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如何进行货款清收？|
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你可能喜欢是不是银行基本帐户上收到的货款都要交税_百度知道
是不是银行基本帐户上收到的货款都要交税
提问者采纳
呵呵，这个收到的货款不分你在公司的那个账户上收到的钱吧，关键是是你收到钱的性质
提问者评价
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与收不收款无关，只要你的应税行为发生，就需要缴纳税款。
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我有个东西跟别人谈妥了想办理邮政代收货款业务怎么办
我有个东西跟别人谈妥了想办理邮政代收货款业务怎么办
09-12-11 &匿名提问 发布
代收货款　　代收货款业务为商户解决电视购物、网络购物交易中商品配送与资金结算不方便、不及时的难题，为买卖双方规避非面对面交易带来的信用风险。现代的代收货款业务将物流、资金流、信息流集于一体，让更多商户在享受高效、安全、遍布全国的EMS物流体系（普遍采用EMS物流体系）的同时，享受以最快的速度回笼资金所带来的资金效率收益。　　国内主要的代收货款业务提供商 开联信息技术有限公司（开联COD业务）、中邮物流、发网、52COD等　　抽象定义为：独立于买卖双方交易外的第三方代卖方从买方收缴应收款项的有偿服务。　　在物流领域，通常是指：在合同约定的时限与佣金费率下，第三方物流商（3PL）为发货方承运、配送货物的同时，向收货方收缴款项转交发货方的附加值业务。　　本词条 Copyright@中邮物流有限公司 快货业务部 提供
　　EMS代收货款业务:　　EMS代收货款是邮政专门为电视销售、电话直销、电子商务公司、商贸企业、邮购等客户量身订制的包括商品配送、代收货款并代为统一结算的一站式物流服务，让商家足不出户，轻松完成交易。　　依托中国邮政强大的网络优势，目前EMS代收货款的覆盖范围已经通达全国31个省（台湾除外）、自治区、直辖市、1875个地级以上县市，基本覆盖全国。　　代收货款业务执行邮政EMS的收费标准，基本资费可以享有比普通EMS更大的优惠，按国家邮政局标准，收取全国统一，代收手续费，资金结算费等费用。　　对于代收货款结算，目前深圳执行国家局核定的结算方式，但享有与省局相同的货款结算权，国家局结算货款时不需经过省局直接划款到深圳，根据测算，国家局结算资金的平均周期约为30天　　所有合作代收货款业务都必需签定正式书面委托协议，并提交：经过年审企业的营业执照复印件,并要有公司的盖章；非法定代表人签字的，要提交法人委托书；银行账号不能为个人账号，必须以企业名称开户的账号，且账号名称必须与企业名称一致。　　爱彼西速递 代收货款　　2001年，杭州爱彼西速递有限公司（简称ABC速递）创立，早期从事快件业务，建立起以浙江为核心的快递网络和配送队伍。　　2007年12月，ABC看见了物流发展的新趋势，开始全面转向COD（代收货款）领域，成为专业的第三方物流运营商，提供包括代收货款、仓储、包装等全方位的物流增值服务。　　依托浙江省网的完善建设，以及对COD业务的长期关注和专业认识，ABC的服务很快得到电视购物商和网络销售商的认同，业务量以月平均50%的速度递增，在浙江COD领域保持全面领先优势。　　ABC不仅在用心为客户提供“可靠、安全、快捷”的物流服务，更致力于为客户创造长期价值和潜在增长。ABC认为，第三方物流不是简单的运输，要在市场竞争中获取优势，就要协助客户达成最终目标，进而成为客户的最佳商业　　伙伴，在此基础上ABC已经开始发展“第四方物流”的概念，推出具备简单加工、带有推销功能的物流解决方案。[编辑本段]代收货款返款时间和退款流程　　代收货款是广东新邦物流在货物送达后为客户收取相应货款并返还给客户的服务，以降低客户的交易风险，加速资金流通。 　　返款时间　　广东省内收款后第二天返还，其它省市收款后第三天返还。　　代收货款手续费按代收货款总金额的0.3％收取，最低一票5元，最高一票80元。　　返款流程　　a.发货人以个人名义开单：　　凭发货人身份证原件、新邦物流运单原件。若委托他人退款，须另加委托人身份证原件；　　b.发货人以公司名义开单：　　凭托运人的公司收据、新邦物流运单原件，或新邦物流运单原件加盖托运人的公司章,即可办理退款；　　c.退款方式：　　现金、汇款和转账。预收货款(sales revenue received in advance)是指企业按照合同规定向购货单位预收的完全或部分货款。 　　预收货款是销货方按照合同或协议规定，在发出商品之前向购货方预先收取部分或全部货款的信用行为。即卖方向买方先借一笔款项，然后用商品归还，对卖方来说，也是一种短期融资方式。 　　预收货款通常是买方在购买紧缺商品时乐意采用一种方式，以便取得对货物的要求权。而卖方对于生产周期长、售价高的商品，经常要向买方预收货款，以缓和公司资金占用过多的矛盾。 　　经常和大额预收货款，是国家外汇管理局、税务部门审核的重点。防止进口不付汇或其它外汇资金流入；预收货款方式销售货物，应在货物发出的当天应及时开票，并在当期申报纳税，以免涉嫌偷税。 　　总之，商业信用融资合法、方便，融资成本低、限制条件少。属于一种自然性融资，不用做非常正规的安排，也无需另外办理正式筹资手续，是中小企业融资的一种有效的融资方式，值得运用。 　　企业按照合同规定预收货款时，借记“银行存款”帐户，贷记“预收货款”帐户，待产品销售实现时，应按销售金额借记“应收帐款”帐户，贷记“产品销售收入”帐户，并将预收的货款自“预收货款”帐户转入“应收帐款”帐户。 　　“预收货款”帐户应按不同的货币和购买单位设置明细帐，进行明细核算。 　　预收货款情况不多的企业，也可以将预收的货款直接记入“应收帐款”帐户，不设“预收货款”帐户。[编辑本段]外贸企业预收货款的财务处理　　预收货款是对于出口商而言的,对于进口方来说就是预付货款。它一般有两种,即有条件的预收货款和无条件预收贷款。所谓有条件的预收货款,指进口商在汇款时注明出口商必须出具按期提供货运单据的保函汇入银行才能解付汇款的预付款。有时进口商为避免银货两空,将货款预先存在国外银行, 并要求由中国银行提供保函,保证出口商及时发货否则由中国银行负责还款,等收到装船通知后外国银行才将预收货款汇交出口企业,这也属于有条件的预收货款。而所谓无条件的预收货款是指汇入银行接到汇入款项后立即解付给出口企业,不附带其他有关条件。 　　不管是有条件的预收货款还是无条件的预收货款,出口企业收到的外汇都应当按规定结售外汇指定银行。出口企业部门在收到汇入银行送来的结汇水单,应当按照当日或当月初人民银行公布的市场汇价,当日银行外汇买入价编制银行存款收款凭证,其会计分录为: 　　借：银行存款 　　财务费用——汇兑损益 　　贷:预收外汇账款 　　其中“银行存款”科目金额为按当日银行外汇买入价计算的结汇人民币金额；“预收外汇账款”科目金额为按记账汇率(即当日或月初人民币市场汇价)计算的人民币金额；两者的差额记入“财务费用——汇兑损益”科目。[编辑本段]预收货款方式销售增值税销项税的核算　　纳税人采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生得时间为货物发出的当天。因此，纳税人在收到预收款项时，借记“银行存款”账户；贷记“预收账款”账户；在发出产品时，确认收入和补收货款，借记“预收账款”、“银行存款”等账户，贷记“主营业务收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）”账户；同时结转成本。 　　例如，永明公司以预收账款方式销售C产品一批？8月份收到预收货款90 000元；12月5日发出C产品，实际成本85 000元，不含税售价100 000元，增值税额17 000元，当日收到对方补付的货款。则会计处理如下： 　　（1） 8月收到预收货款时： 　　借：银行存款　90 000 　　贷：预收账款 90 000 　　（2） 12月5日发出产品、补收货款时： 　　借：预收账款　90 000 　　银行存款　27 000 　　贷：主营业务收入　100 000 　　应交税金—应交增值税（销项税额）　17 000 　　（3）结转成本时： 　　借：主营业务成本　85 000 　　贷：产成品——C　85 000[1]
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应收账款应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品产品提供劳务等业务应向购买单位收取的款项包括应由购买单位或接受劳务单位负担的代购买方垫付的各种运杂费等[1]应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项因此的确认与密切相关通常在确认的同时确认应收账款该按不同的购货或接受劳务的单位设置户进行应收账款表示企业在中被购买单位所占用的资金企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费保证企业对于被拖欠的应收账款应采取措施组织催收对于确实无法收回的应收账款凡符合坏账条件的应在取得有关证明并按规定程序报批后作坏账损失处理[1]
本账户结构为
应收账款是借方科目
应向购货单位收取的购买商品材料等账款
代垫的包装物运杂费
已冲减而又收回的
已贴现的承兑因承兑企业无力支付的票款
预收工程价款的结算
其他预收货款的结算
收取购买商品材料等账款
收回代垫的包装费运杂费
企业的应收账款改用结算时
收到承兑的
已转销而又收回的坏账损失
借方尚未收回的账款　贷方余额向有关单位
应收账款的成本包括机会成本管理成本和铂略咨询应收账款管理分享会会计科目及相应会计处理
在2006年制定的和自2013年开始实施的小企业会计准则中设有应收账款科目科目编号为1122
⑴应收账款是指企业因销售商品提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费运杂费等本科目核算企业因销售商品提供劳务等经营活动应收取的款项为了反映应收账款的增减变动及其结存情况企业应设置应收账款科目不单独设置预收账款科目的企业预收的账款也在应收账款科目核算
⑵企业因销售商品提供劳务等合同或协议价款的收取采用递延方式实质上具有融资性质的在长期应收款科目核算不在本科目核算
⑶本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算
⑷本科目的主要账务处理
①本科目发生应收账款时按应收金额借记本科目按照实现的营业收入贷记主营业务收入等按专用发票上注明的增值税贷记应交税费应交增值税(销项税额)科目;收回应收账款时借记银行存款等科目贷记本科目
②企业代购货单位垫付的包装费运杂费借记本科目贷记银行存款等科目;收回代垫运费时借记银行存款贷记本科目
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的借记坏账准备科目按重组债权的账面余额贷记本科目按其差额借记营业外支出科目
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的借记坏账准备科目按重组债权的账面余额贷记本科目按其差额贷记资产减值损失科目
④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产应按该项非现金资产的公允价值借记原材料库存商品固定资产无形资产等科目按可抵扣的增值税额借记应交税费应交增值税(进项税额)科目按重组债权的账面余额贷记本科目按应支付的相关税费和其他费用
⑤将债权转为投资企业应按应享有股份的公允价值借记长期股权投资科目按重组债权的账面余额贷记本科目按应支付的相关税费贷记银行存款应交税费等科目按其差额借记营业外支出科目
⑥以修改其他债务条件进行清偿的企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值借记本科目按重组债权的账面余额贷记本科目按其差额借记营业外支出科目
⑸本科目期末余额在借方反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方反映企业预收的账款
一本科目核算企业因销售商品提供劳务等经营活动应收取的款项
企业保险按照原保险合同预定应向投保人收取的可将本科目设为1122 应收保费科目并按照投保人进行明细核算
企业金融应收的手续费和可将本科目改为1124 应收手续费及佣金科目并按照债务人进行明细核算
不包括各种非经营活动发生的应收款项因销售商品提供劳务等采用递延方式收取合同或吸引价款实质上具有融资性质的在科目核算
二本科目可按债务人进行明细核算
三企业发生的应收账款按应收金额借记本科目按确认的营业收入贷记等科目收回应收账款时借记等科目贷记本科目涉及增值税销项税额的还应进行相应的处理
代购货方垫付的包装费运杂费借记本科目贷记银行存款等科目收回代垫费用时做相反分录
四企业与债务人进行债务重组应当分债务重组的不同方式进行处理
1收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款的应按实际收到的金额借记银行存款等科目按重组债权人已计提的坏账准备
收到债务人债务的款项大于该项应收账款账面价值的应按实际收到的金额借记银行存款等科目按重组债权已计提的坏账准备
以下债务重组涉及重组债权减值准备的应当比照此规定进行处理
2接受债务人用于清偿债务的非现金资产应按该项非现金资产的公允价值借等科目按已计提的坏账借坏账准备涉及的还应进行相应处理
3将转为投资的应按相应股份的公允价值借记长期股权投资科目按重组债权的账面余额贷记本科目按应支付的相关税费和其他费用贷记银行存款应交税费等科目按其差额借记营业外支出
4以修改其他债务条件进行清偿的应当修改其他债务条件后债权的公允价值应收账款的管理应收账款是有特定的范围的首先应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的不包括应收职工欠款应收的等其次应收账款是指性质债权不包括长期的债权如购买等第三应收账款是指本公司应收的款项不包括本公司付出的各类如和租入等等由于各种原因在应收账款中总有一部分不能收回形成呆账坏账直接影响了企业经济效益对应收账款管理其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策努力降低成本力争获取最大效益从而保证应收账款的安全性最大限度地降低应收账款的风险如何加强应收账款管理有效防范风险呢我认为应当采取下列措施
一提高认识坚定控制不良应收账款的决心良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款已逐渐成为企业破产最常见的原因随着我国现代企业制度的建立特别是银行商业化运作的逐步到位这种趋势必将进一步发展不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化而且会危及企业的生产与发展鉴于这种情况企业要提高对应收账款管理的科学认识把不良应收账款控制到最低水平
二完善管理制度建立控制不良应收账款的制度保证体系一是要建立信用评价制度即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件二是要建立完善的合同管理制度对于建设单位付款方式归还办法归还期限违约责任等作出明确的规定增强法律意识三是要建立应收账款的责任制度明确规定责任单位和责任人四是要建立合理的奖罚制度并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标五是要建立应收账款分析制度分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况及时采取措施进行控制
三实施全过程控制防止不良应收账款的产生对应收账款的控制应主要控制好两个阶段一是项目的竞标签约阶段要对业主的品质偿还能力财务状况等方面进行认真的调查研究并分析其宏观经济政策出具可行性研究报告对业主的资信状况进行评价作出是否垫资的决策二是项目的履约过程项目的履约过程必须建立收款责任制确定具体的责任人员按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况另一方面对内部履约的情况如质量工期结算等是否按合同规定通过分析对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失并防止发生变相的垫资
四组织专门力量对已形成的应收账款进行清理由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程使施工企业业已形成了大量的应收账款在当前市场经济条件下必须加大对应收账款清欠回收工作的力度制定相应制度并采取相应管理措施对已发生的正常应收账款应根据不同情况在单位负责人的分配协调下 有区别有重点地开展清欠工作加强对账力争尽快回收资金对不能正常收回的应收账款应加大清欠力度采取以物抵债让利清收等措施强行收回对已生成多年的坏账经多次清欠无结果的可采取与经济效益挂钩清账提成的办法对那些有一定偿还能力对归还欠款不重视不积极并以种种借口推托不还的债务单位应适当采取诉讼方式以法律手段强制收回[2]信用管理经理人回收应收账款的主要工作不仅是减少呆坏账而更是平衡利润与风险增加资本回报率呆坏账不一定是坏事有风险才有回报
随着全球经济发展放缓企业资金短缺成为一个普遍现象铂略咨询LINKED-F数据显示信用销售这一通过为客户融资来扩大生意的商业模式正逐渐成为一种潮流但信用管理绝非是简单的风险控制而是通过控制使得原本由于风险过大而无法成交的交易能顺利进行信用管理人员是一群追逐投资回报率平衡风险和利润的人[3]应收账款
发生应收账款的原因主要有以下两种
第一这是发生应收账款的主要原因在社会主义市场经济的条件下存在着激烈的商业竞争的作用迫使企业以各种手段扩大销售除了依靠产品质量价格售后服务广告等外也是扩大销售的手段之一对于同等的产品价格类似的质量水平一样的售后服务实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额这是因为顾客将从赊销中得到好处出于扩大销售的竞争需要企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客于是就产生了应收账款由竞争引起的应收账款是一种
第二销售和收款的商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致这也导致了应收账款当然现实生活中现金销售是很普遍的特别是零售企业更常见不过就一般批发和大量生产企业来讲发货的时间和收到货款的时间往往不同这是因为货款结算需要时间的缘故结算手段越是落后结算时间就越长销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用也不是应收账款的主要内容
造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳一方面是由于市场竞争的激烈企业为了扩大销售增加企业的竞争力这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户扩大市场占有率而很多企业又故意拖欠账款市场信用体制又不健全
另一方面是由于企业自身的问题从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括在内的内部管理而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏
市场竞争日益激烈企业为了扩大销售增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因而赊销本身是有风险的这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因
赊销的风险
赊销实际上就是将转化为的时间跨度拉长企业放慢经营成本加大由于时间跨度拉长发生的机率增多企业不能收回账款的风险也就越大时间越长风险就越大企业管理者唯有事先制定有效的保护措施方能确保把失误和风险降至最低这就是要对客户的信用有一定的把握所以是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据评价客户信用差的,企业应不对其进行赊销 应收账款的作用是指它在生产经营中的作用应收账款的发生意味着企业有一部分被客户占用同时企业持有应收账款也是有的
1.增加销售的作用
商业竞争是应收账款产生的直接原因市场竞争激烈时信用销售是促进销售的一种重要方式信用销售实际是向提供了两项交易销售产品和在一定时期内提供资金在卖方市场条件下产品供不应求企业没有必要采用信用销售而持有应收账款只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点首先在银根紧缩市场疲软和资金匮乏的情况下客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务其次许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据因此在市场竞争激烈的情况下如果某家企业不采用商业信用销售方式那么市场就会萎缩销售收入和利润就会减少最终可能导致企业亏损甚至倒闭
2.减少存货的作用
在大部分情况下企业持有应收账款比持有存货更有优势①从财务角度看应收账款和都属于流动资产但两者的性质是不同的正常情况下应收账款是一种可以确认为收入的债权而除占用一部分资金外其持有成本相对较高诸如储存保险费用管理费用等等②从生产的目的来看产品售出并因此获得利润是生产的目的将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的③从资信评级的角度看的流动性要比应收账款差得多虽然财务人员在计算时将存货和应收账款一视同仁但在计算速动比率时将存货予以扣除只有不是过时产品而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时持有存货才比持有应收账款更具有优势企业应收账款的管理包括建立应收账款核算办法确定最佳应收账款的机会成本制定科学合理的信用政策严格赊销手续管理采取灵活营销策略和收账政策加强应收账款的日常管理等几方面内容
重视信用调查
对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容企业可以通过查阅客户的财务报表或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉偿债能力资本保障程度是否有充足的抵押品或担保以及生产经营等方面的情况进而确定客户的信用等级作为决定是否向客户提供信用的依据
控制赊销额度
控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段企业就根据客户的信用等级确定赊销额度对不同等级的客户给予不同的赊销限额必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内为了便于日常控制企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上作为金额余额控制的警戒点
合理的收款策略　
应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施当客户违反信用时企业就应采取有力措施催收账款如这些措施都无效则可诉诸法院通过法律途径来解决但是轻易不要采用法律手段否则将失去该客户
除了以上几个方面的管理以外对于已经发生的应收账款还有一些措施如应收账款追踪分析应收账款账龄分析应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度也属企业应收账款管理的重要环节
赊销企业在收账之前应对应收账款的运行过程进行追踪分析经销商能否严格履行赊销企业的信用条件取决于两个因素其一经销商的信用品质其二客户现金的持有量与调剂度如现金用途的约束性其他短期债务偿还对现金的要求等如果客户的信用品质良好持有一定的现金金额且现金支出的约束性较少可调剂程度较大客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠赊销企业货款的如果客户信用品质不佳或者现金贫乏或者现金的调剂程度低下那么赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免
在对应收账款进行追踪分析的基础上还要进行应收账款账龄分析一般来讲逾期拖欠时间越长账款催收的难度越大成为坏账的可能性也就越高应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构所谓应收账款的账龄结构是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重账款的使用时间越短收回的可能性越大亦即发生坏账损失的程度相对越小反之收回的难度及发生坏账损失的可能性也就越大因此对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户企业就采取不同的收账方法制定出经济可行的不同收账政策收账方案对可能发生的坏账损失需提前有所准备充分估计这一因素对企业损益的影响对尚未过期的应收账款也不能放松管理与监督以防发生新的拖欠
由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾并呈现出预付性与滞后性的差异特征如企业必须用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税弥补应收账款资金占用等这就决定了企业必须以应收账款收现程度作为一个必要的控制标准即应收账款收现率应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要所确定出的有效收现的账款占应收账款全部的百分比是二者应当保持的最低比例应收账款收现保证率指标反应既定会计期间逾期现金支付数量扣除各种可靠稳定性来源后的差额必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度其意义在于应收账款未来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要更为关键的是实际收现的账项能否满足同期必须的现金支付要求特别是满足具有约束性的纳税债务及偿付不得延期或调整的到期债务企业应定期计算应收账款实际收现率看其是否达到了既定的控制标准如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率应查明原因采取相应措施确保企业有足够的现金满足同期的现金支付要求
无论企业采取怎样严格的信用政策只要存在着商业信用行为坏账损失的发生都是不可避免的一般来说确定坏账损失的标准主要有两条
一是因债务人破产或死亡以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收款项
二是债务人逾期未履行偿债义务且有明显特征表明无法收回企业的应收账款只要符合上述任何一个条件均可作为坏账损失处理需要注意的是当企业的应收账款按照第二个条件已经作为坏账损失后并非意味着企业放弃了对该项应收账款的索取权实际上企业仍然拥有继续收款的法定权利企业与欠款人之间的债权债务关系不会因为企业已作坏账处理而解除既然应收账款的坏账损失无法避免因此遵循谨慎性原则对坏账损失的可能性预先进行估计并建立弥补坏账损失的准备制度即提取坏账准备金就显得极为重要对确实收不回的应收账款在取得有关方面的证明并按照规定的程序批准后列作坏账损失处理因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍不能收回的应收账款也列作坏账损失冲减坏账准备金
应收账款的跟踪评价
应收账款一旦形成企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析加强日常监督和管理要及时了解赊销者的经营情况偿付能力以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要必要时企业可要求客户提供担保
加强销售人员的回款管理
销售人员应具有以下习惯货款回收期限前一周电话通知或拜访客户预知其结款日期回收期限前三天与客户确定结款日期结款日当天一定按时通知或前往拜访企业在制定营销政策时应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中即个人利益不仅要和销售挂钩也要和应收账款的管理联系在一起
定期对账 加强应收账款的催收力度
要形成定期的对账制度每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目并对因产品品种回款期限退还货等原因导致单据金额等方面出现的误差进行核实对过期的应收账款应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析确定优先收账的对象同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨
控制应收账款发生降低企业资金风险
在购销活动中要尽可能地减少赊销业务一般宁可采取降价销售也不要选择大额的赊销企业可选择购货方承兑汇票支付方案货款回收担保方案及应收账款风险比较选择方案总之要尽量压缩应收账款发生的频率与额度降低企业资金风险一般情况下应要求客户还清前欠款项后才允许有新的赊欠如果发现欠款过期未还或欠款额度加大企业应果断采取措施通知有关部门停止供货
计提减值准备控制企业风险成本
按照现行会计准则和会计制度的规定企业根据谨慎性原则的要求应当在期末或年终对应收账款和存货进行检查合理地预计可能发生的损失对可能发生的各项资产损失计提减值准备和坏账损失以便减少企业风险成本
建立健全公司机构内部监控制度
完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提其内容应包括建立销售合同责任制即对每项销售都应签订销售合同并在合同中对有关付款条件作明确的说明设立赊销审批职能权限企业内部规定业务员业务主管可批准的赊销额度限额以上须经领导人审批的职级管理制度建立货款和货款回笼责任制可采取谁销售谁负责收款并据以考核其工作绩效总之企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节健全应收账款的内部控制制度努力形成一整套规范化的应收账款的事前事中事后控制程序应收账款管理制度应收账款的损失包括的资金成本附加收账费用账损失这些直接的损失比较显而易见另外还有一些间接的损失比如企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润但是并未真正使企业现金流入增加反而使企业不得不运用有限的来垫付各种和费用 加速了企业的现金流出主要表现为:
企业流转税的支出应收账款带来的 并未实际收到现金,是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳企业交纳的流转税如以及城市建设税等, 必然会随着销售收入的增加而增加
的支出应收账款产生了利润 但并未以现金实现, 而交纳所得税必须按时以现金支付一旦应收账款无法及时收回时企业的资金就可能周转不灵而不得不向借债借债就要承担如果企业搞三角债拖欠货款的话就无法取得购货的或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠这样就会增加产品的成本在价格竞争时处于劣势如果同一时间发生多起损失超出了企业对应收账款损失最大的承受能力企业就可能陷入严重的财务危机,甚至是破产当企业有好的投资机会此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时就可以利用应收账款进行融资主要有以下四条途径
1应收账款证券化
企业可以根据自身的特点和财务安排的具体要求对应收账款证券化融资借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式对中具体项目进行调整和优化,盘活增加资产流动性特别是对于那些产品单价高收到款项期限漫长的企业来说应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行化既能让这部分资产产生流动性又能很好的为企业融得资金企业可以将其应收账款证券化由银行担任受托机构发行基于该笔应收账款的短期受益证券
2应收账款的抵借
在新实施的物权法条款中扩大了动产担保物的范围允许明确了应收账款的登记机构为人民银行信贷征信系统在动产担保制度方面取得了重大突破有利于动产担保价值发挥促进企业尤其是
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式分为整体抵借和特定抵借尤其使用于,因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场间接融资也是困难重重客观上制约了中小企业在中优势的发挥应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求加速应收账款的周转率企业以自己的应收账款作抵押向银行申请贷款银行的贷款额一般为面值的50%-90%企业将应收账款抵押给银行后一般不通知相关的客户
3委托专业机构
委托专业机构追讨或采取仲裁法律诉讼的形式当应收账款已经发生较大的损失时企业应该尽快与方商讨必要时进行当企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨切勿错过追逃的最佳时机对于有能力付款却恶意拖欠的企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果可以委托专业机构追讨应收账款由其代理行使债权人的追讨工作当然如果还不行就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了
4在合同中约定所有权保留条款
根据我国合同法第134条规定当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的标的物所有权属出卖人这样只有客户在付清全部货款时才能取得的所有权即使客户破产了由于该货物的所有权仍然属于企业不会作为破产财产从而很大程度上保障了应收账款的安全
如何转移应收账款风险
当企业不愿意为某些应收账款承担风险时就要考虑如何将风险转移掉以其信息资金的优势可以参与到企业应收账款的处置中来通过主动承担风险参与企业所创价值的分配只要有以下两种方式
应收账款的无让售就是把应收账款作为商品卖给金融机构从而将风险转移掉而在我国一些商业银行大都只接受有追索权的业务但这是一个很好的开始在不久的将来我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务
为特定的应收账款上保险我国的保险业尚未开展这个业务但是应该相信有风险的地方就会有保险保险业为应收账款提供保险是迟早的事
取得第三方担保当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,的话,也应该考虑对其采用赊销一旦发生损失,可以对第三方进行追讨
应收账款的出售
企业将特定给代理商银行或其他经融机构以取得相应的现金出售后与应收账款有关的风险与报酬全部转移给售货方1防止应收账款长期挂账
企业赊销商品而产生的应收账款本应及时收回但购货单位为了长期占用应付货款销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益而共谋长期拖欠货款及运杂费造成企业应收销货款长期挂账
例如某企业销售人员得知某购货单位拟购买100万元的化肥但由于资金一时无法筹措需拖延付款时间销售人员与财会人员共谋后决定向购货单位索取5万元使用费而延长收款遂造成应收账款长期挂账而5万元落入私人腰包
2防止人为调整应收账款控制企业利润
在采用核算坏账损失的企业坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取有些企业在不改变应收账款余额的情况下采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法多提或少提坏账准备以调节
采用核算坏账损失的企业为了调节盈亏而虚增或虚减除了采用提高或压低计提的比率外还采取调增或调减应收账款数额的手法多提或少提坏账准备金
例如某企业当年效益非常好但企业领导为了给的任务打伏笔便人为地虚增年未应收账款多提取坏账准备金多计管理费用压低本年利润相反有些企业领导为了加官进爵搞浮夸虚减年末应收账款余额少提取坏账准备金少计管理费用调高
3防止利用应收账款私设小金库
根据有关规定企业间可以互相拆借资金但有些企业却利用应收账款放贷将转入小金库并称为企业间拆借资金
如企业将收回的还款直接转借给其他单位并将取得的利息收入转入小金库当企业收到外单位还欠款时不汇银行同时签发相同金额的转账支票有偿转借给另一个单位对付出也不计银行日记账将两笔业务合并记作
借应收账款--乙
贷应收账款--甲
收取利息后不记收入转入小金库
4防止虚列应收账款虚增销售收入
企业为了体现经营业绩或为了完成承包任务就会利用年底结账时人为地虚列销售收入挂往来账待下一年初再用红字将此笔虚列的冲掉如审计人员在审阅某企业商品明细表时发现该企业12月份比其他月份高出几倍通过详细审查发现该企业的一笔销售收入未且对应的应收账款名经查无此单位经查问财务人员才知是企业为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入
5应收账款的入账金额不实
在存在现金折扣情况下应收账款的入帐金额核算有和两种形式根据我国的规定只允许采用总价法核算但在实际工作中可能出现按净价法入账的情况这样的结果就会使企业少记正常的客观上造成应收账款入账金额不实的结果为一些不法分子贪污制造机会
例如某在销售上采取的为2/101/20N/30但其按净价法核算销售收入这样就会少计收入从而影响到利润的核算
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