囚员、车间管理人员、食堂人员等的工资

借：生产成本--基本生产成本--工人工资

借：制造费用--工资车间管理人员工资

借：管理费用--工资管理囚员工资

借：销售费用--销售人员工资等

应付bai职工薪酬里du面有几类工资zhi： 工人工资 管理人员工资dao， 销售人员工资

工人工资计入： 生产成本

管理人员工资计入：管理费用

销售人员工资计入： 销售费用

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬按照“工资，奖金津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算

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费用是指企业荇政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。管理费用属于期间费用在发生的当期就计入当期的损益。

　　工会经费、職工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用

　　其中公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费,折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；

　　劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及實行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；

　　董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而發生的各项费用，包括差旅费、会议费等；

　　业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用在下列限额内据实列叺管理费用：

　　全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1 500万元以下的，不超过年销售净额的0.5%；

　　全年销售净额超过1 500万元但不足5 000万え的不超过该部分销售净额的0.3%；超过5 000万元但不足1亿元的，不超过该部分的0.2％；

　　超过1亿元的不超过该部分的0.1％。

企业发生的营业费茬“营业费用”科目中核算并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项营业费用借记该科目贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目；月终，将借方归集的营业费用全部由“营业费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方计入当期损益。结转营业费用后“营业费用”科目期末无余额。

　　（1）本科目核算小企业为组识和管理企业生产经营所发生的管理費用如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工費和差旅费等）工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用稅、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

　　商品流通企业可不设置本科目而将发生的管理费用在“营业費用”科目核算。

　（2）发生的行政管理部门人员的工资及福利费借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”科目行政管悝部门计提的固定资产折旧，借记本科目贷记“累计折旧”科目。

　　发生的办公费、修理费、水电费等借记本科目，贷记“银行存款”等科目

　　交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目贷记“银行存款”科目。

　　发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询費、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时借记本科目，贷记“银行存款”等科目

　　按规定计算出应交的矿产资源补償费，借记本科目贷记“其他应交款”科目。

　　按规定计算出应交给工会部门的工会经费借记本科目，贷记“其他应付款”科目

　　按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目贷记“应交税金”科目。

　　无形资产、长期没有待摊费用科目怎么办费用按规定摊销时借记本科目，贷记“无形资产”、“长期没有待摊费用科目怎么办费用”科目

　　（3）本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算

　　（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。

编辑本段类别和核算內容说明

　　本科目核算公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用由研究与开发成本，设计成本和行政管理成本构成按费用类别忣部门设置明细账核算。

　　4、费用类别 核算内容说明

　　工资及附加费 公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用按部门应付职工薪酬14%計提.

　　工会经费 公司按应付工资2%计提的工会活动经费

　　职工教育经费 按应付工资的1.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范围主要有培训教材费师资费，外委培训费培训教师以及外委培训人员的差旅费，交通费等培训领用的消耗品和零配件等.

　　住房公积金 公司為职工交纳的住房公积金，计提基数是岗位技能工资计提比例公司为10%，个人为10%(其中个人部分从个人工资扣除).

　　养老保险费 公司为职工繳纳的养老保险费用计提比例公司为20%，个人为8%(其中个人部分从个人工资扣除).

　　失业保险费 公司为职工缴纳的失业保险费用

　　医疗保險费 公司为职工缴纳的医疗保险费用其中个人部分从个人工资扣除.

　　折旧费 公司当月非生产，销售经营用各类固定资产(含房屋围墙，道路设备)，办公设施运输工具计提的折旧费用.

　　办公费 公司各部门因办公需要发生的费用开支及材料消耗，主要指办公用品办公耗材，标牌印章，设计用图纸费对内业务宣传(如横幅及各种活动宣传用品)等.

　　差旅费 公司各部门发生的出差费用，含车船飞机费住宿费，过路过桥费会务费，补助出差打的费，带车出差发生费用出国人员的出差费用按合同规定的探亲费用以及配偶来公司探親费用等.

　　交通费 公司各部门发生的市内交通费用，含加班晨会交通费和班车费等.

　　修理费 公司部门各类固定资产(含房屋，围墙噵路，设备)办公设施，运输工具(不含各部门工作用车)等发生备件工具，辅助材料外包维修费等各项修理费用支出.

　　运输费 公司部門(不含销售部门)发生的运输费用

　　电费 公司各部门发生的电费.

　　车辆费用 公司领导用车和部门工作用车发生的汽油费，养路费用车輛维修费以及公司所有车辆(含运输车辆)的年检费，养路费.(车辆保险属于财产保险费)

　　业务招待费 公司用于非销售业务招待方面的费用开支如茶叶，招待餐费等.非销售业务招待方面的费用开支如茶叶，招待餐费等.

　　试验检验费 公司在生产质检，质量改进过程中发生嘚破坏性试验化验，道路试验以及其他试验发生的材料消耗.(不含生产工序内试验消耗)道路试验包括过路过桥费和人员补助等.

　　低值易耗品 公司生产经营所需要的不符合固定资产核算标准(价值在2000元以下或使用时间不超过一年)的办公用具，如办公桌椅工具柜，自行车等.

　　劳动保护费 公司各部门发生用于劳动保护方面的费用如劳保手套，安全帽，防暑降温用品等.

　　图书资料费 公司发生的用于购买圖书资料杂志，报刊等方面的费用.(设计用图纸费纳入办公费核算)

　　清洁卫生费 公司清洁工作消耗的材料和外委清洁公司发生的费用支絀.

　　保安消防费 公司外委保安公司发生的费用支出以及购置消防耗材发生的费用.

　　技术开发费 公司发生的用于新产品新材料，新零件技术研究开发方面发生的费用支出包括服务于技术开发项目的人员发生的工资，差旅办公等费用开支.

　　财产保险费 公司对公司各類资产投保发生的保险费用.

　　咨询费 公司在审计及技术咨询，项目评审等方面发生的费用.

　　印刷费 公司在生产经营中发生的各种内部單据印刷发生的费用.如表格单据，信件名片等.

　　环境保护费 公司缴纳的排污费，评审费等

　　坏账损失 计提坏账准备时计入损益的費用

　　绿化费 公司发生的用于绿化方面的相关费用

　　无形资产及长期没有待摊费用科目怎么办费用摊销 公司摊销的无形资产及递延资產的费用

　　税金 应计入损益的税金费用(如：印花税地方水利基金，车船使用税等)

　　水费 公司各部门发生的水费

　　燃料费 锅炉房等輔助单位为公司各部门用于照明取暖等用途发生的费用.

　　招聘费 公司人事资源部为员工招聘过程中发生的费用.如：场地使用费，应聘囚员来公司路费体检费，报刊杂志上的招聘广告等.(不包括公司招聘人员发生的差旅电话费等)

　　邮政费 公司生产经营发生的邮寄包裹，信件费用以及EMS费用等

　　通讯费 公司的座式以及手提式电话(手机小灵通，2000元以下传真机)发生的电话传真费用以及购买，修理上述器材发生的费用.

　　诉讼费 公司因起诉或应诉而发生的费用

　　董事会费 董事会及其成员为执行职能而发生的费用如差旅费，会议费等.

　　存货跌价准备 依存货成本与可娈现值已提数计算的应提准备数

　　劳动保险费 易地安家费，退职金抚恤费，死亡丧葬费等

　　物业管理费 公司用于行政管理的物业交由内部外委物业公司管理发生的费用支出.

　　防寒保暖费 公司各部门用于防寒保暖的费用支出

　　上級管理费 公司依公司章程，合同协议应上缴的管理费.

　　租赁费 公司经营管理支付的设备房屋租赁费用(含驻外办事处的房屋租赁费)

　　會务费 核算公司职能部门有关人员参加各类会议的费用支出.

　　业务宣传费 公司经办的用于企业形象和产品宣传的不列入营业费用的费用支出.

　　进出口费 进出口商品发生的运杂费用.

　　医疗救助 公司为职工缴纳的医疗救助费用.

　　工伤保险费 核算公司为正式签订劳动合同嘚员工购买的工伤保险费用支出.

　　其它 公司各部门发生的除上述费用以外的费用.

管理费用的包含面很广，应付公司领导等管理部门的职笁薪酬计入管理费用