公司的银行存款去买银行的理财产品，这个理财产品是计入什么科目？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-06-13 01:55 标签： 银行理财收益计入会计科目
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公司购买了两款理财产品，100万3个月期、200万6个月期，应计入哪个会计科目，财务报表列到哪里？

计入可供出售金融资产。报表转列到其他流动资产

计入可供出售金融资产。报表转列到其他流动资产

如果列入可供出售金额资产，这是一个非流动资产科目，如果在报表中转列到其他流动资产科目，是否合适？



如果列入可供出售金额资产，这是一个非流动资产科目，如果在报表中转列到其他流动资产科目，是否合适？

短期持有转列流动资产。但是理财产品会计核算放在可供出售金融资产比较合适。

简单点，列支其他货币资金。

简单点，列支其他货币资金。

其他货币资金一般算现金及等价物会导致现金流量表不平。短期持有的理财产品，现在理财一般是保本或非保本浮动收益，计入可供出售金融资产更合适。中长期持有可计入持有者至到期投资报表转列其他非流动资产。至于受益固定的银行理财很少见，可计入其他应收款

我们购买固定收益的，计入其他应收款

如果保本理财，是否可以理解为，3个月以内到期，放在其他货币资金，3个月以上到期，贷款和应收款或可供出售金融资产？

封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 银行理财产品账务处理及报表列示问题分析 ( 09:14:52) 转载▼ 标签： 杂谈 分类： 税务筹划 ??? 在银根紧缩、资金流动性不断抽紧地大背景下，各商业银行为满足存款规模、缓解存贷比监管压力、提高中间业务收益率，纷纷通过大规模发行短期理财产品招揽优质客户.随着基准利率不断提高和银行间竞争加剧，理财产品预期收益率水涨船高.2011年上半年，银行理财产品发行可谓盛况空前.据统计，截至6月上旬，银行理财产品总额已达7万亿元.光今年以来银行发行理财产品就有6000多只，已接近去年全年总量，理财产品地年化收益率也节节抬高，最高收益率甚至超过7％.与此同时，上市公司将闲置资金用于理财也屡见不鲜.　　但新会计准则颁布后，《企业会计准则》《企业会计准则讲解2010》《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》等均未专题规范理财产品地入账处理.笔者浏览了部分上市公司2010年年报和2011年中报，重点分析了公司委托贷款、银行理财产品地账务处理.从定期报告披露情况看，部分公司对委托贷款、银行理财产品账务处理存在一定问题，对财务分析将产生一定地影响.现将笔者认为正确地账务处理及上市公司存在地问题分别分析如下.　　一、公司委托贷款地账务处理　　1.委托贷款账务处理分析　　财政部颁发地《企业会计准则》及《企业会计准则讲解2010》并未单独说明公司委托贷款地账务处理，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出地款项，可将“1303 贷款”科目改为“1303 委托贷款”科目.具体核算为：本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算.　　因行业和主营业务不同，金融企业委托贷款利息收入应计入“利息收入”科目，一般企业应计入“其他业务收入”科目.???????? 2.委托贷款实务处理中地问题　　但在实务中，不少上市公司误将委托贷款记入“持有至到期投资”科目中，并将取得地利息误记入“投资收益”科目，如2010年度中南建设（000961）控股子公司南通建筑工程总承包有限公司委托青岛农业银行开发区支行贷给青岛海利丰足球俱乐部有限公司地工程施工用款9000万元、法尔胜（000890）通过渣打银行南京分行贷款1亿元给江阴市辰华物资有限公司、同方股份（600100）等上市公司.　　二、??? 银行理财产品地账务处理　　1.银行理财产品地账务处理分析　　1）银行理财产品应属于交易性金额资产　　笔者认为，银行理财产品应计入交易性金融资产.根据《企业会计准则讲解2010》，满足以下条件之一地金融资产或金融负债，应当划分为交易性金融资产或金融负债.其中第一条为：“取得该金融资产或承担该金融负债地目地，主要是为了近期内出售、回购或赎回.”　　银行理财产品一般周期较短，持有时间固定，购买理财产品地目地即是为了近期内回购，因此，可以将银行理财产品划归为交易性金融资产.　　2）银行理财产品不属于持有至到期投资地原因版权文档，请勿用做商业用途 　　持有至到期投资要求是“到期日固定、回收金额固定或可确定”，是指相关合同明确了投资者在确定地期间内获得或应收取现金流量(例如，债券投资利息和本金等)地金额和时间.因此，从投资者角度看，如果不考虑其他条件，在将某项投资划分为持有至到期投资时可以不考虑可能存在地发行方重大支付风险.而受银监会规定，绝大部分银行理财产品均注明风险，即意味着企业需承担相应地理财收益和本金损失风险.因此不符合持有至到期投资地核算要求.版权文档，请勿用做商业用途 　　持有至到期投资一般有活跃市场报价，在《企业会计准则讲解2010》中对于“贷款和应收款项”段，有规定如下：“划分为贷款和应收款项类地金融资产，与划分为持有至到期投资地金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价地金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制.”根据这段描述，持有至到期投资属于在活跃市场上有报价地金融资产.但银行理财产品大都属于一对多或一对一产品，企业在持有期间不得擅自转让，其公允价值难以衡量，即没有活跃市场，也无公开报价.更重要地是银行理财产品一旦签订，无法公开转让.　　综上所述，将银行理财产品划分为持有至到期投资并不合适.　　3）银行理财产品不属于可供出售金融资产地原因　　《企业会计准则讲解2010》规定，“对于公允价值能够可靠计量地金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产.……相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产

直击填报项目 实务疑难解答

在实务中会遇到各类不同性质和收益水平的结构性存款和理财产品，这些金融工具计入哪些会计科目较为合适？

结构性存款通常是指商业银行在吸收客户存款的基础上加入一定的衍生产品结构，通过与国际、国内金融市场各类指数挂钩，使投资者在承担一定风险的基础上获得较普通存款更高收益的产品。结构性存款挂钩标的种类较多，常见的挂钩标的包括境内外利率、汇率、股票、基金、商品价格指数等。从上述定义可看出，结构性存款通常应包括两部分：主合同和衍生工具部分。

（1）关于主合同的分类分析：

有观点认为结构化存款里的主合同由银行提供本金偿还保障，主合同信用风险与通常的银行定期存款无异，持有人承担的是银行信用风险，因此可计入银行存款科目。也有观点认为结构性存款主合同可能无法等同于银行存款。因为实务中，商业银行在产品设计、资金投向、运作方式等方面存在差异，商业银行对于结构性存款的管理方式与普通存款可能存在较大的不同。我们建议如果银行对该项结构性存款提供了相应的存款单/存款证明，证明其属于企业银行账户中的存款，而非理财产品，则企业可以/应当将该类结构性存款主合同计入银行存款。反之则因为理财产品性质，需分析合同条款从而计入应收款项类或可供出售金融资产。可参考“2.银行理财产品”中的分类分析。

（2）衍生工具部分的分类分析：

结构性存款内的衍生工具部分则需要进行分析是否可进行分拆，依次考虑以下几项分拆的条件：

嵌入衍生工具是否符合衍生工具定义？

嵌入衍生工具与主合同是否存在紧密关系？

嵌入衍生工具的公允价值是否能够单独、可靠地计量？

基于上述分拆条件的依次分析后，如果结构性存款中的嵌入衍生工具同时满足

①嵌入衍生工具符合衍生工具定义；

②嵌入衍生工具与主合同不存在紧密关系；

③嵌入衍生工具的公允价值能够单独、可靠地计量三个条件时应进行分拆，并以公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。该嵌入衍生金融工具部分分类为交易性金融资产。

（3）如果嵌入衍生工具与存款合同在经济特征及风险方面存在密切联系（如利率风险），或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量，可以将结构化存款整体指定为以公允计价计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2014年证监会发布的上市公司年报会计监管报告中提出了与上面基本相同的分类建议。

（1）对于收益与利率、汇率等基础金融变量挂钩的理财产品

该类理财产品属于在债务合同中嵌入了衍生金融工具，属于混合金融工具，可选择分拆将主合同分类为贷款或应收款项类投资，嵌入衍生金融工具分类为交易性金融资产（按预计收益率作为公允价值估值基础）；如果嵌入衍生工具与债务合同在经济特征及风险方面存在密切联系（如利率风险），或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量，则可将整体指定为以公允计价计量且其变动计入当期损益的金融资产（按预计收益率作为公允价值估值基础，可询问银行是否可提供估值报告）。

（2）对于收益与利率、汇率等基础金融变量未挂钩的理财产品

无论此类理财产品是否有活跃市场报价（或其他公允价值依据），通常情况下应分类为可供出售金融资产比较适当，在财务报表列报时视其流动性作为可供出售金融资产或其他流动资产（期限小于1年的）。

（3）只有同时满足下列条件的理财产品才可计入持有至到期投资（如果1年内到期的，应作为其他流动资产列报）：

②固定收益（非浮动收益）

④收益与利率、汇率等基础金融变量未挂钩

以上为内部沟通讨论并参考了实务操作和其他专业意见形成的建议，今后可能监管部门将正式出台关于结构性存款及理财产品报表列示的指导意见，届时将以其为准。

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