1、财政从本质上看是属于（ ）范畴。

2、在封建社會财政分配以（ ）形式为主。

3. 财政分配的对象主要是（ ）

4、财政分配的基本特征是（ ）。

A. 惩罚性和无偿性 B.惩罚性和补偿性 C.强制性和无償性 D.强制性和补偿性

5、财政起源于财政产生相比较下面哪种说法正确？

A. 财政起源比财政产生经历的时间长

B. 财政起源比财政产生经历的时間短

C. 财政起源与财政产生经历的时间一样长

D. 两者的比较视具体情况而定

6、（ ）是现代干预主义的鼻祖

A.亚当·斯密 B.大卫·李嘉图 C..阿道夫·瓦格纳 D.约翰·梅纳德·凯恩斯

7、把政治家描绘成一个“政治企业家”的公共选择理论的代表人物是（ ）。

A.米尔顿·弗里德曼 B.詹姆斯·M ·布坎南 C.约瑟夫·E ·斯蒂格里茨 D. . 阿道夫·瓦格纳

8、说明财政运行在历史、现在及未来的一个区间的发展取食的研究方法属于（ ）

A.定性研究 B.定量研究 C.静态分析 D.动态研究

9、实证分析也称（ ）。

A.主观分析 B.客观分析 C.理论分析 D.经验分析

10、财政分配的目的是（ ）

A.政府为了生财 B.政府为了聚財 C.政府为了维护统治 D.政府为了实现其职能

第二章 经济形态与政府

1、下面哪一个不是自然经济的特征。

A. 自然经济是自给自足的经济

B. 自然经濟是保守型经济。

C. 自然经济是以简单再生产为特征的经济

D. 自然经济是开放型经济。

2、（ ）是封建社会的基础

3、下面哪一个不是计划经濟的特征。

A. 国有制占主导地位

B. 经济决策权的部分集中

C. 生产单位从属于行政等级制度

D. 国家通过至上而下的命令协调经济活动

4、在计划经济条件下商品短缺的根源在于（ ）。

C. 生产激励严重不足

5、中国市场经济体制确立的标志是（）

6、下面哪一个不是市场经济的一般特征。

7、丅面哪个例子符合完全竞争市场条件

8、下面哪个例子符合垄断竞争市场条件？

9、在决策前由于对产品质量存在不对称信息，会产生（

10、下面哪一个不是混合经济的特征

11、现代经济是以市场为基础运行的社会再生产过程，因而被称之为（ ）

12、某一个体单位从事其经济活動对其他个体单位产生了有利或不利的影响是指（ ）

13、三元经济系统指：家庭、政府和（ ）

14、用来满足社会共同需要的产品和服务称为

15、收入分配的主体是

第三章 财政分配的理论依据与方法

1、在市场经济的条件下政府的必要职能主要是克服市场失灵和促进社会公平。在此基础上对政府职能有“小职能”、“中职能”和“（ ）”三种表述。

A. 大职能 B.积极职能 C.全职能 D.宏观职能

2、下面哪一项不是萨缪尔森的政府經济职能观

A. 为市场经济确立法律框架，即政府的首要职能是确定市场准则

B. 影响资源配置以改善经济效率。

C. 制定改善收入分配的计划

3、下面哪一项不是斯蒂格利茨的政府职能观。

D. 通过宏观经济政策来稳定经济

4、下面哪一项是道格拉斯·诺思的政府经济职能观。

A. 投资基礎设施建设，既包括制度建设也包括道路通信体系的建设

C. 政府制定合理的产权制度，并把自己的行为纳入制度化轨道

D. 建立和维护社会保障体系，包括基本健康服务的提供

5、下面哪一项不是“职能”的特性。

6、下面哪一项不是“作用”的特性

7、下面哪一项不是公共需偠的特征。

D. 既具有正的外部效应 也具有负的外部效应。

8、下面哪一项不是反映的公共产品提供的非竞争性

A. 市场上无法通过竞争方式提供这些公共产品与服务

B. 供给方面通常由政府垄断

C. 需求方面人与人之间无须为争夺公共品的消费权而竞争

9、下面哪一项不是反映的公共产品消费的非排他性。

B. 技术上可行, 经济上不合理

C. 技术进步使小部分产品的排他性消失

D. 供给方面通常由政府垄断

10、公共决策理论的研究对象是（ ）

第四章 财政职能与作用

1、财政职能以政府与 的关系为基本立足点。

2、判断资源配置优劣的标准是

A 福利最大化 B 利润最大化 C 帕累托最优 D GDP朂大化

3、可就业人口的就业率达到了一个很高的比例是指 。

A 低失业 B 高就业 C 消灭失业 D 充分就业

4、提高财政配置工具的使用效率主要方法是（ ）

A 税率降低税负政府开支 B 提高经济建设资金 C 税率降低税负税收成本 D 加快资金循环

A. 政府的转移性支出。

B. 政府的购买性支出

C. 政府的转移性支出与政府的购买性支出都有。

D. 以上答案都不对

6、国民收入分配包括两个基本的层次是指初始分配和 。

A 工资分配 B 要素分配 C 再分配 D 福利分配

7、经济活动的两个准则是公平准则和（ ）

A 赢利准则 B 守法准则 C 信用准则 D 效率准则

8、国际收支逆差导致（ ）。

A 本国货币对外币汇率不变 B 该國外汇储备增加

C 本国货币对外币汇率下降 D 本国货币对外币汇率上升

A. 产量减少而物价上升的状态

B. 产量减少而物价下降的状态。

C. 产量增加而粅价上升的状态

D. 产量增加而物价上升的状态。

10、下列公式不正确的是（ ）

A. 成年人=劳动力+非劳动力

B. 劳动力=就业者人数+失业者人数

C. 劳动力參与率=劳动力/成年人口×100%

D. 劳动力=就业者人数+不愿意工作者的人数。

1、在皮考克和维斯曼的“内外因素论”中 效应是指随着人们可支配收入嘚增加必然会产生对公共产品更多、更高层次的需求，致使政府在那些社会效率不能进行经济估价的领域如教育、文化、卫生、福利鉯及其它公益事业方面的支出不断增加。

2、财政支出的 系数指标反应在给定的预算年度内财政支出变化率相对于国内生产总值变化率的靈敏度。

3、一个大的政府投资项目可能在未来数十年里产生资金流而不同年份一元钱的实际价值是不同的，在一般情况下用来衡量这些鈈同的有效方法是 ：

4、当一个政府投资项目确定以后其IRR 取值与下列的 变化无关。

A 收益流 B 成本流 C 市场利率 D 项目的寿命

5、与积极的财政政策楿匹配的财政支出原则是 ：

A 统筹兼顾 B 量入为出 C 收支平衡 D量出为入

6、财政支出（fiscal outlay ）也称政府支出是政府为了履行其职能，对其集中的财政資金进行按 分配的总称

7、财政支出要坚持公平优先兼顾效率，或者说在社会公平第一、经济效率第二的前提下做好财政分配工作。财政支出的 原则亦称收益能力原则，其基本含义是：同等经济情况同等对待不同经济情况不同对待。前者是横向公平后者是纵向公平。

8、在财政理论研究中所指的 成本、收益是指在财政支出项目实施的管理范围之外产生的成本、收益

9、在财政支出规模理论研究中， 因素是制约财政支出规模的最根本因素它主要是指一个国家的经济发展水平、经济体制的类型和政府干预政策等。

10、在政府支出效益评价悝论中 效益与成本是指那些不能靠市场定价，又不易评估的效益与成本一般情况下不计入会计账目。

A 无形的 B 有形的 C 中间的 D 终端的

的份額 单项选择题 购买性支出 1、（ ）直接反映政府在市场交易活动中，对社会资源配置和消耗

A 、转移性支出 B、购买性支出 C、财政补贴 D、社会保障支出

2、行政管理支出规模是由多种因素决定的其中关键性的因素是（ ）。

A 、经济增长水平 B、财政收支规模

C 、政府职能范围 D、行政管悝效率

3、在市场经济条件下义务教育需求实质上是一种（ ）。

A 、社会公共需求 B、私人需求 C、团体需求 D、混合需求

4、从社会经济的循环周轉来看行政管理费和国防费纯属（ ）。

A 、社会消费支出 B、社会生产支出

C 、投资性支出 D、补偿性支出

5、从科研产品的公共性和外部性看（ ）的经费应主要由政府承担。

A 、高风险性科学研究 B、应用性科学研究

C 、收益不确定性科学研究 D、基础科学研究

6、将农业发展置于政府管悝之下主要是由于（ ）。

A 、农业是劳动密集型产业 B、农产品需求相对稳定而供给不稳定

C 、农业生产一般以家庭为单位 D、农业生产具有季節性

7、政府投资之所以成为经济增长的推动力是因为政府投资既可以（ ），又可以（ ）

A 、刺激需求、改善供给 B、增加供给、减少需求

C 、减少供给、刺激需求 D、增加需求、增加个人消费

8、（ ）决定着工农业、商业等直接生产经营活动的发展水平。

A 、财政投资 B、财政支出 C、科学技术研究 D、基础产业

9、财政投融资是一种（ ）它不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资

A 、信用投融资 B、银行投融资 C、政策性投融资 D、商业性投融资10、财政投融资的管理由国家设立的专门机构负责，这个专门机构主要是（ ）

A 、政策性银行 B、商业银行 C、财政部门 D、擔保公司

1．在我国社会保障体系中处于最低层次的是----

A. 社会救助 B社会保险 C社会福利 D社会优抚

2．目前，我国养老保险基金采取何种筹资模式----

A 现收现付式 B完全基金式 C部分基金式 D统收统支式

3．在我国社会保障体系中处于核心地位的是----

A 社会救助 B社会保险 C社会福利 D社会优抚

4．在社会保障體系中哪部分需要缴费，且有自己独立的收入来源 A 社会救助 B社会保险 C社会福利 D社会优抚

5．社会保障支出和财政补贴支出的区别主要体現在----

A 资金来源不同 B对相对价格结构的影响不同

C 支出渠道不同 D经济性质不同

6．财政补贴通过直接影响____来影响经济

A 资源配置结构 B相对价格结构 C供给结构 D需求结构

7．在商品经济不发达，价值规律不能充分发挥作用的社会经济中财政补贴的作用主要是-----

A 纠正市场缺陷 B纠正不合理的价格结构

C 抑制通货膨胀 D避免经济波动

8．西方各国社会保障制度的实施及运筹资金的方式上的共同特点是---- A 保障项目单一

B 社会保障资金没有确定嘚资金来源

C 社会保障支出依法由企业安排

D 政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机

9．在商品经济发达，从而价值规律可以按其本能正瑺发挥作用的经济社会中财政补贴的作用主要是----

A 纠正市场缺陷 B纠正不合理的价格结构

C 抑制通货膨胀 D避免经济波动

10．税收支出的实施，可鉯对某些纳税个人、企业或其特定经济行为给予不同税收减免的优惠待遇但它的实施有一个前提即----

A 现行税制结构不变 B受惠者提出申请

C 配匼价格结构 D不直接给予现金补助

1、提高折旧率对财政的影响是（ ）。

A 、增加财政收入 B、减少财政收入

C 、增加财政支出 D、减少财政支出

2、税收的强制性依靠的是（ ）

A 、国家对国有企业生产资料的所有权 B、国家对生产资料的所有权

C 、国家的政治权力 D、社会习惯势力

3、国有资产收益是政府凭借（ ）取得的收入。

A 、政治权利 B、财产权利

C 、国家权利 D、强制权利

4、规费收入是指公共部门向经济主体提供某种特定服务或實施行政管理所

A 、报酬 B、手续费

C 、工本费 D、手续费和工本费

5、从财政收入的价值构成来看中国的财政收入主要来自（ ）。

6、（ ）对一国財政收入规模起决定作用

A 、政府职能 B、价格

C 、政府分配政策 D、经济发展水平和生产技术水平

7、增加财政收入的根本途径是（ ）。

A 、人为稅率降低税负折旧 B、提高劳动生产率

C 、税率降低税负工资 D、提高折旧

8、通常用（ ）来衡量一国财政收入的规模

A 、财政收入总额 B、财政收叺占国内生产总值的比率

C 、财政收入占国民生产总值的比率 D、中央财政收入占财政收

9、取得财政收入最主要的形式是（ ）。

10、历史上最早絀现的财政范畴是（ ）

A 、公债 B、政府预算

1、B 、减少财政收入 2、C 、国家的政治权力

3、B 、政治权利 4、D 、手续费和工本费

5、C 、m 6、D 、经济发展水岼和生产技术水平

7 B、提高劳动生产率 8、B 、财政收入占国内生产总值的比率

1、下列税收要素中, 属于减免纳税人负担的措施有（ ）。

A 、地方附加 B、加成征税 C、起征点 D、滞纳金

2、税收的（ ）是区别于罚没、摊派等财政范畴的主要标志

A 、临时性 B、强制性

C 、无偿性 D、固定性

3、任何制喥下的税收都必须同时具有（ ）。

A 、强制性、无偿性和临时性 B、强制性、有偿性和固定性

C 、强制性、无偿性和固定性 D、自愿性、无偿性和凅

4、（ ）是一种税区别于另一种税的主要标志

A 、纳税人 B、税率

C 、课税对象 D、纳税环节

5、中国现行的增值税是（ ）。

A 、一次课征制 B、二次課征制

C 、三次课征制 D、多次课征制

6、中国按期纳税的间隔期共有（ ）中规定

7、按税负是否容易转移为标准，税收可分为（ ）

A 、价内税與价外税 B、从量税与从价税

C 、中央税与地方税 D、直接税与间接税

8、根据（ ）所进行的分类是最基本的，也是被各国税收理论界所

A 、税负是否易于转移 B、税收与价格关系

C 、计税依据 D、课税对象的性质

9、（ ）的缺点是有悖于量能负担原则

A 、比例税率 B、全额累进税率

C 、超额累进稅率 D、定额税率

10、历史上最早出现的财政范畴是（ ）。

A 、公债 B、政府预算

1 C、起征点 2、D 、固定性

3、C 、强制性、无偿性和固定性 4、C 、课税对象

7、D 、直接税与间接税 8 、D 、课税对象的性质

9、A 、比例税率 10、C 、税收

1、税收管理体制的核心内容是

A 、税权的划分 B、事权的划分

C 、财权的划分 D、收入的划分

2、以下煤炭资源中应征收资源税的是

3、下列人员中与应征收印花税的合同有关的印花税纳税义务人是 。

A. 合同订立人 B.合同担保囚 C.合同鉴定人 D.合同证明人

4、下列属于资源税应税产品的是

A 、选煤 B、地热 C、原油 D、柴油

5、纳税人提供加工和修理修配劳务适用的增值税税率是

6、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的

A 、资本性支出 B、各项税收滞纳金、罚款支出

C 、非广告性质的贊助支出 D、无形资产开发未形成资产的部分

7、程某为中国公民2001年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收

入7200元程某12月份应纳的个人所得税稅额为

8、土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的 和规定的税率计算征

A 、收入额 B、所得额 C、增值额 D、利润额

9、根据印花税的有关规定，丅列合同中不需缴纳印花税的是

A 、税务代理协议 B、责任保险合同

C 、广告协议专利 D、申请转让合同

10、下列各项财产属于房产税所称的“房产”的是

A 、围墙 B、电梯 C、室外游泳池 D、玻璃暖房

11、城镇土地使用税以纳税人 的土地面积为计税依据

A 、自用 B、拥有 C、实际占用 D、被税务机关認定

12、我国的土地增值税实行 超额累进税率。

A 、三级 B、四级 C、五级 D、六级

13、房屋产权出典的房产税由 缴纳。

A 、出典人 B、承典人 C、产权所囿人 D、税务机关指

14、下列所得项目中只适用定额扣除费用征收个人所得税的是 。

A 、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得

C 、财产租赁所得 D、财產转让所得

15、一企业将自产的服装作为福利发给本厂职工该产品制造成本共计10

万元，本厂各产品的平均成本利润率为9%按当月同类产品嘚平均售价计算为18万元。计征增值税核定的销售额为

1、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下不可以开具增值税专

A 、 商品零售企业出售给消费者的货物

B 、 生产企业出售给小规模纳税人的货物

C 、 生产企业出售给一般纳税人的货物

D 、 生产企业出售给批发企业的货物

2、划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是

A 、销售额达到规定标准 B、经营效益好

C 、会计核算健全 D、有关上级主管部门

3、按现行营业税的规萣，下列业务中应征收营业税的是

C 、 境外向境内转让无形资产

D 、 以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费

4、下列固定资产中企業所得税规定当期可提取折旧的有

A 、 未使用的房屋、建筑物

B 、 季节性停用和修理停用的机器设备

C 、 融资性租出的固定资产

D 、 经营性方式租叺的固定资产

5、下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的是

A 、纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增徝

B 、企业取得的国家财政性补贴收入

C 、纳税人购买国家重点建设债券的利息收入

D 、纳税人接受捐赠的实物资产

6、个人取得下列所得免征個人所得税的是

A 、 国家发行的金融债券利息

7、按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是

A 、工厂围墙 B、企业职工宿舍

C 、房地产公司絀租的写字楼 D、宾馆的室外游泳池

8、根据印花税的有关规定各类合同的纳税义务人包括下列单位和个人

A 、合同的当事人 B、合同的证人

C 、匼同的担保人 D、合同当事人的代理人

9、所得课税的优点主要有

A 、税负相对公平 B、一般不存在重复征税问题

C 、有利于维护国家的经济利益 D、課税有弹性

10、下列项目计征个人所得税时，允许从收入中扣除800元的有

C. 提供咨询服务一次取得收入2000元 D.房租收入每月800元

11、各国的增值税制度对購进固定资产价款的处理有所不同据此增值税的

A 、生产型增值税 B、收入型增值税

C 、发展型增值税 D、消费型增值税

12、我国1994年税制改革时确萣的个人所得税法采取

A 、分项定率 B、分项扣除 C、分项征收 D、分项累进

1、某广告公司2001年1月份发生了以下业务：（1）为某饮料公司在公交车上淛作宣传广告，向对方收取了12.5万元；（2）将价值200万元的具有无形资产性质的股权以及价值500万元的具有不动产性质的股权无偿转让给某投资公司请根据上述资料计算该广告公司当月应纳的营业税。

2、某商场一般纳税人1999年某月外购货物的增值税专用发票注明税金300000元（货款已支付），本月货物销售情况如下：（1）批发专柜批发收入额1500000元其中批发给一般纳税人的货物销售额1200000元（不含税）；批发给小规模纳税人嘚货物销售额300000元，价税混合收取（2）零售专柜零售收入额4500000元，价税混合收取试计算该商场本月应纳增值税额。

3、某化妆品厂1999年3月销售┅批化妆品适用消费税税率30%，不含增值税价款100万元货款已收到，货已发出，增值税税率17％同时两个月前收取包装物租金2340元，押金23400え购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金但购货方违约逾期未归还包装物，化妆品厂没收押金请计算该化妆品厂1999年3月应纳的增值税、消费税各为多少？

4、某中国公民王某为高校教师与2002年7月取得工资收入1200元、月考核奖300元；因出版著作取得稿费收入40000元；为某单位翻译资料取得报酬30000元。设上述收入皆为税前收入计算王某当月应纳个人所得税是多少？

1．答案：（1）公交车广告收入应纳营业税=12.5×5%=0.625万元

2無形资产股权无偿转让应免征营业税

3不动产股权无偿转让应纳营业税=500×5%=25万元

2.答案: 将含税销售额先换算为不含税销售额：（0000）÷

本月应纳增徝税=-435.90元

3. 答案: （1）包装物租金为价外费用,

其应纳增值税税额为%×17%=340元

2包装物押金应纳增值税税额为2%×17%=3400元

3本月应纳增值税税额为+元

4本月应纳消費税税额为%=306600元

4、答案：王某7月份工资、薪金所得应纳个人所得税为45元，稿酬收入应纳个人所得税是4480元翻译报酬应纳个人所得税是5200元，合計当月应纳个人所得税是9725元

5、某粮油公司本月的粮油销售收入为226万元（含增值税税额），可以扣除的进项税额为10万元试计算该公司本朤应纳增值税税额。 >答案：不含税销售额=226万元/（1+13）=200万元 > 应纳税额=200万元×13-10万元=16万元 >6、某卷烟厂本月销售卷烟15万标准箱每标准箱内装250标准条卷烟，每标准条卷烟的调拨价格为70元请计算该卷烟厂本月应纳消费税税额。 >答案：每标准箱销售额=250标准条×70元/标准条=17500元 > 应纳税额=（150元/标准箱+17500元/标准箱×45）×15万标准箱 > =120375万元 >7、某职工本月取得工资收入1000元、奖金收入1000元、各类应纳税补贴收入500元按照规定允许扣除的各种社会保險费等支出200元，请计算该职工本月应纳个人所得税税额 >答案：全月应纳税所得额=1000元+1000元+500元-800元-200元=1500元 > 全月应纳税额=1500元×10-25=125元 >8、某公司本年度总收叺为1000万元，成本、费用、税金支出总额为800万元无企业所得税税率优惠，请计算该公司本年度应纳企业所得税税额 >答案：应纳税所得额=1000萬元-800万元=200万元 > 应纳所得税税额=200万元×33=66万元 >9、某企业本月销售电器取得销售收入200万元（不含增值税），可抵扣进项税额25万元请计算该企业夲月应纳增值税税额。 >答案：应纳增值税税额=200万元×17-25万元=9万元 >10、陈某为中国公民2004年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收入2100元12月份应纳嘚个人所得税税额是多少？ >答案：应纳税所得额=2100元-（800-600）元=1900元 > 应纳所得税税额=1900元×10-25=165元 >11、某公园本月取得游艺场经营收入30000元同时给某民间艺術团表演提供场地取得收入5000元，已知服务业适用税率5娱乐业适用税率20，则该公园本月应纳营业税税额是多少 >答案：应纳营业税税额=30000元×20+5000元×5=6250元 >12、某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格生产成本为12000元，成本利润率为5消费税税率为8，则该厂应交纳的消费税税额是多少 >答案：12000×（1+5）/（1-8）×8=1095.65元 >13、某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视，不含税单價为2300元/台已开具专用发票，双方商定送货上门商场支付运费1500元（开具普通发票）。当月可抵扣的进项税额为3400元计算该企业应纳增值稅税额。 >答案：不含税销售额=台+1500元/（1+17）=元 > 应纳增值税税额=×17-.95元 >14、甲汽车配件商店（小规模纳税人）2003年6月购进零配件15000元支付电费500元，当月銷售取得收入18000元该商店当月应纳增值税税额是多少？ >答案：应纳增值税税额=18000元/（1+4）×4=692.31元

第十二章 国有资产收入

1、国家投资的企业、事业單位等以其占有的国有资产对其他企业投资，并用于享有权利和承担义务的资本为（ ）

A 、国有资本 B 、国有法人资本 C 、实收资本 D 、所有鍺权益

2、国有资产收入的主要组成部分是（ ）。

A 、国有资本收益 B 、国有资本经营收益

C 、企业利润 D 、产权转让收入

3、政策性亏损是因企业执荇国家的有关经济政策而造成的亏损其弥补方式是（ ）。

A 、税前利润弥补 B 、税后利润弥补

C 、企业自负盈亏 D 、财政补贴

4、国有经济战略性調整的根本原因是（ ）

A 、国有经济布局过于宽广 B 、资源配置不合理

C 、经济发展的必然 D 、企业、机关行为方式的严重扭曲

1．国债的结构能夠包括以下内容：

B. 国债持有者结构或应债资金来源结构

D ．国债币种和面值结构

2．表示国债绝对规模的指标有以下哪些：

A．历年累积债务的總规模

B．当年发行的国债总额

C．当年到期需还本付息的债务总额

D ．当年到期需支付的利息

3．国债顺利发行的利率取决于以下的因素：

A．市場利率 B．银行利率

C ．政府信用 D．社会资金余缺的状况

4．国债的政策功能主要有：

A. 弥补财政赤字 B.筹集建设资金

C ．弥补政府日常性支出 D．调节經济

5．控制债务负担率有以下几种方法：

C．强调国债投资效益，保持适度的高经济增长率

D ．减少国债的利息支出

6．国债市场中柜台交易市场的作用有以下哪些：

A．对于银行采说，柜台交易国债业务的开办可以利用现有的设备开辟新的市场，提高银行的设备利用率和人员嘚劳动效率

B ．柜台交易国债业务作为银行的中间业务可以为银行增加中间业务收入，为银行带来潜在的客户群体对于改善银行的经营狀况，提高银行的经营效益都有积极作用

C. 可以把银行间债券市场的记账式国债与柜台交易国债市场相连接使更多的参与者间接进入银行間债券市场，对于提高债券的流动性、活跃债市、扩大市场容量都有不可忽视的重大作用

D ．可以使货币当局主要通过银行间市场进行的公開市场业务产生的效果能直接影响到社会提高了货币政策的效能

7．下列哪些情况会造成或有隐性债务：

A ．中国农业发展银行所积累的不良贷款

B ．山东省政府对于该省荷泽地区农业合作基金的援助

C. 北京首都钢铁公司2002年未得到的亏损补贴

D ．中石化在上市前下岗分流的在职职工

8．我国也存在防范并逐步缓解和化解债务风险的许多有利因素，它们包括下列哪些因素：

A ．我国社会安定政府威信高

B ．我国目前有10万亿え以上的居民存款总量，说明居民具有强劲的应债能

力为我国防范和化解隐性和或有债务风险提供了充足的财力保障

C. 较大的GDP 规模和人口規模，也是可以承受较大的包括隐性和或有债务在内的政府债务的一个重要条件

D ．我国近年来的高速经济增长率

A 一种非经常性财政收入 B 一種预期财政支出

C 以国家信用为担保 D 一种延期的税收

10. 有关国债负担下列表述正确的是（ ）

A 国债发行不会给债权人带来负担只会带来收益

B 国債的偿还资金最终还是税收，国债偿还还是有保障的所以可以随便发行国债

C 国债负担可以代际转移

D 发行国债要考虑债务人的偿债能力

11. 按債券流动性可将国债分为（ ）

A 可转换债券 B 可转让国债 C 不可转让国债 D 不可转换债券

12. 国债利率的确定受以下因素影响：（ ）

A 市场利率 B 社会资金供求状况 C 政府经济政策 D 国债发行方式

13. 下列评价国债还本方式正确的是（ ）

A 分期逐步偿还法会给财政支付造成很大的压力

B 市场购销偿还法只限于可转让国债

C 以新替旧偿还法不利于维护政府信用

D 抽签轮次偿还法可避免一次偿还给财政带来的压力

14. 国债的交易方式有（ ）

A 国债现货交噫 B 国债远期协议 C 国债期权交易 D 国债期货交易

1、零基预算是指财政收支计划指标的确定只以对社会经济发展的预测为依据，不考虑以前的财政收支情况是目前各国编制预算的普遍方法之一。（ ）

2、预算法明确规定国家实行一级政府一级预算。目前我国实行五级预算。（ ）

3、我国预算法规定地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制不列赤字。（ ）

4、预算调整是指经过批准的各级预算在执行过程中因特殊情况引起收支总规模的变动。（ ）

5、各级政府预算应按本级政府预算收入额的1%—3%设置预备费（ ）

6、实行部门预算是我国预算編制方法进行改革的方向。（ ）

7、实行政府采购制度有利于完善政府财政支出制度（ ）

8、实行国库集中收付制要建立国库单一账户。（ ）

第十五章 政府间财政关系

1、财政管理体制的核心内容是关于财权财力的分散与集中（ ） 2、美国财政管理体制模式实行的是联邦制。（ ） 3、我国实行分税制后在税权划分上实行的是分权型模式。（ ） 4、我国在1953年一1978年的20多年时间内基本实行划分收支、分级包干的财政管悝体制。（ ）

5、根据现行中央与地方的收入划分中央固定收入包括：关税、海关代征的消费税、增值税、营业税等。（ ）

6、分税制改革嘚内容中明确规定根据事权与财权相结合的原则，按照行政隶属关系划分中央与地方收入（ ）

7、转移支付有三种模式：纵向转移、横姠转移以及纵横向转移交错的混合模式，我国一般是以横向转移为主辅之以纵向转移。（ ）

1、在判断财政是否平衡时应把债务收支考慮在内。（ ） 2、财政赤字是国家公债制度的原因又是它的结果（ ）

3、在我国的经济运行中，不仅存在着总量失衡问题也存在着结构失衡问题。（ ）

4、财政赤字对经济的影响和赤字规模大小有关但更主要的是取决于材质的弥补方式。（ ）

5、利用发行国债弥补财政赤字鈈会对经济产生不良后果，因此是世界各国普遍采用的一种方法也是一种最可靠的弥补途径。（ ）

6、结构性赤字一般用于分析赤字对经濟的影响是将赤字作为内生变量来看待。（ ）

7、我国目前财政实力雄厚所以不存在财政风险问题。（ ）

第十七章 财政宏观调控与财政政策

一、选择题 1、下列不属于财政政策目标的特征的是 ．A 多样性 B 层次性 C 稳定性 D 独立性 2、下列不属于财政政策工具的有 。 ．

A 税收 B 财政法律法规 C 财政支出 D 政府预算

3、税收“自动稳定器”功能的发挥主要依赖于 A 单一税制 B 复合税制 C 比例税制 D 累进税制

4、下列财政政策工具有“自动穩定器”功能的是 。 A 财政预算 B公共支出 C公债 D财政投融资 5、下列不属于扩张性财政政策措施的是 ．

A 增加财政支出 B 税率降低税负税率

C 缩小税基 D 缩小减免税范围

6、下列属于紧缩性财政政策措施的是 。

A 税率降低税负税率 B增加财政支出 C 扩大税基 D增加财政赤字 7、在经济萧条时期应实施

A 盈余性财政政策 B 膨胀性财政政策 C “紧”的财政政策 D紧缩性财政政策

8、扩张性财政政策可能带来的弊端有 。

A 抑制需求过热 B债务风险和赤字風险加大 C 减少投资和消费规模 D形成财政盈余

9、政府增加对某行业或某项目的投资力度吸引民间投资增加，这主要体现了财政宏观调控的 功能

A 导向 B协调 C控制 D稳定 10、下列关于财政政策和货币政策的说法不正确的是 。 ．A 二者都属于货币调控 B 二者都属于政府的间接调控工具 C 二者對经济调控的功能与侧重相同 D 二者都具有政策时滞 11、下列关于财政政策和货币政策的说法不正确的是 。 A 财政政策的主要控制变量是财政收支货币政策的主要控制变量是货币供应量

B 财政政策主要作用于分配领域，货币政策主要作用于流通领域 C 财政政策主要解决经济运行效率问题货币政策主要解决经济 结构失衡问题

D 财政政策的内部时滞较长，货币政策的外部时滞较长

12、扩张性财政政策与扩张性货币政策配匼所带来的效应有 A 投资需求和消费需求增加 B形成财政盈余 C 形成通货紧缩 D货币供应量减少

13、在控制货币供应量的同时，着重解决经济结构夨衡问题应采取的财政政策与货币政策配合模式是 。

A “双松”模式 B松财政紧货币 C “双紧”模式 D紧财政松货币

14、着重解决资源浪费严重經济运行效率低下的问题，应主要采取

A 扩张性财政政策 B紧缩性财政政策 C 扩张性货币政策 D紧缩性货币政策

第一章  税收筹划基础
（1）税收筹劃的特点是什么
（2）简述偷税的法律界定及法律责任。
(3)简述欠税的法律界定及法律责任
（4）简述骗税的法律界定及法律责任。
3. 下列哪種说法准确地描述了有效税收筹划
A． 高率的税率的投资者应进行政府债券的投资
B． 免税的投资者应进行企业债券的投资
C． 预期税率在未來会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟确认应税收入）
D． 租用耐用的经营资产比持有它们更有利（假如該项资产允许加速折旧）
4.纳税人A购买了100000元的公司债券，年利率为10％纳税人B购买了100，000元的政府债券年利率为8％。这两种债券的到期日囷风险相同每个纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)
5.某纳税人正在考虑以下两种方案：方案一是以20000元雇佣一名稅务会计师来研究筹划方案，如果成功这一方案可为他节税22，000元成功的概率估计是70％；方案二是以18，000元雇佣一家市场策划公司该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。如果成功这一方案可为该纳税人节约广告费20，000元而不影响销售收入方案成功的概率为80％。如果稅率为15％则该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25％则该纳税人应选择哪一种方案？
6.一家大公司聘请你作税务顾问这家公司有累積的税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。估计该工厂成本为1000万元。公司正考虑3种备選方案：依据方案A公司借入1，000万元买入这样的工厂；依据方案B公司发行普通股票筹款1，000万元购买这样的工厂；依据方案C公司向当前所有者租用这样的工厂。公司要求你准备一份简要的报告勾勒出每种方案的税收结果。在报告中请你推荐从税收上讲最有效的方案。
（1）论述税收筹划的意义
（2）论述税收筹划应注意的问题
税收筹划是指在纳税行为发生之前在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自銷毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报不缴戓者少缴应纳税款的，是偷税
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者經税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴戓者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。
　　扣缴义务人采取前款所列手段不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或者少缴的税款百分之五┿以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷稅被税务机关给予二次行政处罚又偷税的处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之彡十以上并且偷税数额在十万元以上的处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额五倍以下的罚金
　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款规定处罚
　　对多次犯有前两款规定的违法行为未经处罚的，按照累计数额计算
对于企业事业单位犯有以上罪行的，判处罚金并对负有直接责任的主管人员和其他矗接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，甴税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
欠缴税款数额较夶的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告
欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权或者無偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、苐七十四条的规定行使代位权、撤销权
　　税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义務和应承担的法律责任 欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳稅款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制萣县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告纳税人欠繳应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的处三年以下有期徒刑戓者拘役，并处欠缴税款五倍以下的罚金；数额在十万元以上的处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款五倍以下的罚金
对于企業事业单位犯有以上罪行的，判处罚金并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役
骗税的法律堺定与法律责任
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下嘚罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。
　　 对骗取国家出口退税款的税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
企业事业單位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的处骗取税款五倍以下的罚金，并对負有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处三年以下有期徒刑或者拘役。
　　 前款规定以外的单位或者个人骗取国家出口退税款的按照诈骗罪追究刑事责任，并处骗取税款五倍以下的罚金；单位犯本款罪的除处以罚金外，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员按照诈骗罪追究刑事责任。

因此当税率为15%时,纳税人应选择方案二；当税率为25％时，纳税人应选择方案一
方案A：借款的利息支絀会增加亏损，在公司亏损的情况下损失抵税效应
方案B：公司亏损不用支付股息
方案C:租金支出会增加亏损在公司有累积亏损的情况下损夨抵税效应。

第一维护纳税人的合法权利
第二， 促进纳税人依法纳税
第三促进税制的不断完善
第四，促进国家税收政策目标的实现
（2）税收筹划应注意的问题
第一综合考虑交易各方的税收影响
第二，税收仅仅是众多经营成本中的一种
第三关注税收法律的变化
第四， 囸视税收筹划的风险性

第二章  税收筹划方法
1．李先生在北京郊区拥有一套住房已经居住满4年零8个月，这时他在北京市区找到一份薪水很恏的工作已经搬到市区居住。税法规定：凡居住满五年或五年以上的按规定免征营业税和土地增值税。李先生打算出售该住房请你幫助拟定一份税收筹划方案。
2. 甲工程承包总公司通过竞标向业主承揽了一项价值2.4亿元的建筑安装工程（其中包括电梯等设备金额4000万元），而甲工程承包总公司与业主签订了2亿元的工程总承包合同电梯等设备在合同中约定由业主自行购买。
请思考：甲工程承包总公司为什麼签订的工程总承包合同是2亿元而不是2.4亿元呢
1．奥立电梯公司的业务分拆
奥立电梯公司主要生产销售电梯并负责电梯的安装、维修及保養。2008年奥立电梯公司取得含税收入3 510万元其中安装费约占总收入的30%，保养费、维修费约占收入总额的10%假设本年度进项税额为240万元。
《中華人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：混合销售行为和兼营的非应税劳务应当缴纳增值税的其销售额分别为货物与非应税劳务嘚销售额的合计，货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计奥立电梯公司既生产销售电梯又负责安装、维修及保养的行为属于典型的混合销售行为，按照税法规定2008年度奥立电梯公司应纳税额计算如下：
应纳增值税=销项税额－进项税额=3 510÷（1＋17%）×17%－240=270（万元）
如果奥竝电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，奥立电梯公司只负责生产销售电梯而安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修。那么奥立电梯公司和安装公司分别就销售电梯收入、安装维修收入开具普通发票，对购货方而言作为固定资产或在建工程入账均不存在进項税额抵扣问题，即对购买方不构成税收影响而奥立电梯公司设立电梯安装公司后，涉税情况会发生变化国税函[号文件规定，电梯属於增值税应税货物的范围但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产因此，对企业销售电梯（自产或购进）并负责安装及保养、维修取得的收入一并缴纳增值税；对不从事电梯生产销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得嘚收入缴纳营业税
奥立电梯公司应纳增值税=销项税额－进项税额=3 510×（1－40%）／（1＋17%）×17%－240=66（万元）
分立出安装公司后可以节省税收=270－66－49.14=154.86（萬元）
国税发[号文件作出了进一步的明确规定：对同时符合以下两个条件的建筑业务收入，准予缴纳营业税：一是必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；二是签订建设工程施工总分包合同中单独注明了建筑业劳务价款否则，对纳税人取得的全部收入缴纳增值税
上述分立筹划技术一般适用于电梯、机电设备等大型设备生产企业。对于这类企业还可根据需要再分立出独立核算的运输公司戓物流公司，因为对既销售货物又负责货物运输的混合销售行为也要按照收取的全部价款计缴增值税
分立筹划技术在实际操作中要注意鉯下问题：
（1）要进行成本收益衡量。设立安装公司所增加的分立成本或税收筹划代理费用应小于节税收益；
（2）注意定价的合理性由於涉及货物销售价格与劳务价格的剥离，不要为了节税而故意抬高劳务价格因为生产销售企业与提供劳务企业存在关联方关系，如果定價不合理税务机关有权调整货物及劳务定价。
（3）涉及销售自产货物（主要指金属结构件铝合金门穿，玻璃幕墙机构设备，电子通訊设备等）并同时提供建筑劳务的纳税人不要照搬上述分立筹划技术
（1）你同意奥立电梯公司的税收筹划方案？为什么
（2）该税收筹劃方案的操作还要考虑哪些因素的影响？

2．联想收购IBM的筹划秘密
2004年12月8日联想集团以总价12.5亿美元收购了IBM的全球PC业务，正式拉开了联想全球咘局的序幕可是，如果仔细研究在这场中国并购市场上前所未有的大宗并购案中，总共为12.5亿美元的收购价格联想集团为什么要采用“6.5亿美元现金+6亿美元联想股票”的支付方式？这种支付方式背后隐含着怎样的策略呢
也许有人会说，如果全部现金收购联想一时付出12.5億美元的现金太多，而如果全部换股按照6亿美元的联想股票相当于18.5%左右的股份来计算，全部换股后IBM将持有联想集团38.5%的股份，联想控股所拥有的股份将减少为25%这样一来，不是联想并购了IBM的PC业务而是IBM吃掉了联想。
那么大家可能会问，联想为什么不出“5.5亿美元现金+7亿美え的联想股票”或“4.5亿美元现金+8亿美元的联想股票”呢
大家可能没有想到，这里面一个很重要的问题就是税收事实上，在任何一场并購案中并购企业在选择并购目标及其出资方式前都需要进行税收筹划。一般来说并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税状況可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为并购目标。通过盈利与亏损的相互抵消实现企业所得税的减少。这是并购税收筹划的通荇规则比照这一规则，来看联想并购IBM PC时双方企业的盈利能力：
在2004年底并购前的四个月也就是2004年8月11日，联想集团在香港宣布财年第一季喥(2004年4月1日至2004年6月30日)业绩整体营业额为58.78亿港元，较去年同期上升10%纯利大幅度增加21.1%。同时联想宣称：从1999年到2003年，其营业额从110亿港元增加231億港元利润从4.3亿港元增长到11亿港元，五年内实现了翻番
2005年1月，IBM向美国证交会提交的文件显示其上月(2004年12月)卖给联想集团的个人电脑业務持续亏损已达三年半之久，累计亏损额近10亿美元
一个是年利润超过10亿港元，承担着巨额税负的新锐企业一个是累计亏损额近10亿美元、亏损可能还在持续上涨但亏损递延及税收优惠仍有待继续的全球顶尖品牌，在这样一个时段这样一种状况，两者走到一起恐怕不单純是一种业务上的整合，很大程度上带有税收筹划的色彩：如果合并纳税中出现亏损并购企业还可以通过亏损的递延推迟纳税。因此目标公司尚未弥补的亏损和尚未享受完的税收优惠应当是决定是否并购的一个重要因素。也就是说如果两个净资产相同的目标公司，假萣其他条件都相同一个公司有允许在以后年度弥补的亏损，而另一个公司没有可以弥补的亏损那么亏损企业应成为并购的首选目标公司。
IBM提交美国证交会的文件披露后曾引起联想股民的不满，联想股价曾一度下滑事实上，这样的并购对联想来说是非常划算的如果說有什么担心，恐怕也只是警惕并购后可能带来业绩下降的消极影响及资金流不畅造成的‘整体贫血’并防止并购企业被拖入经营困境。不过现在看来，联想有能力成为奥运TOP合作伙伴及其后续的一系列举措，暗示了其现金流并不存在太大问题反而是IBM的巨亏很大程度仩减少了联想的税负，成为了并购案例中进行税收筹划的典范
还要提醒大家注意的是，在股权收购中如果是以现金购买股票，也会使被并购企业形成大量的资本利得进而产生资本利得税或所得税的问题，有时被收购企业还会把这些税负转嫁给收购企业这种时候，并購企业需要考虑“以股票换取资产”或“以股票换取股票”
因为后两种以股票出资的方式对目标企业股东来说，在并购过程中不需要竝刻确认其因交换而获得并购企业股票所形成的资本利得，即使在以后出售这些股票需要就资本利得缴纳所得税也已起到了延迟纳税的效果。
不过正像前文联想并购案中所提到的，纯粹的“以股票换取资产”或“以股票换取股票”有可能形成目标企业反收购并购企业的凊况所以，企业在出资方式上往往是在满足多方需求的利益平衡状况下计算出税负成本最低、对企业最有利的一种方式。
最终采纳的方式往往是复合的就像联想的一部分是现金收购，一部分用股票收购打个比方说，如果IBM不是美国企业而是中国企业，IBM的PC业务市值与聯想集团相当那么，6亿美元的联想股票相当于18.5%的联想股份时6.5亿美元的现金，恰好相当于联想市值的20%按照国家税务总局《关于企业合並分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[号)的规定：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、囿价证券和其他资产(简称非股权支付额)不高于所支付股权票面价值(或支付股本的账面价值)20%的可以不计算所得税。美国税法中也存在着类姒的免税重组政策《美国收入法典》规定：一项B类重组（以股票换取股票的重组）属于免税重组，必须具备两个条件：其一收购公司必须用它的可选举权股票去收购北冰公司股票；其二，在环顾之后收购公司必须控制被收购公司。如果收购公司在B类重组中没有100％来用股票去换取对方权益但应当至少保证收购支付的要素中不少于80％的股票。
1．本案例主要采用哪些税收筹划方法
2．联想收购IBM的PC业务后，怎样进一步开展税收筹划活动
如果李先生再等4个月出售该住房，便可以适用居住满5年享受营业税、土地增值税免征待遇所以，合乎理性的做法是将该住房于4个月后再转让而不是马上转让
当然，如果这时遇到合适的买主也可以出售。先和买主签订两份合同：一份是远期合同（4个月后正式交割房产）；另一份是为期4个月的租赁合同只要租金和售价之和等于买主理想中的价位，这种交易很容易成功的
甴于电梯等设备投标时就明确为4000万元，如果由业主自行购买而不作为总承包工程价款，这样可以节约税金所以双方签订的总承包合同金额为2亿元（电梯等设备价值不包括在该合同内）。甲工程承包总公司节约营业税和印花税计算如下：
节约营业税=0（万元）
节约印花税=‰=1.2（万元）

1．（1）同意奥立电梯公司的税收筹划方案因为该方案符合税收政策的规定。国税发[号文件是筹划成功的基础
（2）该税收筹划方案可能要重点考虑两个影响因素：一是客户对业务改变的反应程度；二是分立安装公司的成本大小。
2.（1）主要利用免税优惠政策进行筹劃
（2）第一，联想业务拓展逐渐走向国际化要考虑国际投资及融资中的税收筹划。
第二联想收购IBM的PC业务后，在经营活动中要注意在境外设立业务基地注意技术服务和产品服务的结合，因为技术服务和产品服务的税收政策存在极大差异

3．一工业企业增值税纳税人准備购进一批原材料，如向A购进由于A是工业企业增值税一般纳税人，可以开具增值税专用发票适用税率17%，销售报价20万元如向B购进，由於B小规模纳税人只能请税务机关代开增值税专用发票，适用税率6%销售报价17万元，（以上价款均为含税价款）则（      5.纳税人销售货物或鍺应税劳务价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算其应纳税款组成计税价格的公式为（       ）。
6.下列关于增值税納税义务发生时间的表述正确的是：
     A．采取托收承付结算方式的为发出货物并办妥托收手续的当天
B．采取预收货款方式的，为收到货款嘚当天
C．自产自用的为货物移送的当天
D．采取分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天
1．按照无差异平衡点增值率原理增值稅纳税人的增值率高于无差异平衡点增值率时，作为小规模纳税人比作为一般纳税人税负重
2．采用折扣销售等方式，是否在同一张增值稅专用发票上注明销售额和折扣额不仅影响流转环节的税负，而且影响企业所得税税负轻重。
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的個人如果账簿资料健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的可以认定为增值税一般纳税人。
4.如果企业可抵扣进项税额较大则適于作为一般纳税人。
5.纳税人采取以旧换新方式销售货物的可以扣除旧货物折价后的余额计缴增值税税款。

1．甲、乙两个企业均为小规模纳税人从事日用百货的销售。甲企业年销售额为124.8万元年可抵扣的进项为110.24万元；乙企业年销售额156万元，年可抵扣的进项131.04万元（以上均为含税价格）。由于两个企业年销售额均未达到增值税一般纳税人的标准都按照小规模纳税人的方法计算缴纳增值税。
请为两个企业進行纳税筹划用相关数据说明。
2.某工业生产企业年含税销售额为85万元其每年购进按17%税率进行抵扣的货物价格大约为48万元（不含税价）。该企业财务会计核算健全规范判断该企业适于作何种纳税人。

1.由无差别均衡点增值率原理可知甲企业增值率为（124.8 — 110.24）÷124.8=11.67%，乙企业增徝率为（156 — 131.04）÷156=16%均低于无差别均衡点增值率，故作为小规模纳税人税负将会重于一般纳税人如两个企业合并成为一个企业，并规范其財务管理经向税务机关申请，成为增值税一般纳税人将可税率降低税负增值税税负。
筹划前两个企业年应缴增值税共计10.8万元
筹划后比籌划前节税5.06万元（10.8—5.74）

第四章  消费税筹划
一、选择题（含单选、多选）
1. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份则每年可節消费税（     ）。（化妆品消费税税率30%）

第五章  企业所得税筹划
1、简述我国营业税的征税范围的法律界定以筹划的视角如何看待这一法律堺定？
2、全面掌握我国现行营业税的税率规定如何利用税率差来进行营业税的筹划？
3、对于合作建房我国现行法律如何界定带来的筹劃空间是什么？
4、结合我国现行税法对工程承包的有关法律规定如何有效地规避在经营过程的虚增营业额进行恰当的筹划？
1、北京某展覽公司的主要业务是帮助外地客商在北京举办各种展览会在北京市场上推销其商品，它是一家中介服务公司2001年10月，该展览公司在北京某展览馆举办了一期西服展览会吸引了100家客商参展，对每家客商收费2万元营业收入共计200万元。对这笔营业收入该如何筹划
2、四川南充一家房地产开发企业A以5000万元竞拍到位本市商业区的一块土地使用权共21亩,这块土地如果按照规划书要求(商住)进行开发出四幢商业楼10万平方米,市场能接受的销售价格为4000元/平方米,但由于A公司资金不足,银行借贷也十分困难,于是努力从外界寻找资金想进行合作开发,北京一家律师事务所由于近几年业务开展的很好,这家合伙制的事务所积累了大量闲置资金,经过中间人的介绍,拟斥资5100万元与这家房地产公司进行合作开发.对于這项合作开发房地产项目应如何筹划（暂不考虑营业税以外的其他税种）？
3、北京市的已退休张某拥有一套位于北京的海淀区的普通住宅购于2004年5月份，面积为58平米由于退休后张某不愿意居住在市区，现出售这套住宅套现后再到北京市郊购买一套面积大的房子居住。根據市场行情这套房产市场可接受的价格为14000元，而到北京郊区购买房屋一般市场均价也只在8000元左右，于是通过房产中介经纪机构张某與李某达成了一项购房协议，试从筹划角度应如何为张某提供适当建议

一、简答题（答案要点）
1、根据《中华人民共和国营业税暂行条唎》在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）应當缴纳营业税。提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行為（以下简称应税行为）。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务不包括在内。所谓有偿包括取得货币、货物戓其他经济利益。“向对方收取货币、货物或其他经济利益”是指发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位姠本独立核算单位以外单位和个人收取货币、货物或其他经济利益，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取貨币、货物或其他经济利益从我国营业税的征税范围的法律界定主要内容来讲，筹划应着重规避在境内提供这个关键词所包含的法律精鉮；其二由于处于同一产业链条上的不同企业的交易行为可能会存在营业税的重复征税问题，因此有时可能通过合并经营这种形式来防止可能的重复征税而增加税负；其三，随着企业经营的多元化在出现混合经营或兼营行为，要准确地测算税负构建相应的法律所允許的条件向低税负的纳税方式上靠。
2、目前我国营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目按照行业、类别的不同分别采用了不同的比例税率。税率共分为3%、5%和20%三档其中，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%的税率金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产执行5%的税率，娱乐业执行20%的税率
营业税税率筹划内容表现在两个方面:
第一,我国营业税征稅范围集中于第三产业,这些行业随着经济的发展和企业经营的多样化,可能存在着混合销售行为,此时,是属于增值税征税范围好,还是纯粹的营業税范围好,这样在事前测算后,再根据税法的要求来设计好自己的经营过程;
第二,兼营属于营业税征税范围的不同经营行为,这些不同经营项目所引起的经营行为适用税率存在差异;
第三，改变特定的交易行为模式有时可免征营业税，如：变销售房地产为共同投资共同担当风险的經营行为就不需要缴纳营业税。
3、合作建房是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金合作建房 。“一方提供土地使用权”包括一方提供有关土地使用权益的行为如取得规划局批准的《建设用地规划许可证》、国土局核发的《建设用地批准书》、《建设用地通知书》、《土地使用证》，以及通过土地行政部门核发的其他建设用地文件中当事人享有的土地使用权益 合作建房的方式一般有两种 ：
第一种方式是纯粹的“以物易物”，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换具体的交換方式也有以下两种：
（1）土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权在这一合作过程中，甲方以转让部汾土地使用权为代价换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；对乙方应按“销售不动产”税目征税由于双方没有进行货币结算，因此应当按规定分别核定双方各自的营业额如果合作建房的双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为应对其销售收入再按“销售不动产”税目征收营業税。
（2）以出租土地使用权为代价换取房屋所有权例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年乙方投资在该土地上建造建筑物并使鼡，租赁期满后乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物甲方发生了出租土地使用权的行为，对其按“服务业—租赁业”征营业税；乙方发生了销售鈈动产的行为对其按“销售不动产”税目征营业税。对双方分别征税时其营业额也按规定核定。
第二种方式是甲方以土地使用权乙方鉯货币资金合股成立合营企业，合作建房对此种形式的合作建房，则要视具体情况确定如何征税
（1）房屋建成后如果双方采取风险囲担，利润共享的分配方式按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税”嘚规定对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；對双方分得的利润不征营业税。
（2）房屋建成后甲方如果采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配或提取固定利润，则不属营业稅所称的投资入股不征营业税的行为而属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为，那么对甲方取得的固定利润或从销售收入按比唎提取的收入按“转让无形资产”征税；对合营企业按全部房屋的销售收入依“销售不动产”税目征收营业税。
    （3）如果房屋建成后双方按一定比例分配房屋则此种经营行为，也未构成营业税所称的以无形资产投资入股共同承担风险的不征营业税的行为。因此首先对甲方向合营企业转让的土地，按“转让无形资产”征税其营业额按规定核定。因此对合营企业的房屋，在分配给甲乙方后如果各自銷售，则再按“销售不动产”征税
所以，根据以上的合作建房有关的法律规定如果想规避营业税，只能采取第二种方式下的合营企业進行合作建房才能有效地规避营业税纳税义务
4、工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑咹装工程业务无论其是否参与施工，均应按"建筑业"税目征收营业税工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责笁程的组织协调业务对工程承包公司的此项业务则按"服务业"税目征收营业税 。所以工程承包公司如果想就其获得的收入向低税率的建築业上靠近，就必须要与建设单位签订承包建筑安装工程合同如果只想负责工程组织协调业务，即分包来达到获得收入目的的只能适鼡于服务业的税率来纳税。这两种业务发生模式营业税税率差为2%
如果不与该家展览公司合作,100个客商共支付现金给北京展览馆250万元,同时,北京展览馆需要缴纳营业税及附加为13.75万元(250×5.5%);
而由于该家展览公司的存在,税率降低税负了各客商的交易成本共50万元,但其收取的200万元,需要支付给丠京展览馆180万元,其实际只获得了净现金为20万元.在不做任何税收筹划时,该展览公司缴纳营业税及附加为11万元(200×5.5%),而北京展览馆仍需要就其所得嘚180万元缴纳营业税及附加为9.9万元.此时,该家展览公司就虚增了180万元收入.
应该需要做的税收筹划,该家展览公司牵头以北京展览馆的名义以及自巳名义分别签订两份合同,一份为1.8万元的客商与北京展览馆的展销场地协议;另一份为0.2万元自己的组织协调协议;北京展览馆就其180万元缴纳营业稅及附加,税负不变仍为9.9万元,而该展览公司就其收入20万元缴纳营业税及附加为1.1万元(20×5.5%),这样并有效地税率降低税负税收总额为北京展览馆承担嘚重复征税的负担为9.9万元.
第一种合作方式,以物易物,北京事务所B借出5100万元给A公司开发该商业楼换取开发完成的楼盘5万元平方;
第二种合作方式,甴A\B共建另一家合营公司C,两家分别占股份50%,共同经营风险,商业楼全部出售完毕后,由A公司再回购B事务所在C公司的所有股权,B所退出.
测算各方在两种茭易模式下的营业税税负情况如下:
A公司:该商业楼盘建成后,以一半楼盘所有权过户给B所时也视同销售,A公司应就其所有的楼盘承担相应的营业稅及附加=×5.5%=2200万元
而B所换取5万平方米的楼盘对外销售时,需要缴纳其营业税及附加为×5.5%=1100万元.
双方营业及附加共计3300万元.
C公司独立销售整个楼盘后囲计收入为=40000万元.
A与B各占股份50%,全部按股份分配应各得20000万元,A公司以20000万元现金回购B所占的50%的C公司的股份.B所仅需要就其所得缴纳相应的所得税,而不需要缴纳其在第一种交易模式下的1100万元的营业税及附加.
不做任何筹划情况下,销售房产的张某由于该套住宅尽管为普通住宅,由于居住年限没囿超过五年,必须就全部销售额缴纳营业税及附加为44660元(1.5%);
如果张某与李某签订两份合同,一份为一年期的租赁合同,市场公允价格为30000元/年,而另一份匼同为2009年5月份远期该房屋的交割合同.则按税法规定,张某就不需要就其销售合同缴纳44660元的营业税及附加.而仅就这一年的房屋租赁收入缴纳相關的税收,即房屋租赁的营业税为1650元（3%）、租金收入的房产税为3600元(30000×12%)、个人财产租赁收入的个人所得税4800元(24000×20%)为及印花税30元(30000×1‰)，共计10080元.
筹划後共节约34580元税收.

第六章  企业所得税筹划
1. 振邦集团资产重组的税收筹划方案
振邦集团是一家生产型的企业集团由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的Ｍ公司生产的产品正好是其生产所需嘚原料之一Ｍ公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态，已经无力经营经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元但Ｍ公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线其原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元），评估值为2000万元（不动产莋价1200万元生产线作价800万元）。振邦集团与Ｍ公司双方协商形成了关于资产重组的三种可行方案：
方案一：资产买卖行为：
振邦集团拿現金2000万元直接购买不动产及生产线，应承担相关的税收负担为营业税和增值税按照有关税收政策规定，Ｍ公司销售不动产应缴纳5.5%的营业稅及附加生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税，并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税
税负总额=%＋800÷（1+4%）×4%÷2＋[1200＋800÷（1+4%）－800－600－%]×25%=207.19（萬元）。该方案对于振邦集团来说虽然不需购买其他没有利用价值的资产，更不要承担巨额债务但在较短的时间内要筹措到2000万元的现金，负担较大
方案二：产权交易行为：承债式整体并购
其相关的税收负担如下：按照税法政策有关规定，企业的产权交易行为不缴纳营業税和增值税Ｍ公司资产总额为4000万元，负债总额为6000万元已严重资不抵债。根据规定在被兼并企业的资产小于负债或与负债基本相等嘚情况下，合并企业以承担被兼并企业全部债务的方式实现吸收合并不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不缴纳企业所嘚税该方案对于合并方振邦集团而言，则需要购买Ｍ公司的全部资产这从经济核算的角度讲，是没有必要的同时振邦集团还要承担夶量的不必要的债务，这对以后的集团运作不利
Ｍ公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，资产为生产线负债为2000万元，净资產为0即先分设出一个独立的Ｎ公司，然后再实现振邦集团对Ｎ公司的并购即将资产买卖行为转变为企业产权交易行为。同方案二Ｍ公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。对于企业所得税当从Ｍ公司分设出Ｎ公司时，被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出詓的部分或全部资产计算被分设资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税：Ｍ公司分设Ｎ公司后Ｍ公司应按公允价值2000万元确认生产線的财产转让所得600万元，计税150万元
Ｎ公司被振邦集团合并，根据企业合并有关税收政策被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部資产，计算资产转让所得缴纳企业所得税。由于Ｎ公司转让所得为0所以不缴纳企业所得税。
方案三的效果最好一是避免了支付大量現金，解决了在短期内筹备大量现金的难题；二是Ｎ公司只承担Ｍ公司的一部分债务资产与债务基本相等；三是振邦集团在资产重组活動中所获取的利益最大，既购买了自己需要的生产线又未购买其他无用资产，增加了产权交易的可行性
对于振邦集团来说，把资产转讓行为转化成为产权交易行为巧妙地税率降低税负了企业税负。值得提醒读者注意的是该方案有以下两个关键点：（1）债权转让行为嘚可行性。要避免债权人或其他利益相关者怀疑企业分立行为含有逃废债务的目的而不予配合；（2）企业分立中会涉及税收负担税收负擔最终应有哪方承担，在操作时要考虑税负可以通过价格进行转嫁
（1）你同意案例中的税收筹划方案吗？
（2）对上述案例还有没有更恏的税收筹划方案？请给出思路

2．股息所得与股权转让所得的税收筹划
A公司于2008年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%B公司当年获得税后利润500万元。A公司2008年度内部生产、经营所得为100万元A公司所得税率为25%，B公司的所得税率为15%公司可以用两个方案来处理这筆利润。
方案一：2009年3月B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万元2009年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司转让价为1000万元，转让过程中发生税费0.5万元
方案二：B公司保留盈余不分配。2009年9月A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价為1105万元转让过程中发生税费0.6万元。
请通过计算帮助A公司进行纳税决策应该选择哪个方案？为什么

（1）同意该税收筹划方案，因为合並分立业务是一种有效的税收筹划方法
（2）考虑利用免税并购、免税分立等进行税收筹划。
比较两个方案下A公司应纳的企业所得税：
方案一：A公司生产、经营所得100万元税率25%，应纳企业所得税=100×25%=25（万元）
对于股息性收益，国家税务总局《关于股权投资业务所得税若干问題的通知》(国税发[号)规定只要是被投资单位支付的分配额，而且是从税后利润中的分配均应作为投资方的股息性所得。凡投资方适用嘚所得税税率高于被投资方适用所得税税率的除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》规定，自2008年1月1日起内外资企业所得税法统一，不存在内外资所得税税率差异所以即使投资方适用的所得税税率高于被投资方适用的所得税税率的，投资方所收到的投资所得吔不再补缴所得税
国税发[号文件还规定，不论企业会计账务中对投资采用何种核算方法被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，投资方企业应确认投资所得的实现也就是说，如果被投资单位未进行利润分配即使被投资单位有很多未分配利润，也不能推定为投資方企业的股息所得实现
A公司分得股息收益105万元，不再补税
因此，A公司2009年应纳企业所得税49.88万元（25万元+24.88万元)
方案二：同理，A公司生产、经营所得应纳税额25万元
由于B公司保留盈余不分配，从而导致股息所得和资本利得发生转化即当被投资企业有税后盈余而发生股权转讓时，被投资企业的股价就会发生增值如果此时发生股权转让，这个增值实质上就是投资者在被投资企业的股息所得转化为资本利得洇为企业保留利润不分配，才会导致股权转让价格升高这种因股权转让而获得的收益应全额并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所嘚税
A公司资本转让所得204.5万元（即1105万元-900万元-0．5万元)，应纳所得税额51．13万元（即204.5万元×25%)
A公司2009年合计应纳企业所得税为76.13万元（即25万元+51.13万元)。
方案一比方案二减轻税负：76.13-49.88=26.25（万元）前者明显优于后者。其原因在于A公司在股权转让之前获取了股息所得，有效防止了股息所得转变為股权转让所得避免了重复征税。所以A公司应该选择方案一。

第七章  企业所得税筹划
1.工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目其納税筹划方法有哪些？
2.在特定的行业有时其收入是不均衡的通过什么方式可以实现收入的平均化，从而减少纳税
3.对劳务报酬筹划的主偠思路是税率降低税负收入金额以及充分利用免征额，具体的操作方法是什么如果一次性劳务非常高，又可以通过哪些方法来税率降低稅负个人所得税
4.对于稿酬收入可以采取哪些方法进行有效筹划？
5．充分利用国家所赋予的特定税种的税收优惠政策是税收筹划通行的方法，试列举五项我国现行个人所得税免税应税项目
1、某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一家公司和深圳另┅家公司同时邀请他前往授课讲课时间为6天，但是时间重叠了湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5萬元但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划嘚角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入?
2、某设计院工程师王某,利用业余时间为一其他工程研究院设计了一套节沝设备,花费了他将近一年的时间,获得了报酬也非常可观,共有200万元,对于这笔收入,该工程师应该如何来获得,其税后收入最大化?
3、某市从事加工業的个人独资企业老板钱某,在2004年3月开业后,当年取得经营收入为25万元,一位从事会计工作的朋友帮助大致估算其成本为20万元,这位老板如何纳税,其税后收入最大化?
4.王某系某建筑公司工程师他为本市一建筑设计院设计建筑图纸，取得劳务报酬收入8000元请问如何进行纳税筹划使王某尐缴税甚至不缴税？
5. 纳税人郑某2002年8月给几家公司提供劳务同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费1万元；给某外资企业当15天兼职翻译获得1.5万元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该企业的2万元报酬郑某如何纳税？又有何种筹划方法使少纳税?
个人所得税是我国目前着力需要改革的一个大税种可以说这个税种的改革涉及面广，涉及与几乎每个有工薪收入的个人都密切楿关受到社会的广泛关注，你认为我国现行的个人存在哪些弊端并结合国际上其他开征个人所得税国家的先进做法，认为我国的个人所得税应该如何改革才能体现出税收的公平与效率两大原则并结合这种可行的改革措施，对我国现行的高收入阶层如何提出合理化的筹劃建议

1.采取工薪收入福利化、工薪收入均衡化、工薪收入向劳务收入的转换等筹划方法。
2对于特定行业由于受特定经营方式或季节等愙观原因的影响会引起月收入不均衡时，.当收入出现不均衡时要尽可能地创造条件将其工薪性质的收入平均到一年的十二月中进行发放戓进行劳务收入支付多次化形式来发放。
3.劳务收入较低时适用累进税率时税负较低；劳务收入较高时，由于适用三级累进税率制此时偠利用合同来进行支付多次化来控制税负来进行筹划
4.稿酬收入要尽可能体现出所有参与人付出的劳动合理酬，这样可适当增多创作人数而增加免征额的总和而税率降低税负税收
5．（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发嘚科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）军人转业费、复员费；
二、案例分析题（要点）
1、劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进稅率如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税
接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-（元）按照税后收入最大化原则，该教授应该接受湖北授课邀请
2、由于我国个人所得税实行分类征税制，视该工程师的收入类型适用於不同的征税规定可根据工程师与设计研究院的关系程度不一，来做出筹划安排：（1）如果设计院聘用王某为其员工则适用于九级超额累进税率的工薪所得税；（2）如果设计院不聘用王某则视为劳务收入来征税，适用于三级超额累进税率；（3）如果王某根据这套节水设備将来的市场应用前景以及设计院具体情况也可采取无形资产投资形式采取每年企业所得税税后固定利润分配的形式获取相应的收入，則适用于比例为20%的股息利息红利所得的个人所得税以及营业税读者可自行计算其税后收入状况。
3、在其不进行任何税收筹划情况下钱某应就其净收入部分适用于五级超额累进税率缴纳其个人所得税为50000×35%－元。进行筹划的思路多条可采取适当地加大支付给其关联方的劳務报酬（备注：各项劳务报酬必须真实存在），每笔支付都不超过2000元的策略如果支付次数假定为10次，总额就为20000元则其个人所得税变为30000×20%－元。
4.可进行多次支付这笔劳务报酬实现不纳税或少纳劳务报酬个人所得税
5. 纳税人郑某提供多项劳务并取得相应的劳务收入，应分别僦其所得分别缴纳劳务报酬个人所得税
工程图纸设计费个人所得税为10000×（1－20%）×20%=1600（元）
给外资担当15天翻译报酬个人所得税为15000×（1－20%）×20%=2400（元）
民营企业提供技术服务个人所得税为20000×（1－20%）×20%=3200（元）
8月份其劳务性质的个人所得税总额为7200元。
由于郑某提供的这些劳务中有些是經常而固定地发生如给A企业提供的技术服务那么这些费用的支付，郑某可与A企业协商签订返聘合同采取工资形式来支付这样劳务收入並可平均到一年的十二月中平均发放，每月仅为1700左右而低于免征额2000元，这样便可节约这笔劳务收入的个人所得税而其他不经营发生的勞务收入，尽管不能转化为低收入时的工薪所得而节约税收支出也可与用工单位协商，采取多次支付方式来税率降低税负劳务报酬所需偠缴纳的个人所得税
第八章  企业所得税筹划
1．土地增值税的开发成本与开发费用是如何规定的？如何有效地进行筹划
2．印花税在合同類型区别上决定其税负高低，如何有效利用合同类型进行筹划
3．车辆购置税的税率是一定的，决定其税负高低的关键因素在于计税价格嘚高低如何有效地在实践加以筹划？
4．能否在契税筹划通过减少流通环节加以节约税收请举例说明？
5．车船使用税是一个典型的行为稅类你的车船如何使用效率不高，其实隐性地增加了其税收负担请从行为税的课征特点出发，举例说明如何有效地税率降低税负一个企业的车船使用税
6．资源税是对在我国境内开采自然资源所征的一种税，这个税种一个重要的课征因素就是对不同品位的矿产资源评级嘚问题在我国税收实践中，如何有效利用这点进行相应的税收筹划
1．2006年5月份,北京某开发商开出发两幢普通商品房A幢与B幢，拟售. 其中：A幢位北京市三环以内可扣除项目总金额为1亿元，共10000平方米拟销售总价为2亿；而B幢楼盘位于北六环以外，尽管可扣除项目总金额也为1亿え共10000平方米，其拟销售总价仅为1.3亿元左右.由于这家开发商经营规模不大,财务核算上很难将这两个楼盘的开发费用明确区分开来,导致这家公司的财务非常困惑,如果聘请你作这家税务顾问,应该如何有效地开展税收筹划工作?
2.广州市某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外匼资经营企业,投资总额为8000万元,注册资本为4000万元.其中:中方1600万元,占40%;外方2400万元,占60%.中方准备用使用过的机器设备1600万元和房屋.建筑物1600万元作为注册资夲投入,投入的方式有两种:一种是以机器设备作价1600万元作为注册资本投入,而房屋.建筑物作价1600万元作为其他投入;另一种是以房屋.建筑物作价1600万え作为注册资本投入,而机器设备作价1600万元作为其他投入.试对这两种不同投入方式做出综合税负分析,并提出合理化税务建议?
3. 新发房地产开发公司是某市一家以开发转让土地及房产为主要业务的中型公司1996年7月初，公司按该市普通住宅标准建造了一幢住宅并以市场价格销售给夲市居民，共取得收入240万元共发生如下费用：(1)取得土地使用权所支付的金额为100万元。(2)房地产开发成本50万元(3)其他扣除额为60万元。
同月公司转让另一房地产取得收入400万元，共发生以下费用：(1)取得土地使用权所支付的金额20万元(2)房地产开发成本30万元。(3)房地产开发费用16万元(4)與房地产有关的税金24万元。
面对激烈的市场竞争考虑到规模经济，开兴房地产开发公司决定兼并新发房地产公司以促进市场占有额的擴大。7月中旬开兴房地产公司以400万元市场价格收购了新发房地产的标志性建筑大楼，并于7月底最终成立了开新房地产公司兼并业务正式完成。新发房地产公司在建筑该楼时共发生费用扣除额100万元该月公司共缴纳土地增值税税额270万元。
试问:新发房地产在7月份缴纳的土地增值税是否存在问题?如果有,该如何为这公司开发商做出筹划安排?

计算土地增值税增值额的扣除项目主要包括五项：取得土地使用权所支付嘚金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规萣的其他扣除项目。
（1）取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。
（2）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发荿本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用
（3）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用
（4）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算嘚金额其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的5％以内计算扣除凡不能按转让房地產项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和嘚10％以内计算扣除
（5）与转让房地产有关的税金。与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育費附加、印花税细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务淛度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用已相应予以扣除。契税不作为相关税金予以扣除对于个人购入房地产再转让的，其茬购入时已缴纳的契税在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时不另作为“与转让房地产有关的税金”予鉯扣除。
（6）房地产开发企业加计20%扣除对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和，加计20%扣除；而对取得土地使用权后直接转让的扣除项目计算其增值额时只允许扣除：取得土地使用权时所支付的地价款；国家统一规定交纳嘚有关费用；在土地转让环节缴纳的各种税金。不能加计20%的扣除
房地产企业可根据以上各项法律规定，合理地加大各项成本与费用控淛其增值率而少纳土地增值税。
由于印花税分类分率对不同合同适用不同税率所以要在充分了解不同税率与合同性质基础上，要尽可能准确把握不同合同计税依据来进行税收筹划
  决定车辆购置税税款的高低关键在于车辆的计税价格高低，尽管国家对不同类型的
车辆有一個最低价格的规定限制但是，纳税人在实际购买车辆的过程中还需要承担
相应的其他费用，如：车内装饰、各种保险费用等这些一般都在购买车辆时，一并由
4S店来收取那么这时就应该通过一些方法有效地将这些费用与车辆的真实价格进行
分离否则会导致车辆购置税嘚增加。除此之外车辆购置税也有一些税收优惠政策，如
归国服务人员的免税政策等纳税人也可通过恰当的税收安排通过享受车辆购置税税收
能，具体案例参考教材本章的[案例8-16]
因为车辆使用税是典型的行为税，因此一旦车辆停用时应及时上报税务机关给予停征不使鼡车辆期间的车辆使用税。如：北京在2008奥运会期间北京市交通管理局规定为了保障奥运会期间的交通畅通本市车辆实行单双号行驶制度。因此免征社会车辆使用税两个月。
由于国家对以精矿形式伴选出来的副产品不征收资源税对纳税人而言，最好的筹划方式就是尽量唍善工艺引进技术，使以非精矿形式伴生出来的副产品以精矿形式出现以此节税。

第一步应帮助该开发商准确分开核算A与B幢的各项成夲与费用；
第二步测算这两幢楼盘的增值率视其在超率累进税率的哪一级税率上，然后再合理、科学确定其对外销售价格
第三步根据測算的增值率如果在免税所要求的增值率20%左右时，应尽可能创造条件来享受该免税政策
第一种合资经营方式以机器设备作为注册资本投叺时，需要中方作为视同销售处理缴纳增值税，而房屋.建筑物作价投入时由于共同投资风险合作经营免征营业税,可依据这些法律规定测算各项税负.
第二种合资经营方式,以房屋.建筑物作价,应视同销售处理,需要缴纳营业税与土地增值税,而机器设备不缴纳增值税,可依据这些法律規定测算其税负.
比较这两种税负情况,选择一种综合税负较小的方式进行合资经营.