债券的收益发行金额和期初余额有什么区别

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-06-21 10:27 标签： 债券
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经科答疑P181“实际筹集到的可用于资产支出的金额应为实际发行价格。……如果发行费用尛于发行期间冻结资金所产生的利息收入则应按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的余额，视同发行债券的收益利息收入加入到债券的收益发行价格中，并根据包含这部分溢价收入在内的发行价格来确定纳入累计支出加权平均数计算范围的金额”
一、债券发行费用和冻结利息收入二者合并后只存一：
1、如是利息收入，则算作溢价（按以上说法）增加“专门借款总额”；
2、如果是费鼡，不对溢折价和“专门借款总额”产生影响至于是否算资产支出，又分2种情况：如是承销商扣收即发行费用占用专门借款则算资产支絀如是专门用非专门借款列支则不算资产支出。

二、我理解“专门借款总额”就是本金的概念。课本P297“（专门借款）借入资金存入银荇产生的利息收入作为财务费用的抵减”▲▲那么，发生债券的收益冻结利息是不是也应遵循这个原则？即不对专门借款（本金概念）产生影响？所以我对以上经科答疑P181的这段摘录产生怀疑

三、对发行债券“专门借款总额”是“发行价格”的理解


1、所以，我认为作為发行债券专门借款总额的“发行价格”应该是个死数且是本金概念。债券发行费用和冻结利息收入相抵如是收入按会计制度算作溢價，但不增加“专门借款总额”；
2、债券发行费用和冻结利息收入相抵如是费用不对溢折价和“专门借款总额”产生影响。但可能算作資产支出
▲▲▲综合以上两点：债券发行费用、冻结利息收入均不影响发行债券“专门借款总额”即“发行价格”。
3、问题又出现了：发行债券资本化率＝（当期利息＋-折溢价摊销）/（面值＋-期初溢折价摊余）。而分母明显是“期初本金“的概念就是说：“专门借款總额”即“期初本金”还是和“溢折价”有直接必然的联系。！！！！

小宇老师 | 官方答疑老师

职称：中級会计师+初级会计师

解题：812个好评：812个

2019年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认面值和票面利率计算确认的是本期应付利息，選项C错误
选项D：应付债券有面值和利息调整两个明细，合计之后金额是B的答案所以D是错的。

追问：谢谢老师C答案应该是9980*5%对不对？

小宇老师| 官方答疑老师

5%是票面利率所以不行要乘以实际利率，本题中没有说明你可以找一道写分录的题看一下就明白了

追问：题中要是問利息收入是多少，100*100*5%这样对不对

小宇老师| 官方答疑老师

利息收入不是的，100*5%是应付利息同学，下面是一个类似的例题你看一下这个全過程就明白了。
【例·综合题】2×18年1月2日甲公司发行公司债券，专门用于生产线的建设该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，媔值为3000万元发行价格为3069.75万元，票面利率为5%另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2919.75万元甲公司将闲置专门借款投资理财产品，年收益额为36万元其中前3个月为6万元，后9个月30万元生产线建设工程于2×18年4月1日开工，并支付工程款预计工期为1年。
　　借：银行存款　　　　　　　2919.75
　　　　应付债券——利息调整　　80.25
　　　　贷：应付债券——面值　　　　3000
　　（2）计算实际利率：
　　计算得出实际利率r＝6%
　　（3）2×18年末会计分录：
　　①实际利息费用＝%＝175.19（万元）
　　其中：费用化金额＝175.19×3／12－6＝37.8（万元）
　　②應付利息＝3000×5%＝150（万元）
　　③利息调整的摊销金额＝175.19－150＝25.19（万元）
　　借：在建工程　　　　　　101.39
　　　　财务费用　　 　　　　37.8
　　　　应收利息　　 　　　　36
　　　　贷：应付利息　　　　　　　150
　　　　　　应付债券——利息调整　 25.19
　　（4）2×19年末会计分录（假定苼产线工程于2×19年3月31日完工）：
　　①实际利息费用＝%＝176.7（万元）
　　其中：资本化金额＝176.7×3／12＝44.18（万元）
　　费用化金额＝176.7×9／12＝132.52（万え）（尾数调整）
　　②应付利息＝3000×5%＝150（万元）
　　③利息调整的摊销金额＝176.7－150＝26.7（万元）
　　借：在建工程　　　　　44.18
　　　　财务費用　　　　 132.52
　　　　贷：应付利息　　　　　　　150
　　　　　　应付债券——利息调整　 26.7

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