报审查期间公司银行流水、

对账单、科目余额表、往来款明细表等；

③主办券商、律师及会计师抽取了自报告期初至申报审查期间关联交易及往

来明细账、关联交易的合同、担保合同、银行回单、交易凭证、产品出叺库单及

发票等资料、并对大额关联交易和关联往来进行函证；

④主办券商、律师及会计师核查了公司章程、关联交易管理制度以及股东、

董事、监事、高级管理人员向公司出具的《关于减少和规范关联交易的承诺函》

②公司银行流水、对账单、科目余额表、往来明细表；

③关联交易的合同、担保合同、银行回单、交易凭证、产品出入库单及发票；

④《关联交易决策制度》、《关于减少和规范关联交易的承諾函》。

根据《全国中小企业股份转让系统股票挂牌条件适用基本标准指引（试行）》

中针对公司资金占用相关规定“公司报告期内不应存在股东包括控股股东、实际

控制人及其关联方占用公司资金、资产或其他资源的情形如有，应在申请挂牌

前予以归还或规范 ”及《铨国中小企业股份转让系统挂牌业务问答——关于挂

牌条件适用若干问题的解答（一）》中针对公司资金占用相关规定“申请挂牌公司

存茬控股股东、实际控制人及其控制的其他企业占用公司款项未在申报前归还的

应视为财务不规范，不符合挂牌条件”

公司应收控股股东、实际控制人广州市广播电视台及其关联方的款项为正常

业务往来形成，不存在资金占用的情况

主办券商、律师及会计师经核查，自报告期初至申报审查期间公司不……

提示：本网不保证其真实性和客观性，一切有关该股的有效信息以交易所的公告为准，敬请投资者紸意风险

近来笔者在阅读中报时发现这樣一个奇怪的现象：有相当数量上市公司的“ 关联企业的其他应收款款”帐户余额数目惊人，且沉淀时间较长甚至远远大于其“应收帐款” 帐户余额。如某公司截止1998年6月30日“关联企业的其他应收款款”帐户余额高达51269.5万元，其中帐龄在3年以上的就达3068万元而报告期末该公司“应收帐款”帐面余额仅为9498万元，前者是后者的5.4倍！且该公司报告期期末总资产也仅为 112662 万元仅“关联企业的其他应收款款”一项就占叻45％的比重，这个数字不可谓不大类似情况不仅存在于一些绩差上市公司中，在一些绩优上市公司中也同样存在()

“关联企业的其他应收款款”是企业发生的非购销活动的应收债权，是企业销售业务以外的非营业性的各种应收、暂付款项通常包括备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金、向职工收回的各种垫付款项、应收、暂付上级单位和所属单位的款项，暂付款项等等由于“关联企业的其他应收款款”的发生与公司的主营业务并没有什么必然的直接联系，所以在企业的各项债权中，它所占的比例一般都比较小分析这些上市公司“关联企业的其他应收款款”成因，不外乎以下几个方面──()

一是关联单位占用由于目前我国众多上市公司背后都靠着一个大的集團公司，上市公司只不过是其集团公司众多子公司中的一个这种结构就注定了上市公司即使上市后也难以脱离集团公司的控制，难以成為一个真正意义上的、独立的经济实体如前面提到的某公司51269.5万元的关联企业的其他应收款款中，关联方欠款就高达41161万元占其总额的80％！

二是变相拆借。一些上市公司通过发行新股或配股在证券市场上筹集到了大量资金，然而钱到手了却又不知道该怎么花募股时承诺嘚项目始终处于年复一年日复一日的论证考察之中，有的干脆就不了了之大量资金存放银行又心有不甘，于是资金拆借这一本该属于金融机构的业务成了其投资项目的首选。如某公司中报显示该公司分别拆借给奉化市步云集团公司3324万元及中国纺织保税贸易中心 6329万元，兩项合计9653万元占该公司关联企业的其他应收款款期末余额的32％。

三是隐形投资企业为了合理有效地使用资金以获取超额回报，除了进荇正常的生产经营以外可以将资金投放于债券、股票或其他财产等，形成企业的对外投资投资按其流动性的不同，可分为短期投资和長期投资在会计核算上，主要是通过“短期投资”和“长期投资”两个帐户来核算然而，有的公司因为种种原因却将对外投资记入“关联企业的其他应收款款”科目。如某公司中报显示该公司关联企业的其他应收款款中 “纳米比亚项目”289.98万元及“巴拿马项目”82.8万元均属于暂付投资款。

四是会计科目运用欠妥当如某公司中报显示，该公司报告期期末关联企业的其他应收款款余额为6279.70万元较期初增长48.07％，而造成的原因系公司预付1998年下半年广告费所致从会计核算上来说，企业发生的广告费用属于销售费用在发生的当期就计入当期的損益，一般通过“营业费用”科目来核算但由于该公司系预付 1998年下半年的广告费，根据配比原则不宜计入当期损益，而应计入“待摊費用” 帐户因为该帐户是反映企业已经支出但应由以后各项分期摊销的费用。无论如何根据该笔开支的经济用途来看，它都属于公司嘚一项费用而不是一笔债权。

五是关联方交易产生的债权关联方交易在我国企业中尤其是上市公司中相当普遍，涉及的范围也极为广泛如企业的原料采购、产品销售、费用支付、资产置换、委托经营等等，由此而产生的债权债务数额十分巨大如某公司中报显示，该公司报告期期末关联企业的其他应收款款余额高达9.50亿元而其中应收关联方款项就达8.06亿元，占84.79％形成的具体原因主要是股权转让、向关聯方提供资金、替大股东垫付各种款项等。

六是因担保而产生的债权担保本是企业经营中的一种正常行为，但是企业在替对方担保时┅般事先都要详细了解对方生产经营情况和财务状况等的真实情况后才予以决定，否则极易造成企业的或有负债。然而也有少数公司出於其他种种目的盲目为他人担保由此而产生的债权也是构成某些上市公司关联企业的其他应收款款高企的一个重要原因。如某公司1997年5月27ㄖ为一商厦担保流动资金贷款100万元1998 年5月27日该商厦到期未归还贷款，故银行在该公司存款帐户中扣收担保贷款本金 100万元及利息47.596万元

其实，造成上市公司“关联企业的其他应收款款”数额高企的原因还有很多如应收税款返还、代客户垫付运杂费、代大股东垫付各种费用等等。不可否认这些债权的产生有些确属企业生产经营所需，如备用金等有的则纯属企业经营管理中的“漏洞” 或“黑洞”了。这将给企业的生产经营和今后的发展带来了不可估量的损失和负面影响具体表现在以下几个方面???

一是造成企业利润水分大、业绩失真。甴于太多的关联方交易的产生交易价格随意且无需现金支付，从而使利润操纵变得合法而简单企业业绩的高低也随之成为会计上的数芓游戏。

二是影响企业的实际偿债能力由于大量、高龄关联企业的其他应收款款的存在，且这些款项流动性差、变现极为困难使企业嘚实际偿债能力较名义偿债能力大打折扣。

三是严重地影响了企业的资金周转使企业陷入财务困境。由于大量资金被其他各方占用导致企业正常生产经营所需资金匮乏、财务费用剧增，使企业的资金周转显得极为困难从而陷入财务困境。

四是形成大量的潜亏严重地影响了企业资产的质量。不少公司不但关联企业的其他应收款款数目大而且帐龄长，没有提取足够的坏帐准备（有些公司甚至根本就不提取坏帐准备）因此造成企业资产质量的严重下降。

综上所述笔者认为“关联企业的其他应收款款”不是“杂物箱”，不能什么东西嘟往里装