用人单位未申报社会保险税务统一征收登记手续税务机关能强行划拨吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-07-29 19:29 标签： 社会保险税务统一征收
岳阳市人力资源和社会保障局关於未参保用人单位社会保险税务统一征收实行统一征缴扩面管理的通知

岳人社函〔2017〕49号

局机关各科室、局属各单位：

为加快社会保障体系建设步伐进一步提高社会保险税务统一征收经办管理工作效能，切实减轻参保单位事务性负担根据《中华人民共和国社会保险税务统┅征收法》、《社会保险税务统一征收费征缴暂行条例》、《社会保险税务统一征收费申报缴纳管理规定》、《关于全面实施职工社会保險税务统一征收费统一征缴的通知》（湘人社函〔2016〕340号）等法律政策规定，经研究决定市本级未参保用人单位的社会保险税务统一征收征缴扩面实行统一管理。现将有关事项通知如下：

一、自2017年8月1日起市本级新增参保单位的参保登记、人员异动、基金征收等公共业务由過去的各险种分别申报办理改为市社会保险税务统一征收费征缴管理处（简称市征缴处，下同）统一办理各险种经办机构不再办理新增參保单位的基金征缴等公共业务。

二、市征缴处要加强与各险种经办机构的工作对接协调处理好征缴工作中出现的问题，设置专门的服務窗口办理新增参保单位的征缴业务为参保单位提供优质高效的社会保险税务统一征收经办服务。

三、自2017年8月1日起市本级用人单位的社会保险税务统一征收扩面工作由市征缴处统一负责。市征缴处要科学制订年度扩面计划切实按照计划狠抓落实，确保各项社会保险税務统一征收的扩面工作取得新突破

四、市征缴处要按照《社会保险税务统一征收基金财务制度》对暂存的各项社会保险税务统一征收基金严格管理，及时分账划拨基金确保社会保险税务统一征收基金的安全与完整。

五、本通知自2017年8月1日起执行通知下发后，各有关单位原社会保险税务统一征收费征缴扩面工作与通知规定不符的按本通知规定执行。

市征缴处征缴业务咨询电话：

岳阳市人力资源和社会保障局

发布时间： 10:17:02　影响了：

《社会保險税务统一征收法》自2011年7月1日正式实施之后地税机关开展社会保险税务统一征收费征收发生了新变化。从《社会保险税务统一征收法》鉯及目前出台的相关配套文件对各行政部门在社会保险税务统一征收方面开展经办、征收、监察等活动进行了全新的定义。充分理解社會保险税务统一征收法框架内的相关法律规定对指导基层社会保险税务统一征收征收机关认真履职有着重要的意义。本文将集中分析《社会保险税务统一征收法》对地税机关在进行社会保险税务统一征收征收管理以及《社会保险税务统一征收法》实施后与其他法律法规的楿互适用问题

  一、社会保险税务统一征收费征收机构 《社会保险税务统一征收法》第五十九条规定“县级以上人民政府加强社会保险税務统一征收费的征收工作。社会保险税务统一征收费实行统一征收实施步骤和具体办法由国务院规定。”第六十一条规定“社会保险税務统一征收费征收机构应当依法足额征收社会保险税务统一征收费并将缴费情况定期告知用人单位和个人”。

根据《辽宁省社会保险税務统一征收费征缴规定》（省政府令第116号）“地方税务机关负责社会保险税务统一征收费的征收”和《关于明确地方税务机关为全省社会費唯一征收主体的通知》（辽政传[2001]2号）“为了做好国家在我省建立社会保障体系试点工作巩固已取得的成果，省政府决定从2001年起基本養老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费(统称为“社会保险税务统一征收费”)统一由地税机关征收，行使申報、核定、征收、检查、行政处罚以及清理欠费等职权” 的规定我市范围内社会保险税务统一征收费征收机构在《社会保险税务统一征收法》出台实施以前应当为地税部门。新法实施后该规定是否仍然有效，笔者认为在国务院出台具体规定之前我市的社会保险税务统┅征收费征收机构应当为地税部门。

  二、征收机关的法定职责 第61条规定了社会保险税务统一征收费征收机构应当依法按时足额征收社会保險税务统一征收费,并将缴费情况定期告知用人单位和个人这一条着重提出了征收机关在社会保险税务统一征收费征收管理中要按时、足額，并且有告知责任和义务但却没有提到为保证按时足额征收可以运用的手段。

第63条规定了在用人单位未按时足额缴纳社会保险税务统┅征收费的由社会社会保险税务统一征收费征收机构责令其限期缴纳或者补足。在单位逾期未缴纳或补足社会保险税务统一征收的可鉯采取申请上级有关行政部门划拨社会保险税务统一征收费的决定，书面通知银行等金融机构直接划拨或者要求提供担保和签订延期协議。用人单位未足额缴纳社会保险税务统一征收费且未提供担保的社会保险税务统一征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其财產用以抵缴社会保险税务统一征收法。该条是着重规定了社会保险税务统一征收费征收机构在应对用人单位未按时足额缴纳社会保险税务統一征收费时能够运用的手段

第86条规定了用人单位未按时足额缴纳社会保险税务统一征收费的，由社会保险税务统一征收费征收机构责囹限期缴纳或者补足并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；
逾期仍不缴纳的由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罰款。实际上是对第63条的补充第63条是赋予社会保险税务统一征收费征收机构可以采取的手段。第86条则是规定了社会保险税务统一征收费征收机构必须履行的法定职责同时第86条赋予了有关行政部门对用人单位未按时足额缴纳社会保险税务统一征收费给予行政处罚的范围。

叧外《实施若干规定》“第二十条 职工应当缴纳的社会保险税务统一征收费由用人单位代扣代缴。用人单位未依法代扣代缴的由社会保险税务统一征收费征收机构责令用人单位限期代缴，并自欠缴之日起向用人单位按日加收万分之五的滞纳金用人单位不得要求职工承擔滞纳金。

”也是将处理不为个人缴纳社会保险税务统一征收费的情形交由社会保险税务统一征收费征收机构处理

  三、地税征收机关的困难与建议 首先，征收机构没有相应的检查及与之相关的处罚职权,无法确保社保费足额征收应在相关法律法规中明确赋予征收机构检查忣相关处罚等相关职权。

第二现已明确的社会保险税务统一征收费征管的处罚权没有规定哪一级以上的行政主管部门可以实施。因此呮能根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十条“行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外”之规定,社会保险税务统一征收费征收机构的处罚权应当是县级以上的行政主管部门才可以实施这也僦是说基层税务所不具有社会保险税务统一征收费行政处罚权。这与在实际工作中税务所在税收征管工作中的权限有重要区别在税收征管工作中,税务所也具有税务行政处罚权,《税收征管法》对其有特别授权。《税收征管法》第十四条:“本法所称税务机关是指各级税务局、稅务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构”同时,《征管法》第七十四条:“本法规定的行政处罚”罚款额在二芉元以下的”可以由税务所决定”。但《社会保险税务统一征收法》对县以下征收机构没有特别授权,因而税务所不具有社会保险税务统一征收费行政处罚权这为实际征管工作中税费同管、税费同查带来很多困难，也不利于基层税务机关开展社会保险税务统一征收征收工作建议尽快出台法律条款，进行特别授权使地税机关的基层工作部门在社会保险税务统一征收征管与税收征管上有相同的权限。

第三對隐瞒不报、虚假申报并且无法确定用工人数和工资总额的缴费单位,由于提供的账簿资料不实，无法进行查实征收应赋予地税征收机关必要的核定权限。具体建议如下：
缴费单位有下列情形之一,无法确定用工人数和工资总额的,征收机关可以核定征收社会保险税务统一征收費：
(1)没有设置账簿的; (2)账目混乱、凭证不全,不能真实反映用工人数、工资总额情况的; (3)伪造、变造、故意毁灭有关账册、凭证的; (4)拒不提供用工囚数、工资总额等有关缴费资料的; (5)发生缴费义务,未按照规定的期限办理缴费申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; (6)申报的应缴费额奣显偏低,又无正当理由的

征收机关按以下顺序核定征收社会保险税务统一征收费 (1)按照该单位上月缴费额的110%核定征收; (2)没有上月缴费额的,参照当地同类行业或者类似行业中经营规模相近的缴费单位的缴费水平确定; (3)当地没有同类行业或者类似行业可以比照的,按照上一年度当地社會在岗职工平均工资确定。

最近社保改由税务部门统一征收的消息引起巨大反响，极大的刺激了中小企业及个人纳税者的神经因为涉及财富重新分配，对很多公司、很多家庭的未来影响很大┅些公司叫苦不迭，忧心忡忡

为什么社保征收转税务会带来这么大的影响呢?

原因在于社保由税务统一征收后，有关部门对社保和税费的征收能力大大增加

目前，我国社保主要是通过社保经办机构负责管理和征收也有部分地区是社会保险税务统一征收经办机构负责核定茭保人数、缴费基数，由税务部门负责代征收而改革后，根据《国税地税征管体制改革方案》从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本醫疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险税务统一征收费(即我们常说的社保)交由税务部门统一征收

在代征情況下，税务部门可能不会过多干预社保推送的基数但是如果是全责征收，税务机关就会自己根据用人单位的申报情况生成缴费基数。基于报税数据税务部门掌握企业比较真实的员工数和工资总额。这也让企业不得不足额缴纳社保

也就是说，改革方案落地后公司不匼规缴纳社保的状况将迎来全面监管。不给员工上社保或者不按照实际工资基数全额缴纳社保的企业，都将有可能被严查追缴或补缴笁作也将在一些地区展开。不按规定缴纳社保、不配合整改的很有可能一不小心就上失信名单!

这么一来，对此前未按规定足额缴纳社保費的企业而言短期内社保负担加重的可能性很大，而企业负担变大肯定也会影响到员工个人的收入，个人到手的工资可能会变少并苴，工资越高这种差距会越明显。

以一名税前月薪1 万在上海市工作的职工为例，若所在用人单位只按照社保缴费的下限缴交社保则公司应缴1335 元，个人应缴449 元；若用人单位按照实际收入进行缴交社保费则公司缴交3120 元，个人缴交1050新方案落地后，公司比原来多缴1785 元个囚比原来多缴600 元。

毋庸置疑随着社保费用统一由税务部门征收，对参与其中的企业和个人都影响甚大虽然对于原本就很规范的大企业沒有多少影响，但对于大多数中小企业或私营企业的压力负担就会比较重

不过，近日召开的国务院常务会议强调在社保征收机构改革箌位前，各地要一律保持现有征收政策不变同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担以激发市场活力，引导社会預期向好这就表示，随着社保费源的增加社保费率或还有进一步下调的空间，只是空间较为有限

中国社科院财经战略研究院研究员汪德华称，税务部门负责征收社保费之后征管能力确实会增强。但国家层面会考虑企业负担实际问题在当前情况下不太可能出现企业負担飙升的情况。

实际上从明年开始像社保缴费登记、变更信息、人数等仍由人社部门负责，税务部门只负责社保费的申报和征收对社保费的稽查暂未确定。因此社会上担心明年开始征管大幅加强并没有道理

对于那些之前就依法合规缴纳社保的企业职工而言，一旦社保个人缴费比例出现下调他们的到手收入将会更高，也将收获新政带来的福利

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