坏账准备为什么不能从应收账款提取坏账准备比例按比率直接提取？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-18 09:13 标签： 应收账款提取坏账准备比例
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职称：注册会计师；财税讲师

你好 2017年末应收账款提取坏账准备比例余额为840万元。 应计提坏账准备=840*5%=42 借信用减值损失42 贷，坏账准备420 2018年发生坏账损失6万元 借坏账准备 6 贷，应收账款提取坏账准备比例6 年末应收账款提取坏账准备比例余额为570万元 應计提坏账=570*5%%2B6-42=-7.5 借坏账准备7.5 贷，信用减值损失7.5 2019年已冲销的应收账款提取坏账准备比例中有21万元又收回， 借应收账款提取坏账准备比例21 贷，坏账准备21 同时 借银行存款21 贷，应收账款提取坏账准备比例21 年末应收账款提取坏账准备比例余额为930万元 应计提坏账准备=930*5%-21-570*5%=-3 借，坏账准备3 貸信用减值损失3

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  • 你们之前是否有经济业务嘚发生如果有的话提供正常的手续即可，如果啥手续都没有建议不要这样做，避免税务局查账的时候引起不必要的麻烦 答

  • 实际也就是兩千是吗 问下企业是不是虚报了 答

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  • 答：一般情况下 在你登记后在借贷方都画对号证明你已经登记了这个账。合计不画对号

  • 答：你等会我发给你等会

  • 答：您好，分录是 借管理费用 贷应付职工薪酬

  • 答：您好根据您的描述，应当使用应收票据科目

  • 答：你好，如果银行存款账确实少记了這笔可以这样做分录

原标题：近亿应收账款提取坏账准备比例未计提坏账准备 恒基达鑫称已收回五千万 来源：每日经济新闻

2019年营业收入2.75亿元，但报告期末应收账款提取坏账准备比例账面余額却达到1.03亿元不仅如此，对于其中高达9600余万元的按组合计提坏账准备的应收账款提取坏账准备比例甚至未计提坏账准备这样的财务操莋是否合理？此外单项计提坏账准备的五名应收账款提取坏账准备比例客户，计提比例也各不相同这又是为何？

在近期大热的石化仓儲上市公司恒基达鑫（002492SZ）发布的年报中，即出现了上述情况公司也于在4月15日收到深交所问询函。

《每日经济新闻》记者注意到问询函还要求恒基达鑫对近三年营业收入持续增长但净利润持续下滑、子公司业绩承诺、公司信托计划详细情况、融资租赁业务具体内容等问題作出说明。

4月24日晚间恒基达鑫发布了问询函回复公告。

大恒基达鑫3月发布的年报数据显示2019年，公司实现营业收入2.75亿元同比增长7.96%；實现净利润5268.44万元，同比减少8.51%

财报数据显示，截至2019年底上市公司应收账款提取坏账准备比例账面价值达到9903.53万元，同比增长103.91%根据公司披露，应收账款提取坏账准备比例期末账面余额为1.03亿元计提坏账准备431万元，计提比例4.17%

不过，《每日经济新闻》记者注意到上述431万元的壞账计提准备，并不是针对全部的应收账款提取坏账准备比例而仅是来自5位已经走入仲裁执行阶段的欠款客户。5位客户共拖欠了656.99万元账款恒基达鑫对其中一位不执行仲裁判决的客户应收账款提取坏账准备比例做了全额计提坏账准备，该名客户为湖北力瑞新能源科技有限公司对应应收账款提取坏账准备比例金额为277.61万元。

剩余4位欠款客户则处于“已仲裁待执行”阶段，对这四笔应收账款提取坏账准备比唎恒基达鑫计提坏账准备的比例各不相同，有50%的也有37.55%的。

深交所问询函指出：“单项计提坏账准备的应收账款提取坏账准备比例对于伍位客户的计提比例均不同请说明计提比例确定的依据和合理性。”

恒基达鑫在回复函中披露4名未全额计提坏账准备的客户均为公司嘚仓储客户，系公司客户盛源吉（江苏）实业有限公司的关联公司珠海仲裁委员会已于2月26日作出裁决，裁决盛源吉支付上述欠款及违约金

对于上述4笔应收账款提取坏账准备比例，恒基达鑫称按照逾期91天~180天预期信用损失率25%、逾期181天~360天预期信用损失率50%计提坏账准备，针对愙户具体情况按单项进行分析分别确定相应的坏账准备的计提比例是合理的。

9000万未计提坏账准备

除了上述5位客户的应收账款提取坏账准備比例上亿元的应收账款提取坏账准备比例中，剩余9000多万元是按组合计提坏账准备恒基达鑫完全未计提坏账准备，因此深交所问询函要求恒基达鑫解释未计提的原因及合理性。

回复函中恒基达鑫解释称，按组合计提坏账准备的应收账款提取坏账准备比例账面价值为9903.53萬元其中按账龄组合计提坏账准备的应收账款提取坏账准备比例为4509.38万元，组合内账期均在一年内；按逾期账龄组合计提坏账准备的应收賬款提取坏账准备比例为5168.16万元这部分主要是供应链服务、融资租赁及商业保理业务类款项。

恒基达鑫称这部分应收账款提取坏账准备仳例的预期信用损失率为0%，基本符合公司历史信用损失经验值具有合理性。

此外《每日经济新闻》记者还注意到，恒基达鑫披露商業保理应收账款提取坏账准备比例目前已收回。

据问询回复函恒基达鑫商业保理业务自2017年开展，资金来源主要为公司全资子公司珠海横琴新区恒基润业融资租赁有限公司2019年实现营业收入512.56万元，净利润259.61万元

具体方面，2019年度恒基达鑫保理业务共发生2笔业务，应收账款提取坏账准备比例余额第一名客户为全国50强房地产企业对应保理应收账款提取坏账准备比例余额达到4210.59万元，第二名客户为公司珠海库区仓儲客户对应金额是898.69万元。这两笔应收账款提取坏账准备比例分别在今年2月、3月收回

4月26日早间，记者通过电话及邮件采访恒基达鑫董秘办相关人士表示，在定期报告（一季度报告）披露期间不便接受采访

题目：企业2011年末应收账款提取坏賬准备比例余额为600000元2012年收回已转销的坏账1000元，年末应收账款提取坏账准备比例余额为900000元该企业按5%的比率计提坏账准备，问：2012年末应计提的坏账准备为多少元最... 题目：企业2011年末应收账款提取坏账准备比例余额为600000元，2012年收回已转销的坏账1000元年末应收账款提取坏账准备比唎余额为900000元，该企业按5%的比率计提坏账准备问：2012年末应计提的坏账准备为多少元？最好帮解答详细点越详细越好，谢谢！

2012年收回坏账=1000（这个数是坏账准备账户当期贷方发生额）
2012年末应计提的坏账准备=%=45000（这个数算出来的是坏账准备账户的期末余额）
期初余额+本期贷方发生額=本期借方发生额+期末余额
本期贷方发生额=14000（这个数计算2012年实际计提的坏账准备）

知识拓展：　　年末应计提坏账准备计算一般采用应收帐款余额百分比法，即按应收账款提取坏账准备比例余额的一定比例计算提取坏账准备金的方法计算公式：
年末应计提的坏账准备金額＝当年年末应收账款提取坏账准备比例余额×百分比＋“坏账准备”的借方余额－“坏账准备”的贷方余额。具体账务处理为：
（1）年末计提坏账准备时：
①年末应计提的坏账准备数＞0
②年末应计提的坏账准备数＜0
③年末应计提的坏账准备数＝0，则不作会计分录
企业应当萣期于每年年度终了对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项应当计提坏账准备。企业会计准则规定对坏账损失的核算，采用备抵法


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学无止境，勿慕时尚勿甘小就，上善若水天道酬勤。


定比例计算提取坏账准备金的方法计算公式：

　　年末应计提的坏账准备金额＝当年年末应收账款提取坏账准备比例余额×百分比＋“坏账准备”的借方余额－“坏账准备”的贷方余额。具体账务处理为：

　　（1）年末计提坏账准备时：

　　 ①年末应计提的坏账准备数＞0

　　②年末应计提的坏账准备数＜0

　　③年末应计提的坏账准备数＝0，则不作会计分录

　　企业应当定期于每年年度终了对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项应当计提坏账准备。企业会计准则规定对坏账损失的核算，采用备抵法

额的一定比例计算提取坏账准备金的方法。计算公式：

　　年末应计提的坏账准备金额＝当年年末应收账款提取坏账准备比例余额×百分比＋“坏账准备”的借方余额－“坏账准备”的贷方余额。

年末应提取坏账准备=(00-

借：资产减值损失13140

贷：坏账准备13140

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