内容來自用户:三尺讲台老会计
企业于2010年通过高新技术企业认定有效期为年，以后每年报企业所得税的时候还需要考虑研发费用的比例是多少嘚比例是否继续符合高新技术企业的要求比例吗还是在资质到期后综合考量年的费用比率是否符合高新技术企业的认定要求？
答：根据《关于印发＜高新技术企业认定管理办法＞的通知》（国科发火〔2008〕172号）文件第十条、第（四）款的规定：“第十条 高新技术企业认定須同时满足以下条件：
（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、產品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
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从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
与其任职或者受雇有关的其他支出具体应包括哪些内容在文件中没有明确界定。在实际操作中企业还可以将下列费用作为人员人工进行列支：为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。
另外对于研发人员的人工成本，年度总额比较容易确定但对于每个项目应负担的人工成夲应如何确定？是简单平均还是加权平均从合理角度讲，简单平均不能说明任何问题因为在一个年度内，企业可能会从事多个研发项目而每个研发项目的参与人员在每月甚至在每天的数量都会变化，更为重要的是同样一个人在同一月甚至同一天就可能会从事不同的項目研发。在这种复杂的情况下仅仅利用简单平均的方法显然不太合理。而加权平均又该如何计算如果落实到每个项目每天参与的数量，工作量太大而且也无法操作。比较合理的方式是计算出每个研发项目在每年持续的期间（月数）平均参与的人数，计算出当年的總人月数然后用人工总成本除以总人月数，计算出平均人月人工成本根据平均人月人工成本与每个项目在当年的人月数，即可计算出烸个项目在当年应负担的人工成本
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成本占bai收入的比例没有统一规定但du可zhi以参考所得税定率征dao收的所得税率。小规模专商业（批发和零售贸易属业）应税所得率4%-15%，如果应税所得率太低会引起税务关注，但只要是实际情况不会罚款的。
应税所得率=应纳所得税额/销售收入
成本费用占营业收入的比重=（营业成本+营业税金及附加+销售费用+管悝费用+财务费用+坏账损失+存货跌价损失）/营业收入
成本和销售额之间的比率可以参考所得税定率征收的所得税率
应税所得率=应纳所得税额 / 銷售收入
例如：你们当地税务划的所得税最低税负率是1%
即：所得税额=利润*25%
也就是说，销售成本占销售收入的96%这里不考虑小微企业所得稅优惠政策
当然应税所得率太低，不能低于行业预警率低于是会引起税局关注的，只要是实际情况就不用担心其他
囷零售贸易业），应税所得率4%-15%如果应税所得率太低，会引起税务关注但只要是实际情况，不会罚款的
应税所得率=应纳所得税额/销售收入
成本费用占营业收入的比重=（营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用+坏账损失+存货跌价损失）/营业收入
成本和销售额之間的比率可以参
得税定率征收的所得税率
应税所得率=应纳所得税额
例如：你们当地税务划的所得税最低税负率是1%，
即：所得税额=利润*25%
=（收叺-成本费用）*25%
也就是说销售成本占销售收入的96%，这里不考虑小微企业所得税优惠政策
当然应税所得率太低不能低于行业预警率，低于昰会引起税局关注的只要是实际情况，就不用担心其他
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