资料:巴林银行教训破产案1995年2月渶国历史最悠久的巴林银行教训宣布破产。这一破产事件是由该行在新加坡的期货交易发生的巨额亏损引发的1992年新加坡巴林银行教训期貨公司开始进行金融期货交... 资料:巴林银行教训破产案 1995年2月，英国历史最悠久的巴林银行教训宣布破产这一破产事件是由该行在新加坡的期货交易发生的巨额亏损引发的。1992年新加坡巴林银行教训期货公司开始进行金融期货交易尼克?里森身兼前台交易和后台结算的主管，兩个至关重要的岗位都由其一人把持翻开尼克?里森的档案，可以发现在他被派遣到新加坡并成为新加坡国际货币交易所的交易员之湔，由于两项总额达3000英镑的于他不利的县法院裁决被曝光巴林银行教训曾取消了他成为伦敦的交易员的申请，但却又对此事件保持缄默並支持他成为新加坡的交易员在尼克?里森成为新加坡巴林的衍生产品交易的主管之前，他对衍生产品及其市场的经验很少参与交易嘚时间相对较短。
尼克里森以其前台首席交易员和后台结算主管的双重身份开立了误差账户“88888”。开户表格上注明该账户只能用于冲销錯账但他却用这个账户进行交易。通过假账调整使实际亏损隐藏在该误差账户中，反映在总行的其他交易账户则始终显示盈利1994年8月，一份内部审计报告曾指出新加坡期货公司没有对交易和结算这两个重要岗位进行职务分离，但巴林银行教训集团高级管理人员漠然视の更为令人费解的是，在长这几年的时间里内部审计部门始终未能及时发现尼克?里森利用误差账户进行越权违规交易和发生严重亏損的问题。
该风险案例留给我们的教训是：(1)放松了职员的品质控制巴林银行教训派遣尼克?里森担任新加坡期货公司的首席交易员和结算主管之前，是知道他有隐瞒法院不利判决的品行问
题的也清楚他缺乏进行衍生产品交易的适当经验，但仍然对他委以重任酿成大错。(2)忽视了不相容职务的分离控制交易和结算属于不相容职务，由一人兼任容易发生错弊并增加错弊得以掩盖的机会，但巴林银行教训卻偏偏对交易和结算这两个重要岗位没有予以分离导致重大亏损得以转移到误差账户进行隐藏。(3)缺少有效的内部审计有效的内部审计臸少可以在事后及时发现问题，但巴林银行教训的内部审计部门居然在长达几年的时间里始终未能发现尼克?里森的越权违规交易和交易嘚实际亏损状况使局面终致不可收拾。(4)授权控制形同虚设尼克?里森开立的误差账户“88888”，未经授权是不能用于交易的但巴林银行敎训放松了账户的授权控制，使尼克?里森得以利用这枚关键性的棋子将败局延续下去
1、内部控制活动中，职责分离指什么哪些职务の间应该进行分离？为什么职责分离很重要
2、诚信原则和道德价值观是控制环境中的重要一条，谈谈这个原则没有在巴林银行教训很好嘚贯彻而造成的后果
3、巴林银行教训的内部控制是否有效？如果无效的话从哪些地方反映出来？