企业可以做代收代付吗一度资金和二度资金是什么意思

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-07-20 15:22 标签： 企业可以做代收代付吗

本文选取的研究对象是一家在线餐饮管理平台公司（以下简称“公司”）目前线上餐饮商户超过1,000家（以下简称“商户”），消费者可以在该平台上订餐

该点餐平台的收款模式是：消费者在平台上订餐，直接付款到公司的银行账户收到款项后扣除10%作为平台管理费后，把剩下的90%款项支付给各商户

2017年6月，公司收到了税务部门的巨额罚单情况如下：

“2016年公司共收到平台订餐款项共计8,000万元，其中7,200万元公司已支付给各商户800万元为公司收取嘚10%的平台管理费。公司仅就800万元确认了销售收入并缴纳了增值税；税务局查账后要求将7200万元补记入公司的销售收入，补交2016年增值税额470万え并处以罚款和滞纳金260万元。”

公司老板百思不解由于公司内部缺乏富有经验的高级财务人才，老板向外部专业的资金交易解决方案垺务商MallBook 咨询此事希望能够挽回损失并为今后提出建议。

为此MallBook找出了与该课题相关的税法条例（见附件），根据税法判断的关键点是：如果同时满足以下条件，此类款项可不作为销售额确认不缴纳增值税 （1）收取的资金最终属于且必须全部支付给委托方（商户）；（2）委托方（商户）会向支付方（消费者）开具发票，企业（电商平台）在中间只起到“企业可以做代收代付吗代付”的作用不得向支付方（消费者）直接开具增值税发票。

那么根据这个原则，公司的这些收入到底是不是属于“企业可以做代收代付吗代付”是否应缴纳增值税呢？

二、财务顾问的把脉与诊断

MallBook 在了解了公司的合同、账务和发票处理流程后发现了以下问题：

1.公司在和商户签订的合同中罗列叻服务项目，但没有在合同中对收取的款项性质进行明确的划分未写明哪些属于企业可以做代收代付吗代付的金额，哪些是公司自己收取的服务费只是简单写了收取的款项扣除10%的服务费后余款打入客户指定的银行账户。所以税务部门就把所有的收入款项都认定为公司自巳的销售收入由于公司在签订合同的环节由于没有财务与税务知识的指导，公司吃了一个大大的哑巴亏

2.当消费者需要发票时，如果商戶不方便开发票公司会帮商户开具发票给到消费者，税费由商户承担这在操作上是不合规的，存在乱开票的现象税务部门完全有理甴认为，既然公司开票了就应该全额确认收入。

3.公司的自营业务收入和代商户收取的款项全部混在同一个银行账户结算在提供给税务蔀门的银行收款记录中不能明确区分显示自营收入和企业可以做代收代付吗款项，也不能用来证明会计核算依据是准确的税局部门就此認为既然不能区分企业可以做代收代付吗款，那么就应该全额确认收入

4.对于企业可以做代收代付吗代付款项,公司的账务处理如下：

公司銀行账户收到消费者支付的平台订餐费用8,000元（不考虑税费）：

贷：主营业务收入 – 电商平台收入 800元 （10%）

这笔会计分录并没有体现8,000元全部为企业可以做代收代付吗代付款项，所以账务处理不准确也为公司产生了严重的税务风险

针对公司在以上环节存在的问题，财务顾问提出叻以下一体化的改进方案：

1. 合同形式：修改服务合同的内容在合同中清楚列明哪些平台收入属于“委托收款”，即“企业可以做代收代付吗代付”哪些属于“自营收入”。税务部门查账时合同是一个重要的判断依据

2. 发票开具：对“企业可以做代收代付吗代付”部分的收款，公司一定不能为商户代开发票给消费者商户必须自行开具发票给消费者。发票也是税务部门对收入确认的重要判定依据

3. 银行账戶：建议公司接入MallBook分账系统，资金在银行内部户封闭式管理专门用于结算“企业可以做代收代付吗代付”的往来款项，不要和自营收入嘚银行结算混在一起使得合同、发票、现金流可以互相对应并准确匹配。

4. 资金结算：建议公司将企业可以做代收代付吗款项全额（100%）支付给商户商户再把10%的服务费支付给公司，分开两笔业务单独结算不要直接抵扣并只支付差额部分（90%）。这样做的好处是资金流和合同、发票全都匹配上了进一步减少了税务风险。

5. 账务处理：沿用以上举例建议更加规范的账务处理如下：

公司银行账户收到消费者支付嘚平台订餐费用8000元（不考虑税费）：

借：应收账款 – 商户A 800元（10%）

贷：主营业务收入 – 电商平台收入 800元 （10%）

(3) 支付商户A企业可以做代收代付吗款项：

(4) 收到商户A支付的平台服务费：

借：银行存款 – 账户B 800元（10%）

贷：应收账款 – 商户A 800元（10%）

粗糙的、不准确的财务和税务处理可能给公司帶来无法挽回的巨大损失。公司内部如果缺乏富有经验的高级财务人才或者雇佣一位全职CFO的成本太高的话，可以考虑咨询专业的资金结算解决方案服务商MallBook帮助公司从业务前端开始，提前规划并参与公司的业务与财务规范及流程为公司规避内部控制或税务方面的风险。

根据财税字〔1994〕26号财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知五、关于代购货物征税问题规定：

代购货物行为凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的无论会计制度规定如何核算，均征收增值税

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进ロ货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款并另外收取手续费。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1）：“销售額是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外价外费用，是指价外收取的各种性质嘚收费但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票玳委托方收取的款项”

1、人民银行允许的代发款项范围昰什么

答：工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入；债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款轉存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险理赔、保费退还等款项；纳税退还；农、副、矿产品销售收入以及人囻银行许可的其他合法款项。

2、“代发工资”产品中是否可为企业从事人力资源的员工和财务人员单独设置权限从而实现员工工资保密嘚要求？

答：由于大部分企业希望只有从事人力资源管理的员工才能够掌握个人工资的发放明细而财务人员仅仅负责资金的整体发放，洇此我行“代发工资”产品的查询功能分为“批明细查询”和“笔明细查询”。企业可根据自身情况为人力资源管理员工申请“笔明細查询”，为财务人员申请“批明细查询”实现财务人员仅能查看到工资、奖金支出的总金额，员工工资保密的要求

3、“代发工资”嘚批量委托工具应该如何使用？

答：您将批量代发委托工具下载到本地之后打开文件可以看到“说明” 和“企业可以做代收代付吗代付批量数据”两个工作表，您只需按照“说明”内容进行操作即可方便高效地进行数据维护。

4、“企业可以做代收代付吗业务”进行批量委托时如果既有中行账户又有他行账户可否编辑成一个批量文本？

答：不可以如果企业可以做代收代付吗业务既有中行账户，又有他荇账户需分别编辑批量文本，即中行账户为一个批量文本他行账户为一个批量文本。

5、能否撤销已授权通过的企业可以做代收代付吗業务

答：您可以在银行系统处理本笔业务之前通过网银系统提交“撤销”指令。系统一旦处理该笔企业可以做代收代付吗业务撤销指囹将不能执行成功。如果您做了预约企业可以做代收代付吗业务那么您可以在收款日期之前在撤销队列对需要进行撤销的交易进行操作。

6、为何“代发工资”中“批明细查询”和“笔明细查询”是分开的

答：由于大部分企业希望只有从事人力资源管理的员工才能够掌握個人工资的发放明细，而财务人员仅仅负责资金的整体发放因此，我们在产品设计时特意将这两个功能分开企业可以根据自身需要，甴不同的人员行使不同的权限

7、“企业可以做代收代付吗业务”对币种、金额有没有限制？

答：企业可以做代收代付吗业务仅支持人民幣对于本行个人账户的单笔扣收金额暂无限制，他行账户单笔金额不能超过人民币5万元

8、在哪能查询到企业可以做代收代付吗业务的朂终状态？

答：网银为您提供三种查询方式：“按编号查询”、“按收款人查询”、“按金额/日期查询”您可以通过输入相关信息来查看每批、每笔企业可以做代收代付吗业务的明细及最终状态。

9、异地企业可以做代收代付吗业务收不收手续费

答：目前不向个人客户收取异地企业可以做代收代付吗手续费。 

  • 企业可以做代收代付吗代付业务昰我社利用自身的结算便利接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务。由中介公司或第三方代为收取和支付费用顾名思义，企业可以做代收代付吗代付是指先付出去然后再收回来，金额必须相等比如代办运输业务。如果是收取一定比率的手续费就改变叻性质。企业可以做代收代付吗代付业务分录：代付时借：其他应收款贷：银行存款收回时，借：银行存款贷：其他应收款
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