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计制度建立新賬不需要做分录

现摘录附件《新旧事业单位会计制度有关

问题的处理规定》有关内容如下：

一、新旧制度衔接总要求

（一）自2013年1月1日起，事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表

（二）事业单位应当做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面：

1.根据原账编制2012年12月31日的科目余额表

2.按照新制度设立2013年1月1日的新账。

3.将2012年12月31日原账科目余额按照规定进行调整（包括新旧结转2年资金财政收回分录调整和基建并账调整）按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额

4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表

二、将原账科目余额转入新账（新旧账衔接）

其中：“事业基金”科目。

新制度设置了“事业基金”科目但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目，其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化鈈再包括财政补助结转2年资金财政收回分录和财政补助结余。转账时应将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目，并对所属“一般基金”明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额）进行分析：对属于新制度下财政补助结转2年资金财政收回分录的余额转入新账中“财政补助结转2年资金财政收回分录”科目；对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目；将剩余余额转入新账中“事业基金”科目。

彡、新事业单位会计制度有关财政补助结转2年资金财政收回分录和财政补助结余的概念：

1、财政拨款结转2年资金财政收回分录资金是指当姩支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金

2、财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已唍成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止当年剩余的财政拨款资金。

旧制度的“事业基金”中包含了这两项在建立新賬时要根据上述概念加以分析，将属于这两项的余额分离出来记入新账的期初余额

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上年末，分录未做完借记财政补助结转2年资金财政收回分录