1. 注册会计师与政府审计部门如果對同一审计事项进行审计最终形成审计结论可能有差异。如何购买创业板股票导致差异的各项原因中最主
要的（ ）如何购买创业板股票 （2002，1分）
C、 审计的独立性不同
D、 审计依据的准则不同
【解析】依照不同的审计准则所进行的审计其审计工作的程序、获取证据的多少鉯及所形成的审计结论等都存在差
异。如何购买创业板股票
2. 注册会计师进行年度会计报表审计时应对被审计单位的内部审计进行了解，並可利用内部审计的工作成果这是因为
（ ）。如何购买创业板股票 （20001.5分）
A、 内部审计是注册会计师审计的基础
B、 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C、 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D、 利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师審计的工作效率
【解析】A错，内部控制（而非内部审计）是注册会计师审计的基础如何购买创业板股票
3. 由于职业判断贯穿于注册会计师審计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的因此，注
册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度如何购买创业板股票 （ ）
（2002年，1.5分本章0.5分，第5章1分）
【解析】“绝对”承诺在审计行业是忌讳的因为无法做到。如何购买创业板股票
4. 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规的行为注册会计师仍然有責任发现会计报表中
的重大错误对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。如何购买创业板股票 （ ）
【解析】现代审计是制度测试基础仩的抽样审计不可能发现全部错误、舞弊和违反法规的行为，但在查找“重大”错误、
舞弊和对会计报表有直接影响的“重大”违反法規的行为时注册会计师应当根据审计准则的要求，充分考虑审计风险
实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严偅失实的错误和舞弊如何购买创业板股票
小张手中有一笔多余的闲散资金，计人民币1万元如何购买创业板股票听说最近股票市场回报率比银行存款利率高得多，于是决定运用这笔
资金去购买股票如何购买创业板股票他翻开证券报后，看到那么多的上市公司不知购买哪家的股票为好。如何购买创业板股票朋友小王告诉他查一下上市公
司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司股票进行投资不会有错。如何购买创业板股票于是他准备购买A公司的股票，因为A公司的每股
盈利最高如何购买创业板股票而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告看看注册会计师是怎样说的。如何购买创业板股票小张查到了A公
司该年度的审计报告是保留意见如何购买创業板股票小张不懂，去问小李小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题最好不要立即购
买这家公司的股票。如何购买创业板股票果然没过多久，A公司股票的价格就开始大跌如何购买创业板股票小张觉得非常庆幸。如何购买创业板股票
请分析注册会计师是干什么嘚审计有哪些作用？
注册会计师是对公司的财务报告进行审计并出具审计报告。如何购买创业板股票
（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么
（3）何谓普通过失和重大过失？
（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用
1、下面有关鉴证业務的叙述正确的是（ ）。股票基本常识
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度
B、注册会计師对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证其结论的提出可以是积 极方式也可以是消极方式
C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D、在直接报告业务中鉴证对象信息体现在注册会计师的结論中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
2、根据《会计师事务所业务质量控制准则》会计师事务所应当在多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独
立性政策和程序的书面确认函股票基本常识（ ）
A、每次审计业务完成后
3、以下关于业务准则嘚说法中不正确的是（ ）。股票基本常识
A、对于审计业务注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提絀结论
B、在提供审阅服务时注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论
C、对于其他鉴证业务根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证
D、在提供相关服务时注册会计师不提供任何程度的保证
4、茬合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告下列措辞中正确的是（ ）。股票基本常识
A、“我们认为根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
B、“我们认为，责任方做出的根据×标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的”
C、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的”
D、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大
方面是有效嘚’这一认定是不公允的”
5、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ ）。股票基本常识
A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告業务
B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业
C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作為以消极方式提
第四章 审计目标与审计过程
1、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）。股票基本常识
2、在被审计单位发生的下列事项中违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（ ）。股票基本常识
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
1、审计查账方法的构成、选择及應用要点蒙牛股票代码
2、审计盘存方法的构成、选择及应用要点。蒙牛股票代码
3、审计调查、分析方法的选择及应用要点蒙牛股票代碼
4、审计方法体系构成及各种审计方法之间的关系。蒙牛股票代码
虚假财务报告的特点、案例分析及审计对策
问题：紫光公司销售打包厕所给武汉环保可以预收货款100万元。蒙牛股票代码（成本174万元售价为320万元，如
余款拒付则不能确认为收入。蒙牛股票代码另紫光每年需支付30万元维护费）
可选择财务政策：1、 退回预收款收回已发出存货，但存货价值已经减损蒙牛股票代码2、放弃所有权，确认74万
元损夨不再支付30万元的年维护费。蒙牛股票代码3、与武汉环保共同“出资”组建新公司租赁打包厕所，收取租
金作为投资收益蒙牛股票玳码对武汉环保的销售能够确认。蒙牛股票代码武汉环保预付款100万元投资新公司（不再预收让其作
为投资款），紫光合同应收账款项220万え作价220万元投资蒙牛股票代码该项销售实现利润126万元。蒙牛股票代码 √
2、利用会计政策变更追溯调整
案例：深深宝公司（1999年报）
手段：將应收账款余额百分比法改按应收账款的账龄分析法提取坏账准备；将期末存货的成本计价方法改
为成本与市价孰低法；按单项计提存货跌价准备并进行了追溯调整。蒙牛股票代码
结果：减少了1996年以及以前的利润366万元间接增加了1997、1998年、1999年的利润。蒙牛股票代码
案例：福建水泥（1999年报）
手段：将固定资产折旧年限由国家规定的固定资产分类标准折旧年限下限改为固定资产折旧年限上限蒙牛股票代码
结果：少提折旧，增加利润
案例：银广夏审计案例分析夏2000年报
手段：银广夏审计案例分析夏利用坏账准备提取的弹性2000年由余额百分比法改为賬龄分析法。蒙牛股票代码1999年对应收账款提取
坏账准备2000年对应收账款和其他应收款都提，但会计政策为：
当期当生的应收账款不提；
5、 利用会计估计的可选择性
案例：赣粤高速（2001年报）
手段：公路以“车流量”计提折旧蒙牛股票代码00年提取折旧3997万元，年折旧率为1.18%相当於折旧年限85年。蒙牛股票代码
01年仅提取2795万元折旧率0.781%，折合折旧年限为128年蒙牛股票代码而01年车辆行驶收入比00年增长37%，
但公路折旧却少提30%蒙牛股票代码
结果：按上年折旧率水平应提取5476万元，本期少提2681万元蒙牛股票代码
6、利用关联方交易转移费用、收益（常用手段）
案例：陕长岭（母公司向子公司转移利润）
手段：陕长岭1999年报显示，母公司拖欠上市公司的应收账款达1亿元之多2000年11月7日陕长岭从
母公司受让聖方科技股份公司的股份1000万股，每股1元蒙牛股票代码抵偿母公司欠“陕长岭”的债务1000万元。蒙牛股票代码
同月23日将该批股股票以每股8え出售给浙江美鹰玻璃实业公司，取得收益7000万元蒙牛股票代码
结果：该公司因此由亏损5648万元，转为盈利1352万元蒙牛股票代码
7、案例：广電股份从关联方“收取”利润
手段： “广电股份”将6926万元的土地卖给关联企业，卖价2.1926亿元获利1.5亿元；将净资产为1454
万元的下属企业卖给关聯方，定价为9414万元获利7960万元。蒙牛股票代码
结果：“广电股份”当年利润为9733万元剔除上述两项，则亏损1.3227亿元
8、债务重组制造虚拟资产囷收益
B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表
审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平
C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务因此无法增强预期使用者对财务报表的信任
D.财务报表审计时，注册會计师为了将检查风险降至具体业务环境下可接受的低水平因此审计风险应当
满足检查风险低水平的要求
【答案】ABCD【解析】选项A不恰当，财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论九洲电气股票选项B不恰当，财务
报表审计时注册会计师应当通过一个不断修正的、系统囮的执业过程，运用各种审计程序获取充分、
适当的证据，才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平九洲电气股票选項C不恰当，审阅业务风险应
降至具体业务环境下可接受的水平该保证水平也应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增
强预期使用者对财务报表的信任九洲电气股票选项D不恰当，注册会计师为了将审计风险降至具体业务环境下可接受
的低水平因此检查风险應当满足审计风险低水平的要求，检查风险应当足够低而不是审计风险满足检
查风险低水平的要求。九洲电气股票
【例题·多选题】关于审计业务三方关系人及其关系，以下说法中，恰当的有( )九洲电气股票
A.在审计业务中，财务报表是由被审计单位管理层负责的注册会計师的审计意见主要是向除管理层之外
B.责任方和预期使用者就是同一方
C.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论
D.是否存在审计业务三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一
【答案】ACD【解析】选项B不恰当，在审计业务中责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一
例如某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的財务报表进行监督九洲电气股票这
里董事会和管理层属于责任方，监事会属于预期使用者之一九洲电气股票
【例题·多选题】关于审计业务三方关系人之一的预期使用者，以下说法中恰当的有( )。九洲电气股票
A.预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
B.预期使用者可能是指特定的使用者
C.预期使用者是指预期使用财务报表的组织或人员
D.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有嘚预期使用者
【答案】ABD【解析】选项C不恰当预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，如果财
务报表未经CPA审计就不存在审计业务三方关系人的预期使用者的问题。九洲电气股票
【例题?多选题】关于财务报表审计的总体目标下列说法中，恰当的有（ ）九洲电气股票
A.合理保证财务报表整体不存在重大错报
B.合理保证财务报表整体不存在舞弊
C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
D.出具审計报告并向相关行业监管部门沟通
【答案】AC【解析】选项B不恰当，因为注册会计师审计目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊而
昰合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；选项D不恰当，注册会计师出具的审计报告
应当与财务报表的相关责任人（管悝层、治理层）沟通而不是简单的对外通报，从保密原则的角度不能
随意将审计客户信息对外公布九洲电气股票
【例题?单选题】关于審计准则中的“要求”，下列说法中错误的是（ ）。九洲电气股票
A. CPA恰当执行审计准则中的“要求”预期会为其实现目标提供充分的基礎
B. 审计准则中的“要求”，旨在使CPA能够实现审计准则规定的“目标”
C. CPA不得偏离审计准则中的要求
D. 在某些情况下CPA需要实施审计准则中的“偠求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”
【答案】C【解析】选项C不恰当九洲电气股票有些审计准则规定了CPA在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求。九洲电气股票
比如CSA1131第十四条规定,在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求CPA
應当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因
【例题?单选题】假设甲公司2013年12月31日（财务报表日）资产负债表中列礻存货项目期末数800万
元，以下对认定的理解中不正确的是（ ）。九洲电气股票
A.甲公司12月31日的资产中所记录的存货800万元是存在的表明存貨账面记录没有多记，如果注册会
计师以该账面记录为起点则能够追踪到对应的存货实物
B.甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存貨资产都在甲公司仓储中
C.甲公司所有应当记录的存货均已记录在800万元中表明甲公司实际存在的并且所有权属于甲公司的存
货已经记录在資产负债表中，没有少记
超过重要性水平002330股票
C、前期尚未调整的错报
3、CPA在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整嘚存货项目本期错报为30万元运
用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故该期后事项净损失10万
元，是彙总的错报为（ ）万元002330股票
4、在确定财务报表层次的重大错报风险时，CPA应考虑到方方面面的影响因素但一般不考虑以下（ ）因
B、企业業务性质复杂程度
D、企业某产品市价下跌
5、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。002330股票以下关于具体审计计划的各种说法中伱不认可的是
A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
B、具体审计计划的核心內容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围
C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责囚和经理如何对审计工作底
D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要
6、重要性是CPA执业判断的结果002330股票在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的CPA可以采取不同的方
法但以下（ ）方法是不适当的。002330股票
A、根據对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C、先选择一个恰当的基准再乘以适当的百分仳，得出重要性水平
D、根据自己的从业经验确定重要性
7、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过财务报表的重要性水平CPA通过提请被审計单位调整财务报
表，并不能（ ）002330股票
A、降低固有风险和审计风险
B、进一步确定汇总数是否重要
C、使汇总数低于重要性水平
D、排除原审計程序的局限性
8、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。002330股票其中已经识别的具体错报包括对事实的
错报和涉及主观决策的错报。002330股票下列各项中属于主观决策的错报的是（ ）。002330股票
A、被审计单位收集和处理数据的错误
B、被审计单位对事实的忽略戓误解
C、CPA通过实质性分析程序推断出的估计错报
D、管理层和CPA对选择和运用会计政策的判断差异
9、重大错报风险是审计风险的组成部分002330股票以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）002330股票
A、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B、财务报表层次重夶错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C、重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D、重大错報风险通常与控制环境有关但也可能与其他因素有关
10、某些类别的交易、账户余额、列报及其认定，可能具有比其他类别的交易、账户餘额、列报及其认定
更高的固有风险下列说法错误的有（ ）。002330股票
A、需要进行复杂计算的业务比只需要进行简单计算的业务的固有风险哽高
B、计量不确定性大的会计估计比计量不确定性较小的会计估计的固有风险更高
C、技术进步快的生产过程比技术进步较慢的生产过程导致的固有风险更高
D、属于新兴行业的企业的固有风险比处于夕阳行业的企业的固有风险更高
11、下列内容中不属于具体审计计划的是（ ）。002330股票
1. 注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计最终形成审计结论可能有差异。股票建仓导致差异的各项原因中最主
要嘚（ ）股票建仓 （2002，1分）
C、 审计的独立性不同
D、 审计依据的准则不同
【解析】依照不同的审计准则所进行的审计其审计工作的程序、獲取证据的多少以及所形成的审计结论等都存在差
2. 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解并可利用內部审计的工作成果，这是因为
（ ）股票建仓 （2000，1.5分）
A、 内部审计是注册会计师审计的基础
B、 内部审计是被审计单位内部控制的重要组荿部分
C、 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D、 利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率
【解析】A错内部控制（而非内部审计）是注册会计师审计的基础。股票建仓
3. 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程并且可能得箌的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此注
册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。股票建仓 （ ）
（2002年1.5分，本章0.5分第5章1分）
【解析】“绝对”承诺在审计行业是忌讳的，因为无法做到股票建仓
4. 尽管不能发现被審计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规的行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中
的重大错误对会计报表有直接影响嘚重大违反法规行为股票建仓 （ ）
【解析】现代审计是制度测试基础上的抽样审计，不可能发现全部错误、舞弊和违反法规的行为但茬查找“重大”错误、
舞弊和对会计报表有直接影响的“重大”违反法规的行为时，注册会计师应当根据审计准则的要求充分考虑审计風险，
实施适当的审计程序以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误和舞弊。股票建仓
小张手中有一笔多余的闲散资金計人民币1万元。股票建仓听说最近股票市场回报率比银行存款利率高得多于是决定运用这笔
资金去购买股票。股票建仓他翻开证券报后看到那么多的上市公司，不知购买哪家的股票为好股票建仓朋友小王告诉他，查一下上市公
司公布的利润表挑一家盈利最好的公司股票进行投资，不会有错股票建仓于是，他准备购买A公司的股票因为A公司的每股
盈利最高。股票建仓而另一位朋友小李提醒他最好洅看看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的股票建仓小张查到了A公
司该年度的审计报告是保留意见。股票建仓小张不懂詓问小李，小李告诉他这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购
买这家公司的股票股票建仓果然，没过多久A公司股票的价格就开始大跌。股票建仓小张觉得非常庆幸股票建仓
请分析注册会计师是干什么的？审计有哪些作用
注册会计师是对公司的财务报告進行审计，并出具审计报告股票建仓
（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
（3）何谓普通过失和重大过失
（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
1、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（ ）鲁银投资股票
A、注册会计师的审计意见应匼理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度
B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出鈳以是积 极方式也可以是消极方式
C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息嘚信任程度
D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
2、根据《会计师事务所业务质量控制准则》会计师事务所应当在多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独
立性政策和程序的书面確认函。鲁银投资股票（ ）
A、每次审计业务完成后
3、以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）鲁银投资股票
A、对于审计业务，注册会計师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证并以积极方式提出结论
B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在偅大错报提供有限保证并以积极方式提出结论
C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求注册会计师提供有限保证戓合理保证
D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
4、在合理保证的鉴证业务中如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是（ ）鲁银投资股票
A、“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
B、“我们认为责任方做絀的，根据×标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的”
C、“基于本报告所述的工作我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的”
D、“基于本报告所述的工作我们没有注意到任何事项使我們相信，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大
方面是有效的’这一认定是不公允的”
5、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ ）鲁银投资股票
A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业
C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D、合理保证的鉴证业务的目标是紸册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平以此作为以消极方式提
第四章 审计目标与审计过程
1、甲公司将2008年度的主营業务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）鲁银投资股票
2、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理層对所属项目的“计价和分摊”认定的是（ ）鲁银投资股票
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
1、审计查账方法的构成、选择及应用要点。000506股票
2、审计盘存方法的构成、选择及应用要点000506股票
3、審计调查、分析方法的选择及应用要点。000506股票
4、审计方法体系构成及各种审计方法之间的关系000506股票
虚假财务报告的特点、案例分析及审計对策
问题：紫光公司销售打包厕所给武汉环保，可以预收货款100万元000506股票（成本174万元，售价为320万元如
余款拒付，则不能确认为收入000506股票另紫光每年需支付30万元维护费）
可选择财务政策：1、 退回预收款，收回已发出存货但存货价值已经减损。000506股票2、放弃所有权确认74萬
元损失，不再支付30万元的年维护费000506股票3、与武汉环保共同“出资”组建新公司，租赁打包厕所收取租
金作为投资收益。000506股票对武汉環保的销售能够确认000506股票武汉环保预付款100万元投资新公司（不再预收，让其作
为投资款）紫光合同应收账款项220万元作价220万元投资。000506股票该项销售实现利润126万元000506股票 √
2、利用会计政策变更追溯调整
案例：深深宝公司（1999年报）
手段：将应收账款余额百分比法改按应收账款嘚账龄分析法提取坏账准备；将期末存货的成本计价方法改
为成本与市价孰低法；按单项计提存货跌价准备，并进行了追溯调整000506股票
结果：减少了1996年以及以前的利润366万元，间接增加了1997、1998年、1999年的利润000506股票
案例：福建水泥（1999年报）
手段：将固定资产折旧年限由国家规定的凅定资产分类标准折旧年限下限改为固定资产折旧年限上限。000506股票
结果：少提折旧增加利润
案例：银广夏审计案例分析夏2000年报
手段：银廣夏审计案例分析夏利用坏账准备提取的弹性，2000年由余额百分比法改为账龄分析法000506股票1999年对应收账款提取
坏账准备，2000年对应收账款和其怹应收款都提但会计政策为：
当期当生的应收账款不提；
5、 利用会计估计的可选择性
案例：赣粤高速（2001年报）
手段：公路以“车流量”計提折旧。000506股票00年提取折旧3997万元年折旧率为1.18%，相当于折旧年限85年000506股票
01年仅提取2795万元，折旧率0.781%折合折旧年限为128年。000506股票而01年车辆行驶收入比00年增长37%
但公路折旧却少提30%。000506股票
结果：按上年折旧率水平应提取5476万元本期少提2681万元。000506股票
6、利用关联方交易转移费用、收益（瑺用手段）
案例：陕长岭（母公司向子公司转移利润）
手段：陕长岭1999年报显示母公司拖欠上市公司的应收账款达1亿元之多，2000年11月7日陕长嶺从
母公司受让圣方科技股份公司的股份1000万股每股1元。000506股票抵偿母公司欠“陕长岭”的债务1000万元000506股票
同月23日，将该批股股票以每股8元絀售给浙江美鹰玻璃实业公司取得收益7000万元。000506股票
结果：该公司因此由亏损5648万元转为盈利1352万元。000506股票
7、案例：广电股份从关联方“收取”利润
手段： “广电股份”将6926万元的土地卖给关联企业卖价2.1926亿元，获利1.5亿元；将净资产为1454
万元的下属企业卖给关联方定价为9414万元，獲利7960万元000506股票
结果：“广电股份”当年利润为9733万元，剔除上述两项则亏损1.3227亿元
8、债务重组制造虚拟资产和收益
B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序也能够将财务报表
审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平
C.由于财務报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任
D.财务报表审计时注册会计师为了将检查风险降至具體业务环境下可接受的低水平，因此审计风险应当
满足检查风险低水平的要求
【答案】ABCD【解析】选项A不恰当财务报表审阅业务应当以消極方式提出结论。岳阳兴长股票选项B不恰当财务
报表审计时，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程运用各种审计程序，获取充分、
适当的证据才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。岳阳兴长股票选项C不恰当审阅业务风险应
降臸具体业务环境下可接受的水平，该保证水平也应当是一种有意义的保证水平即能够在一定程度上增
强预期使用者对财务报表的信任。嶽阳兴长股票选项D不恰当注册会计师为了将审计风险降至具体业务环境下可接受
的低水平，因此检查风险应当满足审计风险低水平的要求检查风险应当足够低，而不是审计风险满足检
查风险低水平的要求岳阳兴长股票
【例题·多选题】关于审计业务三方关系人及其关系，以下说法中，恰当的有( )。岳阳兴长股票
A.在审计业务中财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管悝层之外
B.责任方和预期使用者就是同一方
C.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论
D.是否存在审计业务彡方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一
【答案】ACD【解析】选项B不恰当在审计业务中，责任方与预期使用者可能是哃一方也可能不是同一
例如，某公司同时设有董事会和监事会监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。岳阳兴长股票这
里董事会和管理层属于责任方监事会属于预期使用者之一。岳阳兴长股票
【例题·多选题】关于审计业务三方关系人之一的预期使鼡者以下说法中，恰当的有( )岳阳兴长股票
A.预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
B.预期使用者可能是指特定的使用者
C.预期使用者是指预期使用财务报表的组织或人员
D.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
【答案】ABD【解析】选项C不恰当，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员如果财
务报表未经CPA审计，就不存在审计业务三方关系人的预期使用者的问题岳阳兴长股票
【例题?多选题】关于财务报表审计的总体目标，下列说法中恰当的有（ ）。岳阳兴长股票
A.合理保证财务報表整体不存在重大错报
B.合理保证财务报表整体不存在舞弊
C.出具审计报告并与管理层和治理层沟通
D.出具审计报告，并向相关行业监管部門沟通
【答案】AC【解析】选项B不恰当因为注册会计师审计目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊，而
是合理保证财务报表不存在由於舞弊或错误导致的重大错报；选项D不恰当注册会计师出具的审计报告
应当与财务报表的相关责任人（管理层、治理层）沟通，而不是簡单的对外通报从保密原则的角度不能
随意将审计客户信息对外公布。岳阳兴长股票
【例题?单选题】关于审计准则中的“要求”下列說法中，错误的是（ ）岳阳兴长股票
A. CPA恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的基础
B. 审计准则中的“要求”旨茬使CPA能够实现审计准则规定的“目标”
C. CPA不得偏离审计准则中的要求
D. 在某些情况下，CPA需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序以实現审计准则规定的“目标”
【答案】C【解析】选项C不恰当。岳阳兴长股票有些审计准则规定了CPA在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求岳阳兴长股票
比如，CSA1131第十四条规定,在极其特殊的情况下如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，CPA
应当记录实施的替代审计程序洳何实现相关要求的目的以及偏离的原因
【例题?单选题】假设甲公司2013年12月31日（财务报表日）资产负债表中列示存货项目期末数800万
元以下對认定的理解中，不正确的是（ ）岳阳兴长股票
A.甲公司12月31日的资产中所记录的存货800万元是存在的，表明存货账面记录没有多记如果注冊会
计师以该账面记录为起点，则能够追踪到对应的存货实物
B.甲公司记录的存货均由其拥有或控制表明存货资产都在甲公司仓储中
C.甲公司所有应当记录的存货均已记录在800万元中，表明甲公司实际存在的并且所有权属于甲公司的存
货已经记录在资产负债表中没有少记
超过偅要性水平。股票专家
C、前期尚未调整的错报
3、CPA在汇总账户余额、交易层的错报漏报时假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万え，运
用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万
元是汇总的错报为（ ）万元。股票专家
4、在确定财务报表层次的重大错报风险时CPA应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（ ）因
B、企业业务性质复杂程度
D、企业某产品市价下跌
5、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化股票专家以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是
A、淛订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
B、具体审计计划的核心内容是审计项目組成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围
C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会预期项目负责人和经理如何对審计工作底
D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要
6、重要性是CPA执业判断的結果。股票专家在确定上市公司财务报表重要性水平时不同的CPA可以采取不同的方
法，但以下（ ）方法是不适当的股票专家
A、根据对重偠股东的函证或询问结果综合确定重要性
B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C、先选择一个恰当的基准，再乘以适当的百分比得絀重要性水平
D、根据自己的从业经验确定重要性
7、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过财务报表的重要性水平，CPA通过提请被审计单位調整财务报
表并不能（ ）。股票专家
A、降低固有风险和审计风险
B、进一步确定汇总数是否重要
C、使汇总数低于重要性水平
D、排除原审计程序的局限性
8、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差股票专家其中，已经识别的具体错报包括对事实的
错报和涉忣主观决策的错报股票专家下列各项中，属于主观决策的错报的是（ ）股票专家
A、被审计单位收集和处理数据的错误
B、被审计单位对倳实的忽略或误解
C、CPA通过实质性分析程序推断出的估计错报
D、管理层和CPA对选择和运用会计政策的判断差异
9、重大错报风险是审计风险的组荿部分。股票专家以下关于重大错报风险的说法中不正确的是（ ）。股票专家
A、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有關
B、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系可能影响多项认定
C、重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报嘚具体认定
D、重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
10、某些类别的交易、账户余额、列报及其认定可能具有比其怹类别的交易、账户余额、列报及其认定
更高的固有风险，下列说法错误的有（ ）股票专家
A、需要进行复杂计算的业务比只需要进行简單计算的业务的固有风险更高
B、计量不确定性大的会计估计比计量不确定性较小的会计估计的固有风险更高
C、技术进步快的生产过程比技術进步较慢的生产过程导致的固有风险更高
D、属于新兴行业的企业的固有风险比处于夕阳行业的企业的固有风险更高
11、下列内容中，不属於具体审计计划的是（ ）股票专家
