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销售费用科目的账务处理
13:22　互联网　【
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　　销售费用企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。 　　一、销售费用的概念　　本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。 　　企业（）应将本科目改为&6601 业务及管理费&科目，核算企业（保险）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、职工经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。企业（金融）不应再设置&管理费用&科目。 　　二、销售费用的主要 　　（一）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用：　　借：销售费用　　　　贷：现金、存款 　　（二）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用：　　借：销售费用　　　　贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等　　三、期末结转　　应将本科目余额转入&本年利润&科目，结转后本科目应无余额：　　借：本年利润　　　　贷：&销售费用【】 责任编辑：雨非
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　核算。（× ）
11.销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。（× ）
12.企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（× ）
13.日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（ ×）
14.政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。（√ ）
15.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。（ √）
16.在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。（× ）
一、单项选择题
1.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。下列选项中，不符合主营业务成本定义的是（ D ）。
A.销售商品的成本
B.提供劳务的成本
C.劳务成本
D.销售原材料的成本
【解析】销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本，因为销售原材料不是经常性活动。
2.某公司当月实际应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税税率7%，教育费附加3%。月底，该公司应当计入“营业税金及附加”科目的金额是（ D ）元。
【解析】应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税
(000+100000)×7%=42000（元），教育费附加(000+100000)×3%=18 000（元），应当计入营业税金及附加的金额为000+=310000（元）。
3.以下选项，不属于期间费用的是（ A ）。
A.制造费用
B.管理费用
C.销售费用
D.财务费用
【解析】制造费用不属于期间费用。
4.业务招待费应当借记的费用科目是（ B ）。
A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.其他业务成本
【解析】业务招待费属于管理费用。
5.下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（ B ）。
A.购货方获得的商业折扣
B.购货方获得的现金折扣
C.购货方获得的销售折让
D.购货方放弃的现金折扣
【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处
理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
6.税法规定，实际发生的业务招待费只能按照发生额的60%,同时不能超过全年营业收入的0.5%，那么超支的业务招待费应计入（ A ）科目。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业外支出
D. 财务费用
【解析】企业发生的业务招待费一律计入管理费用，超支的部分在申报所得税时，作为永久性差异调整纳税所得额。
7.某企业为了扩大销售渠道，专设销售机构，招聘销售人员，则专设销售机构人员的工资应记入（ C ）。
A.主营业务成本
B.管理费用
C.销售费用
D.财务费用
【解析】企业专设销售机构发生的费用包括销售人员工资应计入销售费用。
8.企业发生的汇兑损益，应当计入（ B ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.其他业务成本
【解析】汇兑损益应计入财务费用。
9.预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（ A ）。
A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.其他业务成本
【解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用。
10.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（ A ）。
A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.制造费用
11、下列各项中，应计入其他业务成本的是（ B）。
A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失
12、下列各项中，不应计入销售费用的是（ C）。
A.已售商品预计保修费用
B.为推广新产品而发生的广告费用
C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
13、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ C）。
A.计提的坏账准备
B.出租无形资产的摊销额
C.支付中介机构的咨询费
D.处置固定资产的净损失
14、下列各项中，应计入管理费用的是（A ）。
A.筹建期间的开办费
B.预计产品质量保证损失
C.生产车间管理人员工资
D.专设销售机构的固定资产修理费
15、下列各项中，不应计入财务费用的有（ A）。
A.企业发行股票支付的手续费
B.企业支付的银行承兑汇票手续费
C.企业购买商品时取得的现金折扣
D.企业销售商品时发生的现金折扣
16、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ A）万元。
17、某企业2011年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付矿产资源补偿费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（B ）万元。
18、下列各项中，不属于费用的是（D ）。
A.经营性租出固定资产的折旧额
B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额
C.企业发生的现金折扣
D.出售固定资产发生的净损失
二、判断题
1.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润相关的经济利益的总流出。（× ）
2.销售退回要冲减已确认的收入和成本，销售折让只冲减已确认的收入，不
冲减已确认的主营业务成本。（√ ）
3.企业发行股票支付的手续费应计入财务费用。（× ）
4.期间费用是指企业日常活动发生的能计入特定核算对象的成本。（× ）
5.企业发生的销售折让应计入管理费用。（× ）
6.企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。（× ）
7.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理，包括车间管理费用。（ × ）
8.企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。（√ ）
9.企业销售商品取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。（ × ）
10.制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。 （ ×）
11.企业出售投资性房地产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（√）
12.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 （× ）
13.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（× ）
14.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。（√ ）
15.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。 （ √ ）
16.管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。（× ）
17.企业出售固定资产发生的处置净损失也属于企业的费用。（× ）
一、单项选择题
1.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。下列项目中，符合营业外收入定义的是（ A ）。
A.确实无法支付的应付账款
B.销售商品收入
C.提供劳务收入
D.让渡资产使用权收入
【解析】确实无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转作营业外收入。
2.所得税费用影响的是（ C ）。
A.营业利润
B.利润总额
D.以上都影响
【解析】净利润=利润总额-所得税费用，所以影响的是所得税费用。
3.一般企业处置投资或股票取得的净收益计入（ C ）。
A.资本公积
B.营业外收入
C.投资收益
D.公允价值变动损益
【解析】一般企业处置投资或股票取得的净收益计入投资收益。
4.企业收到的先征后返的所得税计入（ B ）。
A.其他业务收入
B.营业外收入
C.递延收益
D.其他应付款
【解析】企业收到的先征后返的所得税计入营业外收入。
5.无法查明原因的现金短缺，应当计入（ B ）。
A.其他业务支出
B.营业外支出
C.管理费用
D.以前年度损益调整
【解析】无法查明原因的现金短缺，记入“管理费用”科目。
6.无法查明原因的现金溢余，应当（ B ）。
A.计入其他业务收入
B.计入营业外收入
C.冲减“管理费用 ”
D.计入以前年度损益调整
【解析】无法查明原因的现金溢余，记入“营业外收入”科目。
7.企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入（ B ）。
A.其他业务成本
B.营业外支出
C.管理费用
D.财务费用
【解析】企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入营业外支出。
8.东方公司于日以5000元的价格购入一项摊销期限为5年的固定资产，采用直线法摊销，不考虑残值。日，甲企业出售该项固定资产，取得银行存款7000元，交纳营业税350元。则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为（ C ）元。
【解析】出售该项固定资产的净损益=-)-350=3650（元）。