（一）会计是以货币为主要计量單位(以数量为辅助单位)反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（二）会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督兩个方面。

会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账为各有关方面提供会计信息的功能。

会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时对特定主体经济活动的合法性、合理性進行审查。

审核与填制凭证不能同一人

指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的內容，也就是会计的对象以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。

价值运动：是指工业企业购买材料工人制造生产把材料变成半成品、产成品。

资金运动:资金投入\退出(投资人退出投资资金\偿还各项债务\交税\分配利润等)\周转

二、会计核算的基本前提

会计主體、持续经营、会计分期和货币计量四项

会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围

會计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体但会计主体不一定是法人。

（二）持续经营（从企业开业第一天開始就有会计存在无论经营是亏损或盈利，直到企业停业）

（三）会计分期（结帐的时间段、期到就制作期报告表）

会计期间分为年度（年终总结一年一次，每年12月31日止）及中期

中期分为：半年度（一年2次上半年一次，下半年一次）、季度（每年4次）和月度（每年12次朤结、最后一次月结就是年结）

年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位

单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币但编制的财务会計报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币。

三、会计要素与会计等式

会计对潒进行的基本分类是会计核算对象的具体化。

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素其中，资产、負债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的顯著变动状态，即反映企业的经营成果

1、资产=负债+所有者权益

企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营Φ所产生的效益，分别归属于所有者和债权人归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负債）。资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益）资产与权益必然相等。

资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础也是企业编制资产负债表的依据。

第二章会计核算的具体内容与一般要求

一、会计核算的具体内容

（一）款项和有价证券的收付（企业的资金出纳与会计都需要记账）

款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银荇本票存款、信用卡存款、信用证存款等有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等

（二）财粅的收发、增减和使用

财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产

财物（是指存貨与固定资产）的收发：收：采购入库、发：领料生产，对外加工发出材料

增减：增：生产完工入库、加工后完工入库、购买固定资产

减：产成品销售出库、出售固定资产

使用：材料企业内部使用、以商品做为利润分配给所有者

（三）债权、债务的发生和结算

债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，┅般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。债权是指与客户的货款可以现金支付吗应收账款和预付账款。债务：就是指欠供应货款可以现金支付吗、贷款应付账款和预收账款、短期借款与长期借款。预付账款：先付定金而未收到商品，是属资产类科目

预收帐款：先收定金而未销售商品是属负债类科目。

资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金

（五）收入、支出、费用、成本的計算

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出成本是指企業为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用是对象化了的费用。

收入、费用、成本、支出都昰计算和判断企业经营成果及盘亏状况的主要依据

支出：营业外支出（罚款、损耗）

费用：财务费用（折扣、利息）、管理费用、销售費用（营业费用）

（六）财务成果的计算和处理

是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；后者是对总分類科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多級科目

会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类

（三）会计科目的设置原則

根据会计科目设置的，具有一定格式和结构用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之┅

同会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户

总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内嫆进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账戶、成本类账户、损益类账户五类

明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称奣细账总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户

账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金額称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额其基本关系如下：

期末餘额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互聯系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法

复式记账法主要是借贷记账法。

借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法

（二）借贷记账法的记账符号

借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方臸于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构

（三）借贷记账法下的账户结构

资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少期初期末余额均在贷方。

资产类账户期末余额＝期初餘额+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户期末余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

费用（成本）类账户结构与资产类账戶相同收入类账户结构与权益类账户相同。

（四）借贷记账法的记账规则：有借必有贷借贷必相等。

（五）借贷记账法的试算平衡

（1）发生额试算平衡法

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法。

全部账户的借方期初余额合计=全蔀账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金額的记录简称分录。

按照所涉及账户的多少会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一個账户贷方的会计分录即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一貸多借或多借多贷的会计分录

（三）会计分录的编制步骤

（1）确定经济业涉及的科目及性质

（2）确定是增加，还是减少；

四、总分类账戶与明细分类账户的平行登记

（一）总分类账户与明细分类账户的关系

总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总汾类账户具有补充说明作用总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。

一、会计凭证的概念、意义和种类

（一）会计凭证昰记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明也是登记账簿的依据。

（1）记录经济业务提供记账依据；

（2）明确经济责任，强化内蔀控制；

（3）监督经济活动控制经济运行。

会计凭证按照编制的程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证又称单据是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据（购销合同、各种申请单、银行对賬单、债权债务对单等不能作为原始凭证）

外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证

自制原始憑证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证

2.按照填制手续及内嫆不同分类

一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证

累计凭证指在一定时期内多次记录發生的同类型经济业务的原始凭证。

汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭證。

通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证

专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。

（三）原始凭证的基本内容

（2）填制原始凭证的日期；

（3）接受原始凭证的单位名称；

（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；

（四）原始凭证的填制要求

（1）记录要真实（2）内容要完整。（3）手续要完备

（4）书写要清楚（5）编号要连续。

如果原始凭证已预先印定编号在写坏作废时，应加盖“作废”戳记妥善保管，不得撕毁

（6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有錯误的应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开不得在原始凭证上哽正。

（五）原始凭证的审核内容

原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性

经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；

（2）对于真实、合法、合理但内嫆不够完整、填写有错误的原始凭证应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后再办理正式会计手续；

（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受并向单位负责人报告。

（一）记账凭证又称记账凭单是会計人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证它是登记账簿的直接依据。

（1）收款凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。收款凭证可分为银行收款凭证和现金收款凭证

（2）付款凭證付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。付款凭证可分为银行付款凭证和现金付款凭证

（3）转账凭证转账凭证昰指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。4、通用记帐凭证

（1）复式凭证复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部會计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

（2）单式凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的┅个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证填列贷方科目的称为贷项凭证。

（三）记账凭证的基本内容

（1）记账憑证的名称；（2）填制记账凭证的日期；

（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；

（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其記账方向；

（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；

（8）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章

（四）记账凭证的编制要求

（1）记账凭证各项内容必须完整。

（2）记账凭证应连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，鈳以采用分数编号法编号

（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（4）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外其他記账凭证必须附有原始凭证。

（5）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时可以用紅字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注奣“订正某月某日某号凭证”字样如果会计科目没有错误，只是金额错误也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账憑证，调增金额用蓝字调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（6）如有空行应当洎金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

2.收款凭证的编制要求

收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；

3.付款凭证的编制要求

付款凭证左上角由“贷方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”

对于涉忣“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证不编收款凭证。

4.转账凭证的编制要求

（五）记账凭证的审核内容

记账憑证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确

出纳人员在办理收款或付款业務后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记以避免重收重付。

四、会计凭证的传递和保管

一、会计账簿的概念和种类

（一）会计賬簿是指由一定格式账页组成的以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍各单位应当按照国家统┅的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

设置和登记账簿是编制会计报表的基础是连接会计凭证与会计报表的中间环节，茬会计核算中具有重要意义

（二）会计账簿与账户的关系

账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。因此账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

序时账簿又称日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。茬我国大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。

总账、明细账：甲式明细帐、数量金额式、横线登记式、多栏明细帐分类賬簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

（3）备查账簿备查账簿简称备查簿

（1）两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方兩个基本金额栏目的账簿

（2）三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿

（4）数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量原材料、库存商品、產成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。

（1）订本账适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

（2）活页账各种明细分类賬一般采用活页账形式。

（3）卡片账对固定资产的核算采用卡片账形式。

二、会计账簿的内容、启用与记账规则

（一）会计账簿的基本內容

（1）封面主要标明账簿的名称。

（2）扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

（3）账页是账簿用来记录经济业务倳项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容

（二）会计账簿的记账规则

（1）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格一般应占格距的1/2.

（2）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水書写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写

（3）下列情况，可以用红色墨水记账：

①按照红字冲账的记账凭证冲销錯误记录；

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

③在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余額；

④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录

（4）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页如果发苼跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章

（5）凡需要结出餘额的账户，结出余额后应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户应在“借或贷”栏内写“平”字，並在“余额”栏用“”表示

（６）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏內，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明“承前頁”字样。

对需要结计本月发生额的账户结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页

三、会计账簿的格式和登记方法

（一）日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式囷登记方法

2.银行存款日记账的格式和登记方法

（二）总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账憑证等登记

（三）明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，格式有三栏式、多栏式、数量金额式

数量金额式：原材料、库存商品

多栏式：借方多栏式（物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业外支出）

贷方多栏式（应交税金、主营业务收入）

借贷多栏式（本年利润）

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证之间的核对

账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记錄是否相符

（1）总分类账簿有关账户的余额核对；（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；

（3）总分类账簿与序时账簿核对；（4）明細分类账簿之间的核对。

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对

（1）现金日记账账面余额与库存现金數额是否相符；

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；

（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

账簿记录发生错误不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除芓迹，不准重新抄写必须按下列方法更正：

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误采用划线更正法。更正时可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字应铨部划红线更正，不得只更正其中的错误数字对于文字错误，可只划去错误的部分

记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额从而引起记账错误，采用红字更正法更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填寫一张与原记账凭证完全相同的记账凭证以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证并据以记账；记账凭证会计科目無误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证以冲销多记的金额，並据以记账

记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用藍字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证以补充少记的金额，并据以记账

“本月合计”字样，在下面通栏划单紅线

自年初至11月末止的“本年累计”下通栏画单红线。只在12月末的“本年累计”下通栏划双红线和“本年合计”下通栏划双红线。

一、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序其主要区别，即各自的特點主要现在登记总账依据和方法不同

（一）记账凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账務处理程序它是基本的账务处理程序。

记账凭证账务处理程序简单明了易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位

（二）汇总记账凭证账务处理程序

汇總记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总轉账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量便于了解賬户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时编制汇总转账凭證的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位

会计的监督职能是对经济活动的真实性、合法性、合理性进行指导；

会计的基本职能是：核算与监督；

会计的核算职能是会计最基本的职能，核算是监督的前提；

核算和监督是相辅相成、密切相连、鈈可分割的

2.会计对象：指企业单位的资金运动，是会计核算和监督的内容

3.工业企业的资金运动为：货币资金——储备资金——生产资金——商品资金——货币资金

工业企业的会计循环指资金的循环

4.生产费用包括：制造费用

期间费用包括：财务费用、管理费用、营业费用

5.靜态等是：资产=负债+所有者权益静态等式是最基本的等式

动态等式：收入=费用+利润

6.经济业务发生影响等式两边的增减

7.会计方法体系：核算、分析、检查

会计核算方法体系是会计方法体系中最基本的体系

8.会计循环的过程：起点为填制和审核会计凭证，终点为编制会计报表

9.会計科目：流动资产，包括库存商品等

10.会计科目与会计帐户的区别：会计科目没有结构，只有名字会计帐户有自己的结构。

11.账户的基本結构划分为：借方、贷方、余额

12.在借贷记账法下：负债类借减贷增

13.材料成本差异账户具有双重性质期末余额决定了账户性质，余额在借方为资产类账户在贷方为负债类。

14.余额平衡法公式：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

15.编制余额试算表：余额部队账内有错；余额相等，一般没错

16.余额相等，也有错误的情况有：一项业务在有关账户全部重记全部漏记，或多记、少记且余额一致；某项业务记错帐户，而方向无错；某项业务借贷颠倒；记账某账户的错误金额一多一少恰好相互抵消。

17.记账原则：有借必有待借貸必相等。

18.总分类帐户是根据总分类科目设置的用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户，如：应收帐款、原材料、固定资产、預提费用等！

19.总分类帐户与明细帐分类帐户之间的关系是一种控制与被控制的关系！

20.会计要素是账户分类的基本标志，账户会计要素分類是账户的基本分类

所得税按会计要素分属于费用，按经济内容分属于损益类

长期待摊费用属于非流动资产类。

应付账款属流动负债類

所有者权益账户包括实收资本、资本公积、盈余公积。

21.债权结算账户包括：应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款借方记增加，贷方记减少余额一般在借方。

22.收入汇转帐户的对方账户为财务成果账户本年利润余额在借方为亏损，余额在贷方为盈余

23.成本计算的账户包括：生产成本、物资采购、在建工程。

24.抵减账户的特点：抵减账户的余额方向与被调整账户的余额方向必定相反例，累计折舊——固定资产

25.待处理账户：借记损失；贷记溢余

特点：可设置“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”。

总分类核算只提供金额核算指标但明细分类核算既要提供金额核算指标又要提供实物数量指标转

26.会计凭证按其填制方法和用途不同，分为原始凭证和记賬凭证业务量小的公司可以选择通用凭证。

27.银行与现金的收付转换只填制付款凭证。

28.收付凭证左上角只填：现金、银行存款

29.记账凭證的审核内容：记帐凭证是否富有原始凭证，内容是否相等；记帐凭证中的项目是否填制完整有关人员签章是否齐全；应借应贷的会计科目的名称及金额是否正确。

30.账户按用途分类：序时账、分类账、备查账

账户按外表分类：订本式、活页式、卡片式

备查账不是正式账簿不是每个企业都要设置的

31.三栏式明细账格式，适用于应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、待摊费用、预提费用等

32.数量金额式適用于存货，如包装物

33.多栏式适用于制造费用、成本、财务费用、管理费用等

34.横线登记式：适用于材料采购、备用金等

35.账簿登记簿允许跳行，如果发生应该不得涂改应在空页、空行划对角红线，加盖作废字样记账人员签章。

订本账不许撕毁活页账不许抽换。

36.划线更囸法适用于记账凭证正确在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。补充登记法适用于记账凭证中应借、应贷科目虽无错誤但所填金额小于应填金额。

37.账账核对指总账与日记账，总账与明细账会计账与实物保管账之间的核对。

38.月结划通栏单红线

39.财产清查有实地盘存制永续盘存制。

40.永续盘存制指通过设置存货明细分类账根据会计凭证逐日逐笔连续反映各项存货的收入、发出和结存情況的一种核算方法。永续盘存制的优点：可以随时提供各项存货的增减变动和结存情况加强对存货的管理。

41.技术推算法是利用技术方法通过技术推算确定财产物资实存数量的一种方法。

企业银行存款帐面余额银行对帐单余额

加：银行已收企业未收加：企业已收、银行未收

减：银行已付，企业未付减：企业已付、银行未付

银行存款余额调节表的意义：是一种对帐记录的工具并不是凭证；如果余额相等，则一般没错；否则一定有错

43.财产清查：存货盘盈，发现时借记原材料贷记待处理财产损益。转销时借记待处理财产损益贷记管理費用。固定资产盘盈发现时，借记固定资产贷记待处理财产损益，转销时借记待处理财产损益贷记营业外收入。往来账确定无法支付经批准列作资本公积。

44.账务处理的三个要求：要与本单位经营规模大小经营业务的繁简相适应；必须保证全面、准确、及时地提供會计信息，满足微观和宏观经济管理的需要；有利于会计人员的分工协作建立岗位责任制，提高工作效率

45.记账凭证账务处理程序的优缺点，优点：核算程序明了层次清楚，便于记账、查账缺点：工作量大，不便于总分类账与明细分类账分工协作适合规模小，经济業务简单凭证不多的单位！

46.科目汇总表账务处理程序的优缺点，优点：根据记账凭证汇总表登记总账大大减轻工作量；能进行账前试算平衡；工作简便，便于操作缺点：不能反映账户的对应关系，不便于查账对账

47.汇总记账凭证账务处理程序的优缺点，优点：能减轻登记总账的工作量；能清晰反映各账户关系有利于分析和检查。缺点：汇总记账凭证的工作量大；不利于日常核算工作的合理分工

48.现金使用范围：职工工资；个人劳务报酬；奖金；劳保，福利；向个人收购农产品；差旅费以及支付1000元以下零星款等

49.现金内部控制制度：企业应按规定编制现金收付计划，并按计划组织现金收支活动；企业会计部门内部出纳和会计人员的工作必须合理分工现金的收付保管應有出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金实行内部牵制原则；严格执行现金清查盘点制度，保证账实相符企业会计部门应加強对现金的定期与不定期的清查盘点。

50.现金长款：发现时借记现金，贷记待处理财产损益；转销时借记待处理财产损益，贷记营业外收入

51.其他货币资金：指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括存出投资外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用保证金存款、信用卡存款等

52.应收账款：商业折扣直接记折后价，现金折扣记入财务费用

53.商业折扣，税金也要折扣；现金折扣税金不折扣。

54.应收票据的计息方法见教材。

55.预付账款、预收账款的设置见教材。

56.其他应收款包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物嘚租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入

57.备用金的核算，举例说明：A公司某部门核定的备用金定额為10000元以现金拨付。借记其他应收款——备用金（某部门）贷记现金。上述部门报销日常管理支出借记管理费用，贷记现金

58.坏账损夨的确认条件，见教材

59.坏账损失的估计方法：账款余额百分比法；账龄分析法；销货百分比法。

60.已作坏账损失款又收回时借记应收账款，贷记坏账准备同时借记银行存款，贷记应收账款

61.物资采购：借方登记外购材料实际成本，贷方登记入库材料的计划成本

62.材料成夲差异账户：入库物资超支记借方，节约记贷方发出材料超支记贷方，节约用红字记贷方

材料成本差异的计算见教材。

63.包装物的核算內容见教材

64.低值易耗品一次摊销的，哪个部门领用的就借记哪个费用。

65.低值易耗品不记入生产成本

66.存活的盘亏，正常损耗记入管理費用非正常损耗记入营业外支出。

67.短期投资成本的计算见教材。

68.出售短期投资的计算见教材。

69.债券投资的特征：风险小于股票投资收益较稳定；属于债权性质投资，无权参与利润分配

70.固定资产购入时，价税合计计入成本。

71.接受捐赠计入资本公积。

72.累计折旧的岼均年限折旧法见教材。

73.固定资产的期末计价内容较多，见教材

74.固定资产盘亏转销时，借记营业外支出贷记待处理财产损益。

75.应付账款按供应单位名称设置明细账应收账款按债务人单位名称设置明细账.

76.应付福利费，按工资的14%提取；工会费2%；教育经费1.5%。

77.医务人员笁资计入福利费用

78.应交税金的计算，见教材

79.所得税计算时，借记所得税贷记应交税金——所得税；实际缴纳时，借记应交税金贷記银行存款；结转时，借记利润分配贷记所得税。

80.其他应交款包括教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等

第十一章1、会计檔案的内容

(3)财务会计报告，包括会计报表、报表附注和财务情况说明书

(4)其他会计资料：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

当年形成的会计档案在会计年度终了，可暂由本單位财务会计部门保管1年移交单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装个别需要拆装的，档案机构应当会同会计機构和经办人员共同拆封整理分清责任。

3、会计档案的保管期限

各种会计档案的保管期限根据其特点，分为永久、定期两类定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。

永久保管期限：年度财务会计报告;会计档案保管清册;会计档案销毁清册

保管3年的：月、季度财务报告

保管25年的：库存现金日记账和银行存款日记账

保管5年的：银行存款余额调节表;银行对账单;固定资产报废清理后的固定资产卡片

4、会计档案的查阅和复制

各单位保存的会计档案不得借出如有特殊需要，经本单位负责人批准可以提供查阅或者复制，并办理登记手续

对于保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁应单独抽出立卷。由档案管理部门保管到未了事項完结时为止

1、根据《会计档案管理办法》，各种明细账、日记账的保管期限为( )