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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了注册会计师考试
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试题来源：
正确答案：
(1) 该企业被认定为软件企业，按税法规定，工资以及教育费附加据实扣除。
& &(2) 业务招待费扣除限额＝6000&3&＋3＝2l(万元)。违反经济合同的违约金可以税前扣除。
& &业务招待费调增260－21＝239(万元)
& &从事软件开发的高新技术企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核批准，广告费据实扣除。该企业2000年5月成立，到2004年仍然可以享受该政策。
& &(3) 2004年的应缴纳企业所得税＝[－800－(800－260＋21)－60]&15%＝ 86.85(万元)
& &(4) 2005年自产软件占收入总额＝0%＝74.9%＞35%，但研发费占总收入＝309&＜5%，不符合研发费占年总收入的5%以上的条件，所以工资不适用据实扣除政策。本年计税工资和三项经费扣除(限)额＝210&0.96&(1＋14%＋2%＋ 1.5%)＝236.88(万元)，2005年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加按限额扣除。
& &应调增350&(1＋14%＋2%＋1.5%)－236.88＝174.37(万元)
& &(5) 广告费据实扣除的期限已经超过5年，所以2005年的广告费适用8%的政策；广告费扣除限额＝8010&8%＝640.8(万元)，大于实际发生额500万元，所以据实扣除。
& &业务招待费扣除限额＝8010&3&＋3＝24.03(万元)，小于实际发生数，所以按限额 24.03万扣除。
& &广告费、业务招待费合计应调增应纳税所得额＝180－24.03＝155.97(万元)
& &(6) 15%的税率优惠是对软件企业的优惠，分回利润不得享受该政策，要按差额补税，分回利润享受的定期减半适用饶让原则。
& &联营企业分回的投资收益要按税率差补税，应补税额＝51&(1－7.5%)&(33%－ 15%)＝9.92(万元)
& &(7) 2005年应缴纳所得税额
& &＝(－800－600＋155.97＋174.37)&15%＋9.92＝465.97(万元)
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第&1&题：填空题:中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为1999年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期15年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率15%)，出口(假定退税率为11%)及内销。成立以来的获利情况如下：
获利情况(万元)
& &2005度有关生产经营情况如下：
& &(1) 期初库存外购已税鞭炮焰火100万元。本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800万元、增值税额646万元；支付运输企业运费100万元，取得运输企业发票：
& &(2) 生产领用外购鞭炮焰火700万元，其他生产费用330万元，生产成套鞭炮焰火15万件，每件成套鞭炮焰火单位成本90元；
& &(3) 国内销售成套鞭炮焰火3万件，开具增值税专用发票，注明销售额750万元；国内零售鞭炮焰火1万件，开具普通发票，注明销售额292.5万元；出口鞭炮焰火10万件，取得收入折合人民币2500万元。
& &(4) 出租设备和房屋，取得收入100万元；经计算本年应纳增值税-327.69万元，免抵退税额为275万元，出口产品免抵退税不得免抵退税额150万元，当年实际退增值税275万元；税务机关核定的实际应计算缴纳消费税90万元，缴纳营业税5万元；
& &(5) 发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元)；
& &(6) 发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
& &(7) 资本公积中40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元(和债权人已失去联系)；
& &(8) 境外投资分回生产经营利润90万元，境外所得税率20%，当年境外享受减半优惠。(该国与我国签定避免双重征税协定)
& &要求：根据上述资料，按顺序回答下述问题：
& &(1) 计算年该企业应缴纳企业所得税；
& &(2) 计算2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金；
& &(3) 计算2005年所得税前扣除的期间费用和损失；
& &(4) 计算2005的境内应纳税所得额；
& &(5) 计算2005年境外分回利润应补税额；
& &(6) 计算2005年该企业共应纳企业所得税。答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······首先大家来看一下，成本核算方法下长期股权投资的初始成本是如何确定的呢？ 非企业合并下，以支付现金取得的长期股权投资，应按实际支付的购买价款，作为初始投资成本。 企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的“费用”、“税金”及“其他必要支出”应计入长期股权投资的初始投资成本。这一点与前面学习到的持有至到期投资一样。 注意：交易性金融资产里的相关交易费用计入投资收益，债券利息以及相关税费不计入交易性金融资产的初始成本。 如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，作为应收股利单独核算，不计入初始投资成本。_会计_月亮岛教育
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首先大家来看一下，成本核算方法下长期股权投资的初始成本是如何确定的呢？ 非企业合并下，以支付现金取得的长期股权投资，应按实际支付的购买价款，作为初始投资成本。 企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的“费用”、“税金”及“其他必要支出”应计入长期股权投资的初始投资成本。这一点与前面学习到的持有至到期投资一样。 注意：交易性金融资产里的相关交易费用计入投资收益，债券利息以及相关税费不计入交易性金融资产的初始成本。 如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，作为应收股利单独核算，不计入初始投资成本。
更新日期：日　来源：月亮岛教育　作者：编辑组　
首先大家一起来看一下长期股权投资的概念。
长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
乍一看这个概念，学员们可能感觉太过冗长不好理解，别急，下面就通过一个结构图来帮助大家更好的理解一下。
其实，长期股权投资就是权益性投资。
看懂了什么是长期股权投资，下面带领大家一起来看一下长期股权投资的核算方法。
长期股权投资的会计核算方法有成本法和权益法两种。
1.成本法核算的长期股权投资的范围
（1）企业对子公司的长期股权投资；
（2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
2.权益法核算的长期股权投资的范围
（1）企业对其合营企业的长期股权投资；
（2）企业对其联营企业的长期股权投资。
长期股权投资需要设置哪些会计科目呢？
长期股权投资需要设置“长期股权投资”、“投资收益”等科目。在权益法核算下，还要在“长期股权投资”科目下设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”明细科目。 &
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全国一对一辅导班当前位置：
关于印发修订《企业会计准则第2号――长期股权投资》的通知
　　财会[2014]14号
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：
　　为了适应社会主义市场经济发展需要，提高企业财务报表质量和会计信息透明度，根据《企业会计准则――基本准则》，我部对《企业会计准则第2号――长期股权投资》进行了修订，现予印发，自日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。我部于日发布的《〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第2号――长期股权投资》同时废止。
　　执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：企业会计准则第2号――长期股权投资
　　财政部
　　附件：
　　企业会计准则第2号――长期股权投资
　　第一章& 总& 则
　　第一条& 为了规范长期股权投资的确认、计量，根据《企业会计准则――基本准则》，制定本准则。
　　第二条& 本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。
　　在确定能否对被投资单位实施控制时，投资方应当按照《企业会计准则第33号――合并财务报表》的有关规定进行判断。投资方能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司。投资方属于《企业会计准则第33号――合并财务报表》规定的投资性主体且子公司不纳入合并财务报表的情况除外。
　　重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，应当考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。投资方能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。
　　在确定被投资单位是否为合营企业时，应当按照《企业会计准则第40号――合营安排》的有关规定进行判断。
　　第三条& 下列各项适用其他相关会计准则：
　　（一）外币长期股权投资的折算，适用《企业会计准则第19号――外币折算》。
　　（二）风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及本准则未予规范的其他权益性投资，适用《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》。
　　第四条&长期股权投资的披露，适用《企业会计准则第41号――在其他主体中权益的披露》。
第二章& 初始计量
　　第五条& 企业合并形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：
　　（一）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
　　合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
　　（二）非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号――企业合并》的有关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
　　合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益。
　　第六条& 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：
　　（一）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
　　（二）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。与发行权益性证券直接相关的费用，应当按照《企业会计准则第37号――金融工具列报》的有关规定确定。
　　（三）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》的有关规定确定。
　　（四）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号――债务重组》的有关规定确定。
第三章& 后续计量
　　第七条& 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。
　　第八条& 采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。
　　第九条& 投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资，应当按照本准则第十条至第十三条规定，采用权益法核算。
　　投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算。
　　第十条& 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
　　被投资单位可辨认净资产的公允价值，应当比照《企业会计准则第20号――企业合并》的有关规定确定。
　　第十一条& 投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
　　投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
　　被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。
　　第十二条& 投资方确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资方负有承担额外损失义务的除外。
　　被投资单位以后实现净利润的，投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
　　第十三条& 投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资收益。
　　投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号――资产减值》等的有关规定属于资产减值损失的，应当全额确认。
　　第十四条&投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。
　　投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时，应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。在编制合并财务报表时，应当按照《企业会计准则第33号――合并财务报表》的有关规定进行会计处理。
　　第十五条&投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权应当改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
　　投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。在编制合并财务报表时，应当按照《企业会计准则第33号――合并财务报表》的有关规定进行会计处理。
　　第十六条&对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，投资方应当按照《企业会计准则第4号――固定资产》的有关规定处理，对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资，应当采用权益法进行会计处理。
　　已划分为持有待售的对联营企业或合营企业的权益性投资，不再符合持有待售资产分类条件的，应当从被分类为持有待售资产之日起采用权益法进行追溯调整。分类为持有待售期间的财务报表应当作相应调整。
　　第十七条&处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
　　第十八条&投资方应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额等类似情况。出现类似情况时，投资方应当按照《企业会计准则第8号――资产减值》对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。
第四章& 衔接规定
　　第十九条& 在本准则施行日之前已经执行企业会计准则的企业，应当按照本准则进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
第五章& 附& 则
　　第二十条& 本准则自日起施行。
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