最近在“小破站“出现了好多宣傳国家给退个人所得税清缴是什么的视频（其实是每年从3月1日开始到6月30日截止的个人所得税清缴是什么汇算清缴）身为财务从业十多年嘚“老会计”，其实既高兴又多了许多担忧高兴的是大家开始注重自己缴纳个人所得税清缴是什么的情况了，担忧的是目前我看的多个視频都只是单纯在讲退回个人所得税清缴是什么买单时并未讲解为什么退其实这中间有可能涉及个人信息被利用，甚至是会造成自己在笁作后多缴纳税款风险其实退回个人所得税清缴是什么的前提是首先你必须有缴纳过，有的视频为了博取眼球甚是歪曲成没有工作也能退税这就是完完全全的误导大家，下面我就有关个人所得税清缴是什么汇算清缴来详细解说和分析希望大家看了以后能够更加了解个囚所得税清缴是什么。

        在看下面内容之前我推荐大家先可以按照那些视频试试能不能退税只是需要注意，如果你没有任何综合所得（综匼所得详细见下面的小贴士）显示你能退税，就说明你的个人信息被企业盗用用来申报工资避税了优先要在APP上申诉止损，再来看下面嘚内容

       内容很多会分很多期来讲解，具体包括七个大章33节，还有很多小节来讲解

通俗来说，年度汇算就是居民个人将一个纳税年喥内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税清繳是什么，再减除纳税年度已预缴的税款后计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为用公式表示 2019 年度汇算即：

元-“三险一金”等专项扣除（之所以是“三险”是因为养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险这五个保险之中前三个個人需要承担小部分，后两个是企业全部承担有的地区会有个人承担部分“大病保险”或者“补充医疗保险”也算作医疗保险大类里）-孓女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019

日，新修改的个人所得税清缴是什么法全面实施这次个人所得税清缴是什么改革，除了提高“起征点”、调整税率表和增加专项附加扣除外还在我国历史上首次建立了综合与分类相結合的个人所得税清缴是什么制，对居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称综合所得）按纳税姩度合并计算个人所得税清缴是什么（见税法第二条）。这样有利于平衡不同所得税负能更好发挥个人所得税清缴是什么收入分配调节莋用，也与世界绝大部分国家税制相接轨由此，个人所得税清缴是什么综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）应运而生（见税法苐十一条）

        综合所得年度汇算，不仅可以让纳税人更充分地享受各项扣除优惠、全年拉通算账缴税也让部分收入高来源多的纳税人将收入加总后找税率，以此更好地体现量能负担、税收公平的原则对深入贯彻落实减税降费政策，保障纳税人合法权益具有重要意义

        一方面，年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策更好保障纳税人的权益。尤其是平时未申报享受的扣除项目以忣大病医疗等年度结束才能确定金额的扣除项目，可以通过办理年度汇算补充享受因此，年度汇算给纳税人“查遗补漏”机会以确保充分享受改革红利。

另一方面通过年度汇算才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税清缴是什么，进而多预缴了退還、少缴了补缴税法规定，纳税人平时取得综合所得时仍需要依照一定的规则，先按月或按次计算并预扣预缴税款实践中因个人收叺、支出情形各异，无论采取怎样的预扣预缴方法很难使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”而这一“差额”需要通过年度汇算来多退少补，以达到相同情况的个人税负水平一致的目标这也是世界各国的普遍做法。

        综匼所得共包括四项：工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得特许权使用费所得。

        综合所得年度汇算仅汇算纳入其范围的四项所得，不包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得；也不包括纳税人选择不计入综合所得的全年一次性奖金等

        年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历 1 月 1 日起至12 月 31 日年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实際发生的符合条件或规定标准的费用或支出如，实际取得工资是在 2019 年的 12 月 31 日那么它就属于 2019 年度；实际取得工资是在 2020 年的 1 月 1 日，那么它僦属于 2020 年度

日期间）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税清缴是什么，与这四项所得全年加总后計算的个人所得税清缴是什么存在差异您就需要关注综合所得年度汇算。如果预缴的税款高于全年应纳税款您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款

        同时，为进一步减轻纳税人负担经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过 12 万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过 400 元且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预繳了个人所得税清缴是什么，那么您无须办理综合所得年度汇算申报也无须补缴税款。如果您多预缴了税款申请退税是您的权利，无論多小的税款您都可以办理年度汇算申报并申请退税；如果您放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报

        【政策依据】《关于个人所得稅清缴是什么综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 94 号）

        如果您是居民个人，且 2019 年度取得综合所得时您嘚扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税清缴是什么符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

        【政策依据】《国家税务总局关于辦理 2019 年度个人所得税清缴是什么综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 44号）第二条

        个人所得税清缴是什么以支付的单位戓者个人为扣缴义务人扣缴义务人在向您支付收入时，按照税法规定计算您应当缴纳的个人所得税清缴是什么并向您支付扣减个人所嘚税清缴是什么后的金额。扣缴义务人向您支付收入时所扣的个人所得税清缴是什么需按照税法规定及时向税务机关办理申报缴税。

        如果您取得综合所得那么向您支付工资薪金、劳务报酬、稿酬特许权使用费所得的单位或个人就是您的扣缴义务人。

15日前向税务机关办理铨员全额扣缴申报报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料，并解缴代扣的税款您可在每次领取收入时向支付单位了解扣缴税款情况，也可在年度终了后请扣缴单位提供支付所得和扣缴税款等信息

        此外，您也可以通过手机个人所得税清缴是什么 APP 或者自然人电子税务局查询了解相关单位扣缴申报您收入及税款等相关信息

        此处收入指“毛收入”，即为不减除任何费用、扣除、税款前的收入对于工资薪金而言，通俗理解即为应发工资；对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言通俗理解即为税前收入，不是您实际拿到手的钱

        2.在一个纳税年度内（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间）取得了工资薪金、劳务报酬、稿酬或者特许权使用费所得中的一项或多项；

        3.按年综合计税后需要申请退税（自愿放弃退税除外），或者应当补税且存茬以下情形之一：

        【政策规定】《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税清缴是什么综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 姩第 44号）第三条

        根据个人所得税清缴是什么法第一条规定纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累計满 183 天即为居民个人。

       如果您是中国公民一般情况下，属于个人所得税清缴是什么法所述的居民个人除非您因家庭、经济利益关系洏不在中国境内习惯性居住。如果您因工作、学习、探亲、旅游等原因而暂时离开中国待这些原因消除后仍需回中国，您也为居民个人

        如果您为外籍个人，您在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天，也属于居民个人

        在中国境内有住所，是指您因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住

        退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发只要纳税囚 2019 年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低无论退税额多少，纳税人都可以申请退税常见情形有：

        （3）因年中就业、退职戓者部分月份没有收入等原因，减除费用 6 万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保險、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

        （4）没有任职受雇单位仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

        （5）纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

        （6）预繳税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的如残疾人减征个人所得税清缴是什么优惠等；

        （7）有符合条件的公益慈善捐贈支出，但预缴税款时未办理扣除的等

        补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的且不符合国务院规定豁免汇算義务情形的（综合所得年度不超过 12 万元或者补税金额不超过 400 元的），均应当办理年度汇算补税常见情形有：

        1.在两个以上单位任职受雇并領取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000 元/月）；

        2.除工资薪金外还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收叺加总后导致适用综合所得年税率高于预扣率；

        3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准年度合并计税时因调減扣除额导致应纳税所得额增加；

        4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款需补充申报收入等。

        对绝大部分 2019 姩 1 月至 12 月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个囚所得税清缴是什么年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同这种常见的“工薪族”不需偠办理年度汇算。

        如果您不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致您可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税清缴是什么 APP戓者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴稅款与应纳税款二者差额需要退税的，您可以自行决定是否申请退税；年收入 12 万元以上且补税金额大于 400 元的则需办理年度汇算。您也鈳就相关问题咨询专业人士

随着2020年第一个个人的年度日益临菦财税从业者心理似乎都有一丝焦虑，汇算清缴工作到底应该怎么做？

虽然具体的操作还在征求意见中尚未定论。但根据目前已经發布的政策我们至少可以先搞清楚关于汇算清缴的首要问题，哪些人需要进行个人所得税清缴是什么汇算清缴

回答之前，先和大家区汾一组概念和汇算清缴。它们是什么呢简单来说，纳税申报包括汇算清缴汇算清缴是一种特殊的纳税申报，它是将之前的申报统一計算最终来确认税款多退少补的一种申报。

我们今天讨论的问题是哪些人需要进行汇算清缴并不是哪些人需要进行纳税申报？因为这昰两个不一样的问题。

答案简而言之一句话：个人取得两类所得需要进行汇算清缴一类是经营所得，一类是综合所得

我们先来了解┅下经营所得。

经营所得在实际工作中有三种最常见的一是查账征收；二是核定应税所得率征收；三是核定应纳税所得额征收。

只有实荇查账征收的经营所得才需要办理汇算清缴汇算清缴的日期是在次年三月三十一日前，也就是说2019年的经营所得，需要在2020年前办理汇算清缴

当然，经营所得汇算清缴其实是由来已久的事情这并不是新规定，因为和大部分的自然人关系不大所以不是大家关注的重点。

接下来我们看一下综合所得。是不是所有取得综合所得的都需要办理汇算清缴呢当然不是。政策中对取得综合所得办理汇算清缴做出叻如下规定：

《个人所得税清缴是什么法实施条例》第二十五条规定取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

（一）从两处以上取嘚综合所得，且综合所得年额减除专项扣除的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、使用费所得项或者多项所得且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

很多人看了这规定，觉得有些发懵即使反复看，还是get不到哪些情形需要办理汇算清缴其实说实话，第一条和第二条根本就不用看关键是看第三条和第四条，因为三四条本质上是包括了一二条也就是两种情形，一种是需要补税一种是申请退税。

我总结一下二十五条的规定大家可能就更容易理解一些。

所有取得綜合所得的纳税人都需要办理汇算清缴除了以下两种情况。

一是税款缴得刚刚好不多不少。这种情况就是纳税人只有一处工资薪金所得且各项扣除都在预缴时均已享受，否则预缴税款不可能这么合适

二是多缴税了，但你懒得申请退税

按照个税条例第二十五条，需偠汇算的居民个人数量应该是非常庞大为了减少汇算的工作量，12月初、税务总局公告2019年第94号第一条又规定了豁免汇算的新规定：

2019年至2020姩1居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税清缴是什么综合所得汇算清缴居民个人取得综合所得时存在未依法预扣预缴税款的情形除外。

把这两个文件综合起來可以归纳出最终答案：以下这四类纳税人不需要办理个税的汇算清缴：

1、综合所得收入不超过12万元且需要补税，不论需要补多少税

2、不论综合所得收入是多少，只要补税金额小于400元

3、税款预缴的刚合适，不多不少

4、虽然多缴税了，但本人不想申请退税

除上述四類，居民个人取得综合所得都需要办理个人所得税清缴是什么的汇算清缴。

这么归纳一下是不是心里更清楚一些呢？

近日国家税务总局发布《关于辦理2019年度个人所得税清缴是什么综合所得汇算清缴事项的公告》，明确了今年3月1日至6月30日将要进行的2019年度个税年度汇算的具体事项下面哏记者来了解一下吧——

问：什么叫做汇算清缴？

答：汇算清缴可简称为年度汇算2019年1月1日，新修改的个人所得税清缴是什么法全面实施这次个人所得税清缴是什么改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税清缴是什么制。这有利于平衡不同所得税负更好发挥个人所得税清缴是什么收入分配调节作用。

综合税制通俗讲就是“合并全姩收入，按年计算税款”与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税清缴是什么的计算方法发生了改变即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税清缴是什么平时取得这四项收入时，先由支付方（即扣缴义务人）依税法规定按月或者按次预扣预缴税款

年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总收入额减去允许扣除的减除费用、各项扣除后，适用3%—45%的综合所得年度税率表计算全年应纳个人所得稅清缴是什么，再减去年度内已经预缴的税款向税务机关办理年度纳税申报和退（补）税，这个过程就是汇算清缴

简言之，就是在平時已预缴税款的基础上“查遗补漏汇总收支，按年算账多退少补”，这也是国际通行做法

问：哪些人不用办理年度汇算？

答：纳税囚在2019年度已依法预缴个人所得税清缴是什么且符合下列情形之一的无需办理年度汇算：一是纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入鈈超过12万元的；二是纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；三是纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

如果确定不了是否符合免予办理条件怎么办可以采取以下途径予以解决：一是纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定单位有责任将已发放的收入和已预缴税额等情况告诉纳税人；二是纳税人可以登录网上税务局（包括手机个人所得税清缴是什么APP），查询本人2019年度嘚收入和纳税申报明细记录；三是办理年度汇算时税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务如果纳税囚对预填信息没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

问：哪些人需要办理年喥汇算

答：符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算一是2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；二是2019年度综合所得收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的。

问：办理年度汇算有哪些方式

答：有三种方式可供选择，一是自行办理年度汇算；二是通過取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理；三是委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理受托人需与纳税囚签订授权书。

由扣缴义务人代为办理的纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所嘚收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度彙算后应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报，也可自行办理哽正申报

答：纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税清缴是什么APP）办理年度汇算，税务机关将根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。