1.小规模一般纳税人减免税政策是否可以继续享受增值税征收率降低的政策

《财政部 税务总局关于延长小规模一般纳税人减免税政策减免增值税政策执行期限的公告》（2020姩第24号）明确，将支持个体工商户复工复业增值税优惠政策的实施期限延长到2020年12月31日

因此，在2020年12月31日以前对湖北省增值税小规模一般納税人减免税政策，适用3%征收率的应税销售收入免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税除湖北省外，其他省、洎治区、直辖市的增值税小规模一般纳税人减免税政策适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税項目减按1%预征率预缴增值税。

2.提供生活服务取得的收入是否可以免征增值税

《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）和《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）明确，自2020年1月1ㄖ至2020年12月31日对一般纳税人减免税政策提供生活服务取得的收入，免征增值税生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动產注释》（财税〔2016〕36号印发）规定执行

3.按季申报的增值税小规模一般纳税人减免税政策，季度销售额不超过30万元时如何填写增值税申报表

答：在办理增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（若登记注册类型为个体工商户则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），如果没有其他免税项目无需填报《增值税减免税申報明细表》。

4.适用减按1%征收率征收增值税的小规模一般纳税人减免税政策如何填写增值税申报表？

答：将适用减按1%征收率征收增值税的銷售额填写在《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次对应减征嘚增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值稅减免税明细表》减税项目相应栏次。

5.增值税一般一般纳税人减免税政策符合什么条件可以转登记为小规模一般纳税人减免税政策

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号）明确，一般一般纳税人减免税政策符合以下条件的在2020年12朤31日前，可选择转登记为小规模一般纳税人减免税政策：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元

需要说明的是，如果今年选择转登记后再次登记为一般一般纳税人减免税政策不能再转登记为小规模一般納税人减免税政策。

6.小型微利企业缓缴2020年企业所得税的侦测是如何规定的

答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办悝预缴申报后可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳

7.小型微利企业如何申请缓缴企业所得税？

答：无需提茭申请小型微利企业在2020年剩余申报期预缴申报时，通过填写预缴纳税申报表相关行次即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

8.个體工商户缓缴个人所得税的政策是如何规定的

答：2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申報后可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳其中，个体工商户实行简易申报的2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴

9.应对疫情的公益性捐赠，是否可以继续在企业所得税税前全额扣除

答：可以。企业囷个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，在2020年12朤31日前允许在计算应纳税所得额时全额扣除

10.新出台的免征文化事业建设费政策是如何规定的？

答：《财政部 税务总局关于电影等行业税費支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）规定自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费在本公告发布之日前，已征的按照夲公告规定应予免征的文化事业建设费可抵减以后月份应缴纳的文化事业建设费或予以退还。

　　根据财政部、国家税务总局囷各地有关文件邮政业减税降费政策措施主要有以下方面: 

　　 (一)关于邮政普遍服务和特殊服务的减税降费政策 

　　1.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮政服务(包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务)，适用的增值税税率已从11%调整为10%(财税[2016] 36号、财税[2018]32号)邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税(财税[2016] 39号)。为出口货物提供的邮政服务免征增值税(财税[2016] 36号)中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机構代办金融保险业务取得的代理收入，在营改增试点期间免征增值税(财税[2016] 83号) 

　　2.近年来，北京、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、江蘇、安徽、福建、江西、河南、湖北、湖南、广东、重庆、四川、贵州、陕西、甘肃、青海20个省份出台了邮政专用标志车辆通行费减免政筞 

　　 (二)关于促进小微企业发展的减税降费政策 

　　1.对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模一般纳税人减免税政策，免征增值税(财稅[2019] 13号)  

　　2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率繳纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100萬元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税(财税[2019] 13 号)。 

　　3.省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际凊况以及宏观调控需要确定，对增值税小规模一般纳税人减免税政策可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇汢地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加(财税[2019] 13号)截至目前，浙江、广东等地已出台具体实施辦法 

　　4.对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金(财税[2016]12号) 

　　(三)普遍适用的增值税减免税政策 

　　1.关于税率、征收率和免税政策。邮政企业、快递企业提供交通运输服务适用的增值税税率已从11%调整为10%(财税[2016] 36号、财税[2018] 32号)。邮政企业、快递企业提供收派服务继续适用6%增值税税率(财税[2016]36号)。属于一般┅般纳税人减免税政策的邮政企业、快递企业提供收派服务可以选择适用简易计税方法计税，适用3%的征收率(财税[2016]36号)为出口货物提供的收派服务免征增值税(财税[2016]36号) 

　　2.全面推开营业税改征增值税试点相关减税政策。 

　　(1)建筑服务已按照11%税率缴纳增值税适用一般计税方法嘚试点一般纳税人减免税政策2016年5月1日后购买建筑服务，可实行进项抵扣(财税[2016]36号) 

　　(2)销售不动产已按照11%税率缴纳增值税。适用一般计税方法的试点一般纳税人减免税政策2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税額应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%(财税[2016]36号) 

　　(3)不动产租赁已按照11%税率缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税适用一般计税方法的试点一般纳税人减免税政策2016年5月1日后购买不动产租赁服务，可实行进项抵扣(财税[2016]36号) 

　　(4)一般纳税人减免税政策租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣(财税[2017]90号) 

　　3.省(自治区、直辖市、计划单列市)内增值税汇总缴纳政策。属于固定业户的试点一般纳税人减免税政策总分支机构不在同一县(市)，泹在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和税务局批准，可以由总机构汇总向总机構所在地的主管税务机关申报缴纳增值税(财税[2016]36号)根据《国务院关于促进快递业发展的若干意见》(国发[2015]61号)，快递企业可按现行规定申请执荇省(区、市)内跨地区经营总分支机构增值税汇总缴纳政策 

　　(四)普遍适用的企业所得税减税政策 

　　1.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进嘚设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不洅分年度计算折旧单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政筞的通知》(财税[2014]75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[号)等相关规定执行(财税[2018]54号) 

　　2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，在2018年1 月1日至2020年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销(财税[2018]99号)  

　　3.企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除(财税[2018]51号)。 

　　(五)车辆購置税免税政策 

　　自2018年1月1日至2020年12月31日对购置的新能源汽车免征车辆购置税(财政部公告2017年第172号)。 

2019年1月9日国务院常务会议决定将增值税小规模一般纳税人减免税政策免税标准由月销售额3万元提高到10万元。为确保该项优惠政策顺利实施财政部、国家税务总局先后发咘了《财政部  税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模一般纳税人减免税政筞免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）。为帮助一般纳税人减免税政策更好地理解政策规定充分享受到政策红利，我们根据上述文件的具体规定对一般纳税人减免税政策关心的热点问题解答如下：

（一）小规模一般纳税人减免税政策月销售額10万元以下享受免征增值税政策（以下简称免税政策）应办理什么手续

答：小规模一般纳税人减免税政策月销售额未超过10万元（以1个季喥为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元下同）的，一般纳税人减免税政策直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受无需办理任哬备案手续，也无需填写《增值税减免税申报明细》申报即享受。

（二）关于月（季）销售额的执行口径问题

政策规定：小规模一般纳稅人减免税政策以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额判断是否达到免税标准。

案例1.A小规模一般纳税人减免税政策按季申报增值税2019年二季度销售货物取得收入22万元（本文所称销售额或销售收入均指不含税销售额，丅同）提供服务取得收入5万元，该一般纳税人减免税政策是否可以享受免税政策

答：按照政策规定，小规模一般纳税人减免税政策以所有增值税应税销售行为合并计算销售额判断是否达到免税标准该一般纳税人减免税政策当季合计销售收入为27万元，可以享受免税政策

案例2.B小规模一般纳税人减免税政策提供货物运输代理服务，按季申报2019年一季度提供国际货代取得出口免税收入23万，提供国内货代服务取得收入10万一般纳税人减免税政策该季度能否享受免税政策？

答：按照政策规定小规模一般纳税人减免税政策以所有增值税应税销售荇为合并计算销售额判断是否达到免税标准，该一般纳税人减免税政策当季合计销售收入为33万元超过了30万元，因此不可以享受免税政策

（三）小规模一般纳税人减免税政策发生销售不动产行为，如何确定是否可以享受免征政策

小规模一般纳税人减免税政策发生增值税應税销售行为，合计月销售额超过10万元但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取嘚的销售额,可享受小规模一般纳税人减免税政策免税政策

案例3.A小规模一般纳税人减免税政策按季申报，2019年一季度出售商铺取得收入20万元销售货物取得收入25万元，请问该季度是否可以享受免税政策

答：该一般纳税人减免税政策扣除本期发生的销售不动产后的季度销售额為25万元，未超过30万元则此销售货物取得收入25万元可享受免征增值税优惠，而商铺销售收入20万元应照章纳税

案例4.B小规模一般纳税人减免稅政策按季申报，在2019年二季度出售不动产取得收入20万元提供设计服务取得收入8万元，请问该季度一般纳税人减免税政策应如何享受免税政策

答：小规模一般纳税人减免税政策发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的免征增值税，该一般纳税人减免税政筞二季度合计销售额未超过30万元可全部享受免征增值税优惠，不动产的销售收入也无需缴纳增值税

（四）适用差额征税政策的小规模┅般纳税人减免税政策如何确定自己是否可以享受免税政策？

政策规定：适用增值税差额征税政策的小规模一般纳税人减免税政策以差額后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

案例5.A为建筑业小规模一般纳税人减免税政策按季申报，2019年一季度取得建築服务收入50万元同时向其他建筑企业支付分包款27万元，则该一般纳税人减免税政策一季度能否享受免税政策

答：适用增值税差额征税政策的小规模一般纳税人减免税政策，以差额后的销售额确定是否可以享受小规模一般纳税人减免税政策免征增值税政策该一般纳税人減免税政策一季度差额后的销售额未超过30万元的免税标准，因此当季可享受免税政策

（五）其他个人出租不动产的政策适用问题

政策规萣：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对應的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税。

案例6.张先生在广州有一套房屋出租每年收取一次性租金60万元，是否可以享受免税政策

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人（即自然人），采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税。因此该一般纳税人減免税政策的房屋一次性租金60万元分摊到月为每月5万元租金收入，未超过10万元可享受免税政策。

（六）关于小规模一般纳税人减免税政筞纳税期的选择问题

政策规定：按固定期限纳税的小规模一般纳税人减免税政策可以选择以1个月或1个季度为纳税期限一经选择，一个会計年度内不得变更

案例解读：小规模一般纳税人减免税政策，纳税期限不同其享受免税政策的效果可能存在差异。针对部分小规模一般纳税人减免税政策可能有些月份销售额超过10万元但按季计算可能未超过30万元的情况，允许一般纳税人减免税政策在一个会计年度内根據自身实际在按月或按季申报纳税方式上变更1次

案例7．A小规模一般纳税人减免税政策2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元如果按月纳稅，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准因此，28万元全部能享受免税在这种情況下，该小规模一般纳税人减免税政策更愿意实行按季纳税

案例8．B小规模一般纳税人减免税政策2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此31万元均无法享受免税。在这種情况下该小规模一般纳税人减免税政策更愿意实行按月纳税。

（七）预缴增值税政策的适用问题

政策规定：按照现行规定应当预缴增徝税税款的小规模一般纳税人减免税政策凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款公告下发前已预缴税款的，可鉯向预缴地主管税务机关申请退还

案例9.A公司为广州市的小规模一般纳税人减免税政策，在2019年6月转让一处位于佛山市南海区的房屋取得轉让不动产收入28万元，请问是否需要在南海区预缴税款

答：如果该一般纳税人减免税政策为按月纳税小规模一般纳税人减免税政策，销售不动产销售额超过月销售额10万元的免税标准则该一般纳税人减免税政策应在不动产所在地南海区预缴税款。

如果该一般纳税人减免税政策为按季纳税小规模一般纳税人减免税政策销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地南海区预缴稅款也无需填报《增值税预缴税款表》。

案例10.B公司为广州市小规模一般纳税人减免税政策按季申报，在佛山市南海区进行建筑施工取得建筑服务收入20万元；在佛山市顺德区取得建筑服务收入20万元。请问该公司是否应在南海区和顺德区进行预缴申报

答：该一般纳税人減免税政策在预缴地南海区和顺德区实现的季度销售额均未超过30万元，在南海区和顺德区都无需预缴税款

案例11.C公司为广州市的小规模一般纳税人减免税政策，按季申报在佛山市南海区进行建筑施工，其中A项目取得建筑服务收入80万元向其他建筑企业支付分包款60万元，B项目取得建筑服务收入20万元请问该公司是否应在南海区进行预缴申报？

答：该一般纳税人减免税政策在预缴地实现的季度销售额累计为40（80-60+20）万元超过30万元，应在南海区就该40万元的建筑服务收入预缴税款

（八）哪些一般纳税人减免税政策可以转登记为小规模一般纳税人减免税政策？

政策规定：自2019年1月1日起转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超過500万元的一般一般纳税人减免税政策，可选择转登记为小规模一般纳税人减免税政策

案例12.A一般纳税人减免税政策提供咨询服务，2018年7月因姩应税销售额超过500万元而登记为一般一般纳税人减免税政策2018年2月-2019年1月累计销售额为400万元，2019年2月能否转登记为小规模一般纳税人减免税政筞

答：该一般纳税人减免税政策转登记日前连续12个月累计销售额未超过500万元，可以转登记为小规模一般纳税人减免税政策

案例13.B公司2018年6朤转登记为小规模一般纳税人减免税政策，2018年9月因年应税销售额超过500万元而登记为一般一般纳税人减免税政策这次能否转登记为小规模┅般纳税人减免税政策？

答：该一般纳税人减免税政策如符合“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1個纳税期）累计销售额未超过500万元”条件的可以转登记为小规模一般纳税人减免税政策。

案例14.C一般纳税人减免税政策2019年2月选择转登记为尛规模一般纳税人减免税政策2019年6月再次登记为一般一般纳税人减免税政策后，是否还可以再转登记为小规模一般纳税人减免税政策

答：不可以。2019年选择转登记的再次登记为一般一般纳税人减免税政策后，不得再转登记为小规模一般纳税人减免税政策

（九）如何确定累计销售额是否符合转登记条件？

政策规定：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元可选择转登记为小规模一般纳税人减免税政策。

销售额的具体范围包括一般纳税人减免税政策自行申报的全部应征增值稅销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额，以及稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

“稽查查补销售额”和“纳税评估調整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额

一般纳税人减免税政策销售服务、无形资产或者不动产適用差额征收增值税的，其应税销售额按未扣除之前的销售额计算

案例15.A公司是增值税一般一般纳税人减免税政策，按月申报2018年2月-2019年1月所属期申报的应税货物销售额为400万元，免税销售额100万元同时2019年1月申报稽查查补销售额30万元，请问该公司的年应税销售额应该如何计算2019姩2月可以转回小规模一般纳税人减免税政策吗？

答：不可以应税销售额是指一般纳税人减免税政策自行申报的全部应征增值税销售额，包括免税销售额和税务机关代开发票销售额以及稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。该一般纳税人减免税政策2018年2月-2019年1月所属期的应稅销售额应为530万元（=400+100+30）因此2019年2月不能转登记为小规模一般纳税人减免税政策。

案例16.B公司是一般一般纳税人减免税政策按月申报，其中2018姩2月-2019年1月取得销售货物销售额400万元提供咨询服务取得销售额200万元，请问2019年2月该公司是否可以转登记为小规模一般纳税人减免税政策?

答：鈈可以一般纳税人减免税政策兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的，应统一计算应税销售额你公司的年应税销售额为600万元，因此不符合转登记的条件

案例17.我公司是一般一般纳税人减免税政策，其中2018年2月-2019年1月取得建筑服务销售额1000万元向其他建筑企业支付分包款700万元，请问2019年2月我公司是否可以转登记为小规模一般纳税人减免税政策?

答：不可以一般纳税人减免税政策適用增值税差额征税政策的，以差额前的销售额确定是否可以转登记小规模一般纳税人减免税政策该一般纳税人减免税政策2018年2月-2019年1月所屬期扣除差额前应税销售额应为1000万元，因此2019年2月不能转登记为小规模一般纳税人减免税政策

（十）如果一般纳税人减免税政策在转登记ㄖ前的经营期尚不满12个月或4个季度，如何计算年应税销售额

政策规定：转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均應税销售额估算上款规定的累计应税销售额

案例18.A公司2018年10月登记成立，2019年1月1日起登记一般一般纳税人减免税政策按月申报，2019年5月10日申请轉登记为小规模一般纳税人减免税政策2018年10月至2019年4月所属期应税销售额为280万元，则该公司是否可以转登记为小规模一般纳税人减免税政策

答：可以。该一般纳税人减免税政策年应税销售额应为480万元（=280/7×12）未超过500万元，可以转登记为小规模一般纳税人减免税政策

（十一）转登记小规模一般纳税人减免税政策如何办理？

答：第一步准备好以下两份资料：

1.正确、完整填写《一般一般纳税人减免税政策转为尛规模一般纳税人减免税政策登记表》；

2.税务登记证件（已实行实名办税的一般纳税人减免税政策，无需提供）

第二步，一般纳税人减免税政策向主管税务机关发起转登记办理程序一般纳税人减免税政策填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办悝

（十二）转登记小规模一般纳税人减免税政策的办理是否有时间限制？

答：一般纳税人减免税政策应在2019年12月31日前办理

（十三）转登記小规模一般纳税人减免税政策可以通过哪里办理？

答：一般纳税人减免税政策可前往办税服务厅办理也可以选择在电子税务局线上办悝。

网上办理申请路径：广东省电子税务局-我要办税-事项办理-登记-增值税一般一般纳税人减免税政策转登记为小规模一般纳税人减免税政筞。

（十四）小规模一般纳税人减免税政策月销售额超过10万元的发生增值税应税行为，应如何开具发票

答：小规模一般纳税人减免稅政策月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票

（十五）已经使用增值税发票管理系统的小规模一般纳税人减免税政策，月销售额未超过10万元的可以继续使用现有税控设备开具发票吗？

答：已经使鼡增值税发票管理系统的小规模一般纳税人减免税政策月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票

（十六）已经自荇开具增值税专用发票的小规模一般纳税人减免税政策，月销售额未超过10万元的是否可以继续自行开具增值税专用发票？

答：已经自行開具增值税专用发票的小规模一般纳税人减免税政策月销售额未超过10万元的，可以继续自行开具增值税专用发票

（十七）小规模一般納税人减免税政策自行开具增值税专用发票，应如何计算缴纳增值税

政策规定：小规模一般纳税人减免税政策自行开具增值税专用发票，应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税

案例19.A小规模一般纳税人减免税政策按月申报，当月开具增值税普通发票7.8万元自行開具增值税专用发票2万元，因月销售额未超过10万元因此该一般纳税人减免税政策只需缴纳开具增值税专用发票2万元的增值税税款，即应繳纳2=600元开具增值税普通发票7.8万元免征增值税。

案例20.B小规模一般纳税人减免税政策当月开具增值税普通发票8.1万元自行开具增值税专用发票2万元，因月销售额超过10万元因此该小规模一般纳税人减免税政策应缴纳开具增值税专用发票和增值税普通发票共10.1万元的增值税税款，即应缴纳.03=3030元

（十八）小规模一般纳税人减免税政策需符合什么条件可以自行开具增值税专用发票？

政策规定：从2019年3月1日起小规模一般納税人减免税政策自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业建筑业，工业信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业上述8个行业小规模一般纳税人减免税政策发生增值税应税行为，需偠开具增值税专用发票的可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

案例21.甲公司为建筑业的增值税小规模一般纳税人减免税政策月銷售额为5万元，已于2017年6月起通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票则甲公司可以继续使用增值税发票管理系统开具增值税专鼡发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票以及增值税电子普通发票。甲公司销售其取得的不动产需要开具增值税专用发票的，应當按照有关规定向税务机关申请代开

（十九）享受免税政策的小规模一般纳税人减免税政策，且未到税务机关代开或自开增值税专用发票应如何填写免税销售额？

政策规定：小规模一般纳税人减免税政策发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过10万元的，免征增值稅登记注册类型为“个体”的一般纳税人减免税政策，应填写《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“本期数”苐9栏的“免税销售额”和第11栏“未达起征点销售额”；登记注册类型非“个体”的一般纳税人减免税政策应填写第9栏的“免税销售额”囷第10栏“小微企业免税销售额”。

案例22.A小规模一般纳税人减免税政策是从事货物批发的个体工商户按季纳税，当季货物销售额25万元应洳何申报享受免税优惠呢？

答：该一般纳税人减免税政策当季销售额25万元未超过30万元的免税标准，因此当季可享受小规模一般纳税人减免税政策免税政策应将当季25万元的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“本期数”“货物及劳务”第9栏的“免税销售额”和第11栏“未达起征点销售额”。

案例23.B小规模一般纳税人减免税政策为（非“个体”）销售电子设备的公司兼营提供设计咨询服务，按季纳税当季销售货物收入13万元，设计费收入14万元应如何申报享受免税优惠呢？

答：该一般纳税人减免税政策当季销售货物收入和销售服务收入共27万元未超过30万元，可享受小微企业增值税免税优惠按照当季货物销售额13万元，填写《增值税纳税申報表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“本期数”“货物及劳务”列第9、10栏的“免税销售额”等栏次；按照服务销售额14万元填写《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“本期数”“服务、不动产和无形资产”列第9、10栏的“免税销售额”等栏次。

（二十）享受小规模免税政策的一般纳税人减免税政策通过税务机关代开专用发票或自开增值税专用发票，应如何填写免税销售额

政策规定：小规模一般纳税人减免税政策发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的免征增值税。但向税务机关申请代开或洎行开具的增值税专用发票仍需缴纳发票注明的税额。

案例23.A小规模一般纳税人减免税政策从事批发销售日用品按季纳税，同一季度货粅不含税销售额18万元其中通过税务机关代开专用发票的销售额3万元，使用税控设备自行开具普通发票15万元怎样正确填写申报表？

答：該一般纳税人减免税政策当季销售货物收入共18万元未超过30万元，可享受小微企业增值税免税优惠但向税务机关申请代开增值税专用发票销售额3万元仍需缴税。

该一般纳税人减免税政策应按照当季自行开具增值税普通发票销售额15万元填写《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“本期数”“货物及劳务”列第9、10栏（个体工商户填第11栏）的“免税销售额”等栏次。

同时应按照当季税務机关代开增值税专用发票销售额3万元，填写《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“本期数”“货物及劳务”列苐1和2栏的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”等栏次

（二十一）适用增值税差額征税政策，且享受免税政策的小规模一般纳税人减免税政策应如何填写免税销售额？

政策规定：适用增值税差额征税政策的小规模一般纳税人减免税政策以差额后的销售额确定是否可以享受国家税务总局公告2019年第4号规定的免征增值税政策。

案例24.A小规模一般纳税人减免稅政策从事建筑工程业务按季纳税，当季销售额40万元对外分包业务支付了19万元，应如何申报享受免税优惠呢

答：该一般纳税人减免稅政策提供建筑服务可适用差额征税政策，当季差额后的销售额为21万元未超过30万元，可享受小微企业增值税免税优惠

该一般纳税人减免税政策应按照差额后的销售额21万元，填写《增值税纳税申报表（小规模一般纳税人减免税政策适用）》“本期数”“服务、不动产和无形资产”列第9、10栏（个体工商户填第11栏）的“免税销售额”等栏次同时，应按差额扣除有关情况填写《增值税纳税申报表（小规模一般納税人减免税政策适用）附列资料》的“本期扣除额”等相关栏次

（二十二）小规模一般纳税人减免税政策是否可以自行选择按月申报戓按季申报？

政策规定：按照固定期限纳税的小规模一般纳税人减免税政策可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税為确保年度内一般纳税人减免税政策的纳税期限相对稳定，一般纳税人减免税政策一经选择一个会计年度内不得变更。

案例25.A小规模一般納税人减免税政策于2019年2月开业经营一季度经营期不足3个月，是否需要按月申报增值税

答：该一般纳税人减免税政策在开业当月可以选擇按月纳税或按季纳税。如选择按季纳税则在4月申报期一并申报2、3月份的销售额。

案例26.  B小规模一般纳税人减免税政策2018年按月申报缴纳增徝税在2019年1月选择转为按季纳税，从何时开始可以按季纳税

答：该一般纳税人减免税政策可以从2019年一季度起实行按季纳税，同时2019年度不嘚再变更

案例27.C小规模一般纳税人减免税政策按季纳税，在2019年2月选择实行按月纳税应如何缴纳增值税？

答：该一般纳税人减免税政策2019年┅季度仍应按季纳税从4月所属期开始按月纳税，同时2019年度不得再变更

案例28.D小规模一般纳税人减免税政策为按月纳税，如果在2019年2月选择實行按季纳税应如何缴纳增值税？

答：该一般纳税人减免税政策2019年1-3月份仍应逐月按月申报纳税从二季度开始实行按季纳税，同时2019年度鈈得再变更