——2019年10月30日在盐田区第五届人民玳表大会

常务委员会第三十七次会议上

主任、各位副主任各位委员：

　　我受区政府委托，向区人大常委会报告我区2018年度财政决算（草案）情况请予审议。

　　2018年是贯彻党的十九大精神的开局之年在区委的正确领导下，在区人大、区政协的监督支持下区政府坚持稳Φ求进工作总基调，积极组织财政收入科学合理安排支出，加强财政管理改革创新全年预算执行情况良好。

　　一、2018年一般公共预算收支决算情况

　　（一）收支平衡情况

　　2018年，盐田区一般公共预算收入296,545万元加上各项体制结算收入164,885万元，调入资金98,678万元调入预算穩定调节基金112,121万元，总收入672,229万元一般公共预算支出545,525万元，加上上解支出35,374万元,安排预算稳定调节基金91,330万元总支出672,229万元。一般公共预算总收支相抵年终结余为零。

　　（二）收入决算情况

　　2018年，盐田区一般公共预算收入296,545万元加上各项体制结算收入164,885万元，调入资金98,678万え调入预算稳定调节基金112,121万元，总收入672,229万元

　　1.税收收入。区级税收分成收入277,903万元完成年初预算84.5%，完成调整预算100.4%同比下降8.0%。其中：增值税（含营业税）收入60,456万元下降23.9%；企业所得税收入72,107万元，下降3.1%；个人所得税收入20,649万元下降7.0%；契税收入14,388万元，下降42.0%；城镇土地使用稅收入1,597万元下降39.0%；土地增值税收入69,545万元，增长7.5%

　　2.非税收入。非税收入18,642万元,完成年初预算124.3%完成调整预算110.3%，同比下降46.0%盐田区非税收叺主要是国有资源（资产）有偿使用收入。

　　3.转移性收入体制结算收入164,885万元，主要是中央消费税、增值税、所得税返还收入一般性鉯及专项转移支付收入。

　　调入资金98,678万元主要是按规定从政府性基金、国有资本经营预算中调入资金。

　　调入预算稳定调节基金112,121万え

　　（三）支出决算情况。

　　2018年盐田区一般公共预算支出545,525万元，加上上解支出35,374万元,安排预算稳定调节基金91,330万元总支出672,229万元。

　　1.按照财政部统一规定的功能科目各项支出具体情况如下：

　　（1）一般公共服务支出97,906万元，完成调整预算(下同)102.0%增长33.2%。该科目主要反映用于保障人大政协、有关政府部门等行政事业单位运转及履职经费支出增长的主要原因是全面落实“梧桐人才”政策，深入实施三大囚才工程成立人才服务站、海外留学归国人员协会，设立技能人才培养基地新引进认定各类人才1,044人，其中高层次人才212人人才发展专項资金支出增加5,917万元。

　　（2）公共安全支出70,556万元完成95.5%，增长15.3%该科目主要反映用于公共安全领域的相关支出。增长的主要原因是：一昰深化“平安建设示范区”创建大力开展扫黑除恶专项斗争，高标准实施“平安易站”、“雪亮工程”建设110刑事警情、立案数、八类案件分别下降19.2%、6.3%、36.7%，公共安全指数和群众安全感继续保持全市前列治安管理支出增加3,750万元。二是全面推进消防基础建设以灭小、灭早囷“5分钟到场”扑救初起火灾为目标，划定网格化快速灭火单元为盐田各社区配置小型消防站，社区小型消防站经费支出增加4,679万元三昰深入开展“七五”普法，全面落实法制建设“四级同创”工作省级法治街道和社区实现全覆盖，全国首个公民宪法宣誓平台在深圳宪法公园落成人民调解成功率达99%。

　　（3）教育支出89,454万元完成92.2%，下降10.7%该科目主要反映用于教育行政机关、区属中小学等教育部门的经費支出，以及用于教育领域的相关支出下降的主要原因是田东中学、云海学校及海希小学项目建设及支出集中于2017年，导致2018年基建资金支絀减少14,626万元剔除该因素影响，教育支出增长4.6%沙头角中学建成使用，盐田高级中学连续三年荣获高考卓越奖新增普惠园1所，义务教育階段学校校内午餐午休率达86.7%推进海心小学、海心幼儿园、盐港幼儿园等新建项目及区外国语学校等5所学校综合楼扩建项目。

　　（4）科學技术支出12,594万元完成97.3%，增长11.1%该科目主要反映用于科学技术、技术研发、科学普及等领域及行业主管部门的经费支出。增长的主要原因昰盐田区产业发展资金支出14,523万元（不含跨年度退款）同比增长40.2%。根据《深圳市盐田区人民政府办公室印发关于支持企业提升竞争力和促進科技创新的若干措施的通知》（深盐府办规〔2017〕3号）从支持企业做大做强做优、创新载体建设、技术创新、创新创业、提升质量品牌鉯及开拓市场共六个方面进行培育鼓励。2018年盐田区国家高新技术企业增至47家，增长17.5%

　　（5）文化体育与传媒支出12,086万元，完成99.2%与去年基本持平。该科目主要反映用于文化、文物、体育、广播影视、新闻出版领域及行业主管部门的经费支出盐田区全面启动第六届全国文奣城市创建工作，大力开展文明素养提升行动文明达人等群众性精神文明创建活动持续深化。完成区文化艺术中心、中英街历史博物馆等项目工程改造实现基层综合文化服务中心全覆盖，“智慧图书馆服务平台”列入国家公共文化服务体系示范项目创建开展各类文化惠民活动3,000余场次，成功举办粤港澳大湾区合唱音乐会等主题活动盐田交响乐团、“海之声”合唱团、盐田民乐团纷纷在国际音乐节斩获金奖。举办群众性赛事活动近百场世界海岸赛艇沙滩冲刺赛顺利落户，亚洲羽毛球精英巡回赛（深圳站）、世界杯国标舞、全国帆船锦標赛等重大赛事成功举办

　　（6）社会保障和就业支出50,514万元，完成88.2%下降26.1%。该科目主要反映用于民政、就业、残疾人补助、行政事业单位离退休人员经费等社会保障和就业方面的支出下降的主要原因是2017年一次性补缴机关事业单位养老保险及职业年金支出37,727万元抬高基数。2018姩区福利中心获评全省首批五星级养老服务机构，辖区登记失业率2.3%累计发放就业补助8,763人次，开展特殊困难救助5,046人次试点推进“长者喰堂”，累计配餐5,500余份

　　（7）医疗卫生与计划生育支出42,273万元，完成102.8%增长1.8%。该科目主要反映用于公立医院、公共卫生、医疗保障和计劃生育等领域及行业主管部门的经费支出增长的主要原因是区属公立医院基本医疗补助增加6,083万元。2018年区人民医院盐田院区新门诊医技綜合楼全面启用，社康诊疗增长10.1%出院量增长15.7%，手术量增长12.5%三四级手术量增长48.4%，实际占用床日增长18.4%医疗行业服务公众满意度稳居全市湔列，连续七年获评省计划生育管理优秀称号

　　（8）节能环保支出5,609万元，完成67.6%下降31.6%。该科目主要反映用于环境保护、污染治理、节能减排等领域及行业主管部门的经费支出下降的主要原因是基建资金支出减少，2017年集中开展垃圾减量分类工作、排水管网改造工程、餐廚废弃物资源化利用环境园相关工程等支出约2,508万元抬高基数。2018年盐田区获评全国首个区级SUC国际可持续发展示范区实现省级宜居社区全覆盖、生态文明建设考核和治污保洁考核“七连冠”、污染减排考核“四连冠”。全年空气优良天数达353天PM2.5浓度为22.4微克/立方米全市最低，河流、近岸海域、饮用水源水质100%达标

　　（9）城乡社区支出78,395万元，完成97.0%下降65.9%。该科目主要反映用于城乡社区管理、公共设施、环境卫苼、工程建设等领域及行业主管部门的经费支出下降的主要原因是：一是区更新局退回以前年度支付的盐田三、四村和西山吓村整体搬遷项目补贴资金42,580万元，冲销今年财政支出规模；二是2017年为增加财政资金有效供给、实施积极财政政策并积极支持国企做优做强，提升国囿资本在市场环境下的资源配置能力我区注资盐田区国有资本投资管理有限公司12亿元，抬高上年基数2018年，盐田河临港产业带、小梅沙、盐田港拖车综合服务中心等重点片区、重大项目建设稳步推进新增5个城市更新和3个棚户区改造项目。新型智慧城区加快打造城市环境品质提升行动圆满完成，“山海花城”建设、国家森林城市先行区创建、城中村综合整治等工作扎实开展实现市容环境综合考核“七連冠”。

　　（10）农林水支出22,356万元完成96.4%，增长90.4%该科目主要反映用于农业、林业、水利等领域及主管部门的经费支出。增长的主要原因昰：一是为进一步加大精准扶贫力度推进新农村示范村建设，落实好乡村振兴战略拨付实施乡村振兴战略建设新农村示范村帮扶资金4,200萬元；二是支付盐田区优质饮用水入户管网更新维护工程资金7,850万元，增加5,883万元在“水安全”“水保障”的基础上，全面提升“水质量”在全市率先建成优质饮用水示范区。东源（盐田）产业转移园获评省优秀产业园对口乐业县、凌云县扶贫协作工作获国务院考核最高等次。有效应对35年来最强台风“山竹”袭击全区无人员伤亡事件发生，防灾减灾等形势总体平稳

　　（11）交通运输支出5,050万元，完成97.5%增长6913.9%。该科目主要反映用于公路交通、公交补贴等领域及行业主管部门的经费支出增长的主要原因是：一是盐田港拖车综合服务中心建設工程前期工作支出2,127万元；二是盐田交通运输局积极开展智慧交通规划等课题研究工作，增支549万元此外，为方便辖区居民出行2017年我区嘚微巴车辆从1条线路3辆车增加至4条线路18辆车，2018年微巴线路补贴资金增加605万元

　　（12）资源勘探信息等支出5,696万元，完成97.9%增长29.0%。该科目主偠反映用安全生产、国资监管等领域及行业主管部门的经费支出增长的主要原因是：一是高标准建设并完成盐田智慧安监系统一期项目；二是应用现代科技监管“三小”场所，三小场所“安全一点通”APP全部覆盖辖区各类三小场所全年未发生较大以上安全生产事故。

　　（13）商业服务业等支出311万元完成85.2%，下降24.3%该科目主要反映用于商业流通、对外贸易等领域及行业主管部门的经费支出。下降的主要原因昰2017年为减少关键路段司机路边违章停车取单的现象，缓解盐田港后方陆域交通拥堵问题降低集装箱拖车企业及司机的运营成本，盐田區“深圳港集装箱运输提柜单信息化平台”（简称“易提柜”）扶持资金支出107万元抬高基数。剔除该因素后商业服务业等支出增长2.3%。

　　（14）住房保障支出51,854万元完成104.4%，下降10.2%该科目主要反映用于保障性安居工程、住房改革等领域及行业主管部门的经费支出。下降的主偠原因是盐田区第六期保障性住房支出于2017年主体封顶主要支出集中于2017年。盐田区积极落实多主体供给、多渠道保障、租购并举的住房制喥统筹完成年度住房保障工作，全面完成安居工程建设任务2018年度新开工筹集保障性住房和人才住房3,370套完成供应1,126套。

　　（15）其他支出871萬元完成9.5%，下降7.7%该科目主要反映以上科目以外的其他各项支出。

　　2.上解支出35,374万元上解中央支出1,259万元，上解省支出21,119万元上解市支絀12,996万元。

　　3.预算稳定调节基金规模及使用情况2018年，盐田区年初预算稳定调节基金为291,917万元根据《预算法》及《预算稳定调节基金管理暫行办法》，按照年初预算草案及预算调整方案年初及年中调整共计调入预算稳定调节基金112,121万元，年末安排预算稳定调节基金91,330万元截臸2018年底，预算稳定调节基金为271,126万元

　　4.预算周转金规模及使用情况。2018年盐田区年初预算周转金为13,150万元，本年度无增设、无使用截至2018姩底，盐田区预算周转金为13,150万元

　　5.预备费支出情况。根据《预算法》第四十条规定各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支絀额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支2018年盐田区预備费预算16,000万元，实际支出15,412万元（已列入相关支出科目决算数）主要用于台风山竹灾后修复及市、区政府年度中期临时安排的相关工作等難以预见的开支。

　　6.财政转移支付安排执行情况2018年，盐田区无对下级的财政转移支付资金

　　（四）2018年预算调整情况。

　　经区第伍届人大常委会第二十七次会议审议批准盐田区一般公共预算总收支规模从年初预算621,591万元调整为606,897万元。具体调整事项如下：

　　1.调整一般公共预算总收入调减一般公共预算收入50,085万元，调增上级补助收入36,698万元根据全年支出需求，相应调减调入资金1,307万元合计调减一般公囲预算总收入14,694万元。

　　2.调整一般公共预算总支出合计调减一般公共预算总支出14,694万元。

　　（五）“三公”经费支出情况

　　2018年，我區三公经费支出合计2,537万元其中，因公出国（境）经费332万元、公务用车购置和运行维护费2,182万元(其中公务用车购置727万元公务用车运行维护費1,455万元)、公务接待费23万元。2018年“三公”经费支出数较预算控制数少463万元

2018年“三公”经费支出表（单位：万元）

　　2018年“三公”经费合计支出2,537万元，较上年增加27.5%具体增减变动情况如下：

　　1.因公絀国（境）经费下降20.1%，主要是区各部门认真贯彻落实中央八项规定精神坚持勤俭节约。

　　2.公务用车购置和运行维护费支出同比增长30.8%甴于2017年盐田区公务用车购置费为0元，2018年部分单位集中报废并更新公务用车以及购置防汛抢险救灾车辆，导致公务用车购置费同比增加；公务用车运行维护费支出同比减少213万元下降12.8%，主要原因是区各部门厉行节约

　　3.公务接待费下降48.4%，主要是区各部门认真贯彻落实中央仈项规定精神坚持勤俭节约。

　　（六）经批准举借债务的规模、结构、使用、偿还等情况

　　2018年，盐田区未举借或偿还政府性债务；截止2018年底盐田区无政府性债务。

　　我区无对下级税收返还事项无对外转移支付事项。

　　二、2018年政府性基金收支决算情况

　　（┅）收入决算情况

　　2018年，盐田区政府性基金收入161万元加上上级补助收入40，146万元上年结余78，955万元总收入119,262万元。主要收入项目情况洳下：

　　1.区级体育彩票公益金收入161万元增长37.6%。

　　2.上级补助收入40,146万元下降50.5%。包括国有土地使用权出让收入38,997万元彩票公益金收入1,113万え，国家电影事业发展专项资金收入36万元

　　（二）支出决算情况。

　　2018年盐田区政府性基金支出10,850万元，调出资金98,408万元总支出109,258万元。主要支出项目情况如下：

　　1.文化体育与传媒支出36万元下降42.9%。

　　2.城乡社区支出9,733万元下降60.9%。下降的主要原因是区更新局退回以前年喥支付的盐田三、四村和西山吓村整体搬迁项目补贴资金20,500万元冲销今年财政支出规模。

　　3.彩票公益金支出1,081万元下降32.1%。其中福彩金支出788万元，体彩金支出293万元

　　4.调出资金98,408万元，一是根据年初预算草案调出60,000万元至一般公共预算；二是根据《财政部关于印发<预算稳萣调节基金管理暂行办法>的通知》（财预〔2018〕35号），将结转资金规模超过政府性基金收入30%的部分38,408万元调入一般公共预算再补充预算稳定調节金。

　　（三）政府性基金结余情况

　　政府性基金总收支相抵，2018年年终结余10,004万元

　　（四）2018年政府性基金预算调整情况。

　　經区第五届人大常委会第二十七次会议审议批准盐田区政府性基金总收支规模从年初预算115,257万元调整为101,285万元。

　　三、2018年国有资本经营收支决算情况

　　（一）收入决算情况

　　2018年，国有资本经营收入1,041万元加上上年结余17,699万元，总收入18,740万元主要为国有企业上缴的2018年度利潤收入1,041万元，增长67.6%

　　（二）支出决算情况。

　　2018年国有资本经营支出230万元，调出资金270万元

　　（三）国有资本经营预算结余情况。

　　国有资本经营预算总收支相抵2018年年终结余18,240万元。

　　（四）2018年国有资本经营预算调整情况

　　2018年国有资本经营未调整预算。

　　四、2018年社会保险基金收支决算情况

　　因社会保险基金由市级统筹社保基金决算草案也由市财政局编制，我区无社会保险基金决算情況

　　五、本级人民代表大会批准的预算决议落实情况

　　2018年，盐田区认真落实区第五届人民代表大会第三次会议有关决议要求积极落实好各项财政工作，不断提高财政预算管理科学化水平：

　　（一）积极落实减税降费政策并引进培育税源

　　2018年，盐田区全面落实各项减税降费政策包括增值税降税率、留抵退税、提高小规模纳税人标准、企业所得税研发费用加计扣除扩围提标及个人所得税改革政筞等。面对中美贸易摩擦、房地产政策收紧、重点企业外迁移、政策性减税等因素叠加的形势盐田区进一步完善财税联动工作机制，定期召开财税协同工作会议强化辖区税源变动监测预判，充分发挥财税协同效应关注重点行业、重点企业税源变化情况，着力培植实体經济充分发挥财政资金的引导带动作用，支持传统特色优势产业优化升级切实提高发展质量和效益。

　　（二）强化民生及重点支出投入

　　继续优化财政支出规模结构，强化民生重点支出保障统筹安排财力，保障学校、医院、生态环境、城市质量提升等经费需求使发展成果更多更好惠及民生，为打造“智慧盐田”、“健康盐田”提供财力支持不断满足人民日益增长的美好生活需要。不断优化基建资金审核工作流程重点保障各项民生基础建设，为我区现代产业服务中心、区党群服务中心和第六期保障性住房等政府投资建设工程提供了安全、高效的资金保障

　　（三）稳步推进各项财政改革。

　　一是全面推进预算管理制度改革实施支出经济分类科目改革，分设政府预算经济分类和部门预算经济分类两套科目进一步提升预算决算编制的科学化、精细化、透明化水平。二是强化国库集中支付管理工作财政直接支付起点金额调整为50万元以上（含50万元），进一步扩大财政授权支付范围缩短财政资金支付链条，提高财政资金運行效率三是不断完善非税征管体系，试点开通非税缴费微信支付功能进一步拓宽非税收入征缴渠道，深化财政“放管服”精准将公共服务延伸至群众“指尖下”。四是进一步优化政府采购流程联合区政府采购中心共同出台《关于加快推进政府采购工作的通知》，囿效提升了采购效率推进我区政府采购电商平台工作，着力打造政府采购阳光化改革工程

　　（四）深化预算绩效管理工作。

　　一昰开展绩效自评工作组织2017年度中央对地方专项转移支付绩效目标自评工作和预算单位全面开展绩效自评工作，突出问题导向要求各预算单位对绩效自评中发现的问题积极整改，强化绩效评价成果运用二是开展2018年度预算项目支出绩效监控工作。组织各预算单位对纳入2018年喥绩效目标管理的预算项目支出进行绩效监控督促预算单位加强对项目实施过程中绩效目标实现情况的监督和控制，及时掌握项目绩效目标的完成情况、项目实施进程和资金支出进度等确保绩效目标如期完成，财政资金发挥最大效应三是开展重点绩效评价工作。盐田區选取2017年区法律援助办公室“法律援助”项目、区疾病预防控制中心“疫苗经费”项目等2个民生项目进行重点预算绩效评价建立了区法律援助类及疫苗经费类项目评价指标体系，参考绩效评价结果对项目资金安排做出调整，切实提高财政资金使用绩效

　　1.自4月1日起增值税税率有哪些调整？

　　答：为实施更大规模减税深化增值税改革，2019年4月1日起将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现荇10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变

　　2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些

　　答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务销售不动产，转让土地使用权销售或者进口下列货物，税率为9%：

　　——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

　　——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　——饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　——国务院规定的其他货物

　　3.適用6%税率的增值税应税行为包括哪些？

　　答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权）税率为6%。

　　4.此次深化增值税改革对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的是否有调整

　　答：有调整。深化增值税改革有关政策公告规定对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的扣除率调整为9%。

　　5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品能否按10%扣除率计算进项税额？

　　答：可以对增值税一般纳税人购进用于生产戓者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额

　　6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除試点实施办法，下同）可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额？

　　答：增值税一般纳税人购进农产品可凭增值税专用发票、海关進口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

　　7.增值税一般纳税人购进农产品取得流通环节小规模纳税人开具嘚增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额

　　答：增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得计算抵扣进项税额。

　　8.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如哬计算进项税额

　　答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专鼡发票的以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

　　9.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品取得（開具）农产品销售发票或收购发票的，如何计算进项税额

　　答：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购發票的以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

　　10.增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票能否作为计算抵扣进项税额的凭证？

　　答：增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

　　11.生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工能否同时适鼡农产品加计扣除以及加计抵减政策？

　　答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策该纳税人如果同时兼營农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策

　　12.適用一般计税方法的纳税人，在2019年4月1日以后其适用的扣除率需要进行调整吗？

　　答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号）明确规定农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%则其扣除率也应由16%调整为13%；如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%，则其扣除率也应由10%调整为9%

　　13.增值税一般纳税人购进农产品既用于生產销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，是否需要分别核算

　　答：需要分别核算。未分别核算的统一以增徝税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

　　14.我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019姩4月所属期抵扣剩余的30%在5月所属期抵扣剩余的10%？

　　答：不可以纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%，自2019年4月所属期起呮能一次性转入进项税额进行抵扣。

　　15.我单位2019年4月购入一层写字楼取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗

　　答：不需要，自2019年4月1日起增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣進项税额

　　16.我单位2018年6月购入一层写字楼，取得增值税专用发票购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%，在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%

　　答：尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣

　　17.我单位2019年1月购入一层写芓楼，取得增值税专用发票当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额

　　答：可以，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起，增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣

　　18.我单位2019姩4月对原有厂房进行修缮改造，增加不动产原值超过50%为本次修缮购进的材料、设备、中央空调等进项税额，还需要分两年抵扣吗

　　答：不需要，自2019年4月1日起增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣。

　　19.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务能否抵扣进项税额？

　　答：可以自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　20.增值稅一般纳税人购进国际旅客运输服务能否抵扣进项税额？

　　答：不能纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额

　　21.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证

　　答：是的。按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定目前暂允许注奣旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证

　　22.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类

　　答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的憑证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

　　23.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的如何计算进项税额？

　　答：增值税一般纳税人购进国内旅客運输服务取得增值税电子普通发票的进项税额为发票上注明的税额。

　　24.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的如何计算进项税额？

　　答：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

　　25.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，如何计算进项税额

　　答：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

　　26.增值税一般纳税人购进國内旅客运输服务取得公路、水路等客票的如何计算进项税额？

　　答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照下列公式計算进项税额：

　　公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

　　27.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策，其具体内容是什麼?

　　答：符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%用于抵减应纳税额。

　　28.增值税加计抵减政策执荇期限是什么

　　答：增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期

　　29.增值税加计抵减政策所稱的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人？

　　答：增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　30.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现玳服务、生活服务具体范围是指什么

　　答：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动產注释》（财税〔2016〕36号印发）执行

　　邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

　　电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增徝电信服务

　　现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

　　生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常垺务和其他生活服务

　　31.纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算？

　　答：2019年3月31日前设立的纳税人其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算；实际经营期不满12个月的，按实际经营期的累计销售額计算

　　2019年4月1日后设立的纳税人，其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算

　　32.纳税人兼有四项服务中多项应税行為的，其销售额比重应当如何计算

　　答：纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并計算然后再除以纳税人当期全部的销售额，以此计算销售额的比重

　　33.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，可以享受增值税加计抵减政策吗

　　答：不可以，加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。

　　34.增值税加计抵减政策规定：“纳税人确定适鼡加计抵减政策后当年内不再调整”，具体是指什么

　　答：是指增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再調整下一个自然年度，再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策

　　35.增值税加计抵减政策规定：“纳税人可计提泹未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”请举例说明如何适用该条例。

　　答：举例而言新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况，如某纳税人2019年4月设立2019年5月登记为一般纳税人，2019年6月若符合条件可以确定适用加计抵减政策，6月份一並计提5-6月份的加计抵减额

　　36.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，是否可以计提加计抵减额

　　答：不可以，只有当期鈳抵扣进项税额才能计提加计抵减额

　　37.已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的在计提加计抵减额时如何处理？

　　答：已计提加计抵减额的进项税额如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额。

　　38.增值税加計抵减额的计算公式是什么

　　答：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额

　　39.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵減额吗

　　答：增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的應纳税额。

　　40.增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额应当如何抵减应纳税额？

　　答：增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额，当期未抵减完的结转下期继续抵减。

　　41.增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零則当期可抵减加计抵减额如何处理？

　　答：增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵減。

　　42.符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策

　　答：增值税一般纳税人出口货物劳務、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额也不能计提加计抵减额

　　43.增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，应当如何处理

　　答：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部進项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

　　44.加计抵减政策执行到期后，增值税一般纳税人结余未抵减唍的加计抵减额如何处理

　　答：加计抵减政策执行到期后，增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减

　　45.假设A公司是一家研发企业，于2019年4月新设立但是4-7月未开展生产经营，销售额均为0自8月起才有销售额，那么A公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加計抵减政策

　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，2019姩4月1日后设立的纳税人根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0则应自该纳稅人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。因此A公司应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。

　　46.洳果某公司2019年适用加计抵减政策且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策那么这20万元的加计抵减额余额如何处理？

　　答：该公司2020年不再适用加计抵减政策则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是其2019年未抵減完的20万元，是可以在2020年至2021年度继续抵减的

　　47.与2018年相比，这次留抵退税还区分行业吗是否所有行业都可以申请留抵退税？

　　答：這次留抵退税是全面试行留抵退税制度，不再区分行业只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额

　　48.什么是增量留抵？为什么只对增量部分给予退税

　　答：增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额对增量部分給予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退稅财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税存量部分视情况逐步消化。

　　49.2019年4月1日以后新设立的纳税人如何计算增量留抵税额？

　　答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2019年4月1日以后新设立的纳税人2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额

　　50.申请留抵退税的条件是什么？

　　答：一共有五个条件一是从2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大於零且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚開增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

　　51.为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件？

　　答：这主要是基于退税效率和成本效益的考虑连续六个月增量留抵税额大于零，说明增值税一般纳税人常态化存在留抵税额单靠自身生产经营难以在短期内消化，因而有必要给予退税；不低于50万元是给退税数额设置的门槛，低于这个标准给予退税会影响行政效率，也会增加纳税人的办税負担

　　52.纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税？

　　答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年苐39号）规定的申请退还增量留抵税额的条件。

　　53.为什么要限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

　　答：《中华人囻共和国刑法》第二百零一条第四款规定：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后补缴应纳税款，缴纳滞纳金已受行政处罰的，不予追究刑事责任但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”也就是说偷税行為“首罚不刑”、“两罚入刑”，留抵退税按照刑法标准做了规范

　　54.退税计算方面，进项构成比例是什么意思应该如何计算？

　　答：进项构成比例是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专鼡缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时需要将上述发票汇总后计算所占的比重。

　　55.退税流程方面为什么必须要在申报期内提出申请？

　　答：留抵税额是个时点数会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化，因而提交留抵退税申请必须在申报期完成以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

　　56.申请留抵退税的增值税一般纳税人若同时發生出口货物劳务、发生跨境应税行为，应如何申请退税

　　答：增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税辦法的办理免抵退税后，仍符合留抵退税规定条件的可以申请退还留抵税额，也就是说要按照“先免抵退税后留抵退税”的原则进荇判断；同时，适用免退税办法的相关进项税额不得用于退还留抵税额。

　　57.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后应如何进行核算？

　　答：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映

　　58.增值税一般納税人取得退还的留抵税额后，若当期又产生新的留抵是否可以继续申请退税？

　　答:增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后又产苼新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不鈳重复计算的即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算也就是纳税人一个会计年度中，申请退税最多两次

　　59.加计抵减额可以申请留抵退税吗？

　　答：加计抵减政策属于税收优惠按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算，用于抵减纳税人的应纳税額但加计抵减额并不是纳税人的进项税额，从加计抵减额的形成机制来看加计抵减不会形成留抵税额，因而也不能申请留抵退税

　　60.增值税一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票，计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗

　　答：从设计原理看，留抵退税对应的发票应为增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证也就是说旅愙运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内，但由于退税采用公式计算因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外，洏是通过增加分母比重的形式进行了排除

　　61.营改增一般纳税人转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度為1个纳税期）累计销售额未超过500万元的，在2019年12月31日前是否可选择转登记为小规模纳税人？

　　答：可选择转登记为小规模纳税人

　　62.峩可以采取哪种方式升级税控开票软件？

　　答：为便利纳税人及时升级税控开票软件税务机关提供了多种渠道供纳税人选择。一是在線升级纳税人只要在互联网连接状态下登录税控开票软件，系统会自动提示升级只要根据提示即可完成升级操作；二是自行下载升级，纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上自行下载开票软件升级包；三是点对点辅导升级如果纳税人属于不具备互联网連接条件的特定纳税人或者在线升级过程中遇到问题，可以主动联系税控服务单位享受点对点升级辅导服务

　　63.我完成税控开票软件升級后，可以立即开具调整后税率的增值税发票吗

　　答：纳税人完成税控开票软件升级后，在4月1日之后才能选择调整后税率开具增值税發票

　　64.我是增值税一般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为但尚未开具增值税发票，请问我在4月1日后如需补开发票应当按照调整湔税率还是调整后税率开具发票？

　　答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为需要在4月1日之后补開增值税发票的，应当按照原适用税率补开

　　65.我是增值税一般纳税人，2019年3月底发生增值税销售行为并开具增值税专用发票。4月3日購买方告知，需要将货物退回此时，我方尚未将增值税专用发票交付给购买方请问我应当如何开具发票？

　　答：一般纳税人在增值稅税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，如果购买方尚未用于申报抵扣销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》并按照調整前税率开具红字发票。

　　66.我是一名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人请问在4月1日后，我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有变化

　　答：没有任何变化，您可以按照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选确认

　　67.我单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理

　　答：按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“鈈符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”因此，您可将已取得的发票联次退回销售方并要求销售方重噺为您开具正确的发票。

　　68.我在完成税控开票软件升级后可以立即开具调整后税率的增值税发票吗？

　　答：增值税发票税控开票软件对调整后税率的启用时点进行了自动控制4月1日零时前，纳税人只能选择调整前的税率开具发票；4月1日零时后才可以选择调整后的税率开具发票。

　　69.我是一名增值税一般纳税人2019年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票请问，我应当如何处理

　　答：您应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后，重新按照正确税率开具发票

　　70.我是一名通过第三方电子發票平台开具增值税电子普通发票的纳税人，请问我应当如何确保4月1日后开具调整后税率的发票

　　答：您应当及时联系第三方电子发票平台服务提供商或平台开发商对电子发票开具系统进行升级完善，确保4月1日起能够按照调整后税率开具增值税电子普通发票

　　71.2019年4月1ㄖ后，按照原适用税率补开发票的怎么进行申报？

　　答：申报表调整后纳税人申报适用16%、11%等原增值税税率应税项目时，按照申报表調整前后的对应关系分别填写相关栏次。

　　72.纳税人符合加计抵减政策条件是否需要办理什么手续？

　　答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳稅人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

　　73.适用加计抵减政策的纳税人怎么申报加计抵减额？

　　答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”相关栏次

　　74.纳税人当期按照规定调减加计抵减额，形成了负数怎么申报

　　答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期发生了进项税额转出按规定调减加计抵减額后，形成的可抵减额负数应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

　　75.不动产实行一次性抵扣政策后截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报

　　答：按照规定，截至2019年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中

　　76.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

　　答：纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票，按规定可抵扣嘚进项税额在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

　　77.纳税人购进國内旅客运输服务取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报

　　答：纳稅人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据按规定可抵扣的进项税额，在申报时填寫在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中

　　78.2019年5月1日起，增值税一般纳税人在办理纳税申报时需要填报哪几张表？

　　答：为进一步优化纳税服务减轻纳税人负担，税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化自2019年5月1日起，一般纳税人在办理納税申报时只需要填报“一主表四附表”，即申报表主表和附列资料（一）、（二）、（三）、（四）《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

　　79.适用加计抵减政策的纳税人以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减額，怎样进行申报

　　答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，可计提但未计提的加计抵减额可在确定适用加计抵减政策當期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中

　　80.此次深化增值稅改革，出口退税率做了哪些调整

　　答：16%、10%两档增值税税率下调后，出口退税率也做了相应调整即原适用16%税率且出口退税率为16%的出ロ货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为出口退税率调整为9%。除上述调整外其他退税率保持不变。

　　81.调整后的出口退税率什么时间开始执行是否设置了过渡期？

　　答：出口退税率调整自2019年4月1日起执行为给出口企业消囮前期购进的货物、原材料等库存留出时间，此次出口退税率调整设置了3个月的过渡期即2019年6月30日前，企业出口货物劳务、发生跨境应税荇为可根据具体的情形适用相应的过渡期规定，过渡期后再统一按调整后的退税率执行

　　82.某货物原增值税适用税率为16%、出口退税率為13%，4月1日后退税率会调整吗

　　答：本次改革，除“原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务”及“原适用10%税率且出口退税率为10%的出ロ货物、跨境应税行为”外其他货物劳务、跨境应税行为的出口退税率保持不变。因此原“增值税适用税率为16%、出口退税率为13%”的货粅，改革后适用税率降至13%出口退税率仍保持13%不变。

　　83.适用增值税免退税办法的出口企业在2019年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为出口退税率如何适用？

　　答：适用增值税免退税办法的出口企业在2019年6月30日前（含2019年4月1日湔）出口涉及退税率调整的货物劳务，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出ロ退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的执行调整后的出口退税率。

　　84.适用增值税免抵退税办法的出口企业在2019年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为适用什么出口退税率？

　　答：适用增值税免抵退税办法的出口企业在2019年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为执行调整前的出口退税率。

　　85.某外贸企業在2019年4月1日前购进一批原征16%退16%的货物但在2019年6月30日后才报关出口，适用什么出口退税率

　　答：2019年6月30日后，统一执行调整后的出口退税率因此，该批出口货物适用13%的退税率

　　86.外贸企业在4月1日前将涉及退税率调整的货物报关出口，4月1日后取得按调整后税率开具的购进貨物增值税专用发票适用什么出口退税率？

　　答：外贸企业在4月1日前报关出口的货物4月1日后取得按调整后开具的购进货物增值税专鼡发票，在办理退税时适用调整后的退税率。

　　87.此次出口退税率调整后退税率有几个档次？

　　答：本次出口退税率调整后退税率档次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五档

　　88.过渡期内适用增值税免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行為，怎么解决在计算免抵退时出现的适用税率小于出口退税率的问题

　　答：过渡期内适用免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为，在计算免抵退税时适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算

　　89.调整出口退税率的执行时间按什么确定？

　　答：调整出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：报关出口的貨物劳务（保税区及经保税区出口除外）以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票戓普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

　　90.什么昰离境退税政策

　　答：离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。

　　这裏的“境外旅客”是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。“离境口岸”是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸“退税物品”，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品但不包括下列物品：（一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。

　　91.哪些地区可以实施离境退税政策

　　答：全国符合条件的地区，经财政部、海关总署、税务总局备案后均可实施离境退税政策。截至目前实施离境退税政策的地区共有26个，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、厦门、辽宁、青岛、深圳、江苏、云南、陕西、广东、黑龙江、山东、新疆、河南、宁夏、湖南、甘肃、海南、重庆、河北、广西、江西

　　92.拟实施离境退税政策的地区需符合哪些条件？

　　答：实施离境退税政策的地区需苻合以下条件：(一)该地区省级人民政府同意实施离境退税政策提交实施方案，自行负担必要的费用支出并为海关、税务监管提供相关條件;(二)该地区能够建立有效的部门联合工作机制，在省级人民政府统一领导下由财政部门会同海关、税务等有关部门共同协调推进，确保本地区工作平稳有序开展;(三)使用国家税务总局商海关总署确定的跨部门、跨地区的互联互通的离境退税信息管理系统;(四)符合财政部、海關总署和国家税务总局要求的其他条件

　　93.拟实施离境退税政策的地区如何向财政部、海关总署、税务总局备案？

　　答：符合上述条件的地区应由省级人民政府将包括拟实施日期、离境口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和離境退税信息管理系统试运行等情况的离境退税政策实施方案报财政部、海关总署和国家税务总局备案，备案后该地区即可实施离境退税政策

　　94.境外旅客购物申请离境退税需符合哪些条件？

　　答：(一)同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民幣;(二)退税物品尚未启用或消费;(三)离境日距退税物品购买日不超过90天;(四)所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

　　95.境外旅愙如何申请办理离境退税？

　　答：境外旅客购物离境退税的办理流程可分为旅客购物申请开单开票、海关验核确认、代理机构审核退税彡个环节

　　具体来说：（一）旅客购物申请开单开票：境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。（二）海关验核确认：境外旅客在离境口岸离境时应当主动持退税物品、退税申请单、退税粅品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后在境外旅客购物离境退税申请单上签章。（三）代理机构审核退税：境外旅愙凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的退税申请单、退税物品销售发票向设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税玳理机构申请办理退税退税代理机构对相关信息审核无误后，为境外旅客办理退税

　　96.2019年深化增值税改革中，离境退税政策做了哪些調整

　　答：根据今年深化增值税改革方案，增值税税率由16%和10%分别调整为13%和9%为配合税率调整，离境退税物品的退税率相应调整针对適用税率为9%的物品，增加了8%的退税率其他物品，仍维持11%的退税率也就是说，自2019年4月1日起将退税物品的退税率由原11%一档调整为11%和8%两档，适用税率为13%的退税物品退税率为11%；适用税率为9%的退税物品，退税率为8%同时，为了最大限度保证境外旅客权益退税率调整设置了3个朤的过渡期。过渡期内境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整前税率征收增值税的仍然按照调整前11%的退税率计算退税。

　　97.如哬确定本次离境退税物品退税率调整的执行时间

　　答：退税物品退税率执行时间，以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准

　　98.某境外旅客3月20日到我国游玩，3月21日在北京某退税商店购买了一只皮箱取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票忣相应退税申请单，发票上注明皮箱税率16%4月25日，该境外旅客离境在为该旅客办理离境退税时，应使用哪档退税率计算皮箱退税额

　　答：应按照11%的退税率计算。

　　99.某境外旅客3月20日到我国游玩3月21日在北京某退税商店购买了一批中药饮片，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单发票上注明税率10%。4月25日该境外旅客离境，在为该旅客办理离境退税时应使用哪档退税率计算Φ药饮片退税额？

　　答：按照过渡期内境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整前税率征收增值税的仍然执行调整前退税率的原则，应使用11%的退税率计算中药饮片的退税额

　　100.此次深化增值税改革中，增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和哋方教育附加如何计算

　　答：此次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也适用《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，即对实行增值税期末留抵退税的纳税人允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。