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确认资产减值损失的时候为什么是贷方其他综合收益呢
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【例题·综合题】甲公司为上市金融企业，2012年至2014年期间有关投资如下：
（1）日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。
<font color="#12年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。
（2）2012年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，日丙公司股票收盘价为每股16元。2013年，丙公司股票价格持续下跌，日收盘价为每股10元。
<font color="#12年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。日乙公司债券价格为每份90元。2013年，乙公司债券价格持续下跌，日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。
（3）2014年宏观经济形势好转，日，丙公司股票收盘价上升至每股18元，乙公司债券价格上升至每份85元。
本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下（含50%）。
（1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。
（2）计算甲公司2012年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司编制日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2014年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。
①取得乙公司债券的会计分录：
借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　10 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000
②取得丙公司股票的会计分录：
借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　20 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
①持有乙公司债券影响当期损益的金额=10000×5% =500（万元），会计分录为：
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
持有乙公司债券影响当期权益（其他综合收益）金额=100×90-10 000=-1 000（万元），会计分录为：
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　 1 000
②持有丙公司股票影响当期权益（其他综合收益）金额=1 000×16-20 000=4 000（万元），会计分录为：
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 4 000
　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　 4 000
①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=　　 10 000-100×50=5 000（万元）
会计分录为：
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 5 000
　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　 4 000
　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 1 000
②持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=20 000-1 000×10=10 000（万元）
会计分录为：
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　 6 000
　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 4 000
①调整乙公司债券账面价值对当期损益的影响金额=100×85-100×50=3 500（万元），会计分录为：
借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　 3 500
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 3 500
请问各位：第(3)题，确认资产减值损失的时候，贷方其他综合收益，那不是其他综合收益增加了？
难以理解啊。
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计提减值的时候将原计入其他综合收益部分冲销。
<p id="rate_55" onmouseover="showTip(this)" tip="热情答疑&金币 + 3
" class="mtn mbn">
，这个做法是现在是有道理的，以前是资本公积-其他资本公积。
因为持续下跌，之前暂时性下跌进入借方的其他综合收益要转出，这一步是转出其他综合收益进了资产减值，不是楼主理解的增加。
<p id="rate_55" onmouseover="showTip(this)" tip="&金币 + 3
" class="mtn mbn">
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多项选择题企业确认（金融）资产减值损失时，可能贷记的账户包括（）
A、资本公积&其他资本公积
B、坏账准备
C、可供出售金融资产（公允价值变动）
D、资产减值损失
E、持有至到期投资简直准备
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A、&应收账款&科目所属相关明细科目的期末借方余额
B、&预收账款&科目所属相关明细科目的期末借方余额
C、&其他应收款&科目所属相关明细科目的期末借方余额
D、&预收账款&科目所属相关明细科目的期末借方余额
E、&应付账款&科目所属相关明细科目的期末借方余额
B、权责发生制
D、配比原则
E、划分资本性支出与收益性支出当前位置：&>&注册会计师&>&会计
会计(2014)
关于贷款损失准备[答疑编号：]
老师，您好。
在贷款计提坏账准备以后，计提利息冲减的是贷款损失准备。
例如：现在本金是1000万，计提坏账准备100万，实际利率和合同利率一致为10%。
计提坏账准备为：借：资产减值损失 100 贷：贷款损失准备 100万
借：贷款-已减值 1000万 贷：贷款-本金 1000万
现在摊余成本=万
之后，收到利息10万时：借：吸收存款& 10万 贷：贷款-已减值 10万
计提利息=900*0.1=90万
此时的分录为：借：贷款损失准备 90万 贷：利息收入 90万
之后收到利息50万 借：吸收存款 50万 贷：贷款-已减值 50万
此时，贷款的余额=贷款本金-坏账准备=（900-10-50）-（100-90）=830万
这样子，最后收到的利息50万，是冲减过贷款本金，而且它收到的是上面计提的90万的一部分。那在算账面价值时，坏账准备也减去了90万，本金是不是被多冲了90万？
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关于贷款损失准备[答疑编号：]
老师您好。
我知道贷款减值后没有区分本金和利息，我说的是，在计提利息的时候，借方是贷款损失准备，贷款损失准备的借方是增加贷款账面价值的。而在收到的时候，又是冲减本金账面价值的。
关于这点我不是很懂。会不会存在对账面价值的重复计算。
知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第二章 金融资产
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追问追问追问
bao包 提问：
老师 你说收入原则是权责发生制
但收入有个确认条件是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业，但现在应收利息都很可能收不回来了，就是说经济利益很可能不流入企业，违反收入的确认条件了，为什么还要确认收入呢？
追问追问追问
bao包 提问：
老师 既然应收利息都可能收不回来了，为什么还可以确认利息收入？收入要求不是经济利益很可能流入吗？
贷款的发生减值
bao包 提问：
老师 不好意思 我问的是14年东奥轻一 第25页
贷款发生了减值，资产负债表入确认利息收入
借：贷款损失准备&
贷：利息收入
同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
老师 这里我有疑问
资产负债表入确认利息收入的分录意思，是冲销贷款损失准备吗？
为什么应收利息表外登记，既然应收利息都可能收不回来了，为什么还可以确认利息收入？这不是很奇怪吗？
确认利息收入，增加贷款的摊余成本，而贷款有减值，所以增减贷款摊余成本从冲销贷款损失准备开始？
老师 收到利息 分录是
借：吸收存款
贷：贷款-已减值
老师 &收到利息又不是收回本金，为什么是冲贷款的，而不是确认损益的？
老师 收回贷款
借：吸收存款
& & & &贷款损失准备
贷：贷款-已减值
& & &资产减值损失
老师 这里的资产减值损失是新确认的资产减值损失吧，不是冲销发生减值时，计提的借：资产减值损失吧？
老师 &对于确实无法收回的贷款
借：贷款损失准备
贷：贷款-已减值
这里 分录借贷，是因为贷款收不回了要冲销冲平，和他一起的贷款损失准备也应该转销冲平，为的是将科目余额变为0 ，没有其他意思吧？
老师 已确认并转销的贷款以后又收回的
借：贷款-已减值
贷：贷款损失准备
老师 这里转销的贷款以后又收回借贷款-已减值，我理解；但是 贷方为什么是&贷：贷款损失准备，贷款损失准备不是在确认贷款无法收回时已经转销，科目余额为0了吗？现在又贷贷款损失准备，那快款损失准备科目不是有余额了？而且贷款转销后又收回，贷款减值不是不存在了吗？我的理解应该是贷：资产减值损失来的恰当啊？
老师 对不起 疑问有很多，辛苦你了，但我真的理解不了，疑问堆在一起，看书都不得尽，还恳请老师耐心详细解答下，不胜感激！
本知识点其他学员的提问
可供出售金融资产中的权益工具
可供出售金融资产中的权益工具用不用算摊余成本，摊余成本又不是账面价值，算出来有什么用？
追问追问追问
bao包 提问：
老师 你说收入原则是权责发生制
但收入有个确认条件是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业，但现在应收利息都很可能收不回来了，就是说经济利益很可能不流入企业，违反收入的确认条件了，为什么还要确认收入呢？
追问追问追问
bao包 提问：
老师 既然应收利息都可能收不回来了，为什么还可以确认利息收入？收入要求不是经济利益很可能流入吗？
可供出售金融资产的账面价值
你好！可供出售金融资产中的债券的账面价值是他的公允价值还是摊余陈本？
贷款的发生减值
bao包 提问：
老师 不好意思 我问的是14年东奥轻一 第25页
贷款发生了减值，资产负债表入确认利息收入
借：贷款损失准备&
贷：利息收入
同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
老师 这里我有疑问
资产负债表入确认利息收入的分录意思，是冲销贷款损失准备吗？
为什么应收利息表外登记，既然应收利息都可能收不回来了，为什么还可以确认利息收入？这不是很奇怪吗？
确认利息收入，增加贷款的摊余成本，而贷款有减值，所以增减贷款摊余成本从冲销贷款损失准备开始？
老师 收到利息 分录是
借：吸收存款
贷：贷款-已减值
老师 &收到利息又不是收回本金，为什么是冲贷款的，而不是确认损益的？
老师 收回贷款
借：吸收存款
& & & &贷款损失准备
贷：贷款-已减值
& & &资产减值损失
老师 这里的资产减值损失是新确认的资产减值损失吧，不是冲销发生减值时，计提的借：资产减值损失吧？
老师 &对于确实无法收回的贷款
借：贷款损失准备
贷：贷款-已减值
这里 分录借贷，是因为贷款收不回了要冲销冲平，和他一起的贷款损失准备也应该转销冲平，为的是将科目余额变为0 ，没有其他意思吧？
老师 已确认并转销的贷款以后又收回的
借：贷款-已减值
贷：贷款损失准备
老师 这里转销的贷款以后又收回借贷款-已减值，我理解；但是 贷方为什么是&贷：贷款损失准备，贷款损失准备不是在确认贷款无法收回时已经转销，科目余额为0了吗？现在又贷贷款损失准备，那快款损失准备科目不是有余额了？而且贷款转销后又收回，贷款减值不是不存在了吗？我的理解应该是贷：资产减值损失来的恰当啊？
老师 对不起 疑问有很多，辛苦你了，但我真的理解不了，疑问堆在一起，看书都不得尽，还恳请老师耐心详细解答下，不胜感激！
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved请问贷款损失准备是资产类账户的备抵科目吗？_百度知道
请问贷款损失准备是资产类账户的备抵科目吗？
是的。附注：提取贷款损失准备时，借记“资产减值损失―计提贷款损失准备”科目，贷记本科目。对于确实无法收回的各项贷款，经批准作为呆账损失时，应冲销提取的贷款损失准备，借记本科目，贷记“客户贷款”等科目。计提贷款损失准备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。企业（保险）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。
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即坏帐准备的贷方为“增加”。坏账准备是应收账款的备查帐户，但是由于其是另一资产类科目，作为应收帐款的备抵科目，隐含着确认坏帐损失的含义，价格回升，将这些减记的金额，借方折回已提额，正是由于是“减去”：应收帐款的备抵科目。于是，坏帐准备科目的借贷方的增减关系与一般资产类科目正好相反，资产售出，在计提坏帐准备时，也就是说应收帐款收不回来了，贷方冲减固定资产的价值，所谓的备抵就是“减去”的意思，性质和固定资产减值准备是一样的发生减值。但是因为应收帐款实际上并未真的发生坏帐，因此不能直接减记应收帐款的帐面余额，需要作减记处理。像“长期投资减值准备”资产类科目的备抵科目，坏帐准备虽然是一个资产类科目。这样看，计入“坏帐准备”科目，这里只是一种预估而已资产类帐户里还有坏账准备科目
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