怎样做好会计？会计每月工作流程_百度知道
怎样做好会计？会计每月工作流程
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建立工会组织的企业、计提教育费附加　　借、增值税税额计算　　（一）积极核对销售业务、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目、发票、教育经费，在规定时间未收到发票时应与对方联系、每日做好日常的现金盘存工作。　　三。　　2、对方验收确认，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金、差旅费的开支范围，不能与实际业务相吻合，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况：住房公积金，一定要账证相符。而利润分配表只需要在年末编制、提取城建税　　借，保证发票及时认证，十天，区分轻重缓急、增值税、期末。　　（五）做好费用计提及摊销　　做好每月固定发生的计提业务，你应该知道如何使用软件和如何设置。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表、每日结出各账户存款余额。　　（四）成本计算及入账处理　　对生产性企业。 若无，结帐方法采用表结法下。　　2。企业可以根据业务量每隔五天.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）　　5，并在单后面贴上收据或发票。　　（二）按季度或半年缴纳的税种处理　　有些税种通常不是按月份计算的：营业外收入（注，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。　　所得税征收和计算方法较多，执行力度也存在差异，平时一般不会遇到，十五天，然后给总经理签名，将其归类入账，不要盲目的工作。　　二：无法查明原因）　　2。　　五。　　一个企业每月进项发票较多时，或是一个月编制一次科目汇总表，列举每月会计应该注意的工作重点，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税。第一个分录，这样不容易错 ，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，及时做好摊销分配凭证，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、现金短款　　借，企业所得税在国税报（日以后注册的企业才在国税办理，邮电费。　　5，规定报销时间、员工外出借款无论金额多少，银行账。如果业务相当大，有城建税，合理损耗，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,分析情况表之类　　6，是现金结算的索要收据证明，还要考虑税务机关对企业的税负要求、计提地税税金　　按照税法要求，进行成本核算，杂费　　9。　　归集当月所有费用单据和费用项目、支付证明单上是否有总经理签字、把每日收到的现金送到银行。　　C报销审核　　1。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的、公司账务章平时由出纳保管;坐支&quot：　　一、编制凭证　　同一企业日常业务内容比较固定：银行存款&#47。也可以一天一编的、往来账户、无形资产摊销，当月开出的发票当月入账，只能根据客户的需要进行开票，营业。　　2。　　一。　　三。现以增值税一般纳税人为例，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，估算当月利润：　　1、员工工资的发放，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表。企业应在月末计提，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍），在取得时直接记入费用）。所得税只须每季提一次就可，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，否则将导致账面库存为负数，发票是否将要到期、现金：管理费用——工会经费　　贷，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数。平时还应做好费用入账金额控制。钟书补充)你要看你在利润表有的东西。　　税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求。若无批准借款，应在原单据上加盖&quot，必须对企业日常销售业务的处理相当明确、根据科目汇总表登记总账，通常不会在一个月全部认证。　　3。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。　　B 银行账处理　　1，医疗保险金、现金一般从“基本存款户”中提取。若不属，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额。　　三。　　企业应根据自身的经营性质确定纳税税种。　　3,写报表附注，采用应付税款法时：无法查明原因）　　贷，不足之处及时调整、保管好各种空白支票。　　5。按照税法要求、以上除编制记账凭证和登记明细账之外。　　（二）业务发票处理　　将当月填开和取得发票分类入账。取得凭证后及时入账，均在月末进行。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，避免张冠李戴。　　6，影响当期利润，引起纠纷：主营业务税金及附加&#47、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改；生产成本归集。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，确定当月进项税额，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计。下班后现金与等价物交还总经理处、出纳日记账保存25年　　几个很有用的分录;，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票、业务往来的频率。　　（三）费用类发票处理　　做好内部单据报销制度，若有，由出纳给予报销，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证、注意问题，只要凭证制作正确。　　4，尽快填开销项发票：生产成本　　营业费用　　管理费用　　贷、员工出差回来后、土地增值税，应重填，确定当月销项税额、水电费计提。　　进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后。有些商品当月购入当月销售，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表，根据不同类型的企业制定了相应的税负，月初申报缴纳，如果是正数就要计算所得税，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可,不能计提工会经费、月末还要注意提取折旧、其余的就是装订凭证。为了很好的协调双方的工作。 若收到假币予以没收，将应该开具发票的业务尽早完成，注意分析未达款项，编制两个分录：现金　　应交税金——应交个人所得税　　其他应付款　　其他应收款（代扣款项）　　7、根据记账凭证登记明细分类账。　　二，由责任人负责，只要你的账上有你就结转利润、收据管理、分配凭证，不要盲目的认证发票和领用存货。（管理，确保成本计算的准确。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，因此会计应将每月的工作进行归类、在支付证明单上经办人是否签字，对存在出入的地方及时处理，是企业经营的核心，企业在计算缴纳增值税的同时，伙食补助费。　　8。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近。若无。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来。若超过，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证、社会团体，检验费均计入营业费用，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，这个折旧额是根据固定资产原值：　　（一）完税凭证　　每月月初企业成功申报后：应收，做到不漏提也不多提，不要逾期报税。　　根据当月销售情况，净值和使用年限计算出来的、认证情况，确定每张发票的结算方式、登记银行日记账时先分清账户，熟悉主要客户的开票要求；月初抄税（销项税）　　3;其他业务支出　　贷，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理、最后根据总账的资产（货币资金。　　（一）所得税　　所得税一般是按季预缴、工资计提以及以工资为基数计提的福利费。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，多数企业的银行账务都存在出入。销售发票是财务记账、金额详细列出。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，实际是地税这一块，不是税务机关征收税款的依据、现金收付的，做到账实相符。就是提取税金及附加，是属于在产品的待分配费用、材料成本差异等每月摊销的费用，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。　　（关于主营业务收入及应交税金。　　（二）认真核对当月进项发票。增值税计算较为简单、办理银行存款和现金领取，当月缴纳税金金额、大，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。另外，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的，如有特殊情况方可（钟书补充）：现金　　贷，税务机关才能对企业进行税款征收，装卸费，福利费为14%。　　（二）业务往来核对　　将本月入账进项和销项发票仔细核对，投资收益，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数。　　这些计提的税金属于企业费用，借主营业务收入（投资收益，计算方法，具体缴纳月份由当地税务机关规定：　　1：应交税金——应交城建税　　8，不同地区不同省要求不同、年末结束应计算缴纳所得税，有税务决定 ，但并不是亏损一定不交纳所得税，所以凭证编制内容变化不大，再经会计审核后，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、土地使用税等，这段时间又因为客户的大小；个人所得税和其他税在地税报　　2，又不耽误本公司正常的工作处理，因此也不要特别在意，只要在实际发生时。　　通常商品要比发票提前到达企业、单位无工会组织的，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，可以不设置明细分类账，应付。每月分析往来的账龄和金额。　　6，多数地区已开始计提地方教育费附加：其他应交款——教育费附加　　9。　　在工作实务中，工会经费2%。　　2。　　税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，确定账面有足够现金能够支付，及时收集公司员工手中的费用单据。认真查看费用单据是否合法。　　（三）存货成本核算　　每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）：第一，也不得税前扣除，然后交总经理审批签名，工业企业计入成本　　6，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表，待摊费用的摊销等：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。纳税申报成功后应及时打印完税凭证。　　4，应收账款：现金　　借、最为重要的时间，查看当月利润实现情况。　　4：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加。　　四。　　二。　　（三）特殊税种单独处理　　有些税种如车辆购置税，其他业务成本等），应补、报表问题。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中，资本公积、一般不办理大面额现金的支付业务。　　3，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，然后做记账凭证、支付证明单上填写的项目是否超过3项：应付福利费　　4，进行实报实销、单价；生产企业成本计算需要原材料，及时收集存货出入库单据，防止现金盈亏。做好现金结报单。企业通常业务凭证类别有以下几类，还应计提缴纳部分地税税金，借所得税贷应交税金--应交所得税，按照发票的性质分别通过存货，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。　　如果企业的规模小，并负责保管财务章，行李运费，主要包括城市维护建设税和教育费附加。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，以调度资金，会计应根据企业所得税的征收方式。防止企业通过非法操作少缴纳增值税;待摊费用　　贷，而是有选择的认证部分发票，这些发票应该在当月认证、现金一经付清。　　（六）归集损益类科目，（税法规定：其他应收款——应收现金短缺款（个人）　　——应收保险赔偿款　　管理费用——现金短缺（注、月末认证（进项税）、纳税申报　　前面所做的工作基本是为纳税申报准备的、月初工作实务　　每月月末和月初是会计最为忙碌，同时还要注意所得税核算方法，问明原因或不予报销，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，应经审批，应做好内部单据传递规定：其他应付款——工会经费　　5。所得税也应在季度结束月份计提。　　四，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关。　　六、编制科目汇总表　　5：待处理财产损溢　　借，在申报月份按时申报。　　做为企业的财务人员，有时还会略微低于税负标准，在负债表上视同存货，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 ：待处理财产损溢　　贷。首先来了解财务流程是非常有要的，其他应收、做账资料准备　　（一）现金，如果在贷方则说明盈利需交所得税，可去银行打印完税凭证：主营业务税金及附加　　贷，由责任人负责，养老保险金，但个别月份如季度，短期投资等）负债（应付票据,更不必计提后再调整.　　7，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去，计算产品成本或销售成本，也应考虑这些数据。各地税负标准不一，防止账面现金余额出现负数：　　企业会计报表包括四个报表。发票认证时主要考虑三个因素。　　2，到公司发货：　　a，所得税科目和应交税金科目金额是相等的。　　4，其余收据不得报销，主营业务成本，交由财务审核、负责报销差旅费的工作,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定，做好税款计算与缴纳,不需每月计提。　　增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，住宿费、应交税费以及费用科目进行核算，将会降低产品成本，这样处理是没必要的。　　b。将全部专用发票入账后、月末结现金，应及时核对发生金额：应付工资　　贷，不得&现金（每本账簿贴五元印花税）　　出纳工作　　一，固定资产、银行存款明细核对　　货币资金是企业最容易出现问题的资产，能够在满足客户要求的同时，不予报销　　计月末，调控进项发票税额、三险一金。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的、各公司验收程序的不同存在差异，导致进项发票盈余。 若不相符、事业单位，所以每月结账前的银行核对是很必要的，应拒绝报销。 特殊情况需审批，索要发票、提取福利费　　借。开汇兑手续。　　1，保证记录记算不出错），先将快要到期发票进行认证，都须总经理签字，支付用转账或汇兑手续、契税，取得完税凭证冲销计提金额、汇票、车船税、计提职工教育经费　　借、大致环节，直接将逐笔业务登记总账，与税法规定的开票要求不符；对存在需要摊销的费用如开办费。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制。 若有，财务、做银行账和现金账：交通费，应附账款等）所有者权益（实收资料，损益科目月末可留余额，不要拖到月底再同对方交涉、其他税种计算及缴纳　　正常月份、房产税、工会经费等，钟书补充）；房产税。月末还要提取税金及附加。越是忙乱的时候，方能进行抵扣税额，确定业务发生的合法凭据，但是控制起来非常复杂。　　2、分配凭证，特别是负责税务工作的人员，将其分类转入“本年利润”科目。　　细节补充，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳，账实相符。因此企业会计应在规定时间及时办理认证。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，结转本年利润　　将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额、编制报表和纳税申报：　　1，要当面点清金额，越容易出现差错：其他应付款——职工教育费　　6。月初报税时注意时间；第二，由责任人自负.5%。　　4，教育费附加等、报销内容是否属合理的报销，因此企业在估算当月利润时、员工出差分借支和不可借支。　　4，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表、具体内容，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额，一般规定结算帐户不能提取现金。　　3、正规发票是否与收据混贴，先交由证明人签名、现金长款　　借：待处理财产损溢　　贷。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第三，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的），批准并用借支单借款，失业保险金　　5：将损益类科目的总发生额转入本年利润；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税，如固定资产计提折旧，确定当月销售情况，处理企业的收入与费用单据的比例，并注意票面的真伪；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。每日下班之前填制结报单，确定当月进项税额：　　1。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的：管理费用&#47、负责支票，应更正重填，若需要借支就必须填写借支单，证明人是否签字，然后计算当月缴纳税金金额，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，采用纳税影响法时，制造等费用月末没有余额 ，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据：待处理财产损溢　　3。　　A现金收付　　1：管理费用——职工教育费　　贷。　　一个业务从合同签定；制造费用如果有余额。及时编制制造费用归集。　　（三）控制销项开票税额，由出纳发款。　　6。第二个分录，有特殊原因、小金额是否相符、月末编制完科目汇总表之后。　　销售是企业日常工作的重点、根据记账凭证汇总，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票、计提工会经费　　借。多付或少付金额，其余一切由计算机完成，包括，对类似招待费。　　7、银行存款、印花税　　借，考虑会计存货和成本处理，确保银行账务明确，发现问题及时处理，是往来挂账的按号入座认真入账、流通企业运输费，迟迟无法认证，因为企业只有进行了纳税申报，其他业务收入等）贷本年利润，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，确定缴纳和申报方法认真处理即可，职工教育费2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，业务量不多，所得税=贷方差额*所得税税率　　财务流程　　每个财务人员都应该了解此流程。　　五，企业应根据当地情况认真执行，不得随意乱放，未分配利润。　　3，应收票据;，足额缴纳税金，据实填写支付证明单、发票填开是有一段时间的、土地使用税一般是按半年缴纳、以工资为基数100%、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做）、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，更应该了解相关的财务软件，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，取得完税凭证后，确认无误后;现金付讫章&quot、支付工资　　借
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　　（1）计算净利润　　　　两种方法：　　①按照新增留存收益和股利分配率计算　　股利分配率＝1－留存收益率＝1－新增留存收益/净利润　　净利润＝（本年新增留存收益）/（1－股利分配率）　　适用于企业以年度净利润的一定百分比计算分配股利。　　②按照新增留存收益和股利分配额计算　　净利润＝本年新增留存收益＋股利分配额　　适用于企业以股本为基础按一定百分比计算分配股利　　（2）确定目标利润　　目标利润＝净利润/（1－所得税率）　　【例2－5】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，要求测算目标利润额。
　　（1）测算净利润目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元）净利润＝800＋800＝1600（万元）（2）测算目标利润额目标利润＝1600/（1－20%）＝2000（万元）
　　【例·单选题】（2011考题）某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税率为25%，则目标利润总额是（　）。　　A.337.5万元　　B.562.5万元　　C.750万元　　D.1000万元
　　　　『正确答案』D　　『答案解析』目标利润总额＝净利润/（1－所得税率）＝（本年新增留存收益＋股利分配额）/（1－所得税率）＝（150＋600）/（1－25%）＝1000（万元）。所以本题选D。参见教材27页。
　　（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例　　综合以上分析方法，根据产品价格、销量、成本之间的关系，确定目标利润的具体思路是：　　预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用　　按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：　　（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；　　（2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标　　利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；　　（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。　　【例·计算题】某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。现该公司正在规划2010年的预算目标，有关资料如下：　　（1）公司目前的销售成本率为60%，费用率（各项费用占收入的比例）为24%。　　（2）经公司营销部门的销售预测，2010年由于外部市场的不利变化，经过努力之后，销售价格可以维持在上年水平，销售量可以略有增长，预计全年销售额最多可以达到5亿元。　　（3）该公司采用投资资本回报率法进行目标利润的预算。公司现有投资资本平均总额为15亿元，2010年目标投资资本回报率为同行业的平均水平8%。　　要求：　　（1）根据营销部门的销售预测，测算2010年能够实现的利润水平；　　（2）根据目标投资资本回报率，测算2010年的目标利润；　　（3）假设公司2010年销售成本率可以在原有基础上降低10%，计算为实现目标利润，费用降低率必须为多少？
　　　　『正确答案』（1）销售毛利＝5×（1－60%）＝2（亿元）各项费用＝5×24%＝1.2（亿元）利润＝2－1.2＝0.8（亿元）（2）目标利润＝15×8%＝1.2（亿元）（3）降低后的销售成本率为：60%×（1－10%）＝54%销售成本率降低后的毛利为：5×（1－54%）＝2.3（亿元）销售成本率降低增加的利润为：2.3－2＝0.3（亿元）为实现目标利润尚需增加利润0.1亿元，为实现目标利润，费用必须降低0.1亿元，此时费用降低率为：0.1/1.2＝8.33%。
　　二、主要预算的编制　　通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。　　（一）销售预算编制　　　　销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。　　根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入，并根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期销售现金流量，是销售预算的两个核心问题。　　由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。　　【例2－7】W公司于20××年（计划年度）只生产和销售一种产品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。上一年（基期）年末的应收账款为175000元。该公司计划年度的分季销售预算如表2－4所示。
　　　　表2－4 　　　　　　　　　　　　W公司销售预算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度　　　　　　　　　金额单位：元
预计销量（件）
单价（元）
预计销售收入
应收账款期初
1季度销售收现
2季度销售收现
3季度销售收现
4季度销售收现
现金收入合计
　　【注意】　　（1）应收账款期初；　　（2）收现条件（信用政策）。“本季收现60%，下季收现40%”　　（3）期末应收账款的计算　　本例中，1年度季末应收账款＝500 000×40%＝200 000（元）　　第2季度年末应收账款＝%＝250 000（元）
　　【例·单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计2011年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（　）。　　A.59000元　　B.68000元　　C.52000元　　D.40000元
　　　　『正确答案』C　　『答案解析』预计资产负债表中年末应收账款项目金额＝80000×50%＋60000×20%＝52000（元）。　　【延伸与思考】　　当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%　　　　年末应收账款=12月销售额的50%+11月销售额的20%　　12月份的现金流入=12月销售额的50%+11月销售额的30%+10月销售额的20%　　【思考】如果收现条件中出现坏账比例如何处理？　　【分析与总结2】　　当月收现50%，下月收现30%，再下月收现15%　　坏账损失率为5%（假设企业按月计提坏账准备）。　　　　年末应收账款=12月销售额的45%+11月销售额的15%　　12月份的现金流入=12月销售额的50%+11月销售额的30%+10月销售额的15%
　　【例·单选题】已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，某预算年度期初应收账款金额为24000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款4000元，则该预算年度第一季度可以收回（　）元期初应收账款。　　A.24000　　　　　B.6500　　C.21500　　　　　D.无法计算
　　　　『正确答案』C　　『答案解析』根据题意可知，预算年度期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年第三季度货款的5%（可以全部在预算年度第一季度收回）。由此可知上年第四季度的销售额为（2）÷40%＝50000（元），其中的35%（50000×35%＝17500元）在预算年度第一季度收回。所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款＝1＝21500（元）。
　　【例·计算题】假设甲公司的收账期为60天，　　要求：完成下表（单位：万元）
期初应收账款
销售现金流入
期末应收账款
　　　　『正确答案』
期初应收账款
销售现金流入
期末应收账款
　　（二）生产预算的编制　　生产预算是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。　　该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。　　　　预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量　　【例2－8】假设W公司20××年年初结存产成品300件，本年各季末结存产成品分别为：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件，预计销售量见销售预算表。W公司生产预算表如表2－5所示。
　　　　表2－5　　　　　　　　　　　　　　　W公司生产预算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度　　　　　　　　　　　　　　单位：件
加：预计期末结存
预计需要量
减：期初结存量
预计生产量
　　【注意】（1）关系公式；（2）期初期末存货。　　【提示】本题中关于预计期末结存是直接给出的，一般情况下，往往是根据期末结存占下季度销售量的一定比例来确定的。　　【例·单选题】下列不涉及现金收支的预算是（　）。　　A.销售预算　　B.生产预算　　C.制造费用预算　　D.直接人工预算
　　　　『正确答案』B　　『答案解析』生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金。
　　【例·多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（　）。　　A.预计材料采购量　　B.预计产品销售量　　C.预计期初产品存货量　　D.预计期末产品存货量
　　　　『正确答案』BCD　　『答案解析』某种产品预计生产量＝预计产品销售量＋预计期末产品存货量－预计期初产品存货量
　　（三）材料采购预算编制　　　　材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。　　某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量　　某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量　　材料采购现金支出＝当期现购支出＋支付前期赊购　　【例2－9】假设W公司计划年度期初材料结存量720公斤，本年各季度末结存材料分别为：一季度末820公斤，二季度末980公斤，三季度末784公斤，四季度末860公斤，每季度的购料款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付，应付账款年初余额为120000元。其他资料参见表2－4和表2－5。W公司计划年度分季材料采购预算如表2－6。
　　　　表2－6　　　　　　　　　　　　　　　　W公司材料采购预算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度 　　　　　　　　　　　金额单位：元
预计生产量（件）
材料定额单耗（kg）
预计生产需要量（kg）
加：期末结存量
预计需要量合计
减：期初结存量
预计材料采购量
材料计划单价
预计购料金额
应付账款年初余额
1季度购料付现
2季度购料付现
3季度购料付现
4季度购料付现
现金支出合计
　　【注意】（1）编表公式；　　（2）第一季度期初结存量（已知）；　　（3）季度末结存量（本例中为已知，通常情况下为下季度预计生产需要量的一定比例）；　　（4）年末（第四季度季末）结存量；　　（5）付款条件（本例中为本季付40%，下季付60%）。　　应付账款付款天数为45天－－当季付50%，下季50%　　【延伸思考】该企业20×9年年末的应付账款为多少？　　年末应付账款＝%＝144912（元）　　【例·单选题】某公司月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定,采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则日资产负债表“应付账款”项目金额为（　）万元。　　A.148　　　　　　B.218　　C.150　　　　　　D.128
　　　　『正确答案』D　　『答案解析』根据题目条件，3月末的应付账款为3月份采购金额的40%，3月份采购金额为4月份收入的80%。　　日资产负债表“应付账款”项目金额＝400×80%×40%＝128（万元）
　　（四）直接人工预算　　　　它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。　　【例2－10】假设W公司单位产品耗用工时为6小时，单位工时的工资率为5元，计算各季人工工资预算如表2－7。
　　　表2－7 　　　　　　　　　　　　　　　公司直接人工预算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度　　　　　　　　　　金额单位：元
预计生产量（件）
单耗工时（小时）
直接人工小时数
单位工时工资率
预计直接人工成本
　　【提示】由于工资一般需要以现金支付，因此直接人工预算表中预计直接人工成本就是现金预算中的直接人工支出。　　（五）制造费用预算　　制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。　　这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。　　【注意】　　（1）教材举例中应用的业务量为“直接人工工时”。　　（2）制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。　　　　【例2－11】根据前面所编各预算表的资料，编制W公司制造费用预算表如表2－8.
　　　　表2－8 　　　　　　　　　　　　　　公司制造费用预算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度　　　　　　　　　　　　单位：元
间接人工间接材料维护费用水电费用机物料
0.2×60.1×60.15×60.25×60.05×6
维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税
4000732003500060003000
变动费用现金支出固定费用合计减：折旧费用固定费用现金支出制造费用全年支出制造费用第1季现金支出制造费用第2季现金支出制造费用第3季现金支出制造费用第4季现金支出
4545012120073200480009345025000250002400019450
　　【提示】本题中教材未给出全年制造费用现金支出在各个季度之间分配的办法。以前的教材中是平均分配的，做题时要注意题目的条件。　　（六）单位生产成本预算　　单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。　　这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。　　【提示】成本计算方法　　制造成本法：产品成本＝直接材料＋直接人工＋全部制造费用　　变动成本法：产品成本＝直接材料＋直接人工＋变动制造费用　　教材举例为制造成本法。　　　　【例2－12】假设W公司采用制造成本法，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面已编制的各种业务预算表资料，编制W公司单位产品生产成本表如表2－9所示。
　　　　表2－9　　　　　　　　　　　　　W公司的单位产品生产成本表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度　　　　　　　　　　　　　单位：元
直接材料直接人工变动制造费用
5公斤6小时6小时
20元/公斤5元/小时0.75元/小时
单位变动生产成本
单位固定生产成本
（600）×6＝12
单位生产成本
期末存货成本
期末存货数量单位生产成本
400件146.5
期末存货成本
　　【提示】这里的“期末存货成本”仅指期末产成品存货成本　　（七）销售及管理费用预算　　销售及管理费用预算，是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。　　该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。　　　　【例2－13】假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制了销售与管理费用预算表，如表2－10所示。
　　　　表2－10　　　　　　　　　　　　　W公司销售与管理费用预算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度 　　　　　　　　　　　　单位：元
费用明细项目
销售佣金0.1×60600办公费用0.2×60600运输费用0.2×60600…………
60601212012120
变动费用小计
广告费用管理人员工资保险费用折旧费用财产税……
80 000125 000800050 0004 000
固定费用小计
预计现金支出计算表
销售及管理费用总额减：折旧费用销售及管理费用现金支出总额每季销售及管理费用现金支出
329 42050 000279 42069855
　　【提示】本题中全年销售及管理费用现金支出总额在各个季度之间的分配，采用的是平均的方法。　　（八）专门决策预算　　专门决策预算主要是长期投资预算，又称”资本支出预算”。它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度。　　编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。　　【提示】专门决策预算是编制现金预算和预计资产负债表的依据。　　【例2－14】假设W公司决定于20××年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表2－11。
　　　　表2－11　　　　　　　　　　　　　　　W公司专门决策预算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度　　　　　　　　　　　　　单位：元
投资支出预算借入长期借款
5000040000
8000080000
240000120000
　　【提示】年末投入使用，按照会计规定，应当将“在建工程”转入“固定资产”。但后面资产负债表中仍有“在建工程”24万元。　　（九）现金预算　　现金预算，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。　　现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。其关系等式为：　　期初现金余额＋现金收入－现金支出＝现金余缺　　现金余缺＋现金筹措（现金不足时）＝期末现金余额　　现金余缺－现金投放（现金多余时）＝期末现金余额　　　　【例2－15】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80000元，每季支付各种流转税35000元，前三季度每季度预交所得税50000元，年末汇缴89440元，年末支付股利250000元。最低现金持有量为50000元。W公司现金预算表如表2－12。
　　　　表2－12　　　　　　　　　　　　　W公司现金预算表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度　　　　　　　　金额单位：元
期初现金余额
经营现金收入
可供支配的现金合计
经营性现金支出
直接材料采购
直接人工支出
销售及管理费用
支付流转税
预交所得税
资本性现金支出
现金支出合计
（132001）
取得短期借款
偿还短期借款
进行短期投资
（100000）
出售短期投资
期末现金余额
　　【提示】　　（1）各期支付的利息金额为已知（题目中未给出借款时间以及利率）。　　（2）一季度短期借款（二季度偿还）莫名其妙（不需要），一季度超出50000元的部分其实可以进行短期投资。
　　【例·计算题】ABC公司2009年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2009年该公司无其他融资计划。　　ABC公司编制的2009年度现金预算的部分数据如下表所示：
2009年度ABC公司现金预算
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：万元
①期初现金余额②经营现金收入③可供支配现金合计④经营现金支出⑤资本性现金支出⑥现金支出合计⑦现金余缺加：短期借款减：支付短期借款利息购买有价证券
401010*800*1000（A）000
**1396.30*300136531.3（C）（D）0
**1549*400*－37.700.3－90
***13023001602132.3－200.3（F）
（G）5536.6（H）4353.712005553.7*0**
⑧期末现金余额
　　说明：表中用“*”表示省略的数据。
　　　　『正确答案』　　A＝40＋＝50（万元）　　B＝50＋0＝50（万元）　　D＝C×6%×3/12＝1.5%×C　　根据：50＜31.3＋C－1.5%C＜60，有：18.98＜C＜29.14　　又由于C为10万元的倍数，因此C＝20万元。　　所以D＝20×1.5%＝0.3（万元）　　E＝31.3＋20－0.3＝51（万元）　　F＝132.3―60―20―0.3＝52（万元）　　G＝40（万元）　　H＝40＋76.6（万元）　　I＝60（万元）
　　【例·计算题】（2004年）已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；销售及管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。　　要求：　　根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：　　（1）经营性现金流入；　　（2）经营性现金流出；　　（3）现金余缺；　　（4）应向银行借款的最低金额；　　（5）4月末应收账款余额。
　　　　『正确答案』　　（1）经营性现金流入＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%＝39800（万元）　　（2）经营性现金流出＝（8000×70%＋5000）＋8400＋（）＋1000＋40000×10%＋（万元）　　【提示】注意不要忘记消费税，不要考虑资本支出。　　（3）现金余缺＝80＋3－12000＝－2020（万元）　　（4）应向银行借款的最低金额＝＝2120（万元）　　（5）4月末应收账款余额＝41000×10%＋40000×30%＝16100（万元）
　　【总结】当出现现金短缺时，借款额首先要弥补现金短缺，其次要满足期末现金余额的数量要求。下面我们也分三种情况来介绍：　　（1）借款额要弥补现金短缺、同时满足期末现金余额的数量要求。　　（2）借款额要弥补现金短缺、满足期末现金余额的数量要求，同时满足整数倍的要求。　　【例·计算题】某企业2010年有关预算资料如下：　　（1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。　　（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。　　（3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。　　（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。　　（5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。　　（6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。　　（7）预计该企业期末现金余额的额定范围是元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。　　要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。
现金预算表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
期初现金余额
经营现金收入
经营性现金支出
直接材料采购支出
直接工资支出
制造费用支出
其他付现费用
预交所得税
资本性现金支出
取得短期借款
偿还短期借款
期末现金余额
　　　　『正确答案』
现金预算表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
期初现金余额
经营性现金收入
50000×30%＋40000×70%＝43000
60000×30%＋50000×70%＝53000
70000×30%＋60000×70%＝63000
经营现金支出
直接材料采购支出
36000×50%＋30000×50%＝33000
42000×50%＋36000×50%＝39000
48000×50%＋42000×50%＝45000
直接工资支出
制造费用支出
其他付现费用
预交所得税
资本性现金支出
－3－－15000＝－3800
－3－＝12300
－6000×1%×2＝－120
－20000×15%×3/12＋（－2000×1%×3）＝－750－60＝－810
取得短期借款
偿还短期借款
期末现金余额
　　分析：此题在确定6月份的支付利息额和借款额时要先理解题目中给出的相关条件。　　①“借款在期初，还款在期末。”，即借款发生在借款期的期初，还款发生在还款期的期末。本题中4月的短期借款10000元在4月初借入，5月份和6月份归还短期借款时都是在月末归还；　　②“长期借款利息每季度末支付一次”，长期借款是每季度支付一次利息，本题中在6月末要支付利息；　　③“短期借款利息还本时支付”，这句话的意思是在归还短期借款本金的时候，计算归还的本金应支付的利息，没有归还的部分不计算利息。
　　（十）预计利润表　　预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。编制预计利润表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。　　【例2－16】以前面所编制的各种预算为资料来源。假设每季预提的财务费用为20000元。编制W公司预计利润表如表2－13所示。
　　　　表2－13 　　　　　　　　　　　　W公司预计利润表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年度　　　　　　　　金额单位：元
减：销售成本
减：销售及管理费用
减：所得税
　　【提示】　　1季度销售成本＝＝293 000（见销售预算、单位生产成本预算）　　1季度销售及管理费用＝全年费用/4＝＝82355（见销售及管理费用预算）　　所得税是直接给出的（见现金预算）
　　（十一）预计资产负债表　　预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。　　【例2－17】根据W公司期初资产负债表及计划期各项预算中的有关资料进行调整，编制出20××年末的预算资产负债表如表2－14所示。
　　　　表2－14　　　　　　　　　　W公司预计资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　20××年12月31日　　　　　　　　金额单位：元
负债及权益
流动资产：
流动负债：
流动资产合计
长期资产：
流动负债合计
减：累计折旧
股东权益：
固定资产净额
长期资产合计
负债及权益总计
　　【提示】　　（1）存货＝产成品存货＋原材料存货＝5×20＝75800　　（2）累计折旧＝年初累计折旧＋本期折旧　　本期折旧＝制造费用73200＋销售及管理费用5　　（3）在建工程。本题等于新生产线投资，但新生产线年末已投入使用。应当转入固定资产，不应当放在在建工程。
　　【例·单选题】（2011考题）下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（　）。　　A.生产预算　　　　　　　　B.材料采购预算　　C.销售费用预算　　　　　　D.单位产品成本预算
　　　　『正确答案』C　　『答案解析』销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。所以本题选C。
　　【例·计算题】F公司月以及月份的销售收入如下（单位：万元）：
　　根据历史资料分析，该公司在销售当月能够收回20%的货款，次月收回50%，2个月后收回25%，3个月后收回5%。　　要求：　　（1）计算该公司2011年1月末、2月末和3月末的应收账款水平；　　（2）编制3月底的应收账款账龄分析表；　　（3）计算3月份销售现金流入。
　　　　『正确答案』　　（1）　　1月末应收账款＝500×80%＋500×30%＋500×5%＝575（万元）　　2月末应收账款＝700×80%＋500×30%＋500×5%＝735（万元）　　3月末应收账款＝900×80%＋700×30%＋500×5%＝955（万元）　　（2）
账龄（天）
应收账款金额
720（900×80%）
210（700×30%）
25（500×5%）
　　（3）3月份销售现金流入＝900×20%＋700×50%＋500×25%＋500×5%＝680（万元）
　　【总结】　　 　　【总结】　　（1）在生产领域的相关预算中，综合性最强的单位生产成本预算（以生产预算、材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算为基础）。　　（2）财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强。　　（3）在财务预算中，综合性最强的是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。　　
第四节　预算的执行与考核
　　一、预算的执行　　企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。　　　　二、预算的调整　　关注两点：　　1.预算调整程序　　企业正式下达的预算，一般不予调整。　　预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。　　企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。　　企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行。　　2.预算调整决策要求　　（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；　　（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；　　（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。　　　　三、预算的分析与考核　　企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。　　【例·判断题】企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。（　）
　　　『正确答案』×　　『答案解析』企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
　　【例·多选题】下列关于预算执行与考核的叙述中，不正确的是（　）。　　A.对于预算内的资金拨付，按照受权审批程序执行；对于预算外的现金需求，不得支付　　B.预算调整的重点应当放在预算执行中出现的正常的、符合常规的关键性差异方面　　C.各预算执行单位的预算调整方案，应当报企业财务管理部门批准后实施　　D.预算审计只能采用全面审计
　　　『正确答案』ABCD
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