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1、题目中一般會给出交换的双方为一般纳税人,增值税税率即使没有给出也默认为17%。
货币性资产交换如果双方交换的是存货如:原材料什么时候結转成本和库存商品,双方都视同销售按公允价值确认收入,同时结转成本
3、税费的计算按换出产品的公允价值为基础乘以17%作为应缴納的增值税。
如果涉及的补价款占交换资产最高公允价值的百分比低于25%属于非货币性资产交换。具体会计分录为:
1、换出库存商品的一方
借:原材料什么时候结转成本(交换日的公允价值)
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款(收到的补价)
贷:主营业务收入(库存产品交换日的公允价值即:市场售价)
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的补价)
具体银行存款在借方还是贷方,看企业是支付了补价还是收到了补价)
存货跌价准备(之前计提的存货跌价准备)
贷:库存商品(账面余额)
借:库存商品(交换日的公尣价值)
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款(收到的补价)
贷:其他业务收入(原材料什么时候结转成本交换日的公允价值,即:市场售价)
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的补价)
具体银行存款在借方还是贷方看企业是支付了补价还是收箌了补价。)
存货跌价准备(之前计提的存货跌价准备)
贷:原材料什么时候结转成本(账面余额)
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乘以数量加运费購入后需要人种植,看护、施肥、浇水也就产生了人工费用,但购买肥料、浇水又产生了一笔新的费用这笔费用应计入生产成本吧。
借:原材料什么时候结转成本——苗木
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:应付账款/银行存款
看护/施肥/浇水/人工费用
貸:应付职工薪酬/制造费用(生产间接费用)
借:应收账款——XX单位
贷:主营业务收入——
贷:应交税费——应交增值税