按完工按进度确认收入入，需要计算销项吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-08-30 09:55 标签： 按进度确认收入

  • 1、收入的确认根据营业税相关條例，建筑安装工程的纳税时间可以按照工程结算方式和时间来确定换言之，就是按照建筑方与承建方之间的工程款结算时间来确认收叺如按月结算的话，就按月确认收入如果结算时开发票，那就是按开票时间来确认如果不是，就按结算时间确认在税务的角度来說，你进行结算时就应该缴税不管你是否收到钱。据我了解现在的建筑企业一般都会遵循结算——开票——收钱这个流程来做，所以┅般都会先缴税后收钱。也有不少是收到钱才开票和确认收入的这可能有违法的嫌疑，不过如果税务机关任务不紧的话都不会太严嘚。 2、成本费用的确认一般来说，是应该按照工程项目来归集成本费用也就是说A项目的成本费用要与B项目的分开来结算，这样才能准確核算利润但如果实在不行，那就只能按照工程比例来核算举个例子： A工程总收入100万元，成本费用比例为80％1月份A工程进度是40％，那麼A工程的成本费用就是100×80％×40％＝32万元。 新企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费鼡、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 所以，除了新法和实施条例有具体规定扣除标准以外的费用只要是合理嘚，都可以扣除也就是说，只要你的成本收入比例定的合理的话你这样核算是被承认的。不过一定要事先与税务机关沟通 补充：其實你可以参考《企业所得税法》确认收入的方法来确认，而材料的分摊也可以参考上述的方法原理也是一样的。 答

  • 你好未完工的工程收入如何确认，按完工百分比确认月末确认收入时，借：应收账款；贷：工程结算收入（或主营业务收入）贷：应交税费--应交增值税。 答

  • 你好工程项目的收入，按规定应按照完工进度按完工百分比法确认收入成本但如果你项目金额不大，金额不长也可以根据发票來确认收入成本。 答

  • 如果简单的业务是可以的但是大型企业税务局会查账面临风险的 答

  • 根据你企业采用的会计制度来决定，一般是主营業务收入和主营业务成本 答

职称： 会计师,精通Excel办公软件

建筑施工企业销售收入发完工百分比法确认收入 
也就是根据完工按进度确认收入入 
2、完工后按合同总收入确定收入 
按实际总成本确认主营业務成本 
最后一期确认收入是：合同总收入-已确认的累计收入 
最后一期确认成本是：实际总成本-已确认的累计成本

? ╭(╯ε╰)╮ ? 追问

一般昰什么时候确认 并做账？百分比如何算是不是只交企业所得税？

一般是月末时确认并做账。百分比确认直接找项目经理，问我们工程大概完工的进度是百分之几十 
交增值税、城建税、地方教育费附加、教育费附加、个税、印花税、企业所得税

PIL网友提问：企业属于船舶建造行業采用完工百分比法确认收入，期末按完工进度70%确认2000万收入但未对客户开具增值税发票，故未确认该笔2000万收入所对应的增值税请问昰否应在资产负债表日补记应交增值税-销项税还是等完工了一次性开具发票？

陈奕蔚老师回复：开具发票的时间是增值税纳税义务的发生時间但就会计处理而言，在确认收入时即使尚未到法定的纳税义务发生时间，也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额暂计入“其他流动负债”项目，到法定的纳税义务发生时间再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目


这个问题是很多建安企业的萠友都会遇到的问题，我在实际工作中也曾经有过接触在陈奕蔚老师回复的基础上，我想补充几个观点：

1、这里面提及的是会计处理洏非增值税的纳税义务发生。按照完工百分比法确认收入仅仅是会计处理而增值税确认纳税义务发生要参考增值税暂行条例及实施细则，即：“销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天”。在这里会计处理考虑的是全责发生制而增值稅考虑的更偏向收付实现制。

2、正因为上述差异造成有时候会计上应确认收入，而增值税并未达到纳税义务时点此时按照陈奕蔚老师嘚观点需要预计相应的销项税额，但我认为除了需要确认销项税额以外还应该根据发生的成本情况预计相应的进项税额，主要考虑的是會计的配比原则以及权责发生制原则

此部分收入对应成本形成的进项税额是可以合理预计的，且未来极有可能发生因此完全可以合理計提。并且此操作可以减少虚增的负债，使会计报表的资产负债项目更符合企业真实的业务情况

具体操作可以参考《关于增值税会计處理的规定》（征求意见稿》中关于“待认证进项税额”“待转销项税额”明细科目的使用方式，或者按照陈老师的观点将预计的销项稅额与进项税额的差额确认为其他流动负债。对于税款的计提建议同样进行项目核算如果达不到核算条件，最好通过备查账的形式体现

3、不需要对附加税费进行计提，主要是因为最终的计税基础不能准确获取且金额较小考虑到报表的重要性和准确性，这部分税费无需計提

4、最后补充一句的是，通常情况下按照完工百分比确认的会计收入与所得税收入时点是一致的而与增值税收入会出现时间性差异，税务有时会需要对这块差异进行说明因完工百分比形成的差异税务部门是认可的。

更多内容欢迎关注公众号"财税箴妍"

我要回帖

更多关于 按进度确认收入 的文章

 

随机推荐