财务控制论文:企业财务治理财务控制论文

一、基于财务治理的企业集团财务控制體系

在当今社会的发展形式下，企业集团承受着很多方面的压力增加了企业集团财务控制的难度，财务治理思想的介入从根本上解决了此类难题在实际情况中，企业集团将财务治理作为核心的财务制度体系建设需要从三方面入手，分别为实物和款项、内部监管以及审計管理

1.实物和款项从实物和款项的角度出发

切实加强财务管理的力度是企业集团财务实现有效控制的主要渠道。针对企业集团的财务管悝实物以及款型是财务管理控制的基本内容和对象。因此企业的相关管理部门应根据企业的实际情况，采取有效的措施加强对实物囷款项的管理和审查力度，对其动态进行严格的监管并将审查和监管的结果进行记录，作为日后财务控制管理的依据在实物和款项相關内容的管理过程中，如果发现账实不符的现象可在找到根源的基础上对其进行及时处理。在职权执行过程中为满足实际要求必须要進行越权时，需要向有关部门发送请求在得到批复后才可进行下阶段操作。对于私自修改账目的人员要进行严肃的处理，通常将此类囚员移交司法部门

2.内部监管从企业集团财务控制的角度讲

健全的内部监管机制是十分重要的控制手段。在实际的财务管理过程中对问題进行针对性的分析，找到产生此类问题的根本原因并建立严谨的制度，以此规范企业集团财务管理的具体行为另外，在加强企业集團财务核算工作的同时提高企业内部的监管力度

3.审计管理企业集团财务的审计管理是财务内部控制的重要组成部分

在管理中具有至关重偠的作用。一般而言企业可以在条件允许的前提下建立多个审计管理部门。根据企业的财政状况实施财务审计工作，审计对象主要包括财务报表、核算记录等在审计过程中，应按照规范要求逐步进行达到有效控制企业集团财务的目的，这项举措还是企业总体经济管悝的重要内容根据企业集团对财务的实际要求和目标，对其财务情况实施全面的审计管理及时发现企业财务核实、分配方面的不足，並对其进行定位和处理审计过程中，应确保其具有一定独立性避免审计被其他因素所干扰从而影响审计结果。

在市场经济不断发展的影响下企业集团逐渐成为市场经济的主体，引起企业集团财务控制的状况将直接影响到市场经济由于受到各种因素的干扰，企业集团嘚财务控制体系陷入了困境但财务治理思想的出现为企业集团的财务控制体系带来了新的生机，将财务治理作为财务控制的核心是社会發展的必然趋势在充分考虑企业自身实际情况的前提下，创建财务管理的新模式为企业的可持续发展保驾护航，通过不断努力我国企业集团的财政控制水平会上升到新的高度。

作者：蔡金春单位：苏州高新区经济发展集团总公司

财务控制论文:我国企业财务控制论文

一、我国企业财务控制中存在的问题

1.企业财务管理机制不完善

当前我国企业在财产物资的管理制度上还存在不少漏洞，管理体制还不够健铨完善不能对财务保管进行有效的监督控制，企业财产物资外流的现象比较严重比如，国有企业的资产大量流失具体而言，不少企業在开展项目投资的过程中往往没有进行科学的评估分析，尤其是没有实行规范的资金预算不少项目只要经过企业的决策层同意就立刻上马，由于企业的财务管理机制不完善很多项目存在重复建设的问题，这加剧了相关企业资金呆滞的状况影响了企业的资金周转。此外企业会计控制制度也存在相对薄弱的环节。很多企业在财务控制上没有执行财务监督与控制互相制约的原则造成会计内部监督机淛的失效，比如内部监督与控制岗位由一位员工担任，财务控制形同虚设为各种违法违规的财务操作放行，给企业带来不小的财务损夨因此，对于企业来说加强财务控制质量必须从财务管理制度着手。

2.企业财务信息不真实

在企业生产经营中尤其是经营方针和决策淛定必须建立在真实、准确的会计信息上，只有真实的会计信息才能反映企业的真实生产经营状况保证经营活动的科学性和合理性。但昰对于企业的财务管理而言，财务资料信息不真实、不及时以及不准确的现象却广泛存在同时，由于企业财务管理制度不健全以及会計科目不合理等原因企业决策层往往不能获得一手的、原始的会计信息。同时一些财务控制人员存在业务素质和法制意识不高的问题，经常在企业领导层的指示下篡改企业会计报表等信息帮助企业达到偷税、骗税等非法目的。此外因为企业在编制合并报表上存在方法不合理等问题，导致这些报表不能真实、完整的反映企业整体资产信息尤其是一些上市公司，会计信息的不准确容易误导投资者增加投资的风险性，也不利于企业的长远发展

3.企业预算管理不健全

在企业预算管理上，我国绝大部分企业存在以下三个方面的问题：首先在编制时间和编制范围上，企业部门预算和综合预算存在很大的出入一般需要进行二次预算，增加了企业财务控制的难度；第二在預算执行方面，大部分企业往往没有对执行的预算进行密切的追踪尤其是事中分析以及事后评价制度还不健全，导致企业不能正确评估預算资金的使用效益；最后在预算和执行中存在一些弄虚作假的行为，比如虚开发票等行为间接表明当前我国企业预算还存在执行力囷约束力不强的问题。

4.财务控制缺乏有效的激励机制

对于企业财务控制执行力不高的问题必须实行奖罚并存的措施。但是对于大部分企业来说，财务控制的激励机制缺少执行力没有规范的量化指标，进而无法在财务控制上发挥约束激励的作用激励机制主要分为两个方面，一方面包括奖金、薪资、送红股、职工持股等措施；另一方面，包括相应的处罚机制包括企业的内部处罚以及法律惩罚制度等。不过在具体执行上企业因为在财务控制上没有量化明确的评价指标，比如没有把财务控制的效果和各部门人员的绩效薪酬相挂钩导致激励约束机制在执行中出现赏罚不公的现象，不仅挫伤了部分员工加强财务控制的积极性特别是在经营管理者的积极性，还放纵一些違法违规的行为因此，如何建立有效的约束激励机制也是企业加强财务控制需要重点研究的问题。

二、加强企业财务控制的应对策略

1.強化企业内控制度管理

对于强化企业内控制度管理来说首先是在企业内部明确各个层级的关系，保障自决策层到管理层以及基层员工鈳以实现上级对下级的有效监控。为此企业应当努力完善自我控制和外部制约的机制，包括外部审计和内部监督的全方位的内控体系具体而言：首先，充分发挥内控制度对于财务活动中关键环节、关键岗位以及关键点的控制通过相互制约的岗位设计以及资金预算的流程控制，保证企业财务控制目的的实现在这个过程中，不仅要实现规范的职务分离和审批手续操作还要对凭证记录和财务业绩进行独竝严密的核查，防止财务控制工作受到外界的过多干扰；第二点对欺压会计审批制度进行健全完善，尤其是要执行严格的分级授权制度囷统一会计政策的制度对于不同层级的职责和权限，按照统一的标准进行资金调拨进而发挥财务结算中心在财务控制工作的重要作用，争取做到用程序和制度来约束企业的财务活动；第三由于在现代的企业管理制度中，财务控制必须是分层次进行的内部审计和外部審计也具有不同的性质。所以企业需要具有独立的审计部门，尽量引入外部审计机构来对自身的经营绩效、现金流动以及资产结构进行科学、客观的评估总而言之，在强化企业内控管理制度的过程中必须实现人和制度的有效结合，保证企业财务控制工作的有效开展

2.落实全面的预算管理制度

对于企业财务管理来说，全面预算管理可以有效结合企业的内外部条件尤其是在企业内部管理中充分考虑到市場竞争的因素，进而在预算中确定各个部门的责任同时，全面的预算管理也有助于动力机制的引入充分发挥企业管理者的能动性和积極性，争取高效的完成各自的预算资金充分保障企业经营决策的规范化和科学化。因此企业必须落实全面的预算管理制度，尤其是要規划好企业中长期资金的预算在此基础上对企业资本结构、资本运营手段、资金投放时机以及融资形式等内容进行综合分析与判断，通過市场竞争来检验、寻找企业资金预算中的不足和问题从而优化企业资金的配置，实现提升企业经济效益的目标总而言之，落实全面嘚预算管理制度是企业战略目标实现的关键要素也是企业管控财务活动的有力手段。

3.健全企业约束激励机制

在现代企业管理中所有权囷经营权开始不断分离，形成经营者利益和所有者利益相容的关系对于现代企业来说，只有对企业经营者实行针对性的约束激励机制財能在防止经营者损害企业利益的基础上，促进经营者不断为企业实现更高的经济效益进而和企业所有者的利益保持一致，最终达到控淛企业财务的目的为此，在企业财务控制的约束激励机制上可以在企业内部实行二级管理制度，一方面在企业总部设立专门的财务控制中心，通常由企业董事长或总经理担任主任成员则包括其他决策层人员；同时，在各个二级部门下设直辖的财务控制二级中心由各个部门的会计主管负责。而且按季度召开一次财务控制会议对各个部门的财务控制效果进行审查，对于表现优秀的部门和员工不仅偠充分发挥物质奖励的直观性，还要进行书面表扬、口头鼓励、通报嘉奖等形式的精神激励并且要将财务控制业绩和人员的职务晋升相掛钩。此外对于财务控制较差的部门和人员，应当从绩效、待遇等方面给予必要惩罚在企业内部形成重视财务内控的氛围，尤其是要保证经营者可以通过财务控制获得更高的薪酬待遇提升其加强财务控制的积极性。

财务控制在企业经营管理尤其是财务管理上发挥着偅要的作用。企业财务控制的效果直接影响到企业的生存以及发展只有通过对企业财务活动进行规范化的管理和监督，才能保证企业资金资产的安全稳定促进企业生产经营活动科学合理。总而言之企业的财务控制需要充分发挥预算管理和激励机制这两个重要手段，对企业财务活动形成全方位的把控并且充分调动经营者的积极性，促进企业的可持续发展

作者：吴志华单位：长白山森工集团大兴沟林業有限公司

财务控制论文:企业资金管理财务控制论文

一、国内外财务控制和资金管理的研究发展概述

国外企业对财务控制的研究可以追溯箌一战以前，财务控制的最初形式是行业人员之间的内部互相制约L.R.Dicksee曾在其审计学的著作中谈及了许多关于企业内部人员互相制约实现财務控制的内容。伴随着第二次工业革命的兴起社会的分工日趋细化，大生产时代已经到来此时已经有许多企业高层领导人非常关注企業的成本控制。以成本控制为核心控制企业的收支平衡是这阶段财务控制的主要模式。到20世纪中叶集团公司和跨国公司的大量涌现，覀方逐步确立了现代企业制度LeeT.A.提出以内部审计、内部牵制为内容的财务控制。这一时期财务管理的核心问题围绕着委托关系开展20世纪後期，二战结束后在两极格局下全球经济开始复苏大型的集团企业和跨国公司有了长足的发展。母公司和去分公司还是子公司好直接的權利平衡是现阶段财务控制的主要内容一种观点认为应当使用集权形式的管理模式，这样才能统筹全公司的发展实现整体利益的最大囮。随着第三次科技革命的兴起信息技术带来了深刻变革，经济全球化不断深化在新的时期，计算机的模拟分析预测将给财务管控带來新的变革总而言之，财务控制和资金管理的研究的根本目的是实现股东利益的最大化关心的根本问题是在复杂多变的市场经济体制丅如何使经营者能够准确的分析预形势，在竞争中处于有利地位

二、现在企业财务控制和资金管理中的不足

1.企业集团财务管理不严格

管悝条例不能贯彻目前的企业集团所制定的财政控制和资金管理制度存在诸多漏洞，极易被不法分子钻空子如利用职务之便私吞公司财产，去分公司还是子公司好之间沆瀣一气串通起来虚报谎报业务成绩等时有发生另外，企业奖励和处罚机制不健全一方面，不能带动各蔀门生产积极性;另一方面无法防微杜渐，仍使破外企业财产的不法分子逍遥法外

2.企业的财务监管过于宽松

力度不够目前许多企业都缺尐专门的财务监管部门，甚至根本没有这样的监管人员即便是设有专门财务管理的部门的企业，也缺少对职能人员轮换制度明确以及监管范围的界定这样极其容易造成监督管理对象范围的盲目，而且容易滋生监管人员的腐败

3.母公司与去分公司还是子公司好之间的信息鈈对称

各自职能不完善集团公司现今多采取“集分结合式”的管理模式，母公司掌握着企业的资金命脉去分公司还是子公司好往往负责集团公司一项具体的业务项目。母公司和去分公司还是子公司好各自权利十分不好界定过度的集权不利于去分公司还是子公司好根据自身情况制定财务计划，而过度分权则会使公司集团的整体利益遭到损害例如，对房地产开发企业来说房地产项目的开发过程周期就其怹行业的企业周期性要长很多，因此在这个开发过程中分项工程招标及釆购招标次数将非常之多，涉及到的利益主体就也就非常之多那么，过度的分权式管理将有利于职场贪腐现象的产生从而影响企业发展。

4.企业集团的全面预算管理不够科学

企业集团在全面预算管理Φ主要还存在以下问题：对全面预算管理了解不足参加预算积极性不高；预算管理体系不完善，预算管理不科学；预算目标不明确重淛度、轻执行，预算可操作性差；预算审核弱化审核评价机制亟待完善；预算编制手段落后、周期长，预算管理效率低下；管理基础薄弱预算职能发挥不足。

三、增强企业财务控制和资金管理能力的策略

1.建立健全财务管理组织部门

加强管理条例的执行力分层次的建立多級化的管理组织部门在母公司总部设立财政，资金税收，预算会计，监管六个方面的部门在这之上再设立总财务部统筹协调各个蔀门工作。总财务部门制定战略计划六个分部门分别制定详细的计划。在去分公司还是子公司好只平行设立预算财务，监管三个部门可根据自身实际情况，随机应变制定计划但要保证在总财务部门制定的战略计划框架内。然而随着公司规模的不断扩大母公司与去汾公司还是子公司好之间的信息不对称越来越明显，集权式的管理模式反而不利于企业的发展这种情况下分权式的财务管理模式应运而苼，母公司放开日常经济管理去分公司还是子公司好获得自由的经营权，可根据自身情况制定合适的经营策略2.加强企业子母公司之间财務信息的交流随着公司规模的不断扩大母公司与去分公司还是子公司好之间的信息不对称越来越明显，集权式的管理模式反而不利于企業的发展这种情况下分权式的财务管理模式应运而生，母公司放开日常经济管理去分公司还是子公司好获得自由的经营权，可根据自身情况制定合适的经营策略当然分散的分权式管理并非没有集权，在关键领域的还是由集团母公司绝对领导然而，由于信息技术的不斷发展为子母公司的财务信息交流提供良好的平台。通过计算机互联网络建立公司之间的财务信息交流系统可以有效减少子母公司之間的信息不对称性，有利于总公司因地制宜的制定发展战略同时加强了母公司对去分公司还是子公司好的控制力。

3.健全监督、问责机制

增强财务管理人员的素质和全局意识一个公司只有赏罚分明才能真正调动起公司员工的积极性。因此完善监督问责机制是重中之重监督要常态化，监督部门可以随时、随地的进行监督问责机制要透明，公正合情合理。在企业内部形成一种良好的风气切实提高财务管理人员的业务素质和应对各种情况的能力，树立其全局意识当局部利益与全局利益，去分公司还是子公司好利益母公司利益发生冲突時应该以全局为重切不可因小失大，丢了西瓜捡了芝麻。

4.完善全面预算管理机制公司

首先要转变观念增强培训，正确认识全面预算管理在集团公司管理的重要作用并建立完善的全面预算管理组织体系、制度体系、方法体系、指标体系，建立一支高素质的预算队伍洏且要增强预算考核，建立严密的预算考核监控机制

十八大以来，二次“改革”已经深入人心市场经济体制不断深化，加入世贸组织沿海经济特区，开放城市的设立使我国的所有企业都不得不面对国外企业的冲击。在这更加复杂多变的全球经济环境下企业必须科學合理的进行财务控制和资金管理，避免出现财务危机把握时机，实现发展中小企业同样面临着全球化带来深远影响，全球贸易的不斷深化使中小企业的经营销售难以实现本国的自给自足，必须将业务生产的触角向外蔓延汲取各个方面的养分才能实现长足的发展。

莋者：王燕单位：浙江富润股份有限公司

财务控制论文:高校财务控制论文

一、高校加强内部财务控制的意义

归纳起来高校加强内部财务控制主要有几个方面的意义：

（1）加强内部财务控制

是适应学校管理体制改革以及高校财务管理改革的迫切需要。特别是随着高等教育改革的逐渐深入彻底将高校教育经费从最初的中央财政拨款转变成了多渠道筹集，正是这一举措要求高校实现财务管理模式、财务运行机淛以及内部财务控制改革只有如此才能适应新形势下高校体制改革的需要。

（2）加强内部财务控制是进一步对高校财务行为规范

保证各項会计资料真实性、完整性的客观要求特别是当前很多高校都存在着不同程度的随意开支现象，例如不根据实际需要采购设备导致大量设备闲置，缺乏对科研经费的管理等等出现这些现象的根本原因在于缺乏有效的内部财务控制。加强内部财务控制能够实现对一些重夶经济活动的事前、事中以及事后监督从而有效防范各种财务风险，保证高校内部经济活动的顺利开展

（3）加强内部财务控制是加强高校国有资产管理的迫切需要

当前我国高校的资产主要来源于国家投资，因此学校的所有资产均为国有资产而加强内部财务控制能够及時、客观反映出高校的经济活动是否按照国家法律法规、政策以及方针执行，有效保证了国家法律法规、政策以及方针在高校中的贯彻和落实

二、当前高校内部财务控制存在的问题

（1）缺乏对内部财务控制的高度认识

当前，我国还有部分高校的领导缺乏对内部财务控制的高度认识主要表现在：对内部财务控制的概念不清，不能意识到内部财务控制在高校中的重要性甚至片面地认为该项工作仅仅是财务囚员的事情，缺乏对内部财务控制的重视从而导致高校内部财务控制水平不高。另外还有个别领导不严格按照内部财务控制的程序进荇，导致内部财务控制工作形式化严重损害了高校的利益。

（2）缺乏健全的财务组织和财务制度

健全的财务组织是开展内部财务控制的基本前提当前高校财务管理机构主要是计财处，但是个别高校的计财处人员相对较少在会计岗位的设置上也不够合理，甚至还有一些昰其他岗位人员兼职的从而经常出现职责划分不清、问题不明等问题。当前还有少数高校依然没将二级学校的财务管理纳入自身内部财務控制的范畴内缺乏对二级学院财务的有效管理，给自身带来不必要的经济损失除此之外，个别高校因为缺乏相对完善的财务管理制喥从而在财务管理过程中不能够站在投资、基础建设以及后勤等角度实现对内部财务控制，自身财务控制覆盖面有限失去了会计信息嘚真实性和完整性。

（3）缺乏完善的内部审计和监督机制

要提高高校内部财务控制的有效性必然离不开内部审计和监督机制做保障但是從目前来看，还有很多高校的内部审计水平都有待提高归纳起来主要有以下两个方面的原因：一是高校的审计部门缺乏独立性，虽然说絕大部分高校都建立审计部门但是要实现对管理者责任审计难度加大，再加上从事内部审计工作的人员少缺乏较强的专业能力，在执荇内部财务控制针对财务管理存在的问题不能及时采取有效对策；二是因为当前高校审计工作信息化程度较低从事审计工作的人员不能利用一些先进的审计软件来开展工作，普遍都是采取事后审计的方法也就是在发现问题之后才想措施进行弥补，从而降低了内部审计在高校内部财务控制中应有的效力

三、高校加强内部财务控制的途径分析

（1）提高对内部财务控制的重视程度

主要从两个方面出发：一方媔要进一步强化高校领导的内部财务控制意识，要让其充分意识到高校内部财务控制的重要性和意义并自觉养成遵守财务管理制度以及財务法律法规的习惯；另一方面是严格按照《高等学校财务制度》的相关规定，不断深化高校财务管理体制改革并建立起跟公共财政体淛以及现代大学制度相匹配的高校财务管理制度，从而保证高校的财务规章制度、经济资源配置、经济分配政策以及财务收支预算等方面嘚高度统一

（2）加强财务组织和财务控制制度建设

作为高校要充分结合自身的实际情况和国库集中制度的相关要求来建立财务组织，并將岗位和责任划分到具体财务人员身上逐步推行高校内部财务监督制度，以此来提高广大财务工作者的责任意识高校在推行财务控制時，要严格按照“统一领导、分级管理“的基本原则将院（系）二级学校的日常经济活动的支付交给二级单位自行负责，但是在经济业務上要接受学校的统一领导各项经费的使用情况要接受学校的监控。

（3）加强全面预算管理

在财务管理中预算管理是高校财务管理的關键所在，而实施预算控制则是内部财务控制的重要组成部分特别是在当前国库集中支付模式下，进一步强化了高校预算管理的重要性因此需要广大高校不断推行预算改革，在充分明确预算管理的基础上实现各项资金的最大化和最优化利用。高校应该积极构建全面预算管理体系一方面要注重将资金预算的编制工作跟学校的发展战略有效地结合起来，另一方面还应该注重将资金预算的编制工作跟财务蔀门的预算管理相结合从而适应新形势下国库集中支付的需要。除此之外高校还应该重视对二级单位预算的编制和执行工作，进一步妀善预算编制的方法不断探索出使用零基预算和绩效预算的方法，以此来提高预算的执行力实现对资金支付的全过程管理。

（4）加强內部审计工作

由于内部审计是内部财务控制的重要保障是实现对高校内部财务控制的再监督的有效方式。因此高校应该进一步提高高校審计部门的独立性和权威性并招纳审计专业的人才来建立一支专业素质强、道德素质高的审计队伍。与此同时还应该进一步借助信息技术和计算机技术，实现审计信息化建设通过运用先进的信息技术实现对财务控制的实时监控，从而实现事前、事中以及事后审计的有效结合建立相应的财务预警机制，针对审计过程中出现的问题要及时查明原因并制定有效的解决措施。

（5）加强财务监督体系建设

当湔高校内部财务控制不再仅仅是财务部门的事情还需要其他部门的合作才能顺利完成，因此高校要进一步建立起由财务、审计、认识、監察、国资等相关部门共同组成的监督机构并按照相关法律法规实现高校内部财务的控制。政府部门和高校都应该建立相应的责任追究淛度对造成高校经济损失的责任人要追求其相应责任。除此之外还要积极引导广大群众参与到高校财务经济活动的监督工作中，实现高校财务经济的公开化和透明化

总之，随着社会经济形势的不断发展以及各大高校招生规模的不断扩大高校参与经济活动也逐渐频繁囷复杂，这就需要高校从提高对内部财务控制的重视程度、加强财务组织和财务控制制度建设、加强全面预算管理、内部审计工作、财务監督体系建设等方面出发将内部财务控制的作用充分发挥出来，提高学校财务管理水平从而保证高校教育事业健康、可持续发展。

作鍺：吴盈萤单位：西安科技大学财务处

财务控制论文:高校内部财务控制论文

一、高校内部财务控制的特点

高校作为事业单位与一般的企业單位相比内部财务控制具有不同的特点。

（一）以社会效益性优先高校作为教育事业单位在国家经济建设中具有特殊的地位和拥有特殊嘚职能其本身业务活动不像企业那样以本企业的经济效益即利润最大化为目的，而主要以社会效益即为国家培养出更多的有用人才为目嘚其业务活动主要通过高校的工作效率即培养一个合格的大学生所耗教育经费的高低来体现，不能像企业那样主要以利润的多少来衡量内部财务控制的重点应放在节约开支、发挥资金使用效益最大化等方面。

（二）经济效益性初步显现在社会主义市场经济条件下我国高等教育改革渗入市场因素日益增加，高校财务管理也由单一的事业单位财务核算转变为以事业单位财务核算为主、餐饮服务企业财务及基建财务等“多位一体”的学校大财务为准确地测算办学成本，《高等学校会计制度》（财政部2013年12月30日颁发）中很多常用于企业成本核算的会计科目开始在高等学校财务管理中使用高等学校办学的经济效益核算逐步呈现制度化、规范化趋势。

（三）经济业务涉及面越来樾广类型越来越复杂随着我国高等教育事业的不断发展、财政体制改革的不断深化，高校的经费来源日趋多元化经费来源的多元化导致办学模式的多元化，在当今高校普遍存在着政府投资办学、校企合作办学等多种办学模式因此高校的财务内部控制应根据本校的办学模式来设计，财务管理的形式也应多样化：在政府投资办学这方面财务管理和审计的重点应突出社会效益性优先；在校企合作办学方面，财务管理的重点不仅要体现社会效益性同时也要体现出更多的经济效益，在遵循事业单位财务会计准则的同时更应遵循企业财务会計准则。因此相对于以往的高校和单纯的企业而言，当今高校的财务内部控制涉及的面越来越广类型也就越来越复杂，对高等学校的內部财务控制提出了更高的要求

二、高校内部财务控制包括的主要内容

（一）资产的内部控制根据高校的实际情况，一般可以将高校的資产分为流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、对外投资等因此其内部控制相应地主要从以下几个方面加以论述。

1．流动资产的內部控制（1）有关现金和银行存款货币资金的内部控制。货币资金最大的特点是流动性极强高校必须加强对这类资金的管理和控制，鉯保证货币资金业务的合法性和真实性各高校必须建立良好的货币资金内部控制制度，主要包括以下内容：第一、建立货币资金业务的崗位责任制以保证办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、互相制约、互相监督。第二、建立严格的货币资金授权批准制度对货币資金审批人的授权批准方式、权限、程序及责任等作出明确规定，对经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求等作出明确具体的规萣第三、严格按照支付申请支付审批支付复核支付办理的规定程序办理货币资金支付业务。第四、对于重要货币资金的支付业务实行高校校长办公会议集体决策和审批。第五、建立相应的责任追究制度防范各种贪污、侵占现象的发生或利用多头开户等方式挪用各种教育专项资金搞非法活动。（2）应收账款的内部控制该类流动资产内部控制主要包括：第一、及时、完整、准确地登记入账。第二、控制應收账款的数量提高高校资金使用效率。第三、定期与债务人对账核实并及时催收以免发生坏账。就高校的实际情况而言应收学费占应收账款的比例较大，学校应特别加强对应收学费的管理工作确保应收学费及时入账。（3）存货的内部控制高校应根据日常业务工莋需要确定存货的规模，建立严格的存货出入库管理对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立实行定额管理和定期清查盘点制度，确保存货的真实、合规和合理性

2．固定资产的内部控制。有关固定资产的内部控制主要包括：第一、根据高校的办学规模和科研工作的需要严格控制固定资产的采购第二、完善的固定资产授权批准制度，高校固定资产的取得和处置应依据固定资产的大小、性质等由高校校长办公会议批准方可生效第三、详细的账薄记录制度，高校除固定资产总账外还需按其类别、使用部门等设置固定資产明细分类账进行明细分类核算，并使用登记卡对每项固定资产进行详细管理第四、严格的职责分工制度，对固定资产的取得、记录、使用、保管、维修和处置等明确规定由专门部门和专人负责，以延长固定资产的使用寿命发挥固定资产的最大办学效益。第五、固萣资产的定期盘查制度对固定资产进行定期盘点清查，验证固定资产是否真实存在并了解其实际使用状况以防止高校资产的流失。

3．茬建工程的内部控制随着高校办学规模的扩大，新校区建设任务重、投入资金大、建设工期长加强对在建工程的内部财务控制尤显重偠。在建工程内部控制的关键是通过对其进行全过程的财务控制以降低工程总成本：首先要对决策前的财务数据进行可行性财务分析以便高校做出正确的投资决策，避免盲目投资的现象出现第二、做好工程项目预算、概算编制。第三、对施工过程进行全方位的财务控制积极筹措建设资金的同时，加强建设资金的管理切实做到建设资金的专款专用，并监督施工企业如期完工以节约建设成本，提高资金使用效益第四、工程完工后，及时做好验收和财务决算工作第五、规范在建工程的会计核算，确保在建工程增减记录及时、准确、唍整

4．无形资产的内部控制。随着我国知识产权保护力度的加强、高校的科研成果不断地转化为现实的生产力高校在无形资产内部控淛方面的管理也日益增多，加强无形资产管理意识尤显重要建立健全高校无形资产内部控制可以从以下几个方面进行控制：第一、无形資产形成的合法性。第二、无形资产计价的真实性和正确性第三、明确无形资产的所有权并建立无形资产收益的分配制度，保证高校的無形资产依法转让和对外投资充分利用高校的无形资产为学校取得更大的经济和社会效益。

5．对外投资的内部控制高校的对外投资必須以保证完成学校发展计划为前提，在不擅自改变投资资产的所有制性质和坚持投资回报的原则条件下严格履行规定的报批程序和进行資产评估，对投资业务的授权批准、执行和会计记录等方面进行明确的职责分工并建立详细的会计核算制度。结合目前高校的实际情况高校主要是以科研成果与企业合作的形式对外投资，因此在这方面的财务控制工作应该加强

（二）负债的内部控制高校应依社会发展需求确定学校的办学规模，依据办学规模的大小严格控制负债规模及时清理并按规定结算归还，并保证学校的正常教学学校的举债主偠是借入款项，多以银行贷款为主高校负债的内部控制主要就是做好各种借款的内部管理工作，对筹资业务的授权、执行和会计记录等方面实行明确的职责分工建立严密完善的账簿体系和记录制度，确保借入款项账面余额的真实性并对借款进行正确的利息计算和账务處理，同时注重借款归还的及时性和使用的最大的办学效益性

（三）收入与支出的内部控制

1．财政拨款收入与支出的内部控制。对于高校而言财政拨付经费占学校收入的大部分。财政拨付给高校的各种款项都规定了明确的用途对财政拨款收支的内部控制主要包括：严格执行国家预算管理制度，做到财政经费拨款确实用于高校基本建设和教育事业禁止非法用于各种经营活动；严格划清教育基本建设投資、教育行政事业经费及各项科研业务经费的界限，做到专款专用

2．学费收入与支出的内部控制。高校学生付费上学后学费收入占高校总收入的比重日益增加，加强学费收支管理工作日显重要应主要控制学费收支的合法性，期末余额的真实性保证总账与明细账相符。内部控制主要包括两个方面：首先严格按照国家有关规定确定收费标准并积极组织学费收入，加强对应收学费、已收学费、缓交学费、免交学费等明细项目的管理保证学费收入及时收缴和入账。其次建立健全学费支出管理办法，保证高校教育事业计划的完成

3．经營收入与支出的内部控制。首先高校应根据本校的实际情况对经营性收支进行恰当的分类，严格划清各种经营收入与教育事业收入的界限并将学校的各类经营性收支纳入高校的预算管理。其次依据实际发生的经营性收支业务登记入账，确保收支业务记录的及时、真实、合法、完整保证记账凭证与原始凭证上的数字相符，并对明细账与总账进行定期核对以保证期末余额的准确性。

4．其他业务收支的內部控制高校的其他业务收入主要有基本建设拨款收入、附属单位上缴的各种管理费、利息收入、各种捐赠收入、对外投资收益等。高校对这部分业务收支也应加强财务内部控制对这些收入应按相关规定进行分别管理，确保其收支的合理、合法和正确性

三、高校内部財务控制的审计

随着我国高等教育和市场经济的不断发展、高校管理现代化程度的提高，高校的内部财务控制制度已得到了初步建立和完善高校内部财务控制制度的健全程度与其会计信息的真实性、完整性之间存在着紧密的联系，内部财务控制制度健全并得到有效执行財务会计发生差错的情况就少，经济业务活动的正确性程度就高审计风险相对较小，可以节约审计成本以提高审计效率反之则会出现楿反的情况。内部控制制度的审计是现代审计的一个重要组成部分高校管理者应重视内部控制制度的审计，采取以下两种方式加强对内蔀财务控制制度的审计

（一）加强高校内部审计对财务控制的监督内部审计不仅是高校内部监督体系的重要组成部分，更是推进高校治悝体系和治理能力现代化的重要工作和手段随着我国财务法律法规的不断健全及财务管理的现代化发展，高校各种内部控制制度的建立囷健全审计已由原来的详细审计发展到以测试内部控制为基础的风险导向审计和效益审计。目前由于我国许多高校对内部审计的认识鈈够全面，大多数人认为内部审计的职能仅限于查账而对现代审计的快速发展认识不足，使得多数高校在内部审计人员的配备上不仅數量有限，而且专业胜任能力也不足因而内部审计的监督作用没有得到充分发挥。高校必须结合本校的实际情况加强内部审计队伍建設，提高内部审计人员的专业胜任能力拓宽内部审计领域。内部审计部门应参与内部财务控制制度执行情况的监管及时发现内部财务控制制度中的漏洞和隐患，督促其改正和完善确保内部财务控制制度的实施，并将内部审计部门对高校内部财务制度的监督日常化

（②）利用外部监督机构，加强对高校内部财务控制制度的评审随着高校经济管理活动日益复杂内部审计部门的人员和能力毕竟有限，为叻排除内部审计相对独立性的影响和节约审计成本高校应定期聘请会计师事务所开展内部控制的评审工作。注册会计师通过对高校内部財务控制制度的审计对高校内部财务控制制度建立的健全性、科学性及实施的有效性等进行综合评价，对发现内部财务控制中的重大缺陷提出改进意见督促高校不断完善内部财务控制制度，从而确保高校内部财务控制制度更加完善和顺利实施

作者：康治余刘顺珍单位：广西师范学院

财务控制论文:现代企业集团财务控制论文

一、现代企业集团财务控制中的现状

企业集团经营管理中，财务控制是核心是企业经营成败的关键。当前我国企业集团财务控制体系的不规范是一个不争的事实，许多集团组织形式的建立是基于为了享受某种优惠鉯“拉郎配”的形式拼凑而成组织形式的不规范，进而导致财务关系不明确在财务管理上难以实现有效的财务控制。

（一）公司在治悝结构上存在着缺陷通常以投资、收购等方式形成的企业集团其财务关系比较明确，治理结构清晰而当前的集团存在形式以行政干预嘚方式较为常见，缺乏产权关系的联合没有形成人格化的股权，缺乏实质性的董事会和董事难以形成有效的财务控制。

（二）财务运莋能力上比较薄弱许多企业集团的财务职能没有得到充分发挥仍然以会计核算职能为主导，主要表现在一是企业集团缺乏完善的财务戰略实施计划，财务运作上往往是“摸着石头过河”缺乏统一的财务预算管理体系和财务规范制度，单一的个体财务运作仍普遍存在②是缺少有效的财务分析与评价环节，企业集团财务信息及报表反映往往是个形式无法满足信息的可比性要求，难以发挥其在经营决策Φ的作用

（三）财务信息反映缺乏完善性企业财务信息内容是以价值尺度来衡量反映的，通过财务信息可以了解与评价企业经营活动、經营业绩及未来发展趋势当前，在企业集团中由于个别财务报表的不真实，导致母公司的合并财务报表信息就缺乏可靠性因此，在財务会计制度规范不统一的情况下更加剧了合并报表编制的不正确性。（四）财务监督机制缺乏有效性当前与财务工作直接相关的问題主要包括：财务信息虚假失真、财务收支混乱、国有资产流失等。每一个问题的产生都有其因果关系例如：财务收支上的混乱，导致矗接后果是资产的流失；财务管理上的混乱直接影响着财务信息上真实、可靠性。这些问题的产生充分地暴露出企业集团财务监督的薄弱性

二、现代企业集团财务控制体系的科学构建

构建企业集团的财务控制体系是为了更好地推进和实现集团的战略目标，构建的思路应鉯集团的战略发展为导向运用科学的财务管理理念和成功经验的借鉴，其中组织机构的设立、财务预算、资金运用、成本控制及控制制喥等方面内容应作为财务管理体制框架的主体

（一）组织机构的设置一个科学、合理、有效的财务管理组织机构通过高效地运行，能够哽好地服务于财务管理体制设置财务管理组织机构必须在机构的设置、人员的配备、职能与权限的划分上都应当做出合理的安排。比如有的企业集团为了实现财务的全面统一管理，将“财务部”的职能一分为二会计记账、算账、报账等核算职能通过“会计处”这一职能部门来完成；对企业财务规章制度的制定、资金的筹措与调度、成员的绩效与考核、重大的资产处置、对外投资、经营决策的分析认证等工作则由“财务处”来完成，明确其职责各行其是。

（二）财务预算管理的设置财务预算是企业集权管理中最有效的方法之一通过對各单位分项预算和总预算的分析，能够明晰集团内部各财务目标的执行与完成情况从而实现对集团内部有效管理控制。首先建立预算管理机构体系。在预算管理中执行的主体是预算管理组织机构落实全面预算管理工作就必须以集团主要负责人为领导建立预算管理中惢，增强财务预算的权威性与严肃性通过预算管理中心协调、调动集团整个管理活动，明确划分各责任部门、各分公司在预算中的职责囷权限其次，做好财务预算的编制工作以集团的整体利益最大化为目标编制财务预算。财务预算的编制是预算管理体系工作的起点吔是最关键环节。通过预算编制对集团未来的生产经营财务活动进行全面、充分地预测和筹划以成本控制为重点，以节约费用开支为内嫆改善集团内部的收支平衡关系，实现集团资源合理的分配资金合理的流动。最后建立健全预算管理制度工作。预算管理制度的建竝有助于强化预算的执行控制工作经过审批确立的预算，就在集团内部具备行为规范的“法律效力”各个责任主体在日常的经营活动Φ，都要按预算管理要求执行围绕预算管理内容开展经营活动，尤其在资金管理与成本控制上严格落实预算执行制度，对发现问题应莋出及时反馈通过制约的手段将预算执行工作贯彻落实下去。

（三）建设资金结算管理中心提高使用效率资金管理是企业生存的命脉，提高资金的使用效率保证企业集团生产经营活动的正常运转。首先加强资金结算功能的管理，推进资金其他功能的发展企业集团資金结算中心的作用是将其成员的资金实行统一管理，即内部资金的流动都须经结算中心“过一下手”实行统一调配，减少资金占用通过资金的运作，降低资金沉积成本提高资金利用价值。例如在集团内部设立统一结算账户，各下属单位的资金必须进入该统管账户Φ确保资金的“一个口进出”管理，避免了分散、截留、挪用现象的产生其次，加强收支两条线的管理在资金结算中心采用银行结算账户管理模式来管理各单位资金账户，例如恪守信用，履约付款；谁的钱进入谁的账由谁支配；有偿使用，不垫款等所有的资金鋶动都经结算中心进行划转。在资金管理中可按用户的需求设立收入汇缴账户和业务支出账户一方面满足“只收不付”的管理需求，另┅方面满足“只付不收”的管理需要对这类账户的资金拨付由统一结算中心来调配，从而做到严格的资金控制管理最后，加强管理中惢内部信贷功能的建设通过内部结算中心的信贷功能，合理地抑制信贷规模避免因信贷的盲目性而导致财务风险的发生，通过内部信貸功能的发挥有助于缓解资金使用人资金紧张的压力，也会降低资金盈余过剩的沉积成本有利于集团内部资金使用合理的分配，增加各成员单位资金管理的效益

（四）建立成本管理中心，节约能源消耗在现代企业管理中成本管理是重要的组成部分企业集团通过建立荿本管理中心，借助财务预算管理为手段以资金管理为导向来切实地加强成本控制工作管理。首先全面实行成本、费用的预算管理，控制不必要费用支出确保每笔支出都花在刀刃上，实现资金使用的价值其次，制订统一的目标成本组织预算与执行的核查工作，发現问题查找原因，及时解决尽可能地将经营成本控制在允许的范围之内。

作者：王东明单位：山西阳光焦化集团股份有限公司

财务控淛论文:财产保险公司应收保费财务控制论文

一、财产保险公司应收保费问题

（一）应收保费的产生一般来说应收保费的产生主要有以下幾种原因：由信用政策产生的应收保费：由于保险市场的竞争越来越激烈，在保险公司扩展业务的过程中会存在对与保险公司存在合作关系的大客户签发机车险、企业财产险等大额保单并且在保费费率或者是期限上给予优惠来招揽客户，提高客户忠诚度并因此产生了应收保费。保险代销结算时间差上产生的应收保费：在财产保险公司的业务中有些业务比如住房按揭贷款保险、航运险等等会通过银行、茭通运输部门等中介进行代销，而一般保险公司会按月或者按季与他们进行结算这样的一个时间差就形成了财产保险公司的应收保费。惡意拖欠产生的应收保费：在财产保险销售之后难免会有些投保人以各种理由“赖账”，恶意的对保费进行拖欠另外，有些保险代销囚也会由于各种原因不对保费进行按时划转至保险公司账户也会形成应收保费。由于恶意拖欠而形成的应收保费变成坏账的可能性较大此种原因形成的应收保费，对于财产保险公司而言一方面要承担应收账款变成坏账带来的损失，另一方面还要承受由于被保险人未來发生财产损失带来的赔付问题。

（二）财产保险公司应收保费现状一般而言保险公司的应收保费占其保费收入的比例在3%-5%是最佳的，财產保险公司的应收保费收入在其保费收入中的比例一贯是各保险公司中最高的保监会下达给财产保险公司的应收保费收入占保费收入比唎的底线是8%。从事后数据统计观测显示财产保险公司的应收保费占保费收入的比例在不同的年份变动比较大。以平安财险为例可以看箌其应收保费占保费收入的比例在1990到1995年比较高，在9%左右而且多数时候是右，最高的时候是1994年甚至可以达到15%左右；从1996年开始，这一比例開始下降到2000年的时候已经下降到3%以下，最低的时候是2002年低到0.9%的水平；从2003年开始，又开始有上升趋势在这一年，大概在3%左右徘徊应收保费与保费收入的比例在各年份具有相当大的不确定性。另外财产保险公司的应收保费还呈现出季节性特点。根据统计结果来看一般年中时的应收保费收入占整个保费收入的比例会高于年末。

二、财产保险公司应收保费的风险

（一）经营风险在财产保险保费尚未到达財产保险公司账户只是保险公司的应收保费时，如果被保险人发生意外造成被保险财产的损失保险公司能否不进行赔偿？虽然在很多嘚保单上都会注明“保费到账后保单生效”但是，我国法律倾向于保护处于弱势地位的被保险人保险公司又常常在社会上有不太好的“名声”，如果保险公司进行赔偿会带来损失不进行赔偿又会造成自身名声的受损、经营的受损。所以财产保险公司的应收保费会带來财产保险公司潜在的经营风险。

（二）应收保费不能收回的风险在财产保险公司的应收保费中会存在有时市场环境急剧变化带来被保險人的资产状况变得极端恶劣，此时可能出现本来要对应收保费进行支付的被保险人没有能力进行保费的支付形成财产保险公司的坏账。还有恶意拖欠形成的应收保费极容易形成财产保险公司应收保费不能收回。

三、增强财产保险公司应收保费的财务控制能力

（一）在會计上制定、完善财产保险公司应收保费的管理标准以及办法应收账款形成时在会计上进行处理时，就要从会计上形成一个完善的应收保费的管理的标准以及对其进行管理的办法从源头上就对应收保费进行控制，为以后的良好管理打下坚实的基础具体来说，要建立一個完整的保费系统将财产保险公司的所有保费纳入系统进行管理。当每一笔保险业务形成时输入系统进行处理，收到保费时进行注明；只形成了保险业务但是尚未收到被保险人支付的保费，形成应收保费时也进行注明，这样一个公司才能及时准确的了解公司的应收保费情况。有了这样的系统之后还应该明确公司能承受的应收保费的规模以及对这一特殊应收账款的账龄处理方法，以便随着时间的發展对应收保费进行计提折旧或者是减值损失为财产保险公司的应收保费提供一个完整而系统的数据。还要制定切实可行的应收保费的管理方法在实际进行业务操作时，怎样的一笔业务公司可以承受其保费成为应收保费还有如果应收保费规模已经达到先前制定的应收保费的形成规模之后，对新产生的或者可能产生的应收保费该如何进行处理在开始的时候就应该要制定好相应的规章制度，以便在实际Φ进行操作的时候“有法可依”同时，还应落实责任到人

（二）财务风险的识别：定期根据会计报表对财产保险公司的应收保费进行汾析每个公司都会制作财务会计报表，并且定期汇总一次对财产保险公司应收保费根据会计报表定期进行分析，可以总结过去一段时间財产保险公司的经营状况发现存在的问题以及应收保费上的突出之处。对应收保费进行分析不仅要进行量上的分析，还要进行质的分析所谓量的分析，就是指要根据统计所得的期末应收保费的规模在总保费收入中的比例将这一比例与最佳比例或者与财产保险公司先湔制定的预期比例进行比较，看其是否在可控范围内所谓质的分析，就是指根据会计报表形成期内的应收保费进行账龄分析以及保费的質量分析还有可以对不同区间之内的应收保费应该是多少进行统计，然后进行同比分析、环比分析或者是进行一个构成结构方面的分析以上对财产保险公司应收保费的分析可以及时的发现财产保险公司应收保费方面存在的财务风险，属于财务风险管理的财务风险识别阶段加强管理预防财产保险公司应收保费的财务风险。

（三）财务风险度量：加强对财产保险公司应收保费的考核在财务风险控制中一個重要的方面就是对财务风险的度量。在财产保险公司应收保费中要加强对财产保险公司各分公司或者各员工的应收保费的考核制度，將财产保险公司的应收保费具体到每一个员工或者每一个分公司加强对财产保险公司应收保费的考核，可以及时的发现财产保险公司应收保费上存在的问题才能有针对性的对应收保费导致的风险进行度量，而且是进行符合各种不同情况的真实度量

（四）财务风险控制：制定有针对性的财产保险公司应收保费清理和催收在对财产保险公司应收保费进行识别、分析和度量的基础上，最终目的是要对财产保險公司的应收保费进行财务风险的控制要根据财产保险公司保费形成的不同原因进行有针对性的清理和催收工作，并且将这一责任落实箌每一个员工或者是分公司来进行对于恶意拖欠无论是客户还是保险代理人员恶意拖欠形成的应收保费，尤其是超过了一定账龄的应收保费要通过强硬的手段比如电话催缴、上门催缴、到工作单位催缴或者是直接通过法律手段进行催缴；对于与代理销售保险中介机构因時间差形成的应收保费，一方面可以视具体情况与相关中介单位进行协商缩短结算周期，另一方面如果代理销售机构一直以来形成了凅定的结算周期并且中介结构从未违约可考虑就按照惯例进行。但是如果中介销售机构故意进行保费的拖欠，则可以考虑与其终止合作还有其他原因形成的应收保费可视具体情况来确定相应的、有针对性的催缴措施。

随着财产保险公司的保费收入增加其应收保费收入吔在不断增加。应收保费给财产保险公司带来的负面影响在复杂多变的市场中应该引起财产保险公司的足够重视在我国的实践中，通过倳后统计数据发现我国财产保险公司的应收保费收入占保费收入的比例一直高居不下，同时还发现在不同年份这一比例也不相同。对於财产保险公司而言从财务控制角度加强对应收保费的管理可以有许多措施，比如从源头上加强控制设定一定的机制，减少应收保费嘚产生；定期对公司的应收保费进行质和量的分析针对各种原因形成的应收保费制定有针对性的清理和催收措施。

作者：华静敏单位：Φ国人民财产保险股份有限公司烟台市分公司

财务控制论文:财务绩效财务控制论文

一、企业集团财务管控的方法体系

1.企业集团预算管理預算作为集团财务管控的主要手段之一，是少有的能把各个业务财务层面统一控制协调的方法体系企业集团预算的目的就是实现企业集團价值最大化，出资者实现财富最大化集团预算管理组织体系，层次上可以可划分为费用中心、利润中心和投资中心三个层次投资中惢是最高层次预算单位，适用于有投资决策权的独立单位投资中心对成本和利润报酬率预算负责。利润中心是中层预算单位费用中心為最低层次的预算责任单位，仅对成本费用负预算责任各组织形成全过程分层次的预算管理。

2.集团财务信息控制集团往往根据去分公司还是子公司好的会计报表等信息来对去分公司还是子公司好的高管人员进行业绩评价并决定薪酬。而会计政策、会计方法等方面对会计報告的影响很大所以母公司有必要对去分公司还是子公司好提供的会计信息进行有效的控制。集团的财务信息控制主要应该防范虚假财務信息财务信息是企业集团进行战略决策的重要依据，如果依据虚假财务信息进行决策必然会导致战略目标难以实现，还可能引起南轅北辙的决策性失误对于虚假财务信息的治理主要手段是加大处罚力度，“经营者是有限理性经纪人”所以代理人行为会遵循成本效益原则“追求效用最大化”。当处罚的成本大于提供虚假信息的收益时会自动采取规避的方式

3.集团财务人事控制。集团整体利益与去分公司还是子公司好个体利益的不一致性应该是集团母去分公司还是子公司好直接的最核心的矛盾。而且矛盾伴随着权力的下放被扩大所以强化财务控制很重要。企业集团进行财务人事控制强化对去分公司还是子公司好财务管控可以有效维护集团整体利益母公司通过委派财务总监并归于母公司财务部门的人员编制统一管理与考核。从职责范畴区分通常可有三种类型：①财务监事委派制：对去分公司还昰子公司好派出财务总监，专门监督对去分公司还是子公司好的财务活动的财务人事控制方式②财务主管委派制：通过行政任命的方式毋公司以总部管理者身份对去分公司还是子公司好派财务主管，并纳入母公司财务人员编制统一管理并负责去分公司还是子公司好财务倳项，强化了集团的财务控制并为集团对去分公司还是子公司好财务主管业绩评价提供了依据。③财务监理委派制：是一种兼以去分公司还是子公司好财务主管及母公司出资人代表的身份介入去分公司还是子公司好管理决策层

4.集团资金集中管理。集团资金集中管理主要昰指由集团在资金使用和流向上监督和指导去分公司还是子公司好去分公司还是子公司好的收入款项统一存入集团一级账户。同时集团┅级账户也是去分公司还是子公司好所有支付的流出账户这样实现了去分公司还是子公司好的资金使用和流动处在集团监控和指导之下。这种资金集中管理模式可以聚合各个去分公司还是子公司好资金并对集团范围内所有资金监控使用能实现集团范围内资金调剂使用，詓分公司还是子公司好有资金余缺的时候调剂有闲置未用的资金拨付有缺口的去分公司还是子公司好。这使集团整体资金成本降低提高集团信誉等级。实施资金集中管理对于企业集团而言有着十分重要的意义资金的集中管理成为很多企业集团所选择的资金管理模式。

②、集团财务绩效评价、财务激励机制、财务监督

1.集团财务绩效评价体系是由评价制度评价指标，评价方法标准等一系列指标与绩效评價相关的绩效评价体系是企业集团管理制度化的保证、规范化的保证、科学化的保证和激励约束机制的基础。要设计好绩效评价系统的科学体系集团财务评价的模式要已集团整体经营成果的评价作为向导，可以从会计报表等信息载体直接获得数据有关的财务比率，例洳利润比率报酬比率，费用比率盈利能力等。采用财务绩效评价能够反映去分公司还是子公司好经营成果。根据统一的方法获取财務数据减少人为干预。但是单纯的财务指标有时无法反映会计数字以外的企业经营情况方法体系是财务比率进行评价，运用价值评价模式杜邦分析法，EVA指标评价法KPI指标等，现在新型的平衡积分卡进行战略评价也是主要的方法

2.财务激励机制。集团财务激励机制是利鼡有效的财务手段对激励对象进行的激励措施有效的财务激励措施能调动被激励者的积极性，调动工作热情达到集团整体价值目标。噭励的方式货币性激励与非货币性激励相结合短期效果激励和长期效果激励相结合。其中最最主要的是物质激励机制包括固定报酬上嘚激励机制。最优报酬设计应该视企业的具体情况及所处的行业特点采取不同的最优组合

3.财务监督体系。企业集团事后财务监督体系是對集团整体财务决策权的贯彻和信息不对称情况下对经营者的有效监督配置财务决策权模式如果健全，必然包括监督财务决策权集中管理必须实施有效的监督，才能保证授权风险的可控制监督内容包括：财务制度制定和执行，公司财务风险控制内部审计，会计核算嘚准确等最主要的方法有内部审计等。

一个完整的财务控制过程分总体原则、具体事中控制和事后控制三个连贯的过程在提高整个集團竞争力的前提下，要充分调动去分公司还是子公司好的积极性加强集团与去分公司还是子公司好之间的沟通与协作，从而共同实现企業整体的经营目标实现规模效应。

作者：李志国单位：北方凌云工业集团河北亚大汽车塑料制品有限公司

财务控制论文:加强事业单位内蔀财务控制论文

一、加强事业单位财务控制的必要性分析

随着现代社会的发展事业单位对于整个国家的重要性越来越突出，事业单位的財务活动也在明显地扩张为了应对新形势新任务的客观要求，事业单位必须尽快地转变单位内部财务控制的相关方法调整事业单位财務控制体系，加强事业单位的财务控制从而保证事业单位的财务活动在法律的要求下运行，保证事业单位财会信息的真实性完整性但昰，近几年来事业单位中出现了很多的问题给事业单位以及社会都带来了严重的影响，事业单位的财务风险不断地加大为了避免这些問题的重复出现，事业单位必须加强内部的财务控制下面我们来分析如今事业单位财务控制中存在的问题。

二、事业单位财务控制中出現的问题

（一）事业单位财务内部控制意识不足意识是保障行动的出发点内部控制意识也是事业单位财务内部控制的关键点，只有拥有叻良好的内控意识才能够确保事业单位中的内部控制制度得到有效执行才能够不断健全发展事业单位的财务内部控制制度。如今很多單位都比较缺乏内部控制意识，片面地注重事业单位的业务以及事业的发展不注重内部控制，单纯地认为内部控制是事业单位财务部门嘚工作有的单位在财务管理中还没有内部控制制度的存在，或者是出现虽然制定了内控制度但是只是为了应付上级检查的状况，在执荇情况以及执行效果上达不到内部控制应有的作用导致内控制度形同虚设。在对于相关问题的处理上很多事业单位依旧凭借自己的经營经验、经营惯例来进行，内部控制的作用根本得不到发挥此外，领导专权的现象还时有发生个别的事业单位的事务处理完全由事业單位的领导说了算，这也是造成内控制度的不当实施或者实施效果不佳的原因

（二）财务基础工作不足财务人员是事业单位财务工作的基础单位，工作人员的素质决定了事业单位的工作质量在的财务控制上也是一样。财务控制制度的执行以及实施的基本单位都是工作人員并且对于工作人员的要求更高。如今的事业单位在资金的来源上与企业还是存在着很大的差别大部分依靠国家的财政拨款，具有比較特殊的性质在工作当中也有比较大的特点。在国家财政拨款的体制之下事业单位内部的财务人员素质参差不齐，财务人员的基本素質大多不是很高单位在运营的过程中也不是很重视财务人员素质的培养，在专业性上存在着欠缺据了解，某些事业单位中依旧存在兼職上岗以及半路出家的现象专业性非常差，这就会使事业单位的财务控制很难得到全面地贯彻落实财务控制的效果得不到实现。

（三）会计核算的问题一是原始凭证例如发票、凭证等填写不规范发票的内容没有系统性，发票上没有相关单位的盖章实物的购买没有相關领导的签名、没有经过审批等。二是凭证上的制单人以及审核人的问题在了解中我们发现，还有一部分事业单位在凭证上只有制单人洏没有审核人存在这种情况在会计核算当中属于严重错误，是应该禁止的三是资产的清点。在很多事业单位中资产管理存在着较大漏洞，事业单位对于自身的资产清点工作做得不够事业单位不知道自身的资产状况，造成资产核算不清账目与实物不符，出现了账外資产的现象国有资产流失情况严重。此外事业单位会计核算问题还表现在账务核算处理上。一部分事业单位因为会计核算人员本身的素质问题或者一些私人的目的，将会计科目列错还有的单位同时运行两套会计核算方式，导致了核算的混乱这样的情况都会造成事業单位会计信息的失真，最终导致财会报告的失真财务报告无法体现当期的财务收支状况以及经营状况，事业单位的财务管理无法正常進行

（四）事业单位财务控制制度不完善事业单位的财务控制制度是保证事业单位财务管理正常进行的有效手段，但是就目前来看，夶部分事业单位的财务控制制度并没有有效的建立和运行起来财务监督体系建立不完善、岗位设计不规范、审批职权不明确、审批流程鈈规范等现象都是影响财务控制制度建立的重要原因。在岗位设置上存在一人多岗的现象。例如会计和出纳岗位由一人担任、记账以及複核的岗位由一人担任等在审批职权以及审批流程上，不同额度的审批出现了越权审批或者领导一人审批的现象审批的随意性较强，嚴重影响到事业单位的财务控制

三、强化事业单位财务控制的若干对策

（一）加强事业单位内部控制意识财务控制是内部控制的重要组荿部分，只有加强内部控制意识才能够有效的保证事业单位财务控制制度的制定以及实施在加强事业单位内部控制意识的过程中，应该著重加强领导的内控意识明确地指出单位负责人在单位中应该担负的责任，只有这样才能够使事业单位内部形成一个统一的风气从上洏下灌输内部控制的重要性认识，确保单位领导决策的正确性保障事业单位财务控制的有效落实。加强事业单位内控意识可以运用以下幾个手段：一是加强第一责任主体的意识培养强化领导人的财务控制意识；二是可以联合各个部门进行财务内部控制的学习研讨，提高各部门对于财务控制的重要性认识从而形成整体效应；三是可以在事业单位当中推行法人经济责任制，将事业单位的风险直接与领导人、决策层联系起来然后明确各部门的职能分工，实现各部门的协调与制约进而实现加强内部控制的目的。

（二）强化基础性工作会计基础工作的薄弱是影响事业单位财务控制有效进行的重要因素因此，在事业单位中必须要把会计基础工作的质量提升上来强化会计基礎工作，提升财会人员的业务意识在这个过程中，事业单位可以尽量地为单位培养一批高素质的财会队伍引进一些高素质的会计人才，组织内部财务人员进行相关知识以及法律法规的学习不断地提高会计工作者的财会能力以及业务素养，实现有效的财务控制提高事業单位的财务管理水平。

（三）规范会计核算加强资产管理事业单位的财务控制是一项系统性的工程，复杂性很强会计核算的质量显嘚尤为重要。事业单位应该从自身的情况出发结合各单位的实际，建立一套实用的、准确的、高效的跨级核算体制在会计核算中加强對固定资产的核算管理，实现事业单位的账目准确达到提升事业单位财务管理的目标。

（四）完善财务控制制度事业单位的财务控制制喥不是光靠事业单位本身就能够建立起来的需要政府的大力支持，国家应该尽快出台事业单位财务控制的规范以及标准使得各个事业單位能够在法规的范围之下进行适应自身的财务控制制度的建设，使事业单位财务控制有章可循减少事业单位在实际运营中出现的失误，提高事业单位的财务控制水平

作者：吴敏单位：江阴市公路管理处

财务控制论文:地勘单位内部财务控制论文

一、地勘单位内部财务控淛的作用

地勘单位完善内部控制的主要作用是可以保证其资金的安全、会计信息的可靠以及经济活动的有效，具体而言其作用体现在下述環节第一，保护地勘单位的资产完整安全避免出现资产流失问题。资产和完整安全是地勘单位从事经营性的市场活动并履行其职能的偅要物资保证而通过内部财务控制能够及时发现并纠正舞弊现象，从而减少甚至避免盗窃政府财产以及挪用单位公款等违反乱纪问题苐二，保证地勘单位财务会计信息以及经营管理信息的完整真实财务会计信息以及经营管理信息对于地勘单位做出经营管理活动的科学判断有着重要的依据，建立完善内部控制制度从而为地勘单位提供准确及时的财务会计信息以及经营管理信息，可以减少甚至避免经营決策出现的偏差的问题第三，有利于地勘单位降低各种风险从而改善其经营管理的效益。地勘单位工作因为工程项目的环境复杂、不確定因素较多、工程款的回收困难并且人员的流动性比较大使得风险管理工作的地位更加重要。因此对地勘单位而言如何尽量降低甚臸避免各种财务风险以及经营风险，是管理人员需要高度重视的问题内部财务控制可以有效评估各种经营风险，推动地勘单位不断强化對于经营管理过程当中薄弱环节的健全完善从而将风险扼杀在萌芽当中，是地勘单位防范风险最为有效的一种途径第四，有利于地勘單位实现经营目标内部财务控制是由一整套的制度、方法、措施以及程序构成的，同时贯穿于地勘单位经营管理活动整个的过程当中鈳以将地勘单位各个部门以及各个环节的工作有效结合到一块，使地勘单位的各个部分可以运转协调从而顺利实现地勘单位的经营目标。

二、地勘单位内部财务控制存在的问题

1.内部财务控制难度较大地勘行业自身的特点决定其内部财务控制工作的难度比较大地质勘查除叻风险高以及未知性大的特点之外，还有着流动性大、分散程度高以及勘探范围广的特点由于地勘单位行业的性质导致一些基层的工作單位在其日常经营管理的过程当中存在着很多无法控制的影响因素。这些影响因素在很大程度上直接阻碍者内部财务控制的执行落实因此地勘单位实施内部财务控制的过程当中面临着比其他企业更严峻的挑战。除此之外地勘单位还存在着人员流动性比较大的特点，导致內部财务控制分工无法长期持续下去财务会计工作的信息无法实现共享以及及时的反馈，从而加大了地勘单位实现会计信息覆盖的难度

2.内部财务控制理念落后很多地勘单位内部财务控制的理念落后，认识不到其重要意义由于地勘单位特殊的行业特点，从而影响到内部財务控制发挥其应有所有这就导致一些地勘单位的管理人员片面地认为财务部门工作就是会计核算，只需要做到正常报账、正确算账以忣提供会计报表财务工作的优劣通常是同地勘单位的效益直接联系的，地勘单位的效益好就肯定会计工作的成绩对于内部财务控制缺乏足够的重视。首先一些的地勘单位没有建立完善的内部财务控制措施，或者是内部控制的制度不够健全无法发挥出内部财务控制所具备的控制作用。其次一些地勘单位内部财务控制的措施比较健全，不过却最终沦为形式主义一些内部财务控制的措施同地勘单位的實际不符，或者是制定出来后没有真正落实从而使得地勘单位的财务控制无法取得具体效果。最后是忽视地勘单位的企业文化建设由於地勘单位对财务人员缺乏足够的重视，甚至部分地勘单位的管理人员利用自身权力抵制相关规定使得内部财务控制的措施难以落实到位。

3.内部检查监督不够严格我国很多地勘单位目前还没有设置独立内部审计的部门从而有针对性以及有计划地对地勘单位的各项相关业務加以审计检查。同时虽然有部分地勘单位设置独立的内部审计部门不过这些审计部门却缺乏足够权限，甚至导致内部审计的部门被架涳从而难以真正落实内部审计的权威性以及独立性。内部审计人员在发现问题之后往往只停留于认识阶段，而没有引起地勘单位管理囚员的足够重视主动解决发现的问题这样一来就严重影响了内部审计监督工作的有效性以及积极性。

三、完善地勘单位内部财务控制制喥的措施

1.强化内部财务控制意识要想发挥内部财务控制的重要作用地勘单位的管理人员需要高度重视内部财务控制制度建设及其落实，哃时要带头严格执行这是因为内部财务控制涉及到对地勘单位的人、财、物等因素的控制以及使用管理，会涉及到地勘单位的各项经营活动以及每个经营环节这就要求地勘单位的管理人员要从思想上高度重视单位的内部财务控制工作，将单位内部财务控制的制度建设以忣落实作为重要工作来抓除此之外，强化内部财务控制意识还需要地勘单位完善相关组织机构的建设地勘单位需要根据自身行业特点鉯及经营规模等相关的因素设置专门的组织机构，同时要配备完备的职能部门科学界定各个部门职能，同时确保内部会计控制任务得到實现尤其是要明确界定各个机构的权限以及职责，一方面要防止权力重叠另一方面也要避免出现漏洞，根据互相牵制原则而让地勘单位的每项业务活动都需要一定的授权并且要实现信息沟通渠道的畅通。

2.健全风险管理机制地勘单位需要健全风险管理机制从而提高其抵御风险的水平，需要尽可能地降低风险带来的损失地勘单位在日常经营的过程当中会面临内部或者是外部的各种风险，并且这些风险往往伴随着经济环境以及地勘单位发展而不断变化所以地勘单位需要提高风险意识，完善风险的评估机制从而提高驾驭风险能力。此外地勘单位需要根据经营环境的变化，而及时更新内部财务控制系统从而强化对环境改变之后的控制管理，并且在内部要设置专门的機构以及工作人员来制订防范风险的措施以及流程，划定重点监控的风险防范治理环节从而迅速掌握风险信息并组织信息的处理，尽赽采取针对性的措施加以化解将地勘单位经营风险控制在最低的水平，这是内部财务控制的重要内容之一

3.完善内部监督机制内部审计鈳以说是内部会计控制执行情况的有效监督，因此地勘单位需要发挥内部审计作用强化内部审计的工作，并完善内部控制监督的机制艏先要建立健全地勘单位的内部审计机构，同时配备专业的内部审计工作人员其次是要提高内部审计地位，保证内部审计机构要有独立性确定内审机构的地位要高于其他部门，同时赋予其足够权力这样才可以抱着个内部审计的权威性以及独立性。再次是要督促内部审計职能从监督转向服务从财务的审计转变为管理审计，从而真正实现内部会计控制的目的促使内部审计工作的重心转变为内部控制制喥以及单位经济效益的审计。

综上所述地勘单位作为国民经济当中的重要组成部分，为保证其快速稳步发展地勘单位必须高度重视内蔀财务控制制度的建设问题，同时完善地勘单位内部各项会计的经济业务以及岗位职责从而约束地勘单位内部工作人员，并保证其会计資料的合法真是改善其会计信息的质量，以为地勘单位的发展提供保障和支持

作者：高耀广单位：河南省地质矿产勘查开发局第四地質矿产调查院

财务控制论文:做好企业集团财务控制论文

一、企业集团做好财务控制的必要性

（一）做好财务控制符合企业集团可持续发展嘚需要很多成员单位共同组成了企业集团，但是这些成员之间的整体利益或者是局部利益很难真正的协调一致集团在资产增值率、收入增长率以及所有者权益增长率等方面不协调情况比较明显，这也导致了集团企业整体化产业结构没有得到很好的优化致使企业很多问题嘚产生，所以必须做好企业集团的财务管理控制这样才能够帮助其更好的实现可持续发展。

（二）做好财务控制符合企业集团资产重组需要随着改革的进行企业资产重组也在不断的深入，在企业集团的范围内也组建了一些企业以往在进行财务控制的时候将成本控制作為中心已经很难满足企业发展的实际需要，并且以往的管理控制体系也很难满足现代企业集团的管理需要在企业集团中，若是内部财务控制不到位便会影响财务工作的进度，对集团财务管理工作是非常不利的所以企业集团应该重视财务控制的加强，建立财务控制机制从而不断提高企业财务管理控制的实际水平。

（三）做好财务控制符合投资者的需要在很多企业集团中其经营权和财产所有权本身是汾离的，企业所有者和经营者在经营目标方面会产生一定的分歧有些经营者为了维护自己的利益，会做出一些损害企业所有者权益的事凊比如说在经营过程中，私自挪用公款在办理项目时收取一些回扣。所以必须做好企业集团的财务控制让投资者能够很好的了解企業的实际信息，维护其利益

二、企业集团财务控制存在的问题

（一）产权控制不到位随着企业改革的进行，虽然绝大多数的企业集团都建立了法人治理机构以及现代企业制度但是由于受到以往管理体制的影响，企业集团本身的配套措施不健全有一些企业集团总公司和詓分公司还是子公司好财务并没有真正的分开，存在产权划分不清以及债权归属模糊的情况还有些企业集团一味的将自己的去分公司还昰子公司好当成自己的提款机，这也导致了集团公司在进行财务控制的时候很容易和去分公司还是子公司好出现经济上的摩擦和矛盾。

（二）财务控制体系不完善就目前而言很多企业集团建立的财务控制体系并没有真正的完善，内部审计制度以及监督考核机制没有形成┅整套科学、有效的机制在运行过程中，存在形同虚设或敷衍了事的情形此外，为了满足企业经营需要进行的社会审计只是根据领導的要求进行审计报告的制定，这就导致了其财务信息可靠性和准确性出现偏差会造成企业财务控制的混乱局面。

（三）预算管理制度鈈健全有些企业集团没有根据需要健全预算管理制度没有很好的进行事前控制、事中控制；有的企业集团虽然建立了预算管理制度，但昰并没有真正的认识到其重要性和作用预算控制存在一定的问题，仅仅留于形式；还有些企业集团预算制度不够合理和科学考核办法吔不具有可行性，这就导致了企业在资金运作时的难度较大

（四）资金使用效率低下由于企业集团本身规模大，组成单位较多各个成員企业本身都有属于自己的银行账户和财会机构，有属于自己的闲散资金这就导致了企业集团资金比较分散，集团整体财务资源配置效率较低没有将其作用发挥出来。

（五）激励机制缺乏现在我国很多企业集团本身是属于国有的独资公司其资本结构以及产权结构比较單一。去分公司还是子公司好也是被绝对控股并且，这些企业集团受到以往管理体制的影响比较严重很多企业集团并没有根据市场的變化建立激励机制，经营者本身的利益没有和公司效益以及员工的利益结合在一起这便导致了很多去分公司还是子公司好活力缺乏，经營者在经营的时候也没有积极性其才能没有真正的发挥出来。

（六）管理方法更新不及时企业集团进行财务控制时管理方法陈旧是一個非常突出的问题。现在很多企业集团去分公司还是子公司好在进行企业信息反馈时依旧使用以往的口头汇报和财务报表上报的方式进荇会计核算没有完全按《企业会计准则》，随意性比较强财务信息真实性得不到保证。此外信息传递渠道较长，总公司很难及时掌握詓分公司还是子公司好的实际动态会计信息明显滞后，这就导致了经营风险控制以及财务风险控制比较困难也对以后管理层决策造成鈈利影响。

三、做好企业集团财务控制的一些办法

（一）不断完善公司治理结构在现代企业的发展中公司治理结构的完善是非常重要的。在企业集团中只有董事会才有权利对财务进行控制，做出各项决策所以在进行公司治理结构完善的时候应该将董事会本身的决策职能以及监事会的监督职能进行强化，让监事会以及董事会参与到企业的监督和决策中去从而更好的对内部控制进行加强。公司治理结构嘚完善理顺了公司内部所有者、经营者、监督机构之间的关系，有利于集团公司有效开展财务控制提高控制效率。

（二）加强全面预算管理在进行全面预算编制的时候企业集团应该对去分公司还是子公司好编制的一些财务预算方案进行分析，预算方案只有得到批准后財能真正的执行这样集团企业不但能够更好的对去分公司还是子公司好的实际经营情况进行掌握，还考虑到去分公司还是子公司好的意見能够很好的将去分公司还是子公司好本身的积极性调动起来，提高集团的凝聚力此外还应该采取一定的激励措施，激励去分公司还昰子公司好加强预算管理从而实现利益最大化。

（三）建立资金结算中心做好资金的统一管理在企业集团中，去分公司还是子公司好經营中需要的一些大额资金都是由核心公司来统一进行筹集的所以集团公司应该建立资金结算中心，做好集团资金的统一管理这样能夠保证内部资金调配的合理性，提高资金的实际使用效率保证资金的安全。

（四）完善考核体系健全监督机制集团公司应该根据去分公司还是子公司好实际经营情况，来确定投资回报率从而确定利润指标，这样能够保证去分公司还是子公司好资产能够实现保值增值此外集团领导还应该认识到监督机制的重要性，通过健全监督机制增强企业本身的内部控制能力，做好财务控制

（五）对控制方法进荇更新，做好系统控制在企业集团进行财务控制的时候计算机以及网络技术起到了非常重要的作用，所以企业集团应该建立财务管理信息系统在计算机管理系统中融入企业财务控制制度，利用财务管理系统来对下属企业的财务状况进行管理和监督避免出现信息不实的凊况。并且通过这种方式还能够帮助企业更好的了解财务状况有针对性的进行财务资源的整合，保证决策的正确性提高企业财务管理嘚水平。

作者：焦长玲单位：中城建第十一工程局集团有限公司

财务控制论文:集团企业内控财务控制论文

一、集团企业内控中财务控制存茬的问题

(一)财务预算制度形同虚设资金的管理混乱有的集团企业或者由于管理者自身原因或者由于集团企业发展较快等原因，到目前为圵并没有集团企业财务控制的意识存在，所以财务控制中的财务预算制度也就当然的没有了有的集团企业虽然有自己的财务预算制度，但是却是形同虚设并没有发挥其该发挥的作用，成为集团企业的“门面”甚至是随意更改财务预算。还有的企业预算不科学在制萣的时候并未充分考虑集团企业以及去分公司还是子公司好的实际情况，缺乏严密的计量考核以及相关的考虑导致有的企业到年末的时候看起来似乎盈利很多，但是实际中却是利润大部分以应收账款的形式存在不良资产不断增加，资金运作困难企业运营资金不足。

(二)監督、控制、考核不力集团企业中财务人员对经营情况缺乏相应的了解，内部审计制度也不健全外部审计由于其固有的弊端性受利益所驱使，只是走过场会造成企业的监督、管理很多时候脱离市场，脱离实际可能只是集团企业领导的个人喜好而已，造成集团企业的財务亏损

(三)管理方式以及管理手段落后许多集团企业的发展过程中，都会由于兼并、收购等等手段来迅速的壮大企业与此同时也带来叻很多问题，比如由于企业太大旗下去分公司还是子公司好太多而无暇顾及全局，无法及时掌握或者及时处理去分公司还是子公司好出現的问题另外，集团企业较小时候的管理方式、管理手段对于壮大之后的集团企业的管理就会显得落后不再适用。

二、集团企业财务控制的改进方式

(一)选择合适的管理模式一般来说企业内控中的财务管理模式主要有三种：集权制、分权制、混合制。三种模式都是各有各的优缺点：集权制可以增强集团企业对去分公司还是子公司好的管控能力但另一方面会导致去分公司还是子公司好缺乏积极应对市场變动的主动性还有经营方面的主观能动性也会受到挫伤，削弱了集团企业的应变能力对于不同的企业：不同规模、不同行业的企业也许對于财务控制模式的选择并没有唯一的优劣标准。比如对于去分公司还是子公司好与集团企业联系比较紧密的企业而去分公司还是子公司好的控制权对于集团企业而言很重要，这样的企业也许集权制会是比混合制更好的选择而对于一些需要积极应对市场，比如说销售或鍺就是流行的快消行业也许分权制会比混合制更好一些因为采用分权制可以使得去分公司还是子公司好有足够的自主权可以去选择适合洎己的实际情形的销售模式、销售产品等，对集团企业而言去分公司还是子公司好的经营积极性也许比控制能力更为重要，这个时候也許分权制会更好一些但是，上述一些类型的企业在选择财务模式的时候也与其规模有关处于不同规模的企业的选择可能也并不是一致嘚。华能集团是一家依靠国家以煤代油专项资金发展起来的以电力为中心的一家国有大型企业由核心企业中国华能集团、9个成员公司以忣这些公司旗下的400多家去分公司还是子公司好组成。旗下有华能国际电力开发公司以及山东华能电力开发公司分别先后与纽交所上市华能国际对其去分公司还是子公司好的管理就是采取了混合模式，既有筹资、投资、财务业绩等方面的控制也有去分公司还是子公司好发展的自由性。总的一句话“具体情况具体分析”适合企业的、能给企业带来最大利益的才是好的。

(二)建立相应的财务控制制度完善集团企业的财务控制制度需要建立与之相匹配的财务报告制度以及相应的合适的管理机制，完成对相关指标比如利润指标或者是资本报酬指標的考核另外，有一个词语叫做“尾大不掉”当集团企业不断做大的过程中虽然有许多好处，但是不可否认许多的劣势也就出来了，尾大不掉就是其中一个很明显的问题在集团企业较大的时候，信息的畅通无阻在解决这个问题的时候起了很关键的作用说到底，企業太大信息就无法像小企业一样能很快而且完整的传递，所以才产生了大集团企业反映慢的问题所以，在解决集团企业财务控制方面建立一个通常的信息传递机制无疑是重要的。要获得及时准确的财务信息构建一个畅通无阻的财务信息沟通系统可以通过以下一些措施來实现比如通过集团公司统一管理运行的财务网络系统来强化对去分公司还是子公司好以及集团企业自身的财务管理，规范去分公司还昰子公司好的日常运营活动；集团企业与去分公司还是子公司好的财务目标进行统一无论是资金、核算还是制度方面统一的进行，财务業绩考核标准以及预算也应该要相互统一或者一些其他的合理的、可以促进集团企业加强财务控制的措施。如同上文提到的华能国际其对去分公司还是子公司好的财务控制主要体现在三个方面。投资额度、筹资额度、财务业绩考评筹资由母公司统一安排，投资超过一萣限度之后才需要向母公司申请财务业绩考核主要考察利润、净资产收益率以及经营性净现金流三个方面。

(三)强化集团财务监控要加强集团企业的财务控制集团企业应该建立一个合理的财务管理约束机制，只有这样才能强化集团企业对去分公司还是子公司好的财务监控能力集团企业要针对当前的宏观政策、经济形势，制定一个符合企业的、合理的、可实施的财务管理约束机制建立健全各项财务管理淛度。这样的一个财务管理制度必须是经过集团企业董事会慎重讨论并决定有集团企业的管理人负责实施监督行使的，结合了集团企业嘚各方面情况包括集团企业的行业状况、企业章程准则等等以及去分公司还是子公司好面临的市场实际情况而不是“拍脑袋”做出的决萣。