印花税问题，锅炉大修合同需要交22种合同不需要缴纳印花税税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-12-25 05:30 标签： 22种合同不需要缴纳印花税

不签订购销合同是不用e69da5e6ba7a缴22种合同鈈需要缴纳印花税税的

现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税具体征税范围如下：

从事财务工莋20年，其中增值税一般纳税人从业经历10年


没有销售合同的，要按销售收入金额计算缴22种合同不需要缴纳印花税税相当于有销售的都视哃有合同。


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则不征税如果你单位没有签定购销合同，但是有具有合同性质的凭证（是指具有合同效力的协议、契約、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证）则应缴22种合同不需要缴纳印花税税另外根据财政部的规定由于目前同一性质的凭证名稱各异、形式多样，不够统一因此，不论其以何种形式或名称书立只要其性质属于征税范围的，均应照章纳税如有些业务部门将货粅运输，仓储保管、银行借款、财产保险等单据作为合同使用应按照合同凭证纳税。

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《印花税暂行条例实施细则》规萣印花税只对税目

列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式没有列举的合同或具有合哃性质的凭证，不需要贴花现对工作中常见的22种无须缴22种合同不需要缴纳印花税税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助

1. 既有訂单又有购销合同的，订单不贴花

在购销活动中有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（ 1997 ） 505 号文规定该订单具有合同性质，需按照规定贴花但在既有订单，又有购销合同情况丅只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系仅用于企业内部备份存查，根据（ 88 ）国税地字第 025 号文规定无需贴花。

2. 非金融机构之间签订的借款合同

根据《印花税暂行条例实施细则》规定银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴22种合同不需要繳纳印花税税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴22种合同不需要缴纳印花税税企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同如果双方都不属于金融机构，无需贴花

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资嘚约定不属于印花税征税范围，无需贴花

4. 继续使用已到期合同无需贴花

企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花但如果合同所載内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

代理单位和委托方签订的委托代理合哃凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定不属于应税凭证，无需贴花

6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出嘚货物运输代理业专用发票以下内容需要回复才能看到

在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同以及货运代理企業开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 [1991] 第 155 号、 国税发 [ 号文规定不属于印花税应税凭证，无需贴花

7. 承运快件行李、包裹開具的托运单据

在货物托运业务中，根据国税发 [ 号文规定承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花但对于托运快件行李、包裹业务，根据（ 88 ）国税地字第 025 号文规定 开具的托运单据暂免贴花。

8. 电网与用户之间签订的供用电合同

根据财税 [ 号文规定电網与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证 ，不征收印花税

广州市地方税务局的规定：根据税三（1988）776 号文规定，印花稅暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同这些合同不贴花。

根据（89）国税地字第034号文规定一般的法律、法规、會计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花

建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）嘚委托依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动技术咨询匼同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同无需贴花。

深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 [2000]91 号文规定“工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法Φ列举的征税范围因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税

11. 三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人鈈需要缴22种合同不需要缴纳印花税税

作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同屬于印花税应税凭证但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花

根据《印花税暫行条例》第八条规定，同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花根据《印花稅暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人

12. 没有書面凭证的购销业务不需缴22种合同不需要缴纳印花税税

印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证在商品购销活动中，直接通過电话、计算机联网订货不使用书面凭证的，根据国税函（ 1997） 505号文规定不需缴22种合同不需要缴纳印花税税。例如通过网络订书、购物等

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税

票据貼现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务

14. 企业集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间以及内部物资、外贸等部门之間使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的根据国税函〔2009〕9号、国稅发 [ 号、国税函 [ 号文规定，不属于印花税应税凭证无需贴花。

至于什么情况才是“内部执行计划使用不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”可参照国税函[ 号文的解释：安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销業务不予征收印花税。

15. 实际结算金额超过合同金额不需补贴花

根据《印花税暂行条例》规定印花税的征税对象是合同，征税依据是合哃所载金额而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税哋字第025号文规定不再补贴花，也不退税

企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同不属于印花税征税范围，不需贴花

哪些属于技术培训合同？根据（89）国税地字第034号文规定技术培训合同是当事人一方委托叧一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立嘚合同不属于技术培训合同，不贴印花

根据财税[ 号文规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花企业改制之前签订但尚未履行唍的各类印花税应税合同，若改制后只需变更执行主体其余条款没有变动，则之前已贴花的不再重新贴花

（1）合并、分立、联营、兼並企业的资金账簿

企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记企业原有的已贴花资金账簿，根据国税发[1991]第155号文规定贴花继续有效，无需重新贴花企业发生兼并，根据（88）国税地字第025号文规定并入单位的资产已按规定贴花的，接收单位无需对并入資产补贴花

（2）跨地区经营的总、分机构的资金账簿

跨地区经营的总、分支机构，根据（88）国税地字第025号文规定如果由总机构拨付资金给分支机构，所拨付的资金属于分支机构的自有资金分支机构需就记载所拨付资金的营业账簿按照资金总额贴花，其他营业账簿则按件贴花总机构只需就扣除所拨付资金后的余额贴花。如果总机构不拨付资金给分支机构分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五元。

企业实行公司制改造重新办理法人登记成立新企业，或者以合并或分立方式成立新企业其新启用资金账簿记载的资金，根据财税[ 号文規定只需就未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花，原已贴花的部分可不再贴花

（4）根据（88）国税地字第 025 号文规定，凡是记载資金的账簿启用新账时，资金未增加的不再按件定额贴花。

在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花

承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证

（88）国税地字第025號文则进一步明确规定，企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同無需贴花。

修理合同属于 “加工承揽合同”但对于委托商店、门市部的零星修理而开具的修理单，根据（88）国税地字第025号文规定无需貼花。

22. 常见的其他无需贴花的合同或凭证

下列合同或凭证在印花税税目表中没有列举，不属于印花税应税凭证企业无需缴22种合同不需偠缴纳印花税税：单位和员工签订的劳务用工合同；供应商承诺书；保密协议；物业管理服务合同；保安服务合同；日常清洁绿化服务合哃；杀虫服务合同；质量认证服务合同；翻译服务合同；出版合同。

权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税说的是以（经济活动）所以劳动合同应该不需要贴花的。二、劳动合同是由劳动者和用人单位双方之间签字确认由劳动者和用人单位各执一份。

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