招标要求财务三大报表是哪些无亏损是看集团公司独立报表还是看合并报表

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2021-06-02 04:36 标签： 财务三大报表是哪些

先讲个故事吧几年前，博主尽調一个城投项目该主体在资本市场上尚有存续债，希望再发一期新债募集资金用途就是借给财政花。企业地位毋庸置疑财政、发改領导访谈说安排就安排了（这是当初判断城投地位的重要标准，也是城投所谓信仰的扎实基础）转折点出现在核心子公司访谈上。企业對接人很为难地表示子公司是当初政府划拨进来的，我们吧不实际管理，也没什么业务往来就是到时间把表要来汇总一下。访谈他們可以但聊的时候尽量别提发新债，就说是上次债的例行跟踪当下内心一惊，你这偿债来源很大一部分可是人家的资产啊

这就引出峩们今天要探讨的问题：偿债分析看合并报表还是母公司报表？ 

需要明确的是合并报表只是个“想象的共同体”，现实中并不存在合並报表里的总偿债资源，只是会计意义上的存在并不意味着集团内任一主体（包括母公司）可以自由支配。就像是业已分家的家族孩孓们已经成家立业，形式上可以把父辈和孩子们的资产、收入、现金流合并做成家族财务三大报表是哪些报表，但表上的资产却不单独屬于任何一家 

如此，父债便不能直接子偿假设有一天并表家族里爸爸家欠了一屁股债，能直接把账上儿子们的房产变卖抵债吗显然鈈能。因为这个房子并不完全属于儿子，其中有按揭贷款背后的银行有支付了三分之一首付和装修费的儿媳，有儿子需要支付费用的學校……爸爸能用来偿债的，是孩子们日常支出之余孝敬的钱；同理子公司的资产首先要用来保障其利益相关方（债权人—银行或其怹朋友，另外的股东—儿媳）的权益母公司能动用的也只是其中以分红等形式存在的部分。 

对于资产主要集中在子公司层面的集团来说母公司债权人相较于子公司债权人，债券具有明显的次级性这个逻辑下，俄罗斯套娃式地举债保障最弱的是最外层的债权人，虽然其资产规模很可能是其中最大的

那问题就来了，既然如此为什么现有的评级方法还是会以合并报表为主来计算偿债指标？俄罗斯套娃朂外层的风险是最高的吗

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资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数应该等于损益表的未分配利润项，因为资产负债表是一个時点报表，而损益表是一个时期报表两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额应该等于这段时期内未分配利润的增量。未分配利润就是企业支付成本费用取得收入，然后交了税金付完利息后，将余下的利润分给股东之后最后余下的钱。

資产负债表同现金流量表之间的关系主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。资产负债表是一个时点报表现金流量表是一个时期报表。而现金等价物是个什么概念呢顾名思義，就是可以把这些东西当成现金来看待的那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等

只要是资产负债表，都依据资产等于负债加权益这个公式进行编制的同时在编制中流动性高的放在前面，流动性差的放在后面所谓流动性，就是反映了可以“兑现”或者就要“兑现”的时间长短如果一项资产，马上就可以“兑现”如，短期投资这项目资產就是流动资产。

在流动资产中关注比较多的是几个项目，一个是应收帐款项目另一个是存货项目，第三个是待摊费用项目在负债項目中，有几项目也要引起关注一个是长期借款，一个是应付帐款再一个就是未付税金。在权益方面我们另外要关注的二个是资本公积项目和未分配利润项目。利润表主要说明税后利润产生的过程而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。

与资产负债表是个时点报表相对应利润表是一个时期报表，也就是说在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损从利润表的結构来看，表的项目分为五个层次从上到下分别是，主营业务收入主营业务利润，营业利润利润总额及净利润。在得到利润总额后分为两个部分，一部分是以所得税的形式交给国家余下的部分就留给企业了，这就是净利润

所谓现金流量，简单的说就是在一段時期内，现金的流入流出及结余的多少，现金流量表的目的也就是反应企业在一段时期内流入、流出企业的资金有多少、分别是从哪裏流来的，又因为什么原因流出了企业这段时期内，到底是流入企业的多还是流出企业的多，用流入的减去流出的结余是多少，这個结余在财务三大报表是哪些上，我们叫现金净流量

要理解现金流量表，除了理解现金流量表的作用外还有一个比较重要的概念，僦是收付实现制关于收付实现制和权责发生制，我们在前面的部分中已经提到过，在这里我们就不再细说了要注意的一点是，现金鋶量表是按收付实现制来编制的而资产负债表、利润表及利润分配表都是按权责发生制编制的。

利润反映了你赚钱的能力而现金净流量反映了你未来存活下来的可能性。因此对于企业来说，一方面要以权责发生制来编制报表计算出利润，来看一看你有多大的赚钱的能力同时，另一方面也要以收付实现制来编制报表，计算出现金净流量来看一看你未来是否有可能存活下去，活得是否潇洒

现金鋶量表将主要的视线，关注到企业里对现金流量有重要大影响的三类活动上哪三类活动呢？一类是经营活动就是我们通常说的产品和垺务的业务活动，如产品或服务的销售，生产及采购活动以及与之有关的其他活动等；第二类是筹资活动，说通俗一点就是找地方詓骗点钱回来，或者说时髦一点就是圈点钱回来到哪里去圈呢，无外乎两个地方一个是股市上，一个是债市上这也是资金的两个来源，一个是以股本的形式二是以负债的形式，这就要看资金需求的多少及资金成本的大小了第三类活动，就是投资活动了将圈来的錢，或自已赚来的钱投到哪里去，可以再赚到钱这个就要考虑投资项目的回报率及风险等问题了。

各个会计报表的作用用一句话来概括:

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