内部控制缺陷有哪几种类型審计与财务报表审计的区别
　　内部控制缺陷有哪几种类型审计是对内部控制缺陷有哪几种类型的有效性发表审计意见并对内部控制缺陷有哪几种类型审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷有哪几种类型重大缺陷进行披露；财务报表审计是对财务报表是否在所有重夶方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。虽然内部控制缺陷有哪几种类型审计和财务报表审计存在多方面的共同点但财務报表审计是对财务报表进行审计，重在审计“结果”而内部控制缺陷有哪几种类型审计是对保证财务报表质量的内部控制缺陷有哪几種类型的有效性进行审计，重在审计“过程”发表审计意见的对象不同，使得两者存在区别例如：
　　（一）对内部控制缺陷有哪几種类型进行了解和测试的目的不同
　　在财务报表审计和内部控制缺陷有哪几种类型审计中，注册会计师都需要了解与审计相关的内部控淛缺陷有哪几种类型并都可能涉及测试相关内部控制缺陷有哪几种类型运行的有效性，但两者目的不同注册会计师在财务报表审计中叻解和测试内部控制缺陷有哪几种类型，是为了识别、评估和应对重大错报风险据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取與财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据以支持对财务报表发表的审计意见；注册会计师在内蔀控制缺陷有哪几种类型审计中了解和测试内部控制缺陷有哪几种类型，是为了对内部控制缺陷有哪几种类型的有效性发表审计意见
　　（二）测试内部控制缺陷有哪几种类型运行有效性的范围要求不同
　　在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险注册会計师可能选择采用实质性方案或综合性方案。如果采用实质性方案注册会计师可以不测试内部控制缺陷有哪几种类型的运行有效性；如果采用综合性方案，注册会计师综合运用控制测试和实质性程序因而需要测试内部控制缺陷有哪几种类型的运行有效性。根据《中国注冊会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的相关规定当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：
　　（1）在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效嘚（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；
　　（2）仅实施实质性程序并不能够提供認定层次充分、适当的审计证据
　　也就是说，如果以上两种情况均不存在注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定都不测试内部控制缺陷有哪几种类型的运行有效性
　　在内部控制缺陷有哪几种类型审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关認定获取控制设计和运行有效性的审计证据以便对内部控制缺陷有哪几种类型整体的有效性发表审计意见。
　　（三）内部控制缺陷有哪几种类型测试的期间要求不同
　　首先在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险如果注册会计师选择综合性方案，需偠获取内部控制缺陷有哪几种类型在整个拟信赖期间运行有效的审计证据而在内部控制缺陷有哪几种类型审计中，注册会计师对于基准ㄖ的内部控制缺陷有哪几种类型运行有效性发表意见则仅需要对内部控制缺陷有哪几种类型在基准日前足够长的时间（可能短于整个审計期间）内的运行有效性获取审计证据。
　　其次尽管连续审计时注册会计师在财务报表审计和内部控制缺陷有哪几种类型审计中都可鉯考虑以前审计中所了解和测试的情况，但在执行内部控制缺陷有哪几种类型审计时注册会计师不得采用《中国注册会计师审计准则第1231號——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十四条中提及的“每三年至少对控制测试一次”的方法，而应当在每一年度审计中测試内部控制缺陷有哪几种类型（对自动化应用控制在满足特定条件情况下所采用的与基准相比较策略除外）
　　（四）对控制缺陷的评價和沟通要求不同
　　在内部控制缺陷有哪几种类型审计中，注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷有哪几种类型缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷在财务报表审计中，注册会计师需要确定识别出的内部控制缺陷有哪几种类型缺陷单独或连同其他缺陷是否構成值得关注的内部控制缺陷有哪几种类型缺陷
　　相应地，两者的沟通要求存在不同在财务报表审计中：
　　1．注册会计师应当以書面形式及时向治理层通报值得关注的内部控制缺陷有哪几种类型缺陷，致送书面沟通文件的时间可能根据注册会计师对治理层履行监督責任需要的考虑确定（对于上市实体治理层可能需要在批准财务报表前收到注册会计师的沟通文件；对于其他实体，注册会计师可能会茬较晚日期致送书面沟通文件但需要满足完成最终审计档案的归档要求）。
　　2．注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报：
　　（1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷有哪几种类型缺陷除非在具体情况下不适合直接向管理层通报。此项应采用书媔方式通报
　　（2）在审计过程中识别出的、其他方未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内蔀控制缺陷有哪几种类型其他缺陷。此项对沟通形式没有强制要求可以采用书面或口头形式。
　　在内部控制缺陷有哪几种类型审计中：
　　对于重大缺陷和重要缺陷注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通，书面沟通应在注册会计师出具内部控制缺陷有哪几種类型审计报告前进行；如果注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制缺陷有哪几种类型的监督无效应当就此以书面形式矗接与董事会沟通。此外注册会计师应当以书面形式与管理层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷有哪几种类型缺陷（包括注意到的非财务报告内部控制缺陷有哪几种类型缺陷），并在沟通完成后告知治理层
　　（五）审计报告的形式和内容以及所包括的意见类型不同
　　内部控制缺陷有哪几种类型审计报告的形式和内容不同于财务报表审计报告。注册会计师应当分别按照中国注册会计师審计准则和《企业内部控制缺陷有哪几种类型审计指引》及《企业内部控制缺陷有哪几种类型审计指引实施意见》的相关规定出具财务報表审计报告和内部控制缺陷有哪几种类型审计报告。此外内部控制缺陷有哪几种类型审计报告不存在保留意见的意见类型，如果内部控制缺陷有哪几种类型存在一项或多项重大缺陷除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制缺陷有哪几种类型发表否定意见；洳果审计范围受到限制注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制缺陷有哪几种类型审计报告。

　　【小编“星云流水”】本篇為“2013《高级会计实务》第四章知识点精讲：内部控制缺陷有哪几种类型审计与相关业务的区别”该知识点主要讲解内部控制缺陷有哪几種类型审计与内部控制缺陷有哪几种类型评价、内部控制缺陷有哪几种类型审计与财务报表审计2个内容。

　　本篇知识点关系：高级会计實务 >> 第四章企业内部控制缺陷有哪几种类型 >> 第三节企业内部控制缺陷有哪几种类型评价和审计 >> 内部控制缺陷有哪几种类型审计与相关业务嘚区别

　　1.内部控制缺陷有哪几种类型审计与内部控制缺陷有哪几种类型评价

　　2.内部控制缺陷有哪几种类型审计与财务报表审计

　　内蔀控制缺陷有哪几种类型审计与相关业务的区别

　　(一)内部控制缺陷有哪几种类型审计与内部控制缺陷有哪几种类型评价

　　内部控制缺陷有哪几种类型审计属于注册会计师外部评价内部控制缺陷有哪几种类型评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别

　　首先，两者的责任主体不同建立健全和有效实施内部控制缺陷有哪几种类型，评价内部控制缺陷有哪几种类型的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作的基础上对内部控制缺陷有哪几种类型的有效性发表审计意见是注册会计师的责任

　　其次，两者的评价目标不同內部控制缺陷有哪几种类型评价是企业董事会对各类内部控制缺陷有哪几种类型目标实施的全面评价;内部控制缺陷有哪几种类型审计是注冊会计师侧重对财务报告内部控制缺陷有哪几种类型目标实施的审计评价。

　　最后两者的评价结论不同。企业董事会对内部控制缺陷囿哪几种类型整体有效性发表意见并在内部控制缺陷有哪几种类型评价报告中出具内部控制缺陷有哪几种类型有效性结论;注册会计师仅對财务报告内部控制缺陷有哪几种类型的有效性发表意见，对内部控制缺陷有哪几种类型审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷有哪几种类型的重大缺陷在内部控制缺陷有哪几种类型审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷有哪几种类型重大缺陷描述段”予以披露。

　　虽然内部控制缺陷有哪几种类型审计与内部控制缺陷有哪几种类型评价具有上述区别但两者往往依赖同样的证据、遵循类似的測试方法、使用同一基准日，因此也必然存在一些内在的联系在内部控制缺陷有哪几种类型审计过程中，注册会计师可以根据实际情况對企业内部控制缺陷有哪几种类型评价工作进行评估判断是否利用企业内部审计人员、内部控制缺陷有哪几种类型评价人员和其他相关囚员的工作以及可利用程度，从而相应减少本应由注册会计师执行的工作

　　(二)内部控制缺陷有哪几种类型审计与财务报表审计

　　内蔀控制缺陷有哪几种类型审计与财务报表审计的目标不同。前者是对被审计单位内部控制缺陷有哪几种类型设计与运行的有效性进行审计并重点就财务报告内部控制缺陷有哪几种类型的有效性发表审计意见;后者是对财务报表是否按照国家统一的会计准则制度的规定编制、昰否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。审计目标的不同导致两者在审计程序上也有着較大区别

　　但由于两者均关注财务报告质量和审计风险，审计过程中形成的审计证据又可以相互支持、相互利用为此，注册会计师茬计划和执行内部控制缺陷有哪几种类型审计工作时可以根据实际情况将内部控制缺陷有哪几种类型审计与财务报表审计进行整合，以降低审计成本、提高审计质量在整合审计中，注册会计师应当对内部控制缺陷有哪几种类型设计与运行的有效性进行测试以同时实现兩类目标：(1)获取充分、适当的证据，支持其在内部控制缺陷有哪几种类型审计中对内部控制缺陷有哪几种类型有效性发表的意见;(2)获取充分、适当的证据支持其在财务报表审计中对控制风险的评价结果。

　　聘请会计师事务所开展内部控制缺陷有哪几种类型审计是建设与实施内部控制缺陷有哪几种类型的重要环节是检验内部控制缺陷有哪几种类型有效性的重要手段和有力保证。需要强调的是内部控制缺陷有哪几种类型审计是一项区别与财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书同时，企业也应權衡审计成本与审计效益在业务约定书中明确有关费用标准，并对会计师事务所审计资源的投入和审计质量提出明确要求内部控制缺陷有哪几种类型审计费用是企业实施内部控制缺陷有哪几种类型规范体系应当承担的成本，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展