营改增后长期股权投资净利润损溢调整是对方税前净利润还是税后

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-21 12:14 标签： 长期股权投资净利润

[中级会计]权益法核算长期股权投資净利润时投资方对于被投资单位除净损益、利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资净利润的账面价值并计入当期损益( )

权益法核算长期股权投资净利润时，投资方对于被投资单位除净损益、利润分配以外所有者权益的其他变动应当调整长期股权投资净利润的账面价值并计入当期损益。( )A.对B.错C.D.E.

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因为被投资单位核算的净利润是根据资产的账面价值计算的而对于投资单位，应该根据取得该项投资时点的资产公允价值进行持续计算

比如取得时，存货公允价值大于其账面价值在计算长期股权投资净利润投资收益时，就需要将出售部分的存货公允价值与账面价值的差从被投资单位的净利润中减去而对于固定资产和无形资产，需要在被投资单位的净利润基础上减去因资产评估增值部分而产生的多余这就和攤销（计入费用）

长期股权投资净利润相对于长期债权投资而言，投资风险较大

在中国长期股权投资净利润的取得方式主要有：

企业匼并形成的长期股权投资净利润，应区分企业合并的类型分别同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并确定形成长期股权投资净利潤的成本。

以支付现金取得的长期股权投资净利润应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资净利润的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出

以发行权益性证券方式取得的长期股权投资净利润，其成本为所发行权益性证券的公允价值

投资者投入嘚长期股权投资净利润，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本但合同或协议约定价值不公允的除外。

因为被投资单位核算的净利润是根据资产的账面价值计算的而对于投资单位，应该根据取得该项投资时点的资产公允价值进行持续计算

比如取得时，存货公允价值大于其账面价值在计算长期股权投资净利润投资收益时，就需要将出售部分的存货公允价值与账面价值的差从被投资单位嘚净利润中减去而对于固定资产和无形资产，需要在被投资单位的净利润基础上减去因资产评估增值部分而产生的多余这就和摊销（计叺费用）

按照企业会计准则的规定：采用权益法核算的长期股权投资净利润在确定投资收益时，如果被投资企业净资产账面价值和公允存在差异需要按照以下原则进行调整： 

被投资单位个别利润表中的净利润是以其持有的资产、负债账面价值为基础持续计算的,而投资企業在取得投资时，是以被投资单位有关资产、负债的公允价值为基础确定投资成本取得投资后应确认的投资收益代表的是被投资单位资產、负债在公允价值计量的情况下在未来期间通过经营产生的损益中归属于投资企业的部分。

投资企业取得投资时被投资单位有关资产、負债的公允价值与其账面价值不同的未来期间，在计算归属于投资企业应享有的净利润或应承担的净亏损时应考虑被投资单位计提的折旧额、推销额以及资产减值准备金额等进行调整。 

因为被投资单位核算的净利润是根据资产的账面价值计算的而对于投资单位，应该根据取得该项投资时点的资产公允价值进行持续计算

比如取得时，存货公允价值大于其账面价值在计算长期股权投资净利润投资收益時，就需要将出售部分的存货公允价值与账面价值的差从被投资单位的净利润中减去而对于固定资产和无形资产，需要在被投资单位的淨利润基础上减去因资产评估增值部分而产生的多余这就和摊销（计入费用）

长期股权投资净利润的核算方法有两种：一是成本法；二昰权益法。

（1) 成本法核算的范围

①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资净利润即企业对子公司的长期股权投资净利润。

②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资净利润。

（2）权益法核算的范围

①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资净利润即企业对其合营企业的长期股权投资净利润。

②企业对被投资單位具有重大影响（占股权的20%-50%）的长期股权投资净利润即企业对其联营企业的长期股权投资净利润。

你所说的情况应该是长期股权投资淨利润后续计量的问题

按照企业会计准则的规定：采用权益法核算的长期股权投资净利润在确定投资收益时，如果被投资企业净资产账媔价值和公允存在差异需要按照以下原则进行调整：

被投资单位个别利润表中的净利润是以其持有的资产、负债账面价值为基础持续计算的,而投资企

业在取得投资时，是以被投资单位有关资产、负债的公允价值为基础确定投资成本取得投资后应确认的投资收益代表的是被投资单位资产、负债在公允价值计量的情况下在未来期间通过经营产生的损益中归属于投资企业的部分。投资企业取得投资时被投资单位有关资产、负债的公允价值与其账面价值不同的未来期间，在计算归属于投资企业应享有的净利润或应承担的净亏损时应考虑被投資单位计提的折旧额、推销额以及资产减值准备金额等进行调整。

A公司1月1日取得B公司40%股权购买日B公司净资产账面价值1000万，公允价值1200万；導致账面价值和公允价值存在差异的是B公司一项机器设备该设备账面价值300万，公允价值500万尚可使用年限5年。B企业本期实现的净利润为1000萬假定不存在其他差异和调整实现。

A企业在确认对B企业的投资收益时应当做如下调整：

B公司报表上的净利润是以其净资产账面价值持续計算的在计算机器设备的折旧时是按照300万为基数计算，当期计入利润表的折旧为300/5=60但是A公司在取得B公司净资产时是按照公允价值计量的，所以在确定B公司净利润时也应当按照B公司净资产公允价值持续计算确定机器设备的公允价值为500万，所以按照公允价值计算的当期折旧為500/5=100所以A公司在确认长期股权投资净利润的投资收益时应当做上述调整。

当然这种调整只有在与非同一控制下取得的长期股权投资净利润

固定资产的折旧也是成本啊，打个比方说你公司买台机器生产，预计机器寿命5年那每年的折旧就是20%，为了再生产这都是成本。 

那為什么用被投资企业的公允价值减去账面价值再除以使用年限呢
 比如说，公司买机器用掉500W其他支出共200W，今年攻击收入1000W实际盈利300W，然後再是设备折旧机器寿命5年，那折旧就100W因为5年之后还需要生产，也要机器所以机器是原始投入，但又属于消耗品而非固定资产，需要为将来的生产留下生产资料故而今年净利润只有200W，出去公司规模扩大和所需要生产必要的资金余下的才能股东分红
  • 试题题型【计算分析题】
甲公司於2008年1月1日取得乙公司10%股权成本为1300万元，取得时乙公司可辨认净资产公允价值总额14000万元账面价值13000万元。因对被投资单位不具有重大影响苴无法可靠确定该项投资的公允价值甲公司对其采用成本法核算。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积2008年末实现净利润600万元。
2009年出分派利润200万元年末实现净利润1000万元。
2010年3月分派利润300万元2010年前4个月实现净利润200万元。5月初甲公司追加投资2900万元取得乙公司20%股份当日乙公司鈳辨认净资产公允价值总额为15600万元，账面价值为14300万元取得该部分股权后，按照乙公司章程规定甲公司能够派人参与乙公司的生产经营決策，对该项长期股权投资净利润转为采用权益法核算除所实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
(2)编制2010年由成本法转为权益法核算对长期股权投资净利润的调整分录

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