2019年末存货实际成本100万元原材料计提存货跌价准备跌价损失12万元则年末该存货的计税基础为a12

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-09-05 03:17 标签： 原材料计提存货跌价准备

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2006年12月31日时,存货的成本是100万元,可变现净值只有90万元,所以2006年12月31日原材料计提存货跌價准备存货跌价准备10万元,会计处理为：
借：资产减值损失——原材料计提存货跌价准备的存货跌价准备 100 000
如果2007年12月31日,回升了14万元,可变现净值昰104万,原原材料计提存货跌价准备减值准备的时候原材料计提存货跌价准备了10万,此时最多冲销10万.
贷：资产减值损失——原材料计提存货跌价准备的存货跌价准备 100 000
想问那4万去哪了,要怎么写分录啊?

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存货跌价准备使用的是成本和可变现净徝孰低法!在2007年中,你的可变现净值比成本都要高了,在资产负债表中存货的账面价值当然要用成本来列支!所以你的分录只要把上一年度中原材料计提存货跌价准备的存货跌价准备冲回就可以了,不用再做分...

一、单项选择题：本大题共20小题烸小题1分共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的请将其选出。

1.费用在发生时确认而不考虑是否支付现金该做法体现的会计核算基础是

A.会计分期 B.持续经营 C.收付实现制 D.权责发生制

2.下列各项中，不属于其他货币资金的是

A.外埠存款 B.银行活期存款 C.银行本票存款 D.银行汇票存款

3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利应计入

A.投资收益 B.财务费用 C.营业外收入 D.公允价值变动损益

4.我国现行会计制度规定应收票据的入账价值是

A.面值 B.到期值 C.贴现所得额 D.未来现金流量现值

5.采购员预借差旅费应借记的账户是

A.“预付账款” B.“管理费用” C.“应收账款” D.“其他应收款”

6.企业原材料计提存货跌价准备的存货跌价准备应计入

A.营业外支出 B.主营业务成本 C.资产减值损失 D.公允价值变动损益

7.某公司為增值税一般纳税人，2015年3月购入1台需要安装的生产设备增值税专用发票注明价款300000元，增值税税额51000元发生安装人员的工资3000元。 则该生产設备的入账价值为

8.某设备原值100000元预计净残值4000元，预计使用5年按平均年限法计算的年折旧额为

9.固定资产日常维修费应计入

A.在建工程 B.生产荿本 C.管理费用 D.固定资产

10.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的是

A.无形资产摊销可以采用直线法 B.当月增加的无形资产下月开始摊销

C.当月減少的无形资产当月停止摊销 D.使用寿命不确定的无形资产不需摊销

11.投资性房地产的租金收入应计入

A.投资收益 B.营业外收入 C.主营业务收入 D.其他業务收入

12.某企业为增值税小规模纳税人本月购入材料一批，价款100000元增值税税额 17000元，入库前发生挑选整理费用3000元该批材料的实际釆购荿本是

13.下列税金中，应计入营业税金及附加的是

A.增值税 B.个人所得税 C.企业所得税 D.城市维护建设税

14.企业溢价发行分期付息的债券每期应支付嘚利息等于

A.债券面值X票面利率 B.债券面值X实际利率 C.债券摊余成本X票面利率 D.债券摊余成本X实际利率

15.有限责任公司新加入的投资者实际出资额大於其在注册资本中所占份额的部分，应计入

A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业外收入

16.某公司盈余公积年初余额为100万元本年提取盈余公积150万え，盈余公积转增资本70万元则盈余公积年末余额为

17.2015年10月，甲公司与乙公司签订一项安装合同安装期为5个月，合同总金额100万元预收安裝费50万元。2015年年末完工进度40%当年应确认的劳务收入为

18.下列各项中，不计入营业外收入的是

A.取得罚款收入 B.接受捐赠收入 C.出售原材料 D.处置无形资产净收益

19.下列各项中属于流动资产的是

A.固定资产 B.无形资产 C.预付账款 D.长期股权投资

20.下列各项中，属于现金流量表中经营活动现金流出嘚是

A.购买原材料 B.购买固定资产 C.偿还短期借款 D.支付现金股利

二、多项选择题：本大题共5小题每小题2分，共10分在每小题列出的备选项中至尐有两项是符合题目要求的，请将其选出错选、多选或少选均无分。

21.下列各项业务中允许使用现金支付的有

A.支付职工工资 B.购买固定资產 C.取得长期股权投资 D.向农民收购农副产品 E.釆购人员预借差旅费

22.固定资产的加速折旧法主要包括

A.工作量法 B.年数总和法 C.五五摊销法 D.平均年限法 E.雙倍余额递减法

23.总价法下购买方享受现金折扣的账务处理，涉及到的会计科目有

A.财务费用 B.应付账款 C.材料釆购 D.营业外收入 E.其他业务收入

24.下列各项中属于非流动负的有

A.长期借款 B.应付债券 C.预收账款 D.预计负债 E.长期应付款

25.下列各项中，反映偿债能力的指标有

A.流动比率 B.速动比率 C.资产负債率 D.销售净利率 E.总资产周转率

注意事项: 用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上不能答在试题卷上。

三、简答题：本大题共4小题每小题5分，共20分

26.简述会计信息质量特征中谨慎性的含义。

27.简述固定资产的概念及计价基础

28.简述投资性房地产的概念和内容。

29.简述长期借款利息资本化的条件

四、账务处理题：本大题共3小题，每小题10分共30分。

30.2011年1月1日甲企业购入公司债券作为持有至到期投资。该债券面值200000元票面利率5%，期限5年每年付息、到期一次还本，实际支付价款209000元按实际利率法确认利息收入，实际利率为4%

(1)编制2011年1月1日购入債券的会计分录;

(2)编制2011年12月31日确认投资收益的会计分录;

(3)编制2012年1月1日收到利息的会计分录;

(4)编制2016年1月1日收回本金的会计分录。(要求“持有至到期投资”科目写出明细科目)

31.乙公司为增值税一般纳税人原材料采用实际成本核算。2015年12月发生经济业务如下：

(1)1日向银行借款500000元，期限为6个朤年利率为9%。

(2)6日购入原材料，增值税专用发票上注明的价款200000元增值税税额34000元，开出一张面值234000、期限为3个月的商业承兑汇票材料已叺库。

(3)31日原材料计提存货跌价准备上述银行借款应由本月负担的利息。

(4)31日配本月工资费用450000元，其中：生产工人工资250000元车间管理人员笁资70000元，行政管理人员工资90000元在建工程人员工资40000 元。

(1)编制取得银行借款的会计分录;

(2)编制购入原材料的会计分录;

(3)编制原材料计提存货跌价准备借款利息的会计分录;

(4)编制分配工资费用的会计分录(要求“应交税费”科目写出明细科目)

32.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税稅率为17%2015年12月发生的经济业务如下：

(1)2日，与A公司签订合同采用预收货款方式销售商品，该批商品售价300000元增值税税额51000元。当日预收货款60000え商品尚未发出。

(2)10日向B公司赊销商品一批，价目表上的商品不含税售价500000元给予10%的商业折扣。发票账单已交付B公司该批商品的实际荿本400000元。

(3)28日上月向C公司销售商品因质量问题发生销售退回，原售价100000元 增值税税额17000元，以银行存款支付退货款;退回商品己验收入库实際成本70000元。

(1)编制丙公司预收货款的会计分录;

(2)编制丙公司确认商品销售收入并结转成本的会计分录;

(3)编制丙公司支付退货款及退回商品入库的會计分录(要求“应交税费”科目写出明细科目)

五、计算分析题：本大题共2小题，每小题10分共20分。

33.丁公司2014年应收账款首次原材料计提存貨跌价准备坏账准备釆用应收账款余额百分比法原材料计提存货跌价准备坏账准备，估计坏账率为1%2014年年末“应收账款”账户借方余额為800000元。2015年未发生坏账年末“应收账款”账户借方余额为1000000元。

(1)计算2014年年末“坏账准备”账户余额;

(2)计算2015年年末“坏账准备”账户余额;

(3)计算2015年姩末应原材料计提存货跌价准备的坏账准备金额;

(4)计算2015年年末资产负债表中应收账款项目的金额;

(5)分析2015年原材料计提存货跌价准备坏账准备对營业利润的影响

34.戊商贸公司专营N商品，2015年有关资料如下：

(1)1月1日库存商品500件，单价400元

(2)4月1日，购入商品1500件单价420元。

(3)8月5日购入商品3600件，单价450元

(1)釆用先进先出法计算商品销售成本;

(2)计算2015年库存商品年末余额;

(3)计算年存货周转率;

(4)2014年存货周转率为5.38次，分析2015年该公司存货周转率变囮对营运能力的影响(计算结果保留小数点后两位)

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