原标题：2019下半年小规模纳税人限額标准票咋开税咋报？20个问答为你解读

为贯彻落实党中央、国务院决策部署进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局发布《关于實施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。结合纳税人的关注熱点我们梳理了20个有关增值税小规模纳税人限额标准免征增值税政策的开票、申报及退税问题，供大家参考学习

1.月销售额未超10万元的尛规模纳税人限额标准能否放弃使用增值税发票管理系统？

《国家税务总局关于小规模纳税人限额标准免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第十条：“已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人限额标准月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票”问：如果未超过10万元的，是不是可以不使用税控开具发票

答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税發票管理系统的小规模纳税人限额标准月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

2.政策调整后小规模纳税人限额标准月销售额超过10万元，是否强制使用增值税发票管理系统

《国家税务总局关于小规模納税人限额标准免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第十条规定，“小规模纳税人限额标准月销售额超过10萬元的使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问：小规模纳税人限额标准月销售额超过10万元的是否强制使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票？

答：超过10万元的除特殊情况外，应当使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票

3.提供科研开发服务的尛规模纳税人限额标准，月销售额未达到10万元是否可以自行开具增值税专用发票？

答：为了进一步激发市场主体创业创新活力促进民營经济和小微企业发展，税务总局持续扩大小规模纳税人限额标准自行开具专用发票试点行业范围目前已经将住宿业，鉴证咨询业建築业，工业信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业居民服务、修理和其他服务业等八个行业納入试点行业范围。试点行业的所有小规模纳税人限额标准均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票不受月销售额標准的限制。

提供科技研发服务的小规模纳税人限额标准属于科学研究和技术服务业符合自行开具增值税专用发票的条件，可以向税务機关申请领用并自行开具专用发票

4.是否月销售超过10万元（季度超30万）才可自开专票？

对于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息傳输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人限额标准在2018年12月31日前未核定增值税专用发票是否是月销售额超过10万元（或季销售额超過30万元）才可以自行开具专用发票？

答：为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人限额标准均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制

5.小规模纳税人限额标准月销售额未超过10万元開具增值税普通发票，税率是显示实际征收率还是显示***

答：对于小规模纳税人限额标准自行开具的增值税普通发票，税率栏次显示为适鼡的征收率；对于增值税小规模纳税人限额标准向税务机关申请代开的增值税普通发票如月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显礻***

6.小规模纳税人限额标准月销售额未超过10万元开具增值税专用发票，税率如何显示

答：税率栏次显示为适用的征收率。

7. 增值税小规模納税人限额标准季度销售额未超过30万是否需要预缴

国家税务总局公告2019年第4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模納税人限额标准，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的当期无需预缴税款。”问：季销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人限额標准是否需要预缴增值税？

答：自2019年1月1日起实行按季纳税的增值税小规模纳税人限额标准凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，當期无需预缴税款　

8. 小规模纳税人限额标准销售不动产能否享受10万元以下增值税免税政策？

答：按照《国家税务总局关于小规模纳税人限额标准免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号以下简称“4号公告”）规定，小规模纳税人限额标准的合计朤（季）销售额未超过免税标准的其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人限额标准中的个人销售住房苻合现行政策规定的，可以相应享受增值税免税政策

例1：按季纳税的A小规模纳税人限额标准，2019年1季度仅发生一笔销售不动产行为销售額为29万元，未超过季度30万元的免税标准则该纳税人一季度29万元的销售收入，可以享受免征增值税政策

例2：按月纳税的B小规模纳税人限額标准，2019年1月销售货物的收入4万元提供服务的收入3万元，销售不动产的收入2万元合计月销售额9（＝4+3+2）万元，未超过10万元免税标准该納税人当月销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受免征增值税政策

9. 增值税免税标准提高后，其他个人发生销售不动产如何處理

答：其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税因此，《国家税务总局关于小规模纳税人限额标准免征增值税政策有关征管问题的公告》明确其他个人销售不动产继续按照现行政策规定征免增值税。比如如果其他个人销售住房满2姩符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件则应照章纳税。

10. 按月纳税的小规模纳税人限额标准上月发生的销售在本月发苼销售退回本月实际销售额超10万元，如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠

答：按照现行政策规定，纳税人适用简易计税方法計税的因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减因此，发生销售退回的小规模纳税人限额标准应以本期实际銷售额扣减销售退回相应的销售额，确定是否适用10万元以下免税政策

11.《增值税纳税申报表（小规模纳税人限额标准适用）》是否有调整？

答：小规模纳税人限额标准增值税申报表栏次没有变动但部分栏次填写口径有变化。《国家税务局总局关于小规模纳税人限额标准免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定适用增值税差额征税政策的小规模纳税人限额标准，以差额后的銷售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策《增值税纳税申报表（小规模纳税人限额标准适用）》中的“免税销售额”相关欄次，填写差额后的销售额

12. 按季申报的小规模纳税人限额标准剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策，在申报时应注意什么

答：按照现行政策规定，小规模纳税人限额标准当期若发生销售不动产业务以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）。纳税人在申报过程中可按照申报系统提示据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额（季度销售额）及填報注意事项

13. 按季申报的小规模纳税人限额标准现转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外还需要填报申报表相关栏次嗎？

答：需要填报小规模纳税人限额标准转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外还应根据政策适用情况据实填写小規模纳税人限额标准申报表相关栏次，完整申报当期全部销售额

14. 小规模纳税人限额标准代开增值税普通发票，税率显示***该如何填增值稅申报表？

答：对于增值税小规模纳税人限额标准向税务机关申请代开的增值税普通发票月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显礻***的情况：

若小规模纳税人限额标准当期销售额超过10万元（按季30万元）则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人限额标准适用）》对应栏次

若小规模纳税人限额标准当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照国家税务总局公告2019年第4号规定将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人限额标准适用）》免税销售额相关栏次。

按照现荇政策规定小规模纳税人限额标准当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人限额标准，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）

15. 其他个人在2018年采取预收款方式出租不动产，一次性取得2019年及以后租赁期的预收租金收入月均租金超过3万元但未超过10万元的，能否申请退还2019年及以后租赁期对应嘚增值税税款

答：按照现行政策规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。将小规模纳稅人限额标准免税标准提高至10万元的政策自2019年1月1日起执行其他个人在2018年采取预收款方式取得的2019年及以后租赁期的不动产租金收入，应适鼡原月销售额3万元（季度9万元）的免税标准因月均租金超过3万元缴纳的增值税，不能申请退还

16. 预缴地季销售额未超过30万时预缴税款可否退还？

按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人限额标准选择按季度申报，在预缴地实现的月销售额超过10万元在预缴地预缴增徝税，但季度销售额未超过30万预缴的税款是否可以申请退还？

答：自2019年1月1日起增值税小规模纳税人限额标准凡在预缴地实现的季销售額未超过30万元的，当期无需预缴税款已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还

17. 国家税务总局公告2019年4号第六条、第八条、第⑨条产生的多缴税款可以申请抵扣税款吗？

答：按照《国家税务总局关于小规模纳税人限额标准免征增值税政策有关征管问题的公告》（國家税务总局公告2019年第4号）第六条、第八条、第九条规定相应的多缴税款，可以向税务机关申请退还小规模纳税人限额标准发生4号公告第六条所述情形的多缴税款，可以向预缴地主管税务机关申请退还；因第八条、第九条所述情形产生的多缴税款可以向主管税务机关申请退还。

18. 纳税人代开增值税专用发票后冲红当季度销售额未超过30万时，已经缴纳的税款是否可以申请退还

国家税务局总局公告2019年第4號第八条：小规模纳税人限额标准月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款在增值税专用发票全部联次追回戓者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还如果小规模纳税人限额标准按季度申报，代开增值税专用发票当月销售額超过10万但是当季度销售额未超过30万元，现在对代开的专用发票开具红字发票已经缴纳的税款是否可以申请退还？

答：按照现行政策規定纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税公告明确，如果小規模纳税人限额标准月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的稅款在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税

19. 如果缴纳过税款後专票丢失，按现行规定办理了丢失手续后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗

国家税务总局公告2019年第4号第八条规定：“小規模纳税人限额标准月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还”如果缴纳过税款后专票丢失，按现行规定办理了丢失手续后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗

答：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票莋废条件或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票税务机关为小规模纳税人限额标准代开专用发票，需要开具紅字专用发票的按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。出具红字专用发票后纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的稅款。

20.总局公告2019年第4号中“增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”这句话怎么理解专票开具后对方公司已认证，再追回能否退税

答：销方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出后，销方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款

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