上年我们的税负为什么那么高高,下一年可以调低吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-06-12 12:07 标签： 我们的税负为什么那么高

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我2011年的社保基数交的是最低基数1480え2012年1月份我重新换了一家单位，社保基数就交的2500元请问是不是这一年里我的社保基数都不能在变了，不能调高也不能调低了... 我2011年的社保基数交的是最低基数1480元，2012年1月份我重新换了一家单位社保基数就交的2500元，请问是不是这一年里我的社保基数都不能在变了不能调高也不能调低了？

既能调2113高也能调低

1.社保基数总趋势是逐步调高的，因5261为4102工资收入和最低工资标准都在1653逐步增加年度社保基数一旦确萣，就不能再变更下一年度的缴费基数应提前三个月申报。

2.中国社科院社会政策研究中心秘书长唐钧则示各地调整社保缴费基数，主偠是基于上一年当地社会平均工资的增长但社会平均工资的统计范围主要为规模以上企业人员的平均工资，农民工等低收入群体并没有納入进去

3.缴费基数上调后，低收入人群的社保个人缴费比例会更高这对低收入者是不利的，也可能会加大企业的缴费负担

社保基数申报的注意事项

1.缴费基数是参保人员享受社会保险待遇的重要计算依据。劳动者参加社会保险后社保经办机构为其建立一个终身不变的基本养老保险个人帐户和医疗保险个人帐户。

2.职工缴费基数越高其个人帐户储存额就越多，可支配使用的医疗费用就越多退休时领取嘚养老金就越高。而参保单位和参保人员瞒报、漏报、少报缴费基数将直接降低参保人员社会保险待遇的享受水平。

3.社会保险的月缴费基数一般是按照职工上年度全年工资的月平均值来确定的每年确定一次，且一旦确定以后一年内不再变动。

社保基数2113可以调高也能调低的

《劳动保障监察5261条例》 （国务4102院令第423号）第二十七条规定，1653劳动保障行政部门将责令其改正并处瞒报工资数额1倍以上3倍以下的罚款。

第一：根据国家的规定缴纳社保基数，是根据职工的月均工资作为缴费基数职工工资的提高，就提高了缴费基数如果职工的工資没有提高， 就不调整缴费基数但是低于社会平均工资60%时，要根据社会平均工资的60%缴费因此，职工养老保险的缴费基数只能提高，鈈能降低

第二：灵活就业人员是按照社会平均工资作为缴费基数，社保部门从社会平均工资的60%到300%之间设定了不同的缴费档次参保人可鉯自行选择档次缴费，如果你当年选择高档次的下年也可以选择高档次的，是可以选择的

缴费基数是参保人按比例缴费的依据。

对公司而言缴费基数就是公司全部员工的工资总额；对个人而言，缴费基数就是个人的月工资

社保经办机构在核定参保单位（人）的缴费基数时，统一规定缴费基数在当地上年度社会平均工资数的60％-300％之间

缴费基数上限是指，职工工资收入超过上一年省、市在岗职工月平均工资算术平均数300%以上的部份不计入缴费基数；

缴费基数下限是指职工工资收入低于上一年省、市在岗职工月平均工资算术平均数60%的，鉯上一年省、市在岗职工月平均工资算术平均数的60%为缴费基数

社会保险缴费基数有上下限的规定，最低不能低于上年度全市职工月平均笁资的60%（私营企业职工、个体工商户雇工和非本市城镇户口职工不得低于50%私营企业法人、股东、个体工商户业主不得低于100%）；最高不能高于上年度全市职工月平均工资300%。本市职工平均工资每年由市统计局公布

缴费基数在同一缴费年度内一年一定，中途不作变更每年4-6月，用人单位应根据所在市社会保险经办机构的通知申报本单位职工新一年度的社会保险缴费基数。

社保基数可以调高也能调2113低的

《劳動保障监察条例5261》4102 （国务院令第423号）第二十七条规定，劳1653动保障行政部门将责令其改正并处瞒报工资数额1倍以上3倍以下的罚款。

第一：根据国家的规定缴纳社保基数，是根据职工的月均工资作为缴费基数职工工资的提高，就提高了缴费基数如果职工的工资没有提高， 就不调整缴费基数但是低于社会平均工资60%时，要根据社会平均工资的60%缴费因此，职工养老保险的缴费基数只能提高，不能降低

苐二：灵活就业人员是按照社会平均工资作为缴费基数，社保部门从社会平均工资的60%到300%之间设定了不同的缴费档次参保人可以自行选择檔次缴费，如果你当年选择高档次的下年也可以选择高档次的，是可以选择的

社会保险基数简称社保基数，是指职工在一个社保年度嘚社会保险缴费基数它是按照职工上一年度1月至12月的所有工资性收入所得的月平均额来进行确定。社会保险缴费基数是计算用人单位及其职工缴纳社保费和职工社会保险待遇的重要依据有上限和下限之分，具体数额根据各地区实际情况而定

社会保险缴费基数有上下限嘚规定，最低不能低于上年度全市职工月平均工资的60%（私营企业职工、个体工商户雇工和非本市城镇户口职工不得低于50%私营企业法人、股东、个体工商户业主不得低于100%）；最高不能高于上年度全市职工月平均工资300%。本市职工平均工资每年由市统计局公布

缴费基数在同一繳费年度内一年一定，中途不作变更每年4-6月，用人单位应根据所在市社会保险经办机构的通知申报本单位职工新一年度的社会保险缴費基数。

社保基2113数是可以调低的但是社保基数总趋势5261是逐步调高，因为工资收4102入和最低工资标1653准都在逐步增加

年度社保基数一旦确定，就不能再变更下一年度的缴费基数应提前三个月申报。中国社科院社会政策研究中心秘书长唐钧则示各地调整社保缴费基数，主要昰基于上一年当地社会平均工资的增长但社会平均工资的统计范围主要为规模以上企业人员的平均工资，农民工等低收入群体并没有纳叺进去缴费基数上调后，低收入人群的社保个人缴费比例会更高这对低收入者是不利的，也可能会加大企业的缴费负担

按照现行规萣，职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数本人月平均工资低于当地职工平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%繳费;超过当地职工平均工资300%的按当地职工月平均工资的300%缴费，超过部分不计入缴费工资基数也不记入计发养老金的基数。

这意味着對于工资达不到平均工资60%的职工来说，要按照高于本人工资的基数进行缴费也就是说，在平均工资和缴费基数连年上涨、而个人工资没囿上调的情况下这部分人的实际到手工资是变少的，收入“被下降”

中央财经大学中国社会保障研究中心主任褚福灵表示，社保缴费昰与参保者退休后的待遇相关的只有达到了一定的缴费水平，才能达到较好的待遇水平如果缴费水平过低，则其养老金水平仍然较低也就是说，缴费水平要随着平均工资的提高而提高未来的待遇水平也会跟着提高。

目前中国社保由单位和员工个人共同缴纳，五项社保的具体缴费比例各地有所区别但大致分别为养老保险：单位和个人分别缴纳个人工资的20%和8%;医疗保险：单位和个人分别缴纳约10%和2%;失业保险：单位和个人分别缴纳约2%和1%;生育保险：单位缴纳约0.8%，个人不缴费;工伤保险：单位缴纳约2%个人不缴费。

根据国家的规定，缴纳社保基数

资的提高就提高了缴费基数，如果职工的工资没有提高 就不调整缴费基数，但是低于社会平均工资60%时要根据社会平均工资的60%缴費。因此职工养老保险的缴费基数，只能提高不能降低。

　　第二灵活就业人员是按照社会平均工资作为缴费基数，社保部门从社會平均工资的60%到300%之间设定了不同的缴费档次参保人可以自行选择档次缴费，如果你当年选择高档次的下年也可以选择高档次的，是可鉯选择的

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原标题：2017年我们能期待怎样的减稅

文 | 环球老虎财经 华创证券 牛播坤

"中国制造业正遭受着回流发达经济体和外迁其他新兴经济体的双重压力，人口红利渐行渐远后劳动仂成本上升已不可避免，我们的税负为什么那么高的高低对制造业的竞争力越发重要如何理解中国宏观我们的税负为什么那么高“不高”和企业我们的税负为什么那么高“高”的背离？增值税在企业高我们的税负为什么那么高中扮演着怎样的角色2017年是否有大幅减税的空間？"

1、宏观我们的税负为什么那么高：绝对水平并不高但企业负担比例过高

中国宏观我们的税负为什么那么高不仅低于多数发达经济国镓，在新兴经济体中也处于中等水平但流转税为主的税制和个人缴纳比例过低使得企业负担比例过高。这里企业缴纳比例高并不简单等哃于企业我们的税负为什么那么高过高现实情况应是企业我们的税负为什么那么高本就偏高、叠加个税收入有限，导致宏观我们的税负為什么那么高中企业承担比例过高

2、企业我们的税负为什么那么高：领先全球主要经济体，非税和社保压力较重

从总税率来看中国企業我们的税负为什么那么高在全球主要经济体中处于高位，尤其是非税和社保压力较重非税收入与企业所得税规模相当，在经济下行期嘚从紧征收进一步加剧企业的实际我们的税负为什么那么高；企业缴纳社保比例显著高于OECD平均水平制造业企业缴纳的社保相当于其利润嘚23%左右。

3、增值税在企业高我们的税负为什么那么高中扮演怎样的角色

增值税本身并不严格劣于所得税，现实的问题主要在于进项抵扣鈈全导致“代缴”变“实缴”从而抬升企业的实际我们的税负为什么那么高。据我们估算如果17%的增值税中有3%最终沉淀为企业成本，在當前的低利润率下对制造业利润的侵蚀将高达30%以上。

4、2017年我们能期待怎样的减税降费

2016年收支口径的赤字率将破4%，2017年预计还将继续攀升严峻的收支压力下，大规模减税的可能性非常低借鉴法国等国的成熟经验，增值税税率档次可简并同时完善进项抵扣，此外清理非稅收入和阶段性降低企业社保缴费率都有进一步操作的空间

一、宏观我们的税负为什么那么高：绝对水平并不高、但企业负担比例过高

Φ国宏观我们的税负为什么那么高绝对水平并不高。宏观我们的税负为什么那么高的口径有宽窄之分为具有可比性，我们采用广义政府收入占GDP的比重来衡量宏观我们的税负为什么那么高广义政府收入基本对应中国财政的四本账，但需剔除土地出让收入和四本账中重复计算的部分从广义政府收入占GDP的比重来看，2008年至今中国的宏观我们的税负为什么那么高呈稳步上升走势，2015年为28.95%不仅低于多数发达经济體，在主要的新兴经济体中也处于中等水平

企业负担比例过高导致宏观我们的税负为什么那么高和微观我们的税负为什么那么高背离。铨部税收收入中个人所得税、车辆购置税等由居民部门直接承担的税种占比约10%，而企业直接缴纳的增值税、营业税、企业所得税等占比高达90%再考虑到社保支出中企业承担约73%（22%/（8%+22%））以及非税收入，广义政府收入中由企业直接负担的比例应超过90%这导致宏观我们的税负为什么那么高和微观我们的税负为什么那么高的背离，宏观我们的税负为什么那么高并不高但企业层面感知的我们的税负为什么那么高较高。

美国税收收入中企业承担的比例不足四成。根据OECD的统计口径税收收入包括所得、利润和资本利得税、对薪金和劳动力课税、社会保障缴款、财产税和商品和服务税。如果将社保缴款包含在内企业直接承担的税收（企业所得、利润和资本利得税、雇主社会保障缴款、销售税、特殊商品和服务税）总计占比38%；若不考虑社保缴款，企业直接承担的比例为33%

德、法等国企业直接承担的税收占比也低于60%。美國以所得税为主体税种且不征收增值税，为了更具可比性我们转而考察德国和法国的税收构成。法国和德国均征收增值税且税率略高于中国。德国由企业直接缴纳的税收在全部税收收入中的占比为51%法国为57%，均大幅低于中国的90%

流转税为主的税制也使得企业层面感知嘚我们的税负为什么那么高偏高。从生产税净额的GDP比重来看中国企业在生产经营环节的我们的税负为什么那么高较重。生产税净额是指企业缴纳的生产税（不含所得税）扣除政府补贴后的差额目前中国生产税净额占GDP比重在15%左右，显著高于美、德、日等发达经济体墨西謌、越南和印度也分别只有5%、5%和10%，反映了中国企业总成本中来自政府部门的比例显著偏高这主要由于我国的税制仍以间接税为主，个人所得税和企业所得税等直接税在2015年的占比不足30%

宏观我们的税负为什么那么高企业缴纳比例过高并不等同于企业我们的税负为什么那么高過高。除了企业我们的税负为什么那么高可以部分转嫁外更为重要的是，中国目前个税的税基集中在工资性收入上其他收入难以征税，推行房产税和遗产税等财产税也阻力重重使得个人缴纳的我们的税负为什么那么高比例过低，即使企业我们的税负为什么那么高不高企业缴纳占比也会被动走高。结合下文的分析现实情况应是企业我们的税负为什么那么高本就偏高、尤其是非税和社保方面的压力，疊加个税收入有限导致宏观我们的税负为什么那么高中企业承担比例过高。

二、企业我们的税负为什么那么高：领先全球主要经济体非税和社保压力较重

总税率在全球主要经济体中处于高位。我们采用世界银行的总税率指标来衡量企业视角的我们的税负为什么那么高總税率是指企业应缴税额和强制性缴费占商业利润的比例，这里的应缴税额不包括企业代缴的增值税从总税率来看，2013年至2015年中国的均值為68%在主要经济体中处于高位；印度其次，总税率接近61%；墨西哥、日本和德国50%左右美国和韩国的总税率分别只有44%和33%。

非税支出是企业我們的税负为什么那么高高企的主要原因之一企业实际承担的税费除各项税收以外，还包括各项非税收入2015年，全国非税收入2.73万亿略高於企业所得税2.71万亿，仅低于第一大税种增值税的3.1万亿近年来，政策面一直在推进清费税但从实际效果来看，非税收入在公共财政收入嘚占比（12月滚动至）仍维持在17.9%的高位

收支压力下非税从严征收进一步加剧企业的实际负担。税收收入总体来说具有顺周期的属性当企業营收恶化时，税收收入增速也相应下滑但非税收入的顺周期属性并不明显，甚至经常体现出逆周期的属性为完成财政收入目标，经濟下行时期非税收入往往会从严征收非税收入增速不降反增，非税和税收收入呈剪刀差走势2014年至2015年这一点尤为突出，这无疑会加重企業的实际负担

中国企业承担的社保支出偏高。OECD的“税楔”是衡量劳动收入我们的税负为什么那么高的通用指标计算公式为：（工薪税+雇员社保费+雇主社保费）/（工资总额+雇主社保费），即企业负担的劳动力成本中收归政府的比例2014年，中国税楔为33.6%略低于OECD的平均水平35.9%，泹从结构来看雇主承担的社保支出在劳动力成本中的占比高达22.5%，显著高于OECD 14.3%的平均水平

根据2012年投入产出表，劳动者报酬在制造业总投入Φ的占比约为8%仅企业承担的社保支出一项就会降低制造业利润率1.8%左右（22.5%*8%）。若将企业的社保缴纳比例降至OECD的平均水平14.3%利润率将提高0.67个點，对当前制造业平均6%至7%的销售利润率有着显著的提振作用

三、增值税在企业高我们的税负为什么那么高中扮演怎样的角色？

增值税并非严格劣于所得税从税种的设计来看，如果进项能完全抵扣增值税对企业利润来说是中性的，增值税最终是由消费者承担企业只是玳为征收。所以会计核算中，增值税并不进入损益表；之前介绍的总税率也不包含增值税从这个意义来说，增值税和企业所得税没有矗接的可比性增值税这一税种本身不应为企业高我们的税负为什么那么高“背锅”。

现实的问题集中在“代缴”变“实缴”如果一家企业全额缴纳销项税，进项税却无法完全抵扣名为代缴的增值税就会部分沉淀为企业的实际我们的税负为什么那么高。由于缺乏实际的數据我们做了如下的情景分析：如果代缴的17%增值税中，有1%-5%实际转化为企业的我们的税负为什么那么高会如何侵蚀企业的利润？由于制慥业销售收入利润率在稳定在6%至7%1%未转化就会侵蚀11%的制造业利润；如果5%未转化，对企业利润的侵蚀更是高达56%

增值税的征收效率较高，税務部门自由裁量权收窄也会使得部分企业我们的税负为什么那么高上升。我国税收的法制化进程较为滞后税务部门有较强的自由裁量權，一方面部分企业可利用税务部门的寻租空间来逃税漏税另一方面部分企业实际我们的税负为什么那么高高于法定我们的税负为什么那么高，尤其是经济下行期、收入目标难以完成时增值税从税种设计上就具备较高的征收效率，税务部门在增值税上的自由裁量权远不忣营业税和所得税这也会使得部分企业在营改增后实际我们的税负为什么那么高不降反升。

四、2017年我们能期待怎样的减税降费

从长期來看，税改的方向并无太多争议如央地事权和财权匹配、清费立税、提高直接税占比、加快相关立法进程、开征房产税和遗产税等。但具体到2017年我们能有怎样的期待？

收支压力下大规模减税难以期待。根据我们的估算2016年收支口径的赤字率将破4%，考虑地方新增专项和金融专项的广义赤字率更是逼近6%2017年，若将基建增速保持在当前17%的水平同时财政支出向促改革和民生兜底倾斜，实际赤字率还将继续攀升严峻的收支压力下，大规模减税的可能性非常低

完善增值税制度。营改增全面推开后增值税在全部税收收入中的占比将高达43%左右。当前增税制存在税率档次过多、税率和征收率并存、抵扣不完整等诸多问题尤其是抵扣不全导致“代缴”变“实缴”严重侵蚀企业利潤、抬高实际我们的税负为什么那么高。参照法国等国的成熟经验增值税税率档次有望简并，并完善进项抵扣

清理非税收入。收支压仂下通过从紧征收非税收入来弥补财政缺口是地方政府的现实选择。2016年财政部已着手清理规范政府性基金，但从实际效果来看非税收入在全国财政收入的占比仍高达17.8%，降低非税收入、清理政府性基金仍有较大的可操作空间

进一步下调社保费率。2016年企业社保缴费率已階段性降低如职工基本养老保险单位缴费比例降至19%-20%，相比OECD国家个人与单位8:14的平均分担比例企业社保缴费率还有进一步下调的可能性。

（作者：牛播坤甄茂生）

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